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文檔簡介

例1：某公司年末會(huì)計(jì)利潤300萬元，適用稅率25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初借方余額60萬元，遞延所得稅負(fù)債期初貸方余額25萬元，與所得稅有關(guān)情況如下：1.當(dāng)年已經(jīng)列入營業(yè)外支出的稅務(wù)罰款10萬元；2.企業(yè)賬面列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)50企業(yè)，該企業(yè)當(dāng)年銷售收入5000萬元；3.企業(yè)全年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)600萬元；4.全年公益性捐贈(zèng)56萬元；5.當(dāng)年計(jì)入損益的研究開發(fā)費(fèi)70萬元；6.期末對存貨計(jì)提了減值準(zhǔn)備20萬元；7.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬元，其投資成本1200萬元；8.期末估計(jì)售后服務(wù)費(fèi)90萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生售后服務(wù)費(fèi)30萬元。要求：1.計(jì)算應(yīng)繳所得稅，并編制會(huì)計(jì)分錄；2.計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并編制會(huì)計(jì)分錄；3.計(jì)算出利潤表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)填報(bào)的數(shù)額。（1）計(jì)算應(yīng)繳所得稅，并編制會(huì)計(jì)分錄：罰款不允許稅前扣除，調(diào)整所得額10萬元。招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：50*60%=30萬元，5000*5‰=25萬元，允許扣除25萬元，調(diào)增所得額25萬元。廣告費(fèi)=5000*15%=750萬元，實(shí)際600萬元，允許全部扣除。公益性捐贈(zèng)=300*12%=36萬元，實(shí)際捐贈(zèng)56萬元，允許扣除36萬元，調(diào)增所得額20萬元。研究開發(fā)費(fèi)加扣70*50%=35萬元減值準(zhǔn)備不

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