銷售與收款內控制度

廣東欣旺貿(mào)易有限公司銷售與收款內控制度（審議稿）第一章總則第一條為了引導公司加強對銷售與收款業(yè)務的內部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《企業(yè)內部控制規(guī)范——基本規(guī)范》以及國家有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本制度所稱銷售與收款是指商品銷售和勞務供應及其收款行為，包括接受客戶訂單，核準客戶信用，簽訂合同，發(fā)運商品，開具銷售發(fā)票，收取款項等內容。第三條公司建立并實施銷售與收款內部控制制度中,至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施：（―）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；（二） 銷售與發(fā)貨控制流程應當科學嚴密，銷售政策和信用管理應當科學合理，對客戶的信用考察應當全面充分，銷售合同的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應當明確；（三） 銷售收入的確認條件、銷售成本的結轉方法、應收賬款的催收管理、往來款項的定期核對、壞賬準備的計提依據(jù)、壞賬核銷的審批程序、銷售退回的條件與驗收程序、與銷售有關的憑證記錄的管理要求等應當明確。第四條崗位設置原則：（―）公司辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門應分別設立。（二） 公司不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。（三） 公司應當配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務。（四） 公司辦理銷售與收款業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。（五） 公司應當根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務的人員進行崗位輪換。第五條銷售崗位職責劃分：（—）營銷部主要負責處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。（二） 出納員或收銀員納主要負責審核銷售車輛和汽修廠終檢完畢車輛相應貨款是否收齊，或欠款手續(xù)是否辦妥，并及時開具《出門單》，倉管部或汽修廠憑《出門單》，開具《出庫單》，并更新優(yōu)企業(yè)系統(tǒng)。（三） 保安部人員核對公出廠貨物與《出廠單》是否相箱，并給予放行及在《出廠單》簽字確認出廠時間。（四） 財務部負責銷售款項的結算與記錄，督促銷售部門回收貨款，并對回款情況進行分析匯報。第二章職責分工與授權批準第六條公司建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。銷售與收款不相容崗位至少應當包括:i-imB1公司治理細則一銷售與收款內控制度（―）客戶信用調查評估與銷售合同的審批簽訂；（二） 銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；（三） 銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄；（四） 銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄；（五） 銷售業(yè)務經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；（六） 壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。第七條公司設立專門的信用管理部門或崗位，負責制定公司信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。信用管理崗位與銷售業(yè)務崗位應當分設。信用政策應當明確規(guī)定定期（或至少每年）對客戶資信情況進行評估，并就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標準、失信情況等應采取的應對措施等。公司應當合理采用科學的信用管理技術，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫。第八條公司應當建立銷售與收款業(yè)務授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理銷售與收款業(yè)務。第九條公司應當根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務的人員進行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調整防范銷售人員將公司客戶資源變?yōu)閭€人私屬資源從事舞弊活動，損害公司利益的風險。第三章價格管理第十條公司應設置汽車銷售、汽車維修及銷售配件、精品等貨物價格管理流程及辦法，報價流程嚴格按相關管理規(guī)定執(zhí)行。第十一條服裝設計費及產(chǎn)品銷售價格的確定：―、汽車銷售價格： 并據(jù)此制作報價資料，經(jīng)總經(jīng)理審批后反饋給營銷部。二汽車維修價格：由 進行成本估算，編制報價資料。經(jīng)總經(jīng)理審批后反饋給營銷部。三、汽車配件及精品銷售價格：由進行成本估算，編制報價資料。經(jīng)總經(jīng)理審批后反饋給營銷部。第十二條價格的日常管理：各部門應嚴格執(zhí)行報價，不得隨意變動。第四章銷售與發(fā)貨控制第十四條公司對銷售業(yè)務應當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，建立銷售管理責任制。第十五條公司應當建立銷售定價控制制度，定期審閱并嚴格執(zhí)行。第十六條公司在選擇客戶時，應當充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等有關情況，防范賬款不能回收的風險。第十七條公司應當加強對賒銷業(yè)務的管理。賒銷業(yè)務應當遵循規(guī)定的銷售政策、信用政策及程序。第十八條公司應當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。(―)銷售談判。公司在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。對談判中涉及的重要事項，應當有完整的書面記錄。（二） 合同審批。公司應當建立健全合同審批制度，明確說明具體的審批程序及所涉及的部門人員審批人員應當對合同草案中提出的設計收費、銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格審查并建立客戶信息檔案。金額重大的合同，應當征詢法律顧問或專家的意見。有條件的公司，可以指定內部審計機構等對銷售合同草案進行初審。（三） 合同訂立。合同草案經(jīng)審批同意后，公司應與客戶簽訂正式銷售合同。簽訂合同應當符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。合同應當明確與設計勞務或銷售商品相聯(lián)系的所有權和風險與報酬的轉移時點。（四） 組織銷售。營銷部應當按照經(jīng)批準的合同編制銷售計劃，向采購部下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達給財務部，由財務部在開具銷售發(fā)票前對客戶信用情況及實際出庫記錄憑證進行審查無誤后，根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應當相互分離。（五） 組織發(fā)貨。公司設計部有義務對樣衣按照客戶要求進行修改，直至銷售發(fā)貨。公司物流部門應當對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴格按銷售發(fā)貨單所列示的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。第十九條公司應當建立銷售退回管理制度。公司的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨物應當由質檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質檢部門應當對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應當在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告；財會部門應當對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜，并增加對退貨原因進行分析的自我評估控制。第二十條公司應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售訂單、銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。銷售部門應當設置銷售臺賬，及時反映各種商品、勞務等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況，并由相關人員對合同執(zhí)行情況進行定期跟蹤審閱。銷售臺賬應當附有客戶訂單、合同、客戶簽收回執(zhí)等相關購貨單據(jù)。第五章收款控制第二十一條公司應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結算辦法》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務。對以銀行轉賬方式辦理的銷售收款，應當通過公司核定的賬戶進行結算。第二十二條公司應當將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款。第二十三條公司確認服裝設計費及商品銷售收入，必須同時滿足以下條件：(―)業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；(二)公司既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（三） 收入的金額能夠可靠地計量；（四） 相關的經(jīng)濟利益很可能流入公司；（五） 相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。第二十四條公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，崔收記錄（包括往來函電）要妥善保存，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。應收賬款應分類管理，十對不同性質的應收款項，采取不同方法和程序。應嚴格區(qū)分并明確收款責任，建立科學、合理的清收獎勵制度以及責任追究和處罰制度，以有利于及時清理催收欠款，保證公司營運資產(chǎn)的周轉效率。第二十五條公司應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。第二十六條公司對于可能成為壞賬的應收賬款，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定計提壞賬準備，并按照權限范圍