全過(guò)程跟蹤審計(jì)不同階段審計(jì)要點(diǎn)

全過(guò)程跟蹤審計(jì)不同階段審計(jì)要點(diǎn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的定位與目的1定位全過(guò)程跟蹤審計(jì)根據(jù)委托審計(jì)的方式不同定位也不同，可以是內(nèi)部審計(jì)，也可以是第三方審計(jì)，對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)過(guò)程會(huì)直接安排國(guó)家審計(jì)。委托本單位審計(jì)部門(mén)、建設(shè)管理部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)；上級(jí)單位、本單位委托第三方審計(jì)公司對(duì)下屬子分公司、項(xiàng)目單位的建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的監(jiān)督審計(jì)、審核，屬于第三方中介審計(jì)；像跨世紀(jì)的三峽工程、青藏鐵路、南水北調(diào)，和當(dāng)今的川藏鐵路等國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，國(guó)家審計(jì)署會(huì)直接安排審計(jì)團(tuán)隊(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)。2目的通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，審查、發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位、相關(guān)管理部門(mén)、設(shè)計(jì)單位、總承包單位、監(jiān)理單位等在建設(shè)全過(guò)程管理工作、流程的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、有效性，各方內(nèi)控體系是否健全，是否按約定履行合同；通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，切實(shí)提高建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)各方的管理水平、管理能力，高質(zhì)量完成工程建設(shè)，持續(xù)改進(jìn)和完善參建各方管理體系，推動(dòng)管控提升，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)對(duì)參建各方的監(jiān)督檢查，確保各方管理不偏位，減少工作疏漏，促進(jìn)各方信息交流和溝通順暢。全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容通常情況下，建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)主要包括以下工作內(nèi)容：對(duì)投資項(xiàng)目基本建設(shè)程序進(jìn)行審核并出具審核審計(jì)意見(jiàn)；對(duì)投資項(xiàng)目招投標(biāo)進(jìn)行審核并出具審核審計(jì)意見(jiàn)；對(duì)投資項(xiàng)目合同進(jìn)行審核并出具審核審計(jì)意見(jiàn)；對(duì)投資項(xiàng)目工程管理進(jìn)行審核并出具審核審計(jì)意見(jiàn)；對(duì)投資項(xiàng)目建設(shè)資金進(jìn)行審核并出具審核審計(jì)意見(jiàn)；對(duì)投資項(xiàng)目變更、洽商、索賠進(jìn)行審核并出具審核審計(jì)意見(jiàn)；對(duì)工程結(jié)算、竣工決算進(jìn)行審核，出具項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告或竣工決算審計(jì)報(bào)告。現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)規(guī)范流程對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，一項(xiàng)建設(shè)工程的全過(guò)程跟蹤審計(jì)包括四個(gè)階段：入圍洽談階段—前期準(zhǔn)備階段—現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段—分析評(píng)估階段。其中大量的工作在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段，在此著重論述一下現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段的規(guī)范流程。每月初，提前一周通知委托人本次審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)單位、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)人員、審計(jì)時(shí)間，以及需要被審計(jì)各方提供的資料、文件；進(jìn)駐建設(shè)項(xiàng)目，開(kāi)始現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)各方存在的問(wèn)題；形成審計(jì)意見(jiàn)，提交項(xiàng)目單位確認(rèn)、簽字蓋章，進(jìn)入全過(guò)程跟蹤審計(jì)檔案；次月駐場(chǎng)跟蹤審計(jì)時(shí)，對(duì)上月審計(jì)意見(jiàn)完成情況進(jìn)行核查，形成閉環(huán)；每季度形成階段性《審計(jì)情況報(bào)告》，報(bào)委托人或其上級(jí)主管部門(mén)。不同階段的審計(jì)要點(diǎn)1招投標(biāo)階段的審計(jì)要點(diǎn)招標(biāo)文件（資格預(yù)審文件）的內(nèi)容合法合規(guī)性、公正性、有效性；招標(biāo)工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)審核；招標(biāo)流程的合規(guī)性審核；招標(biāo)過(guò)程審計(jì)：開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、專(zhuān)家資格、推薦中標(biāo)候選人、定標(biāo)、發(fā)放中標(biāo)通知書(shū)的合規(guī)性、有效性。2合同簽訂階段的審計(jì)要點(diǎn)合同各主體單位的名稱(chēng)、法定代表人、項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人與投標(biāo)文件的一致性；合同通用條款、專(zhuān)用條款、主要條款與招標(biāo)合同的一致性，新增專(zhuān)用條款的合理性，是否存在顯失公平條款、霸王條款、重復(fù)條款和不相容條款；合同日期、簽字、蓋章等是否齊全。3工程實(shí)施階段審計(jì)要點(diǎn)1、建設(shè)單位審計(jì)要點(diǎn)1.1項(xiàng)目管理內(nèi)控體系建設(shè)情況。包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、各項(xiàng)規(guī)章制度、崗位履職情況；1.2現(xiàn)場(chǎng)管理情況。建設(shè)單位對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度、質(zhì)量、安全、文明施工、造價(jià)、資金等各項(xiàng)管控記錄；1.3建設(shè)項(xiàng)目資料管理情況。投資立項(xiàng)、規(guī)劃、建設(shè)、施工、批復(fù)，以及往來(lái)文件管理；項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程各項(xiàng)會(huì)議、檢查督導(dǎo)、溝通協(xié)調(diào)等資料；工程款申請(qǐng)、審批、施工單位資金使用監(jiān)管記錄與資料；工程技術(shù)文件資料的收集、整理、歸檔情況。2、監(jiān)理單位審計(jì)要點(diǎn)2.1監(jiān)理單位內(nèi)控體系建設(shè)情況?，F(xiàn)場(chǎng)組織機(jī)構(gòu)建立、崗位職責(zé)設(shè)置情況、管理制度建立情況；人員資格資質(zhì)情況、人員履職情況；2.2現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督監(jiān)理情況。包括：“三控、兩管、一協(xié)調(diào)”執(zhí)行落實(shí)情況；現(xiàn)場(chǎng)檢查、監(jiān)督情況，監(jiān)理例會(huì)情況、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況；2.3監(jiān)理工作記錄、技術(shù)資料管理情況。監(jiān)理日志、檢查記錄、旁站記錄、會(huì)議記錄；工程技術(shù)資料的規(guī)范、收集、整理、歸檔；工程計(jì)量審核、變更洽商簽證審核、工程款支付審核等造價(jià)、資金管理資料。3、設(shè)計(jì)單位審計(jì)要點(diǎn)3.1施工圖紙質(zhì)量問(wèn)題審核。審核施工圖紙的完整性、合規(guī)性，以及存在明顯圖紙?jiān)O(shè)計(jì)問(wèn)題；審核圖紙會(huì)審記錄以及圖紙會(huì)審落實(shí)情況；3.2設(shè)計(jì)單位內(nèi)控體系管理情況，審核設(shè)計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)，以及人員履職情況，設(shè)計(jì)代表駐場(chǎng)情況；3.3設(shè)計(jì)變更、洽商管理情況。審核施工過(guò)程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、洽商，了解形成設(shè)計(jì)變更、洽商的原因，是否有設(shè)計(jì)單位原因造成的重大設(shè)計(jì)失誤、工程費(fèi)用增加或損失，是否分析原因，進(jìn)行追責(zé)；對(duì)于設(shè)計(jì)單位提出的變更、洽商，設(shè)計(jì)單位是否按照有關(guān)規(guī)定和文件執(zhí)行。4、施工總承包單位審計(jì)要點(diǎn)4.1施工總包單位內(nèi)控體系建立情況?？偘?xiàng)目部的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)，人員在崗履職情況；4.2各項(xiàng)工作管理情況。包括施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、施工安全、施工技術(shù)、文明施工。4.2.1施工進(jìn)度管理情況。審核施工總進(jìn)度計(jì)劃、節(jié)點(diǎn)進(jìn)度計(jì)劃，進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行情況，保障進(jìn)度措施，查看施工日志，對(duì)照計(jì)劃?rùn)z查是否存在進(jìn)度延誤，進(jìn)度延誤形成原因以及整改方案；4.2.2工程質(zhì)量管理情況。審核工程質(zhì)量管理體系建立情況，工程質(zhì)量管理目標(biāo)、管理措施、質(zhì)量控制點(diǎn)的設(shè)置，查看工程質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)試驗(yàn)表單、檢查驗(yàn)收記錄等資料，施工現(xiàn)場(chǎng)檢查實(shí)體工程質(zhì)量，對(duì)明顯的施工質(zhì)量問(wèn)題予以記錄并提出審計(jì)意見(jiàn)；4.2.3施工安全管理情況。審核施工安全管理制度體系建立情況，施工安全管理目標(biāo)、安全施工組織計(jì)劃、安全施工方案；審核安全教育、培訓(xùn)、考核、日常安全檢查記錄，安全問(wèn)題隱患排查情況以及整改方案、整改情況記錄；現(xiàn)場(chǎng)查看安全工作，安全防護(hù)、安全設(shè)施、安全制度落實(shí)情況，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)存在的明顯安全問(wèn)題和重大隱患予以記錄并提出審計(jì)意見(jiàn)；4.2.4施工技術(shù)管理情況。審核施工組織設(shè)計(jì)、施工方案的編寫(xiě)與審批；審查施工過(guò)程中施工技術(shù)資料的完整性、真實(shí)性、有效性，審查是否存在施工資料閉門(mén)造車(chē)和技術(shù)資料嚴(yán)重缺乏情況，對(duì)審查發(fā)現(xiàn)的技術(shù)資料嚴(yán)重失真、弄虛作假問(wèn)題予以記錄并提出審計(jì)意見(jiàn)；4.2.5文明施工管理情況。審核現(xiàn)場(chǎng)文明施工的組織管理情況，審查“廢水、廢棄、廢固”管理防治方案、應(yīng)急救援體系建立與落實(shí)情況。對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)存在的嚴(yán)重污染現(xiàn)象予以記錄并提出審計(jì)意見(jiàn)；4.2.6分包單位管理情況。審核施工總承包單位的勞務(wù)招標(biāo)、專(zhuān)業(yè)分包招標(biāo)、主要材料設(shè)備采購(gòu)招標(biāo)文件資料，檢查是否存在肢解發(fā)包、違法分包、轉(zhuǎn)包、掛靠等違法、違規(guī)行為；審查農(nóng)民工工資專(zhuān)用賬戶(hù)設(shè)立與民工工資支付情況。對(duì)于施工總包單位明顯存在的違規(guī)招標(biāo)、違法分包、掛靠等情況予以記錄并提出審計(jì)意見(jiàn)。5、過(guò)程計(jì)量計(jì)價(jià)審計(jì)要點(diǎn)5.1審核過(guò)程計(jì)量計(jì)價(jià)的流程是否規(guī)范，施工、監(jiān)理、建設(shè)單位是否按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)、審核、審批；5.2審核過(guò)程計(jì)量申報(bào)的分部分項(xiàng)與實(shí)際施工部位的一致性；5.3審核報(bào)審工程量的準(zhǔn)確性；5.4審核報(bào)審工程造價(jià)的準(zhǔn)確性，包括清單特征描述、綜合單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確，是否存在計(jì)算錯(cuò)誤、漏報(bào)、重復(fù)計(jì)量等情況5.5對(duì)每個(gè)月的工程計(jì)量計(jì)價(jià)形成審核審計(jì)意見(jiàn)。6、變更洽商簽證索賠審計(jì)要點(diǎn)6.1審核變更、洽商、簽證、索賠的真實(shí)性，審查發(fā)生原因、提出方以及各方的審核審批意見(jiàn)、簽字、蓋章情況；6.2審核變更、洽商、簽證的文字內(nèi)容與支持證據(jù)，包括工作聯(lián)系單、簽證單、圖紙、影像、測(cè)量數(shù)據(jù)、計(jì)算書(shū)、合同依據(jù)等；6.3審核變更、洽商、簽證的預(yù)算造價(jià)文件，包括特征描述、工程量、定額、綜合單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等是否準(zhǔn)確；6.4審核崗位履職、工期、質(zhì)量、安全管理等獎(jiǎng)罰，審核施工方提出的工期、質(zhì)量、窩工、不可抗力等索賠，審查獎(jiǎng)罰與索賠、反索賠的合同依據(jù)和相關(guān)支持證據(jù)。7、財(cái)務(wù)資金管理審計(jì)要點(diǎn)7.1審核工程款申請(qǐng)、審核、批復(fù)、支付的工作流程。審查是否存在未批先付、拖延批復(fù)、已批未付和簽字不全、日期錯(cuò)誤、代人簽字現(xiàn)象；7.2審核工程款財(cái)務(wù)管理情況。審查票據(jù)有效性、數(shù)字正確性，財(cái)務(wù)科目設(shè)置、建賬是否符合要求；審查是否賬賬、賬實(shí)相符；7.3審核農(nóng)民工工資專(zhuān)用賬戶(hù)設(shè)立情況，是否按照要求的工程款比例存入專(zhuān)用賬戶(hù)，是否按照要求支付農(nóng)民工工資；7.4審核工程款專(zhuān)款專(zhuān)用情況。審查工程款使用計(jì)劃、比例支付情況、項(xiàng)目各方工程款支付情況、資金流向；7.5審核投標(biāo)保證金、質(zhì)量保證金、履約保函、預(yù)付款保函等各類(lèi)資金的管理、金額、期限是否符合相關(guān)規(guī)定；對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)期間財(cái)務(wù)資金的管理、使用、賬目等方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題予以記錄并提出審計(jì)意見(jiàn)。8、合同履約管理審計(jì)要點(diǎn)8.1審核合同約定各方的人員在崗在位和履職盡職情況，尤其是施工總包單位的項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量負(fù)責(zé)人、安全負(fù)責(zé)人等主要管理人員是否人證合一，是否與合同約定一致。審查主要管理人員的資格證件、人員社保、現(xiàn)場(chǎng)考勤資料；8.2審核合同約定的預(yù)付款、工程款支付比例、時(shí)間等條款是否與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際一致；8.3審核項(xiàng)目建設(shè)各方，尤其是施工總包單位，在工期、質(zhì)量、安全、文明施工方面的履約情況；8.4審核施工過(guò)程中是否存在違約情況，違約的責(zé)任認(rèn)定、罰款等是否與合同約定一致。4工程結(jié)算與竣工決算階段審計(jì)要點(diǎn)審核竣工驗(yàn)收資料。審查工程竣工驗(yàn)收單的文字內(nèi)容、各方意見(jiàn)、簽字蓋章、日期等符合性、有效性，審查竣工圖紙是否編制，竣工資料是否整理歸檔；審核工程結(jié)算文件。審查合同約定結(jié)算條款，審查各方提供工程結(jié)算資料的完整性、時(shí)效性；審核審計(jì)工程結(jié)算造價(jià)文件。按照結(jié)算審核審計(jì)的合同要求、有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算審核審計(jì)；工程結(jié)算審計(jì)結(jié)束，形成工程結(jié)算定案表和竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告。常見(jiàn)的審計(jì)工作方向偏移、盲點(diǎn)與弱項(xiàng)1常見(jiàn)的工作方向偏移1.1把審計(jì)做成了咨詢(xún)。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員往往在發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題后，“好心”為被審計(jì)方提出整改建議、意見(jiàn)或具體做法，把第三方審計(jì)變成了被審計(jì)方的管理咨詢(xún)；1.2審計(jì)工作過(guò)于深入，越俎代庖現(xiàn)象，出現(xiàn)“簡(jiǎn)單工作復(fù)雜化、復(fù)雜工作忙亂化”情況。在審計(jì)過(guò)程中，個(gè)別審計(jì)人員過(guò)于認(rèn)真、深入，界限不清晰，主動(dòng)完成非審計(jì)約定工作。比如，對(duì)于施工過(guò)程中的變更洽商，審計(jì)人員進(jìn)行文字修改、核算工程量、套定額做預(yù)算等本屬于監(jiān)理、甲方的審核工作，模糊了審計(jì)的角度和界限；1.3審計(jì)方向出現(xiàn)偏差，比如工程管理過(guò)程中，繼續(xù)以工作流程、招投標(biāo)、合同管理作為審計(jì)重點(diǎn)，弱化了施工階段工程管理審計(jì)審核；1.4審計(jì)對(duì)象沒(méi)有重點(diǎn)，審計(jì)人員態(tài)度傲慢、蠻橫。在工作中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象沒(méi)有重點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)對(duì)委托人各種檢查、審查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，由于對(duì)工程管理經(jīng)驗(yàn)較少，對(duì)施工總承包、監(jiān)理單位的審計(jì)反而偏少，造成審計(jì)對(duì)象沒(méi)有重點(diǎn)，甚至重點(diǎn)跑偏。個(gè)別審計(jì)人員，在審計(jì)時(shí)會(huì)認(rèn)為自己是代表上級(jí)拿著“尚方寶劍”來(lái)監(jiān)督、檢查、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，從而態(tài)度傲慢、蠻橫，讓被審計(jì)單位甚至委托人不知所措，意見(jiàn)很大。2審計(jì)工作盲點(diǎn)2.1目前從事全過(guò)程跟蹤審計(jì)的機(jī)構(gòu)、人員，多數(shù)為審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)專(zhuān)業(yè)從業(yè)人員，合規(guī)、合法性方面和經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)方面的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)很豐富，但是缺乏建設(shè)工程管理實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，在工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全、文明施工的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施方面存在細(xì)節(jié)管理審計(jì)盲點(diǎn)；2.2隨著國(guó)資委下發(fā)《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》，國(guó)家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目發(fā)承包中合規(guī)性要求更加嚴(yán)格。而傳統(tǒng)的管理審計(jì)對(duì)總包單位在施工過(guò)程中專(zhuān)業(yè)分包、勞務(wù)分包中可能的肢解發(fā)包、違法分包，缺少穿透審計(jì)，存在分包管理審計(jì)盲點(diǎn)。3審計(jì)中存在的弱項(xiàng)3.1對(duì)施工過(guò)程中設(shè)計(jì)管理審計(jì)存在弱項(xiàng)；3.2對(duì)工程管理中風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)存在弱項(xiàng)。跟蹤審計(jì)過(guò)程中的信息管理與溝通全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)相對(duì)時(shí)間較長(zhǎng)的審計(jì)工作，少則1、2年，多則3、5年甚至更長(zhǎng)時(shí)間，因此審計(jì)過(guò)程中的信息管理與溝通尤為重要。1與委托人的信息管理與溝通委托人是全過(guò)程跟蹤審計(jì)的合同甲方，在審計(jì)中，要隨時(shí)與委托人進(jìn)行溝通，對(duì)審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和形成的審計(jì)底稿、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)建議，要與委托人進(jìn)行充分的溝通和探討，與委托人達(dá)成一致意見(jiàn)。2與委托人上級(jí)單位、主管部門(mén)的信息管理與溝通審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)組應(yīng)與審計(jì)委托人的上級(jí)單位或主管部門(mén)建立暢通的溝通匯報(bào)渠道，定期將階段審計(jì)情況向上級(jí)單位、主管部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)題匯報(bào)或形成文字匯報(bào)材料，確保審計(jì)方案、審計(jì)進(jìn)展、審計(jì)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)上級(jí)單位、主管部門(mén)可以隨時(shí)掌握。3與項(xiàng)目各參建方的信息管理與溝通全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、設(shè)備供方等各單位進(jìn)行審計(jì)審核，因此需要隨時(shí)就需要審計(jì)的制度、資料、過(guò)程的文件、記錄等信息進(jìn)行審查，與被審計(jì)人員進(jìn)行訪(fǎng)談、交流，因此需要在審計(jì)過(guò)程中隨時(shí)進(jìn)行信息管理與溝通協(xié)調(diào)。

工程造價(jià)全過(guò)程精細(xì)化跟蹤審計(jì)01審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作要點(diǎn)（一）建章立制，提升觀念要在認(rèn)真學(xué)習(xí)、深入理解上級(jí)有關(guān)文件精神的基礎(chǔ)上，建立符合本校管理特色的建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度，對(duì)有關(guān)全過(guò)程審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)要求等作出明確的規(guī)定。并通過(guò)向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)、與工程管理部門(mén)溝通、部門(mén)宣傳等適當(dāng)形式加大對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的宣傳，爭(zhēng)取得到相關(guān)方的理解、配合與支持，尤其工程管理部門(mén)要主動(dòng)適應(yīng)審計(jì)新要求、積極轉(zhuǎn)變思想觀念。（二）各負(fù)其責(zé)，明確分工由于工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)有多方參與的綜合性活動(dòng)，工作期限長(zhǎng)、投入規(guī)模大，全過(guò)程跟蹤審計(jì)只有得到各參與方的積極配合、主動(dòng)接受，才能形成工作合力，項(xiàng)目建設(shè)才能順利進(jìn)行。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)的準(zhǔn)備階段，一定要明確參與方（主要包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)、造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)部門(mén)）各自的工作職責(zé)，以及在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中需要履行的義務(wù)、配合事項(xiàng)、工作要求等等，尤其是要正確處理好審計(jì)部門(mén)與工程管理、監(jiān)理部門(mén)的關(guān)系和職責(zé)，做到履行職責(zé)中各負(fù)其責(zé)。（三）選好隊(duì)伍，嚴(yán)格管理高校在前期調(diào)研、招標(biāo)過(guò)程中一定要嚴(yán)格把關(guān)、選好隊(duì)伍，并制定規(guī)范、全面的審計(jì)方案，規(guī)范工作流程，明確工作要求和標(biāo)準(zhǔn)，為開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)也要加強(qiáng)對(duì)聘用審計(jì)人員的嚴(yán)格管理和紀(jì)律要求，加強(qiáng)過(guò)程管控，嚴(yán)禁審計(jì)人員與施工單位人員直接接觸，確保審計(jì)結(jié)論的客觀、公正。02項(xiàng)目建設(shè)前期的審計(jì)要點(diǎn)（一）可行性研究階段的審計(jì)可行性研究是建設(shè)工程投資前期工作的核心和重點(diǎn)，也是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。這一環(huán)節(jié)的審計(jì)要點(diǎn)包括：項(xiàng)目建議書(shū)的內(nèi)容是否實(shí)事求是，客觀真實(shí);對(duì)擬建項(xiàng)目的分析、調(diào)研是否全面準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)上是否可行，資金來(lái)源是否可靠，環(huán)保是否符合要求;有關(guān)專(zhuān)家的意見(jiàn)是否客觀、真實(shí)，不同意見(jiàn)是否得到重視;項(xiàng)目論證是否有多方案的比較和對(duì)比，擬定方案是否科學(xué)、最優(yōu)。（二）項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的審計(jì)這一階段的審計(jì)要點(diǎn)：項(xiàng)目選址及建設(shè)規(guī)模是否科學(xué)，是否符合單位財(cái)力;設(shè)計(jì)方案中有關(guān)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益及社會(huì)效益是否客觀、合理;施工圖的設(shè)計(jì)是否滿(mǎn)足施工需要，是否能夠確保項(xiàng)目落地生根;有關(guān)方案、設(shè)計(jì)費(fèi)用的計(jì)算是否合規(guī)合理等。03項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)備階段審計(jì)要點(diǎn)（一）招投標(biāo)審計(jì)主要審計(jì)要點(diǎn)：一是加強(qiáng)對(duì)工程量清單的審查與核對(duì)，重點(diǎn)審查清單內(nèi)容有無(wú)缺項(xiàng)、漏項(xiàng)、重復(fù)計(jì)量以及不合理計(jì)量的情況;；二是審查工程最高限價(jià)的計(jì)算是否合理，有關(guān)定額套用、材料價(jià)、規(guī)費(fèi)的計(jì)取等是否規(guī)范、準(zhǔn)確;三是對(duì)工程招標(biāo)文件進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查招標(biāo)文件的招標(biāo)范圍、投標(biāo)資質(zhì)、評(píng)標(biāo)辦法以及招標(biāo)程序等是否合理、合規(guī)，有無(wú)“傾向性、特定性”等不公平條款;；免出現(xiàn)“低價(jià)中標(biāo)、高價(jià)結(jié)算”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）施工合同審計(jì)主要審計(jì)要點(diǎn)：一是對(duì)合同的合法性審核，確保合同的內(nèi)容、文本格式與現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)、政策和招標(biāo)文件相符，主要合同條款是否與招標(biāo)文件、現(xiàn)場(chǎng)澄清文件、中標(biāo)價(jià)格、工期、質(zhì)保期及其他服務(wù)承諾一致。二是對(duì)合同的合理性審核，包括合同有關(guān)條款的描述和意思表達(dá)是否清楚、準(zhǔn)確，是否會(huì)產(chǎn)生歧義，工程價(jià)款的金額是否準(zhǔn)確，有關(guān)工程費(fèi)用的支付、結(jié)算等是否符合現(xiàn)行的基建財(cái)務(wù)制度、工程計(jì)價(jià)規(guī)則等規(guī)定，有關(guān)合同審批手續(xù)是否完善。三是對(duì)合同完整性的審核，主要審查合同約束條款是否完善，有無(wú)遺漏，有關(guān)合同附件、附表是否齊全，對(duì)補(bǔ)充事項(xiàng)的約定是否完整、滿(mǎn)足要求，對(duì)爭(zhēng)議事項(xiàng)的處理是否有明確的約定;四是對(duì)合同專(zhuān)業(yè)性的審核，主要審核涉及合同變更的條款是否完整、具體、符合工程計(jì)價(jià)規(guī)范，如合同外增加的材料單價(jià)如何確定，材料價(jià)格發(fā)生變化后如何處理，有關(guān)誤工索賠、工期索賠是否有明確約定等等。（三）項(xiàng)目法人內(nèi)控制度建立情況審計(jì)主要審查項(xiàng)目單位是否建立健全了相關(guān)的內(nèi)控制度，有無(wú)規(guī)范的管理流程和審批程序，關(guān)鍵崗位及人員設(shè)置是否到位，有關(guān)管理制度是否齊全，如設(shè)備采購(gòu)、工程簽證、物資驗(yàn)收、工程例會(huì)以及人員考勤、管理、獎(jiǎng)懲、門(mén)禁等。04項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)要點(diǎn)實(shí)施階段是通過(guò)各方努力，將設(shè)計(jì)方案、施工圖紙進(jìn)行最終“落地”“變現(xiàn)”的重要過(guò)程，是“建設(shè)成本支出”和“費(fèi)用控制”的主要階段，在整個(gè)過(guò)程中，施工影響因素多、變數(shù)大，需要審計(jì)人員常駐施工區(qū)域，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，全面掌握施工動(dòng)態(tài)，主動(dòng)參與到項(xiàng)目實(shí)施協(xié)調(diào)，加強(qiáng)工程細(xì)節(jié)控制，開(kāi)展動(dòng)態(tài)審計(jì)，及時(shí)給出審計(jì)意見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)的有效控制。（一）對(duì)隱蔽工程驗(yàn)收的審計(jì)要點(diǎn)審計(jì)人員要重點(diǎn)審查施工工序是否嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)圖紙、規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施;有關(guān)隱蔽工程的簽證內(nèi)容是否屬實(shí)（包括主要材料的型號(hào)、規(guī)格、品牌等）、語(yǔ)言描述是否準(zhǔn)確、工程量計(jì)量是否正確，簽字和蓋章是否完善等;對(duì)于結(jié)算審計(jì)時(shí)容易產(chǎn)生分歧的隱蔽工程，如土方工程、樁基工程、路基工程等，應(yīng)重點(diǎn)跟蹤。（二）對(duì)工程變更簽證的審計(jì)要點(diǎn)一是對(duì)簽證合法性審核，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)圖紙、合同進(jìn)行核查，確定變更簽證內(nèi)容確實(shí)不屬于合同內(nèi)工作范疇、不與其他已有變更內(nèi)容重復(fù)、不屬于因施工單位自身原因造成的變更;二是真實(shí)性的審核，主要審核有關(guān)簽證工程量、簽證材料價(jià)格是否符合實(shí)際，針對(duì)“先簽字后變更”的簽證事項(xiàng)，要審核施工單位是否按簽證內(nèi)容進(jìn)行了后施工;三是對(duì)簽證合理性的審核，主要審核涉及造價(jià)變化的簽證，施工單位是否按程序經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位審核后，最后送審計(jì)部門(mén)，有關(guān)變更的審批手續(xù)是否齊全。（三）對(duì)材料及設(shè)備采購(gòu)的審計(jì)要點(diǎn)一是對(duì)合同外新增材料或變更簽證材料的價(jià)格進(jìn)行審核，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)工程使用量大或?qū)こ淘靸r(jià)影響大的材料的價(jià)格審核;二是加強(qiáng)對(duì)主要材料和設(shè)備進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收程序和標(biāo)準(zhǔn)的審核，尤其是已明確廠(chǎng)家、品牌、規(guī)格、單價(jià)的材料或設(shè)備，進(jìn)場(chǎng)前是否經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)管理人員、監(jiān)理人員共同確認(rèn)和驗(yàn)收，質(zhì)量是否符合要求;三是對(duì)列入暫定價(jià)范圍的材料或設(shè)備的采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行審核，通過(guò)市場(chǎng)詢(xún)價(jià)等方式確保有關(guān)材料或設(shè)備的價(jià)格真實(shí)、