初級會計(jì)會計(jì)工作中的監(jiān)督

?第三部分會計(jì)工作中的監(jiān)督會計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督主體?各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員。?單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。對象單位的經(jīng)濟(jì)活動會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)（1） 違法會計(jì)事項(xiàng)對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（2） 賬實(shí)不符有權(quán)自行處理應(yīng)當(dāng)及時處理。無權(quán)自行處理應(yīng)當(dāng)立即向“單位負(fù)責(zé)人”報(bào)告，請求查明原因，做出處理。內(nèi)部控制制度（1）內(nèi)部控制制度的建立原則一般企業(yè)小企業(yè)全面性風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向重要性制衡性實(shí)質(zhì)重于形式適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益成本效益（2）內(nèi)部控制制度的措施項(xiàng)目企業(yè)（7點(diǎn)）行政事業(yè)單位（8點(diǎn)）人不相容職務(wù)分離控制不相容崗位分離授權(quán)審批控制內(nèi)部授權(quán)審批控制—?dú)w口管理事會計(jì)系統(tǒng)控制會計(jì)控制單據(jù)控制財(cái)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制果績效考評、運(yùn)營分析信息內(nèi)部公開（二）會計(jì)工作的政府監(jiān)督1.主體（1） 主要監(jiān)督主體縣級以上各級人民政府財(cái)政部門（2） 其他監(jiān)督主體審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管2.對象（1）各單位的會計(jì)行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為的單位和個人實(shí)施行政

處罰處罰3.會計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容（1）（2）（3）3.會計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容（1）（2）（3）（4）（5）是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿。會計(jì)資料真實(shí)性、完整性。會計(jì)核算情況。從事會計(jì)從業(yè)工作的人員是否具備專業(yè)能力從事會計(jì)從業(yè)工作的人員是否遵守職業(yè)道德（三）會計(jì)工作的社會監(jiān)督主體、對象（1）主體①主要監(jiān)督主體。注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所。? 內(nèi)部治理十外部監(jiān)督? H代理成上：‘所有」W營權(quán)分離卜?……? =__：.股東人蠢增多卜 ?? M股份有，艮公司:. .有限責(zé)任②其他監(jiān)督主體。單位和個人檢舉違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督。（2）監(jiān)督對象被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動。2.注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告.

2.注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告.(1)審計(jì)報(bào)告要素標(biāo)題；收件人；引言段；管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；注冊會計(jì)師責(zé)任段;審計(jì)意見段；注冊會計(jì)師的簽名和蓋章；會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章；報(bào)告日期。(2)審計(jì)報(bào)告種類?里.售A?里.售A直j無保留意見無保留意見：強(qiáng)調(diào)事件段或其他事項(xiàng)段非標(biāo)推￡保留意見非標(biāo)推￡保留意見L：非無保留意見yiL：非無保留意見yi否定意見i' ? ■?■?■?■?■?■?■?■?■?■-=無法表示意見不同意見的審計(jì)報(bào)告含義無保留意見i財(cái)務(wù)報(bào)表在所有益方面按照4話用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制I井實(shí)現(xiàn)公允:錯報(bào)影響:錯報(bào)影響重大，恒不具有廣泛性保留意見信息充分j錯j錯報(bào)影響重大，具有廣泛性?否定意見無留見非保意。可能無留見非保意?？赡艽嬖诘腻e報(bào)影響耄/但不熱,=有廣泛性 廠r保留意見信息,

不充分可能存在的錯信息,

不充分可能存在的錯報(bào)影響重大，具有I盤廣泛性 W無法表示意見比較項(xiàng)目內(nèi)部監(jiān)督政府監(jiān)督社會監(jiān)督三位一體監(jiān)督體系【歸納】

監(jiān)督主體會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員財(cái)政部門其他相關(guān)部門注冊會計(jì)師及所在會計(jì)師事務(wù)所社會各界監(jiān)督對象單位的經(jīng)濟(jì)活動各單位會計(jì)行為單位的經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督措施內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度對違法行為進(jìn)行行政處罰保守商業(yè)秘密從事社會審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告.涉及法律責(zé)任：（1） 責(zé)令限期改正。（2） 罰款。?對單位：并處3000元以上5萬元以下的罰款?對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員：處2000元以上2萬元以下的罰款【提示】記憶口訣：三五二二（3） 國家工作人員給予行政處分。（4） ＞5年內(nèi)不得從事會計(jì)工作（5） 依法追究刑事責(zé)任。?二、嚴(yán)重會計(jì)違法行為（兩項(xiàng)）（一）種類（1） 偽造、變造、編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。（2） 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)資料。（二）法律責(zé)任通報(bào)行政罰款（1） 對單位：5000元以上10萬元以下的罰款（2） 直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員：3000元以上5萬元以下的罰款；【提示】記憶口訣：我是“三無人”“我是”代表“5000元以上10萬元以下的罰款”“三無”代表“3000元以上5萬元以下的罰款”3.國家工作人員行政處分4.5年內(nèi)不得從事會計(jì)工作構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任?三、幕后指使者的法律責(zé)任授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計(jì)資料。可以處違法行為人處5000元以上5萬元以下的罰款。?四、打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員（一） 刑事責(zé)任情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員罪。根據(jù)《刑法》規(guī)定，對犯打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。（二） 行政責(zé)任情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。（三）對受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員的補(bǔ)救措施（1） 恢復(fù)其名譽(yù)（賠禮道歉）。（2） 恢復(fù)原有職務(wù)、級別。關(guān)于就《中華人民共和國會計(jì)法》修訂重點(diǎn)問題征詢社會意見的通知會計(jì)法律責(zé)任問題?，F(xiàn)行《會計(jì)法》存在違法責(zé)任界定模糊且操作性不強(qiáng)的問題。單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、一般會計(jì)人員等會計(jì)行為主體對各類會計(jì)違法行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)哪些行政責(zé)任和刑事責(zé)任？是否應(yīng)在《會計(jì)法》中引入會計(jì)民事責(zé)任，以及各類會計(jì)行為主體應(yīng)如何承擔(dān)民事責(zé)任？如何規(guī)范委托第三方進(jìn)行代理記賬的會計(jì)行為，以及各方應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任？會計(jì)違法處罰問題。現(xiàn)行《會計(jì)法》存在法律約束力不夠的問題。應(yīng)如何在《會計(jì)法》中科學(xué)合理確定會計(jì)違法處理處罰標(biāo)準(zhǔn)？可否將會計(jì)違法行為的處罰與違法單位的資產(chǎn)、收入、利潤或者與違法金額掛鉤？應(yīng)如何在《會計(jì)法》中就建立會計(jì)違法行為的信