內(nèi)部控制概論

內(nèi)部控制概論

三公司審計(jì)部

2013年11月19日引子：人生成功的原因有許多種，但失敗的原因只有一種，懶惰；企業(yè)成功的原因有許多種，但失敗的原因只有一種，內(nèi)部控制缺失。

經(jīng)濟(jì)人假設(shè)2個(gè)或2個(gè)以上的人或部門無(wú)意識(shí)犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)很小2個(gè)或2個(gè)以上的人或部門有意識(shí)合伙舞弊的可能性大大低于一個(gè)人或部門舞弊的可能性；

一、內(nèi)部控制三個(gè)基本假設(shè)二、內(nèi)控五大目的企業(yè)戰(zhàn)略；

經(jīng)營(yíng)的效率和效果；

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠；

資產(chǎn)的安全完整；

遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。（三鹿的教訓(xùn)）二、內(nèi)控五大目的企業(yè)戰(zhàn)略

向“誰(shuí)”賣“什么”？靠“什么”賣？需要具備“什么”能力？三、內(nèi)控五原則

全面性原則

重要性原則

制衡性原則

適應(yīng)性原則

成本效益原則

不信任是真正的成本之源

四、內(nèi)控5要素內(nèi)部環(huán)境：

內(nèi)部環(huán)境，是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容四、內(nèi)控5要素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

四、內(nèi)控5要素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受

O風(fēng)險(xiǎn)：不可消除的風(fēng)險(xiǎn)。忽略、容忍度

E風(fēng)險(xiǎn)：揭露的概率、事件的處理四、內(nèi)控5要素控制措施

控制措施，是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式和載體?？刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。

四、內(nèi)控5要素信息與溝通

信息與溝通，是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。

四、內(nèi)控5要素信息與溝通

沃爾瑪?shù)男畔⒗?/p>

四、內(nèi)控5要素監(jiān)督檢查

監(jiān)督檢查，是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

四、內(nèi)控5要素監(jiān)督檢查

世通公司的案例四、內(nèi)控5要素監(jiān)督檢查

中建的大監(jiān)督體系五、內(nèi)控3特點(diǎn)全面全員全過(guò)程

六、內(nèi)控八大控制形式六、內(nèi)控八大控制形式六、內(nèi)控八大控制形式六、內(nèi)控八大控制形式六、內(nèi)控八大控制形式六、內(nèi)控八大控制形式六、內(nèi)控八大控制形式六、內(nèi)控八大控制形式六、內(nèi)控八大控制形式其他分類主導(dǎo)性控制與補(bǔ)償性控制預(yù)防式控制與偵察式控制原因控制、過(guò)程控制與結(jié)果控制七、內(nèi)控在我國(guó)的發(fā)展

(1)1991年，財(cái)政部發(fā)布《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》

(2)1997年，中國(guó)人民銀行頒布《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，這是我國(guó)第一個(gè)關(guān)于內(nèi)部控制的行政法規(guī)。

(3)2001年6月26日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)41號(hào)文發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》。

(4)2002年，發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-采購(gòu)與付款》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-銷售與收款》。

2003年，發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-工程項(xiàng)目》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-預(yù)算》。

2004年，發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-對(duì)外投資》。

2005年，發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-擔(dān)?！?。

(5)2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司自2009年7月1日起執(zhí)行，并鼓勵(lì)其他非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。確立了以企業(yè)為主體，議政府監(jiān)督為促進(jìn)，以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的實(shí)施機(jī)制。七、內(nèi)控在我國(guó)的發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)控的觀念走過(guò)一個(gè)誤區(qū)，開始政府認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)管理當(dāng)局的事情，與政府無(wú)關(guān)，后來(lái)才轉(zhuǎn)變了觀念，由政府制定內(nèi)控制度體系。內(nèi)控體系也從原來(lái)的附屬地位慢慢獨(dú)立出來(lái)。八、現(xiàn)行內(nèi)控規(guī)范性文件一個(gè)基本規(guī)范

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》八、現(xiàn)行內(nèi)控規(guī)范性文件三個(gè)工作指引

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》八、現(xiàn)行內(nèi)控規(guī)范性文件八、現(xiàn)行內(nèi)控規(guī)范性文件一本手冊(cè)2007版內(nèi)控測(cè)試手冊(cè)2013版框架合理、內(nèi)容務(wù)實(shí)內(nèi)涵全面、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向操作性強(qiáng)08—12年持續(xù)修訂九、資金管理過(guò)程中的內(nèi)部控制九、資金管理過(guò)程中的內(nèi)部控制九、資金管理過(guò)程中的內(nèi)部控制九、資金管理過(guò)程中的內(nèi)部控制九、資金管理過(guò)程中的內(nèi)部控制九、資金管理過(guò)程中的內(nèi)部控制九、資金管理過(guò)程中的內(nèi)部控制九、資金管理過(guò)程中的內(nèi)部控制九、資金管理過(guò)程中的內(nèi)部控制九、資金管理過(guò)程中的內(nèi)部控制九、資金管理過(guò)程中的內(nèi)部控制九、資金管理過(guò)程中的內(nèi)部控制九、資金管理過(guò)程中的內(nèi)部控制九、資金管理過(guò)程中的內(nèi)部控制十、內(nèi)部控制的局限性總結(jié)：內(nèi)控的實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控不會(huì)使你的企業(yè)成功，但可以讓你的企業(yè)免于失敗原理：事物分管、各負(fù)其責(zé)、相互制約形式：分工、程序、手續(xù)、標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算關(guān)鍵：設(shè)計(jì)流程、執(zhí)行流程、體系評(píng)價(jià)案例

浙江亞倫案案例南方航空的委托理財(cái)南方航空集團(tuán)公司2004年7月間曝出的巨額委托理財(cái)投資損失；隨后，國(guó)家審計(jì)署廣州特派辦對(duì)南方航空實(shí)施了專項(xiàng)審計(jì)；廣東證監(jiān)局也在2005年10月對(duì)南方航空股份公司進(jìn)行了檢查。2004年績(jī)效考核的179家中央企業(yè)中，南航集團(tuán)由于重大財(cái)務(wù)違紀(jì)事件，從B級(jí)降至了C級(jí)。2006年4月底，在香港、紐約和上海三地上市的中國(guó)南方航空股份有限公司宣布，2005財(cái)年巨虧17.94億元人民幣；公司將其歸結(jié)為航空燃油價(jià)格持續(xù)暴漲，以及近年收購(gòu)北方航空、新疆航空兩家公司導(dǎo)致的費(fèi)用攀升；但這顯然難以說(shuō)服市場(chǎng)。南方航空集團(tuán)屬于國(guó)有大型企業(yè)，在銀行貸款方面具備良好的信譽(yù)憑證，不用任何抵押即可以從每個(gè)商業(yè)銀行獲得10至20億元的貸款。用銀行的錢來(lái)進(jìn)行投資理財(cái)，確實(shí)是賺錢的商機(jī)。南航集團(tuán)從2001年就開始進(jìn)行委托理財(cái)業(yè)務(wù)；與南航集團(tuán)有過(guò)委托理財(cái)業(yè)務(wù)的有漢唐證券、中關(guān)村證券、世紀(jì)證券。南航集團(tuán)調(diào)集巨額資金乃至賬外資金進(jìn)行委托理財(cái)，其中僅流向深圳世紀(jì)證券公司的委托理財(cái)資金即達(dá)12億元。案例南航給世紀(jì)證券的委托理財(cái)資金基本上被世紀(jì)證券用于重倉(cāng)持有南航集團(tuán)旗下的南方航空(600029.SH)。南方航空2003年7月25日上市，當(dāng)時(shí)因“非典”的影響，南方航空上市首日收于3.88元，是四大上市航空公司中股價(jià)最低的。世紀(jì)證券在此低位入貨，3個(gè)月不到，南方航空從4.2元上漲到6.8元，升幅超過(guò)60％，世紀(jì)證券也獲得了豐厚的賬面利潤(rùn)。但隨后，在油價(jià)不斷攀升的壓力下，航空股開始萎靡不振，世紀(jì)證券因此損失慘重。從世紀(jì)證券賬面上看，南航委托理財(cái)?shù)?2億資產(chǎn)已經(jīng)無(wú)法償還。也正是由于對(duì)南航所形成的巨大債務(wù)壓力，世紀(jì)證券被迫走上重組之路。世紀(jì)證券無(wú)力歸還南航集團(tuán)12億元委托理財(cái)中的7.15億元，南航集團(tuán)無(wú)奈只得將其實(shí)行債轉(zhuǎn)股。案例2005年8月，南航集團(tuán)副總裁兼上市公司董事彭安發(fā)、南航集團(tuán)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)的陳利明因涉嫌違法，先后被司法機(jī)關(guān)依法逮捕；2006年3月二人被廣東省反貪局移交廣州市檢察院起訴。2006年10月16日，中國(guó)南方航空集團(tuán)原財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)陳利民因涉嫌挪用、貪污、受賄等罪，接受廣州市中級(jí)法院公開庭審。據(jù)檢察機(jī)關(guān)偵查證實(shí)，2001年8月至2005年5月，陳利民利用經(jīng)辦委托理財(cái)?shù)穆殑?wù)便利，采用先辦事，后請(qǐng)示或不請(qǐng)示；只籠統(tǒng)匯報(bào)理財(cái)收益，不匯報(bào)合作對(duì)象或隱瞞不報(bào)等方式，大肆超范圍地開展委托理財(cái)業(yè)務(wù)，已侵吞集團(tuán)部分理財(cái)收益，收受回扣；超權(quán)限地從銀行貸款供個(gè)人、朋友注冊(cè)公司、經(jīng)營(yíng)所用；收受漢唐證券、世紀(jì)證券、姚壯文賄賂近5400萬(wàn)元，挪用公款近12億元，貪污公款1200多萬(wàn)元。近年內(nèi)控測(cè)試工作回顧2008

配合上市促進(jìn)完善內(nèi)控體系2009檢查整改效果評(píng)價(jià)內(nèi)控效率為自評(píng)估報(bào)告提供依據(jù)為考核提供依據(jù)2010

關(guān)注影響股份公司發(fā)展的主要問(wèn)題并做專題調(diào)查，提升經(jīng)營(yíng)效果2011

專依托符合性測(cè)試，進(jìn)行題調(diào)查，為管理層決策及監(jiān)事會(huì)監(jiān)督提供信息支持2012

滿足國(guó)資委對(duì)內(nèi)控專項(xiàng)檢查的要求試點(diǎn)與安質(zhì)環(huán)審核整合1.2.3確定測(cè)試形式1.2近年內(nèi)控測(cè)試工作回顧2008年穿行測(cè)試2009年穿行測(cè)試符合性測(cè)試2010年符合性測(cè)試專項(xiàng)調(diào)研2011年整改測(cè)試業(yè)務(wù)測(cè)試專項(xiàng)調(diào)研整改測(cè)試業(yè)務(wù)測(cè)試專項(xiàng)調(diào)研安質(zhì)環(huán)審核2012年2008年配合上市目的合并報(bào)表范圍三級(jí)以上202家單位2009年重要性原則、高風(fēng)險(xiǎn)板塊40家二、三級(jí)單位2010年09年內(nèi)控測(cè)試以及日常審計(jì)問(wèn)題較多的單位新設(shè)公司或業(yè)務(wù)42家單位1.2近年內(nèi)控測(cè)試工作回顧1.2.4測(cè)試對(duì)象的選擇2011年以前未測(cè)試單位新收購(gòu)單位整改效果不佳單位38家單位+42家整改單位2012年效益較差、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常、資金壓力較大的單位安質(zhì)環(huán)審核樣本62家單位+48家整改單位1.2近年內(nèi)控測(cè)試工作回顧2008年全系統(tǒng)全流程穿行測(cè)試2009年總部：公司層面＋4個(gè)業(yè)務(wù)流程＋信息系統(tǒng)通用控制；中海、工程局、設(shè)計(jì)院、事業(yè)部：公司層面＋7個(gè)業(yè)務(wù)流程+信息系統(tǒng)通用控制（部分測(cè)試）2010年總部、事業(yè)部、中海：同上年工程局、專業(yè)公司、設(shè)計(jì)院：公司層面＋7個(gè)業(yè)務(wù)流程＋信息系統(tǒng)通用控制流程擴(kuò)大了信息系統(tǒng)通用控制測(cè)試范圍，專業(yè)公司測(cè)試全覆蓋2011年整改測(cè)試：針對(duì)2010年的缺陷點(diǎn)業(yè)務(wù)測(cè)試：深入測(cè)試中海、設(shè)計(jì)集團(tuán)、專業(yè)公司相關(guān)業(yè)務(wù)重點(diǎn)流程2012年業(yè)務(wù)測(cè)試：對(duì)各單位區(qū)分總部和分子公司層面，選擇測(cè)試重點(diǎn)測(cè)試整改測(cè)試：針對(duì)2011年的缺陷點(diǎn)安質(zhì)環(huán)審核：5個(gè)以股份公司名義承接的施工項(xiàng)目1.2.5測(cè)試內(nèi)容的確定2.1工作目標(biāo)22013年整體工作安排評(píng)估與完善內(nèi)控評(píng)價(jià)體系推動(dòng)項(xiàng)目管理精細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化滿足中介機(jī)構(gòu)內(nèi)控審計(jì)的要求為內(nèi)控自評(píng)估工作提供依據(jù)評(píng)價(jià)各單位內(nèi)控水平，為年度考核提供依據(jù)選樣范圍選取原則

2.2測(cè)試對(duì)象—測(cè)試對(duì)象選擇原則及依據(jù)

22013年整體工作安排一般原則中小型規(guī)模；完工進(jìn)度20%-70%；相對(duì)集中于非一線城市的在施項(xiàng)目新增公司交通公司（總部+項(xiàng)目）

西部建設(shè)（總部+分公司）海外事業(yè)部中東公司、阿爾及利亞分公司、國(guó)內(nèi)項(xiàng)目股份公司總部中海、8個(gè)工程局、新疆建工、事業(yè)部、設(shè)計(jì)院、專業(yè)公司各分子公司以及項(xiàng)目每家工程局各6個(gè)項(xiàng)目鋼構(gòu)、安裝、筑港等3家專業(yè)公司各4個(gè)項(xiàng)目交通公司：總部及2個(gè)項(xiàng)目新疆建工：2家機(jī)構(gòu)及4個(gè)項(xiàng)目西部建設(shè)：新疆區(qū)域總部及2家分公司中海BT項(xiàng)目和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌項(xiàng)目各一個(gè)海外部2個(gè)機(jī)構(gòu)，國(guó)內(nèi)2個(gè)項(xiàng)目基礎(chǔ)設(shè)施部2個(gè)項(xiàng)目22013年整體工作安排2.2測(cè)試對(duì)象（續(xù)）

流程測(cè)試名稱對(duì)象公司層面合約與成本管理物資與設(shè)備/采購(gòu)管理投資管理資金管理長(zhǎng)期資產(chǎn)管理收入與成本核算財(cái)務(wù)關(guān)賬與報(bào)告人力資源管理施工項(xiàng)目71★★★★BT和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌項(xiàng)目41★（采購(gòu)）★★西部建設(shè)總部163★★★★★★分公司76★★★★交通公司總部163★★★★★★施工項(xiàng)目71★★★★基礎(chǔ)設(shè)施部項(xiàng)目指揮部24★★2.3測(cè)試內(nèi)容注：新疆建工2012年缺陷點(diǎn)整改跟蹤+項(xiàng)目的內(nèi)控測(cè)試（測(cè)試點(diǎn)同上）22013年整體工作安排我公司近三年接受測(cè)試的情況四川10＞10%天津5＜10%西北6+6＜10%2013年測(cè)試模板與財(cái)務(wù)相關(guān)的測(cè)試點(diǎn)預(yù)計(jì)總成本的確定：變更審批記錄并附變更清單成本歸集：《工程成本月度結(jié)算匯總表》主合同歸檔：三部門歸檔，季末核對(duì)工程盤點(diǎn)：商務(wù)部門牽頭組織至少一年兩次對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，檢查項(xiàng)目完工進(jìn)度與形象進(jìn)度差異，并形成書面記錄，由相關(guān)部門簽字確認(rèn)。如兩者相差幅度超過(guò)15%，需進(jìn)一步核查項(xiàng)目完工進(jìn)度計(jì)算過(guò)程，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤需要及時(shí)調(diào)整相關(guān)臺(tái)賬及會(huì)計(jì)憑證。2013年測(cè)試模板與財(cái)務(wù)相關(guān)的測(cè)試點(diǎn)壞賬轉(zhuǎn)回：審批材料驗(yàn)收：發(fā)票未到，暫估入賬稅務(wù)管理：計(jì)提審批，繳稅審批。取得票據(jù)：查真?zhèn)?、保兌、處置審批、臺(tái)帳管理并定期審核現(xiàn)金管理：超限額、及時(shí)繳存并入賬、收據(jù)、每天盤點(diǎn)2013年測(cè)試模板與財(cái)務(wù)相關(guān)的測(cè)試點(diǎn)資金管理：墊資審批、按計(jì)劃收支、超支審批、可疑款項(xiàng)兩金：及時(shí)足額、特殊情況審批材料管理：盤點(diǎn)及審批、估價(jià)及審批、定期對(duì)賬廢材處理：詢價(jià)、審批、及時(shí)足額上繳、調(diào)撥審批及核價(jià)2013年測(cè)試模板與財(cái)務(wù)相關(guān)的測(cè)試點(diǎn)超預(yù)算成本：特別審批預(yù)計(jì)總收入變更：審批并附清單分包結(jié)算：財(cái)務(wù)簽字、臺(tái)帳管理并注明付款情況、連續(xù)編號(hào)、最終結(jié)算對(duì)方簽字成本分析：解決問(wèn)題清欠：負(fù)責(zé)人確定、責(zé)任狀、列會(huì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、獎(jiǎng)懲2013年測(cè)試模板與財(cái)務(wù)相關(guān)的測(cè)試點(diǎn)其他：附件過(guò)多過(guò)雜、白條、印花稅、無(wú)附件2013年測(cè)試與商務(wù)、物資有關(guān)的測(cè)試點(diǎn)1.1估算與投標(biāo)——施工企業(yè)抽取樣本：投標(biāo)管理制度；項(xiàng)目背景調(diào)查資料、招標(biāo)文件評(píng)審；投標(biāo)階段項(xiàng)目策劃、投標(biāo)文件評(píng)審記錄；合同評(píng)審記錄；用印申請(qǐng)、合同等說(shuō)明：“適當(dāng)權(quán)限人員/適當(dāng)管理層”“投標(biāo)階段項(xiàng)目策劃”“評(píng)審意見的落實(shí)”2.1預(yù)算成本——施工企業(yè)抽取樣本：實(shí)施階段項(xiàng)目策劃；預(yù)算管理制度；項(xiàng)目預(yù)算成本說(shuō)明：“實(shí)施階段項(xiàng)目策劃”“項(xiàng)目成本預(yù)算”應(yīng)關(guān)注其實(shí)質(zhì)內(nèi)容，而不是形式3.1成本歸集——施工企業(yè)抽取樣本：直接成本憑證－對(duì)應(yīng)的工程成本月度結(jié)算匯總表及其他支持性文檔；間接費(fèi)用憑證；成本分析報(bào)告說(shuō)明：如存在甲供材，應(yīng)關(guān)注對(duì)應(yīng)的成本核算；成本分析報(bào)告：項(xiàng)目部、公司層面預(yù)算成本調(diào)整審批記錄4.1收入成本的確認(rèn)——施工企業(yè)抽取樣本：收入、成本確認(rèn)憑證，收入、成本、毛利計(jì)算及附表；工程竣工結(jié)算賬務(wù)處理憑證；合同變更相關(guān)文件；合同索賠相關(guān)文件說(shuō)明：建造合同數(shù)據(jù)的計(jì)算、審批；甲供材；合同變更、索賠對(duì)預(yù)計(jì)總收入、總成本的影響5.1應(yīng)收賬款確認(rèn)與回收——施工企業(yè)抽取樣本：“工程結(jié)算”及“應(yīng)收賬款”確認(rèn)憑證，月度已完工程量結(jié)算書；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、核銷憑證及附件；“應(yīng)收賬款”收款憑證；應(yīng)收賬款對(duì)賬單；應(yīng)收賬款管理制度、項(xiàng)目款回收責(zé)任狀、清收外欠款明細(xì)表等說(shuō)明：月度已完工程量結(jié)算書：業(yè)主或監(jiān)理是否審簽，如未審簽是否有合理解釋；按公司會(huì)計(jì)制度，應(yīng)收賬款應(yīng)至少每半年進(jìn)行一次減值測(cè)試；定期（至少半年一次）與業(yè)主進(jìn)行對(duì)賬，并在對(duì)賬單上簽字確認(rèn)6稅金——施工企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、設(shè)計(jì)企業(yè)抽取樣本：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等的計(jì)提和繳納憑證；合同及印花稅繳納憑證；房產(chǎn)證、出租房屋合同及房產(chǎn)稅繳納憑證；機(jī)動(dòng)車行駛本及車船使用稅繳納憑證說(shuō)明：關(guān)注應(yīng)繳稅額的計(jì)算/計(jì)提是否正確；印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等要從納稅的源頭測(cè)試四、具體測(cè)試底稿內(nèi)容講解——施工行業(yè)1、材料的驗(yàn)收對(duì)應(yīng)控制點(diǎn)：IM-1-1（施工）抽取樣本：材料現(xiàn)場(chǎng)管理文件、送貨單、驗(yàn)收單、采購(gòu)合同、進(jìn)場(chǎng)計(jì)劃、復(fù)驗(yàn)報(bào)告、材料進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)記錄、入庫(kù)單、材料收發(fā)存臺(tái)帳、收發(fā)存報(bào)表或相關(guān)物資驗(yàn)收匯總表。說(shuō)明：重點(diǎn)關(guān)注是否對(duì)接受物資進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收品種、規(guī)格、數(shù)量等是否與采購(gòu)合同/進(jìn)場(chǎng)計(jì)劃相符；復(fù)驗(yàn)報(bào)告是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)人員審核；材料進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)記錄是否經(jīng)過(guò)施工、監(jiān)理單位等適當(dāng)權(quán)限人員簽字；入庫(kù)單是否與送貨單/驗(yàn)收單相符；材料驗(yàn)收后是否及時(shí)準(zhǔn)確的登記在收發(fā)存臺(tái)帳、匯總表中，臺(tái)帳及匯總表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)權(quán)限人員的審核簽字。本控制點(diǎn)：增加了對(duì)材料進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)記錄、入庫(kù)單（僅適用于非零庫(kù)存管理的物資）、材料收、發(fā)、存報(bào)表/物資驗(yàn)收匯總表的測(cè)試。四、具體測(cè)試底稿內(nèi)容講解——施工行業(yè)2、不合格品的處置對(duì)應(yīng)控制點(diǎn)：IM-2抽取樣本：相關(guān)制度、退換貨/不合格品處置記錄、實(shí)地觀察X個(gè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)說(shuō)明：重點(diǎn)關(guān)注：相關(guān)制度規(guī)定是否健全；退換貨/不合格品處置記錄是否有材料員和質(zhì)檢員簽字，處置數(shù)量是否與驗(yàn)收記錄內(nèi)容相符；在施項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地觀察不合格物品是否單獨(dú)存放。增加對(duì)不合格物資“實(shí)地觀察”是否單獨(dú)存放的測(cè)試屬性。抽樣范圍為在施項(xiàng)目。四、具體測(cè)試底稿內(nèi)容講解——施工行業(yè)3、領(lǐng)料、出庫(kù)對(duì)應(yīng)控制點(diǎn)：IM-3（施工）抽取樣本：材料領(lǐng)用制度、領(lǐng)料單、出庫(kù)單、材料收發(fā)存臺(tái)帳、材料收發(fā)存報(bào)表或相關(guān)材料耗用匯總表說(shuō)明：重點(diǎn)關(guān)注：相關(guān)制度是否對(duì)領(lǐng)料流程進(jìn)行規(guī)范；領(lǐng)料單上是否有工長(zhǎng)或適當(dāng)權(quán)限人員審核，是否有領(lǐng)料人和發(fā)料人的簽字確認(rèn)，領(lǐng)料人和發(fā)料人是否職責(zé)分離；出庫(kù)單與領(lǐng)料單內(nèi)容是否相符，是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)權(quán)限人員簽字確認(rèn)；領(lǐng)料單/出庫(kù)單的信息是否及時(shí)準(zhǔn)確地反映在收發(fā)存臺(tái)帳、匯總表中，臺(tái)帳及匯總表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)權(quán)限人員的審核簽字。（對(duì)于零庫(kù)存管理的，此處僅測(cè)存貨領(lǐng)用相關(guān)制度文件即可）四、具體測(cè)試底稿內(nèi)容講解——施工行業(yè)4、物資現(xiàn)場(chǎng)存放管理對(duì)應(yīng)控制點(diǎn)：IM-4（施工）抽取樣本：物資現(xiàn)場(chǎng)管理制度、現(xiàn)場(chǎng)觀察項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)、取得出入庫(kù)房人員登記簿說(shuō)明：重點(diǎn)關(guān)注：相關(guān)制度是對(duì)物資現(xiàn)場(chǎng)管理進(jìn)行了規(guī)范；物資是否存放于安全、合適的場(chǎng)所；出入庫(kù)房人員登記簿是否記錄了進(jìn)出庫(kù)房的人員的姓名、進(jìn)出庫(kù)時(shí)間、入庫(kù)原因等信息。（對(duì)于零庫(kù)存管理的，此處僅測(cè)存貨領(lǐng)用相關(guān)制度文件即可）四、具體測(cè)試底稿內(nèi)容講解——施工行業(yè)5、存貨盤點(diǎn)及差異分析對(duì)應(yīng)控制點(diǎn)：IM-5-1（施工）抽取樣本：物資盤點(diǎn)制度，材料、周轉(zhuǎn)料具盤點(diǎn)表、盤點(diǎn)差異分析表/報(bào)告說(shuō)明：重點(diǎn)關(guān)注:制度的健全性；盤點(diǎn)表是否包含存貨規(guī)格、賬面盤存數(shù)量、實(shí)際盤存數(shù)量、編號(hào)等詳細(xì)信息，盤點(diǎn)范圍是否全面，是否有盤點(diǎn)人員和監(jiān)盤人員的簽字；是否對(duì)盤點(diǎn)差異進(jìn)行原因分析并提出相應(yīng)的處理意見，是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)人員的審核。1、存貨盤點(diǎn)按照每個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)單獨(dú)設(shè)計(jì)了測(cè)試頁(yè)。2、刪除了對(duì)存貨盤盈盤虧會(huì)計(jì)憑證及附件的測(cè)試樣本，改后單獨(dú)測(cè)試頁(yè)測(cè)試；四、具體測(cè)試底稿內(nèi)容講解——施工行業(yè)6、存貨估值、跌價(jià)準(zhǔn)備申請(qǐng)對(duì)應(yīng)控制點(diǎn)：IM-6-1（施工）抽取樣本：有關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的相關(guān)管理制度、存貨評(píng)估記錄、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的申請(qǐng)/計(jì)算表說(shuō)明：重點(diǎn)關(guān)注：制度的健全性；管理層是否定期對(duì)存貨價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，是否經(jīng)適當(dāng)權(quán)限人員的審核；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的申請(qǐng)/計(jì)算表是否經(jīng)過(guò)管理層審核簽字，跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算是否正確。新增“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備申請(qǐng)/計(jì)算表”測(cè)試屬性。對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及報(bào)廢賬務(wù)處理會(huì)計(jì)憑證及附件”的測(cè)試，改為單獨(dú)測(cè)試頁(yè)測(cè)試。注：a、低值易耗品和周轉(zhuǎn)材料不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。b、施工企業(yè)為已明確歸屬于某一項(xiàng)目的工程儲(chǔ)備材料不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。四、具體測(cè)試底稿內(nèi)容講解——施工行業(yè)7、盤盈、盤虧及跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提賬務(wù)處理對(duì)應(yīng)控制點(diǎn)：IM-7-1、IM-7-2抽取樣本：盤點(diǎn)差異分析報(bào)告及其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備申請(qǐng)/計(jì)算表及其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證說(shuō)明：重點(diǎn)關(guān)注盤盈、盤虧、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的賬務(wù)處理是否及時(shí)，附件是否留有適當(dāng)人員的審批痕跡，會(huì)計(jì)憑證入賬期間、金額、科目是否準(zhǔn)確；對(duì)于期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的存貨盤盈盤虧，其處理是否符合會(huì)計(jì)制度要求，是否經(jīng)過(guò)獨(dú)立人員的復(fù)核，并留有復(fù)核痕跡。四、具體測(cè)試底稿內(nèi)容講解——施工行業(yè)8、合同預(yù)計(jì)損失對(duì)應(yīng)控制點(diǎn)：IM-7-3（施工）抽取樣本：合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備計(jì)算表或類似計(jì)算表、計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)憑證說(shuō)明：重點(diǎn)關(guān)注合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備計(jì)算表是否經(jīng)過(guò)獨(dú)立復(fù)核人簽字復(fù)核，金額計(jì)算是否正確，相關(guān)數(shù)據(jù)是否與合約（預(yù)算）部門提供數(shù)據(jù)一致，是否及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；會(huì)計(jì)憑證入賬期間、金額、科目是否準(zhǔn)確，是否經(jīng)過(guò)獨(dú)立人復(fù)核，并留有復(fù)核痕跡。四、具體測(cè)試底稿內(nèi)容講解——施工行業(yè)9、廢舊材處置、調(diào)撥對(duì)應(yīng)控制點(diǎn)：IM-8（施工）抽取樣本：廢舊物資處理規(guī)定、廢舊物資處理申請(qǐng)、處理詢價(jià)記錄/價(jià)格評(píng)審表、廢材銷售單/過(guò)磅單、物資調(diào)撥申請(qǐng)報(bào)告說(shuō)明：重點(diǎn)關(guān)注廢舊物資處理申請(qǐng)中物資信息是否全面，是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)權(quán)限人員審批；廢舊物資處理價(jià)格是否按規(guī)定進(jìn)行詢價(jià)，并留有詢價(jià)記錄，處理價(jià)格是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)權(quán)限人員審核；廢材銷售單/過(guò)磅單，是否經(jīng)過(guò)材料員、監(jiān)磅人員等參與處置人員簽字；物資調(diào)撥申請(qǐng)報(bào)告中物資信息是否全面，調(diào)撥價(jià)格是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)權(quán)限人員審批。四、具體測(cè)試底稿內(nèi)容講解——施工行業(yè)10、廢材處置賬務(wù)處理對(duì)應(yīng)控制點(diǎn)：IM-9（施工）抽取樣本：廢舊物資處理申請(qǐng)、廢材銷售表，及其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證；物資調(diào)撥申請(qǐng)，及其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證說(shuō)明：重點(diǎn)關(guān)注：廢舊物資處置、物資調(diào)撥的賬務(wù)處理是否及時(shí)，入賬期間、金額、科目是否準(zhǔn)確，是否經(jīng)過(guò)獨(dú)立人員的復(fù)核，并留有復(fù)核痕跡，附件是留有適當(dāng)人員的審批痕跡。采購(gòu)與支出管理流程標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控活動(dòng)施工企業(yè)內(nèi)控環(huán)節(jié)一采購(gòu)管理6二分供商管理2三合同簽訂及文檔管理2四預(yù)付款的管理1五應(yīng)付賬款的記錄2六分供商結(jié)算2七付款的審核與支出2八業(yè)務(wù)外包3內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)數(shù)20

3、采購(gòu)與支出流程的主要風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算環(huán)節(jié)：采購(gòu)計(jì)劃預(yù)算、安排不合理，沒跟上工程變化，造成庫(kù)存短缺或積壓，導(dǎo)致項(xiàng)目施工停滯或資源浪費(fèi)。采購(gòu)環(huán)節(jié)：分供方選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，導(dǎo)致采購(gòu)資源質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。支出環(huán)節(jié)：采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)資源、資金損失或企業(yè)信用受損。一、采購(gòu)管理采購(gòu)管理招議標(biāo)、過(guò)程結(jié)算、最終結(jié)算、退場(chǎng)購(gòu)置、租賃、處置1購(gòu)置、租賃、處置材料物資工程分供方機(jī)械設(shè)備23采購(gòu)管理范圍采購(gòu)管理管理組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)采購(gòu)權(quán)限和程序管理制度相關(guān)部門據(jù)實(shí)編采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)過(guò)授權(quán)審批預(yù)算管控采購(gòu)方式的管控程序比價(jià)選擇合理中標(biāo)合理采購(gòu)采購(gòu)管理的內(nèi)容1、管理制度■企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)管理制度，明確各類采購(gòu)方式及集中采購(gòu)的管控程序?！鼋⑶逦鞔_的崗位責(zé)任制、嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，不得超越審批權(quán)限。

采購(gòu)管理

2、預(yù)算管控■采購(gòu)須有相關(guān)部門編制的申請(qǐng)和采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行預(yù)算管控，且經(jīng)過(guò)授權(quán)審批；■根據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確的支持性資料編制采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行預(yù)算管控，且采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)過(guò)授權(quán)審批。

采購(gòu)管理

3、合理采購(gòu)（一）■采購(gòu)計(jì)劃真實(shí)準(zhǔn)確，企業(yè)合理選擇采購(gòu)方式。招標(biāo)過(guò)程公開、合理、合規(guī)；■分供商的確定，需經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)谋葍r(jià)程序；合理低價(jià)中標(biāo)，中標(biāo)單位應(yīng)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門和授權(quán)人的審批并留有審核記錄；★重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批。采購(gòu)管理3、合理采購(gòu)（二）■

中標(biāo)的分包商或租賃商，所提供的入場(chǎng)資源，由授權(quán)審核人員進(jìn)行相關(guān)驗(yàn)證的管理程序；■

分包商/租賃設(shè)備提供的入場(chǎng)資源，是否經(jīng)甲方現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理、項(xiàng)目經(jīng)理、安全部門人員、機(jī)械設(shè)備供應(yīng)商等相關(guān)驗(yàn)證人員簽字確認(rèn)。

采購(gòu)管理

采購(gòu)管理

采購(gòu)管理<一>材料物資采購(gòu)管理材料物資采購(gòu)管理物資管理辦法1

授權(quán)批準(zhǔn)制度2

采購(gòu)計(jì)劃和申請(qǐng)3

合理采購(gòu)42010版《商務(wù)管理手冊(cè)》------第72頁(yè)材料物資采購(gòu)管理物資管理辦法材料物資采購(gòu)管理物資管理組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)物資計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收管理物資調(diào)撥回收和廢舊物資處理管理獎(jiǎng)罰總則（1）物資管理辦法本辦法適用于全公司范圍內(nèi)的二級(jí)機(jī)構(gòu)及項(xiàng)目材料物資管理工作的全過(guò)程。

材料物資采購(gòu)管理

（2）授權(quán)批準(zhǔn)制度■物資管理組織機(jī)構(gòu)、相關(guān)管理責(zé)任人，在各自職責(zé)范圍內(nèi)，針對(duì)材料物資采購(gòu)與支出相關(guān)業(yè)務(wù)流程，均應(yīng)留下紙質(zhì)的授權(quán)審批內(nèi)控管理痕跡?！鍪跈?quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行，其內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)涵蓋材料物資計(jì)劃、分供商確定、合同評(píng)審、采購(gòu)、驗(yàn)收、消耗核算、調(diào)撥、回收、處置、預(yù)收及應(yīng)付款審批等相關(guān)日常業(yè)務(wù)工作。

材料物資采購(gòu)管理（3）采購(gòu)計(jì)劃和申請(qǐng)■項(xiàng)目根據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確的支持性資料編制采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行預(yù)算管控，且采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)過(guò)授權(quán)審批?！鑫镔Y采購(gòu)有總需用計(jì)劃、月度需用計(jì)劃，計(jì)劃追加要有說(shuō)明，各采購(gòu)計(jì)劃連續(xù)編號(hào)且已被順序記錄，由獨(dú)立人員復(fù)核?！鑫镔Y先計(jì)劃后采購(gòu)，嚴(yán)禁無(wú)計(jì)劃采購(gòu)，嚴(yán)格采購(gòu)驗(yàn)收制度，出具驗(yàn)收證明，留下紙質(zhì)的內(nèi)控管理痕跡，力爭(zhēng)零庫(kù)存管理。

材料物資采購(gòu)管理（4）合理采購(gòu)（一）■合理選擇采購(gòu)方式（招標(biāo)、議標(biāo)和快速采購(gòu)），分供商的確定，需經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)谋葍r(jià)程序；■招標(biāo)在入圍的合格分供商中進(jìn)行，應(yīng)標(biāo)分供商不得少于三家，如有特殊情況是否有合理解釋；■對(duì)于壟斷行業(yè)、特殊情況下市場(chǎng)上僅有1家分供商或業(yè)主指定的分供商時(shí)，經(jīng)適當(dāng)權(quán)限人員的審批，方可采用獨(dú)家議標(biāo)的方式；■合理低價(jià)中標(biāo)，中標(biāo)單位應(yīng)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門和授權(quán)人的審批并留有審批記錄。

采購(gòu)管理<二>工程分供方采購(gòu)管理工程分供方采購(gòu)管理招標(biāo)管理辦法1

授權(quán)批準(zhǔn)制度2

計(jì)劃和申請(qǐng)3

合理采購(gòu)42010版《商務(wù)管理手冊(cè)》------第57頁(yè)工程分供方采購(gòu)管理招標(biāo)管理辦法工程分供方采購(gòu)管理職責(zé)與基本原則分供方的選擇分供方的評(píng)價(jià)附則總則

（1）招標(biāo)管理辦法本辦法適用于全公司范圍內(nèi)的工程分供方（專業(yè)工程、勞務(wù)、物資設(shè)備采購(gòu)及租賃、項(xiàng)目?jī)?nèi)部承包方）的招議標(biāo)選擇。

工程分供方采購(gòu)管理

（2）授權(quán)批準(zhǔn)制度■商務(wù)合約部門、相關(guān)管理責(zé)任人，在各自職責(zé)范圍內(nèi)，針對(duì)工程分供方相關(guān)采購(gòu)與支出業(yè)務(wù)流程，均應(yīng)留下紙質(zhì)的授權(quán)審批內(nèi)控管理痕跡?！鍪跈?quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行，其內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)涵蓋工程分供方需用計(jì)劃、分供商確定、招議標(biāo)選擇、合同評(píng)審、簽證、過(guò)程結(jié)算、退場(chǎng)、最終結(jié)算、預(yù)收及應(yīng)付款審批等相關(guān)日常業(yè)務(wù)工作。

工程分供方采購(gòu)管理（3）采購(gòu)計(jì)劃和申請(qǐng)■根據(jù)經(jīng)審批的項(xiàng)目商務(wù)策劃等支持性資料，編制工程分供方的招議標(biāo)總計(jì)劃，進(jìn)行預(yù)算管控，且相關(guān)需用采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)過(guò)授權(quán)審批?！龉こ谭止┓接姓凶h標(biāo)總計(jì)劃、季度招議標(biāo)計(jì)劃、臨時(shí)用工計(jì)劃，計(jì)劃追加要有說(shuō)明，各需用采購(gòu)計(jì)劃連續(xù)編號(hào)且已被順序記錄，由獨(dú)立人員復(fù)核?！龉こ谭止┓巾毾扔杏?jì)劃，后選擇招議標(biāo)采購(gòu)，并留下紙質(zhì)的內(nèi)控管理痕跡。

工程分供方采購(gòu)管理（4）合理采購(gòu)（一）■合理選擇采購(gòu)方式（招標(biāo)、議標(biāo)和臨時(shí)用工），分供商的確定，需經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)谋葍r(jià)程序；■招標(biāo)在入圍的合格分供商中進(jìn)行，應(yīng)標(biāo)分供商不得少于三家,如有特殊情況是否有合理解釋；■原則上不能采用獨(dú)家議標(biāo)方式，對(duì)特殊情況或業(yè)主指定的分供商時(shí)，需按相應(yīng)授權(quán)報(bào)分公司或公司批準(zhǔn)，方可采用獨(dú)家議標(biāo)的方式；■合理低價(jià)中標(biāo)，中標(biāo)單位應(yīng)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門和授權(quán)人的審批并留有審批記錄。

工程分供方采購(gòu)管理（4）合理采購(gòu)（二）■中標(biāo)的專業(yè)分供商，所提供的入場(chǎng)資源，由授權(quán)審核人員進(jìn)行相關(guān)驗(yàn)證的管理程序；■專業(yè)分供商提供的入場(chǎng)資源，關(guān)注是否經(jīng)甲方現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理、項(xiàng)目經(jīng)理、安全部門人員、專業(yè)分包商等相關(guān)驗(yàn)證人員簽字確認(rèn)。

專業(yè)分供商的入場(chǎng)資源：包括分供商的資質(zhì)、安全生產(chǎn)許可證、專業(yè)人員的上崗證明等等相關(guān)資料。

采購(gòu)管理<三>機(jī)械設(shè)備采購(gòu)管理機(jī)械設(shè)備采購(gòu)管理資產(chǎn)管理辦法1

授權(quán)批準(zhǔn)制度2

計(jì)劃和申請(qǐng)3

合理采購(gòu)42010版《商務(wù)管理手冊(cè)》------第91頁(yè)機(jī)械設(shè)備采購(gòu)管理資產(chǎn)管理辦法機(jī)械設(shè)備采購(gòu)管理管理職責(zé)購(gòu)置和驗(yàn)收、調(diào)撥與發(fā)放保管、使用、維修及投保報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、攤銷、盤點(diǎn)總則

（1）資產(chǎn)管理辦法

本辦法適應(yīng)于公司固定資產(chǎn)、小型設(shè)備（機(jī)具）和計(jì)算機(jī)軟件的購(gòu)置和處置、調(diào)撥和發(fā)放、維修保養(yǎng)、盤點(diǎn)、相關(guān)處罰規(guī)定等方面。獎(jiǎng)罰及附則

機(jī)械設(shè)備采購(gòu)管理

（2）授權(quán)批準(zhǔn)制度■法律事務(wù)部門、相關(guān)管理責(zé)任人，在各自職責(zé)范圍內(nèi)，針對(duì)機(jī)械設(shè)備相關(guān)采購(gòu)與支出業(yè)務(wù)流程，均應(yīng)留下紙質(zhì)的授權(quán)審批內(nèi)控管理痕跡?！鍪跈?quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行，其內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)涵蓋各類機(jī)械設(shè)備需用計(jì)劃、分供商確定、招議標(biāo)選擇、合同評(píng)審、購(gòu)置和驗(yàn)收、報(bào)銷審批、調(diào)撥和發(fā)放、保管與使用、維修與投保、報(bào)廢與攤銷等相關(guān)日常業(yè)務(wù)工作。

機(jī)械設(shè)備采購(gòu)管理（3）采購(gòu)計(jì)劃和申請(qǐng)■根據(jù)經(jīng)審批的項(xiàng)目商務(wù)策劃等支持性資料，編制機(jī)械設(shè)備的需用總計(jì)劃，進(jìn)行預(yù)算管控，且相關(guān)需用采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)過(guò)授權(quán)審批?！鰴C(jī)械設(shè)備有總需用計(jì)劃、零星采購(gòu)（租賃）申請(qǐng)，計(jì)劃追加要有說(shuō)明，各需用采購(gòu)計(jì)劃連續(xù)編號(hào)且已被順序記錄，由獨(dú)立人員復(fù)核?！鰴C(jī)械設(shè)備采購(gòu)須先有計(jì)劃，后選擇招議標(biāo)采購(gòu)，嚴(yán)禁無(wú)計(jì)劃和申請(qǐng)采購(gòu)，嚴(yán)格采購(gòu)驗(yàn)收制度，出具驗(yàn)收證明，并留下紙質(zhì)的內(nèi)控管理痕跡。

機(jī)械設(shè)備采購(gòu)管理（4）合理采購(gòu)（一）■合理選擇采購(gòu)方式（招標(biāo)、議標(biāo)和租賃），分供商的確定，需經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)谋葍r(jià)程序；■招標(biāo)在入圍的合格分供商中進(jìn)行，應(yīng)標(biāo)分供商不得少于三家；如有特殊情況是否有合理解釋；■原則上不能采用獨(dú)家議標(biāo)方式，對(duì)特殊情況或業(yè)主指定的分供商時(shí)，需按相應(yīng)授權(quán)報(bào)分公司或公司批準(zhǔn)，方可采用獨(dú)家

議標(biāo)的方式；■合理低價(jià)中標(biāo)，中標(biāo)單位應(yīng)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門和授權(quán)人的審批并留有審批記錄。

機(jī)械設(shè)備采購(gòu)管理（4）合理采購(gòu)（二）■中標(biāo)的分包商或租賃商，所提供的入場(chǎng)資源，由授權(quán)審核人員進(jìn)行相關(guān)驗(yàn)證的管理程序；■分包商/租賃設(shè)備提供的入場(chǎng)資源，關(guān)注是否經(jīng)甲方現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理、項(xiàng)目經(jīng)理、安全部門人員、機(jī)械設(shè)備供應(yīng)商等相關(guān)驗(yàn)證人員簽字確認(rèn)。

租賃設(shè)備的入場(chǎng)資源：包括租賃分供商的資質(zhì)、租賃設(shè)備的年檢年審記錄、操作人員上崗證明等等相關(guān)資料。二、分供商管理分供商管理分供商選擇1

招議標(biāo)流程2

分供方評(píng)價(jià)3

合格分供方名錄4

分供商管理

分供商管理1、分供方選擇■列入選擇的分供方，必須是進(jìn)入公司《合格分供方名錄》或經(jīng)考察、考核、評(píng)價(jià)為合格的分供方；■材料、工程、大型設(shè)備租賃分供方參與選擇投標(biāo)前，必須進(jìn)行資格預(yù)審，提交其相關(guān)證明資料（企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、安全生產(chǎn)許可證、法人代表身份證明或法人委托書）等；■非公司《合格分供方名錄》內(nèi)的分供方申請(qǐng)參與投標(biāo)的，嚴(yán)格按相關(guān)程序進(jìn)行全面考察，參與考察人員對(duì)評(píng)估的真實(shí)情況簽署意見，經(jīng)考察確定為合格并經(jīng)審批通過(guò)的入圍名單方可參與投標(biāo)。

分供商管理2、招議標(biāo)流程■招議標(biāo)申請(qǐng)表、項(xiàng)目編制經(jīng)審批后的招標(biāo)文件（附合同），由對(duì)口管理部門發(fā)放至入圍單位，限額以上的分供方分別報(bào)相關(guān)對(duì)口管理部門備案審查；■招標(biāo)在入圍的合格分供商中進(jìn)行，應(yīng)標(biāo)分供商不得少于三家，合理低價(jià)中標(biāo)；原則上不能采用獨(dú)家議標(biāo)方式，特殊情況應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批；■入圍、招議標(biāo)、過(guò)程詢標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)，應(yīng)作相應(yīng)記錄，并留下紙質(zhì)的內(nèi)控管理痕跡，最終選定結(jié)果，經(jīng)報(bào)批通過(guò)后簽發(fā)中標(biāo)通知書。

分供商管理3、分供方評(píng)價(jià)■公司各二級(jí)機(jī)構(gòu)每年12月31日前，對(duì)本單位綜合評(píng)價(jià)的合格分供方名錄及基礎(chǔ)資料報(bào)公司，由公司對(duì)口部門組織核查考評(píng)，并留下紙質(zhì)的內(nèi)控管理痕跡；■分供方根據(jù)核定分?jǐn)?shù)高低，分為優(yōu)秀、合格、基本合格、不合格四個(gè)級(jí)次，其中優(yōu)秀原則上不超過(guò)15%；首次使用、重新考察的分供方應(yīng)備注說(shuō)明。

分供商管理4、合格分供方名錄■

公司每年更新一次《合格分供方名錄》，經(jīng)對(duì)口管理部門核查、公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核、總經(jīng)理核準(zhǔn)后，于次年元月31日前由公司商務(wù)合約部匯總發(fā)布公司《合格分供方名錄》；■公司發(fā)布的《合格分供方名錄》內(nèi)不同級(jí)別的合格分供方，享受不同的公司內(nèi)部市場(chǎng)準(zhǔn)入及優(yōu)惠待遇；■兩年以上未與公司合作的《合格分供方名錄》內(nèi)分供方，或考評(píng)為不合格分供方其二年后提出申請(qǐng)的，應(yīng)經(jīng)重新考察合格后在新版名錄內(nèi)列為基本合格。

分供商管理合同管理辦法1

合同簽訂2

用印管理3

文檔管理4

合同簽訂及文檔管理2010版《商務(wù)管理手冊(cè)》------第5頁(yè)合同管理辦法

合同簽訂及文檔管理主合同管理分供合同管理責(zé)任合同管理其他合同管理總則

1、合同管理辦法

本辦法適應(yīng)于公司范圍內(nèi)所有工程項(xiàng)目簽訂的各類經(jīng)濟(jì)合同。合同管理實(shí)行公司和二級(jí)機(jī)構(gòu)兩級(jí)管理，無(wú)授權(quán)委托許可，不準(zhǔn)下放合同管理權(quán)限。

合同簽訂及文檔管理處罰

合同簽訂及文檔管理2、合同簽訂（一）■合同一律采用書面形式簽訂，嚴(yán)禁口頭協(xié)議，嚴(yán)禁合同履行在先、簽訂在后的行為；■合同的簽訂及變更（補(bǔ)充協(xié)議），必須經(jīng)過(guò)相關(guān)部門的評(píng)審程序，且評(píng)審意見得到落實(shí)，合同及變更必須經(jīng)過(guò)授權(quán)審批后才能簽訂（關(guān)注合同評(píng)審日滯后現(xiàn)象）；■對(duì)合同約定有履約擔(dān)?；蝻L(fēng)險(xiǎn)抵押金的，必須在合同簽訂前提交；合同簽署人和使用的公章符合授權(quán)和公章的規(guī)定。

四、預(yù)付款的管理

★目前存在制度設(shè)計(jì)缺陷?！?/p>

建立預(yù)付款和定金支付的審批程序，對(duì)大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)定期跟蹤分析，出現(xiàn)異常及時(shí)處理，降低風(fēng)險(xiǎn)；■

相關(guān)的文檔，均應(yīng)連續(xù)編號(hào)且已被順序記錄管理臺(tái)賬，并由獨(dú)立人員復(fù)核，確保記錄的準(zhǔn)確性、完整性。

預(yù)付款的管理五、應(yīng)付賬款的記錄單擊此處添加標(biāo)題及時(shí)對(duì)賬內(nèi)控環(huán)節(jié)及時(shí)入賬調(diào)整差異物資依據(jù)驗(yàn)收憑證、專業(yè)分包商依據(jù)結(jié)算結(jié)果及時(shí)登記入賬定期與分供商就往來(lái)賬以對(duì)賬單或詢證函的形式進(jìn)行對(duì)賬發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)查明原因并及時(shí)處理以調(diào)整差異

應(yīng)付賬款的記錄

1、及時(shí)入賬■經(jīng)驗(yàn)收的物資，根據(jù)驗(yàn)收、調(diào)撥依據(jù)及時(shí)登記物資入庫(kù)臺(tái)賬及會(huì)計(jì)記賬，專業(yè)分包商/租賃