中職《稅費核算與智能申報》課件 學(xué)習(xí)情境7 社保金及住房公積金核算與智能申報

稅費核算與智能申報學(xué)習(xí)情境7

社保金及住房公積金核

算與智能申報7.1認(rèn)識社保金及住房公積金主講教師：社會保險，是指國家依法建立的，由國家、用人單位和個人共同籌集資金、建立基金，使個人在年老（退休)、患病、工傷（因工傷殘或者患職業(yè)病)、失業(yè)、生育等情況下獲得物質(zhì)幫助和補(bǔ)償?shù)囊环N社會保障制度。目前我國的社會保險項目主要有基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險和生育保險。住房公積金制度是一種社會性、互助性、政策性的住房社會保障制度，有利于籌集、融通住房資金，大大提高了職工的商品房購買能力。認(rèn)識社保金及住房公積金CONTENTS主要內(nèi)容基本養(yǎng)老保險1基本醫(yī)療保險2工傷保險3失業(yè)保險4住房公積金51基本養(yǎng)老保險制度，是指繳費達(dá)到法定期限并且個人達(dá)到法定退休年齡后，國家和社會提供物質(zhì)幫助以保證因年老而退出勞動領(lǐng)域者穩(wěn)定、可靠的生活來源的社會保險制度?；攫B(yǎng)老保險制度包括城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度和職工基本養(yǎng)老保險制度。本教材除特別說明外，基本養(yǎng)老保險均指職工基本養(yǎng)老保險。一、基本養(yǎng)老保險基本養(yǎng)老保險的含義職工基本養(yǎng)老保險2職工應(yīng)當(dāng)參加職工基本養(yǎng)老保險，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納基本養(yǎng)老保險費。職工基本養(yǎng)老保險的征繳范圍包括國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位及其職工。無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險，由個人繳納基本養(yǎng)老保險費。一、基本養(yǎng)老保險1基本醫(yī)療保險制度，是指按照國家規(guī)定繳納一定比例的醫(yī)療保險費，參保人因患病或意外傷害而就醫(yī)診療，由醫(yī)療保險基金支付其一定醫(yī)療費用的社會保險制度。2019年3月6日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)手全面推進(jìn)生育保險和職工本醫(yī)療保險合并實施的意見》，全面推進(jìn)兩項保險合并實施。二、基本醫(yī)療保險基本醫(yī)療保險的含義職工基本醫(yī)療保險2職工應(yīng)當(dāng)參加職工基本醫(yī)療保險，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險費。職工基本醫(yī)療保險費的征繳范圍包括國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，國家機(jī)關(guān)及其工作人員，事業(yè)單位及其職工，民辦非企業(yè)單位及其職工，社會團(tuán)體及其專職人員。無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險，由個人按照國家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費。二、基本醫(yī)療保險工傷保險，是指勞動者在工作中或在規(guī)定的特殊情況下，遭受意外傷害或患職業(yè)病導(dǎo)致暫時或永久喪失勞動能力以及死亡時，勞動者或其遺屬從國家和社會獲得物質(zhì)幫助的一種社會保險制度。中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等組織和有雇工的個體工商戶(以下稱用人單位)應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定參加工傷保險，為本單位全部職工或者雇工(以下稱職工)繳納工傷保險費。三、工傷保險失業(yè)是指處于法定年齡階段的勞動者，有勞動能力和勞動愿望，但卻沒有勞動崗位的一種狀態(tài)。失業(yè)保險是指國家通過立法強(qiáng)制實行的，由用人單位、職工個人繳費及國家財政補(bǔ)貼等渠道籌集資金建立失業(yè)保險基金，對因失業(yè)而暫時中斷生活來源的勞動者提供物質(zhì)幫助以保障其基本生活，并通過專業(yè)訓(xùn)練、職業(yè)介紹等手段為其再就業(yè)創(chuàng)造條件的制度。失業(yè)保險費的征繳范圍包括國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，事業(yè)單位及其職工。四、失業(yè)保險住房公積金，是指國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團(tuán)體及其在職職工繳存的長期住房儲金。住房公積金的定義包含以下五個方面的涵義：

（1）住房公積金只在城鎮(zhèn)建立，農(nóng)村不建立住房公積金制度。

（2）只有在職職工才建立住房公積金制度。無工作的城鎮(zhèn)居民、離退休職工不實行

住房公積金制度。五、住房公積金（3）住房公積金由兩部分組成，一部分由職工所在單位繳存，另一部分由職工個人繳

存。（4）住房公積金繳存的長期性。住房公積金制度一經(jīng)建立，職工在職期間必須不間斷

地按規(guī)定繳存，除職工離退休或發(fā)生《住房公積金管理條例》規(guī)定的其他情形外

，不得中止和中斷。（5）住房公積金是職工按規(guī)定存儲起來的專項用于住房消費支出的個人住房儲金，具

有積累性和專用性兩個特征。五、住房公積金稅費核算與智能申報

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社保金及住房公積金核算與智能申報7.2.1社保金及住房公積金的計算主講教師：社保金及住房公積金的計算CONTENTS主要內(nèi)容職工基本養(yǎng)老保險費的計算1職工基本醫(yī)療保險費的計算2工傷保險費的計算3失業(yè)保險費的計算4住房公積金的計算51自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險（包括企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險）單位繳費比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)養(yǎng)老保險單位繳費比例高于16%的，可降至16%；目前低于16%的，要研究提出過渡辦法。一、職工基本養(yǎng)老保險費的計算單位繳費的計算2按照現(xiàn)行政策，職工個人按照本人繳費工資的8%繳費，記人個人賬戶。繳費工資，也稱繳費工資基數(shù)，一般為職工本人上一年度月平均工資（有條件的地區(qū)也可以本人上月工資收人為個人繳費工資基數(shù)）。本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY60%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%作為繳費基數(shù)。本人月平均工資高于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%作為繳費基數(shù)，超過部分不計人繳費工資基數(shù)，也不計人計發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。一、職工基本養(yǎng)老保險費的計算個人繳費的計算一、職工基本養(yǎng)老保險費的計算

【例7-1】甲公司職工李某已參加職工基本養(yǎng)老保險，2022年度月平均工資15000元。已知甲公司所在地職工2022年度月平均工資為4000元、月最低工資標(biāo)準(zhǔn)為2000元。計算李某2023年度每月應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險費。解析：當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的3倍為12000元（4000×3）。李某2023年度每月應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險費數(shù)額=12000×8%=960（元）。1由統(tǒng)籌地區(qū)統(tǒng)一確定適合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平的基本醫(yī)療保險單位繳費率，一般為職工工資總額的6%左右。用人單位繳納的基本醫(yī)療保險費分為兩部分，一部分用于建立統(tǒng)籌基金，另一部分劃入個人賬戶。二、職工基本醫(yī)療保險費的計算單位繳費的計算2按照現(xiàn)行政策，職工個人按照本人繳費工資的8%繳費，記入個人賬戶。繳費工資，也稱繳費工資基數(shù)，一般為職工本人上一年度月平均工資（有條件的地區(qū)也可以本人上月工資收人為個人繳費工資基數(shù)）。本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY60%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%作為繳費基數(shù)。本人月平均工資高于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%作為繳費基數(shù)，超過部分不計入繳費工資基數(shù)，也不計入計發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。二、職工基本養(yǎng)老保險費的計算個人繳費的計算二、職工基本醫(yī)療保險費的計算

【例7-2】甲公司職工王某已參加職工基本醫(yī)療保險，月繳費工資6000元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的基本醫(yī)療保險單位繳費率為6%，個人繳費率為2%，單位繳費劃入個人醫(yī)療保險賬戶的比例為30%。計算王某個人醫(yī)療保險賬戶每月存儲額。解析：王某每月從工資中扣除120元（6000×2%）存入個人醫(yī)療保險賬戶。單位每月繳費中轉(zhuǎn)入王某個人賬戶額=6000×6%×30%=108（元）。王某個人醫(yī)療保險賬戶每月的儲存額=120+108=228（元）。職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費。用人單位應(yīng)當(dāng)按照本單位職工工資總額，根據(jù)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確定的費率按時足額繳納工傷保險費。用人單位繳納工傷保險費的數(shù)額為本單位職工工資總額乘以單位繳費費率之積。三、工傷保險費的計算職工應(yīng)當(dāng)參加失業(yè)保險，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納失業(yè)保險費。根據(jù)《失業(yè)保險條例》的規(guī)定，城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位按照本單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險費，職工按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險費。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè)，人力資源社會保障部、財政部數(shù)次發(fā)文降低失業(yè)保險費率，將用人單位和職工失業(yè)保險繳費比例總和從3%階段性降至1%，個人費率不得超過單位費率。四、失業(yè)保險費的計算職工個人繳存的住房公積金和職工所在單位為職工繳存的住房公積金，屬于職工個人所有。職工住房公積金的月繳存額為職工本人上一年度月平均工資乘以職工住房公積金繳存比例。單位為職工繳存的住房公積金的月繳存額為職工本人上一年度月平均工資乘以單位住房公積金繳存比例。住房公積金年度繳存比例為5%～12%。五、住房公積金的計算稅費核算與智能申報學(xué)習(xí)情境7

社保金及住房公積金核算與智能申報7.2.2社保金及住房公積金的核算主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容科目設(shè)置1主要賬務(wù)處理2社保金及住房公積金的核算一、科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)置“社會保險費”“設(shè)定提存計劃”和“住房公積金”三個明細(xì)科目進(jìn)行社保金及住房公積金的會計核算。其中“應(yīng)付職工薪酬—社會保險費”用來核算企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費；“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃”用來核算企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費；“應(yīng)付職工薪酬—住房公積金”用來核算企業(yè)為職工繳納的住房公積金。二、主要賬務(wù)處理（1）企業(yè)計提社保金及住房公積金時，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，借記“生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬—社會保險費、設(shè)定提存計劃、住房公積金”。（2）企業(yè)繳納社保金時，屬于職工個人負(fù)擔(dān)的部分，借記“應(yīng)付職工薪酬—工資”，屬于企業(yè)負(fù)擔(dān)的社保金部分，借記“應(yīng)付職工薪酬—社會保險費、設(shè)定提存計劃”，貸記“銀行存款”。（3）企業(yè)繳納住房公積金時，屬于職工個人負(fù)擔(dān)的部分，借記“應(yīng)付職工薪酬—工資”，屬于企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分，借記“應(yīng)付職工薪酬—住房公積金”，貸記“銀行存款”。稅費核算與智能申報學(xué)習(xí)情境7

社保金及住房公積金核算與智能申報7.3社保金及住房公積金的智能申報主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容知識準(zhǔn)備1

智能申報2社保金及住房公積金的智能申報1企業(yè)在辦理登記注冊時，同步辦理社會保險登記。企業(yè)以外的繳費單位應(yīng)當(dāng)自成立之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請辦理社會保險登記。用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30日內(nèi)為其職工申請辦理社會保險登記并申報繳納社會保險費。自愿參加社會保險的無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請辦理社會保險登記。一、知識準(zhǔn)備社會保險登記2用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報、按時足額繳納社會保險費，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳，用人單位應(yīng)當(dāng)按月將繳納社會保險費的明細(xì)情況告知職工本人。繳費單位應(yīng)當(dāng)每年向本單位職工公布本單位全年社會保險費繳納情況，接受職工監(jiān)督。無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，可以直接向社會保險費征收機(jī)構(gòu)繳納社會保險費。一、知識準(zhǔn)備社會保險費繳納二、智能申報1申報資料二、智能申報1申報資料二、智能申報2智能申報社保費申報工作流程如下。辦稅員登錄國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)局，采集社會保險費信息，對單位人員增員、減員、年度繳費基數(shù)申報辦稅員進(jìn)行社保費和住房公積金申報，選擇需要申報的月份，輸入每位員工的工資提交后，系統(tǒng)將自動計算出繳費總額、各項險種繳費金額，確認(rèn)后，系統(tǒng)將從綁定的銀行賬戶中扣除相應(yīng)費用申