本量利案例分析

本量利案例分析組員：周軍江威孫俊峰尤磊買(mǎi)東宛周羲王雙張賀梅古麗努爾姑麗斯坦本量利分析案例盛元公司是一家生產(chǎn)電磁爐的公司，銷(xiāo)量已連續(xù)兩年下降，庫(kù)存積壓嚴(yán)重，總經(jīng)理召集有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人研究討論解決方案，會(huì)議要點(diǎn)如下：總經(jīng)理：目前公司每月平均銷(xiāo)量?jī)H有400臺(tái)，而庫(kù)存卻有600臺(tái)，單臺(tái)售價(jià)250元，這個(gè)價(jià)位在市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品中并不高，為什么銷(xiāo)量上不去？家電行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，如果不盡快扭轉(zhuǎn)銷(xiāo)售下滑的態(tài)勢(shì)，公司將面臨很高的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。銷(xiāo)售經(jīng)理：我認(rèn)為問(wèn)題的關(guān)鍵是產(chǎn)品的質(zhì)量問(wèn)題。目前市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品的質(zhì)保期大多為三年，而公司僅為一年，如果將質(zhì)保期延至三年，公司將付出一筆不小的售后服務(wù)成本。我建議使用較高質(zhì)量的部件生產(chǎn)，產(chǎn)品質(zhì)量提升后，再將質(zhì)保期延至三年。生產(chǎn)經(jīng)理：我同意。每臺(tái)電磁爐的生產(chǎn)成本是190元，如果改用更高質(zhì)量的部件生產(chǎn)，將導(dǎo)致產(chǎn)品的材料成本增加10元，不過(guò)，產(chǎn)品質(zhì)量一定會(huì)有很大的提升，預(yù)計(jì)每月將會(huì)減少售后服務(wù)成本1000元。只要銷(xiāo)量能上去，公司盈利增加，工人就會(huì)有生產(chǎn)積極性。

銷(xiāo)售經(jīng)理：產(chǎn)品質(zhì)量上去后，再將產(chǎn)品價(jià)格下調(diào)10元，同時(shí)每月再追加2000元的廣告費(fèi)支出，雖然單臺(tái)毛利降為40元，但月銷(xiāo)量預(yù)計(jì)有大幅提高，有望增至800臺(tái)，公司月盈利將增加7000元。

銷(xiāo)售付經(jīng)理：我認(rèn)為問(wèn)題的關(guān)鍵是公司的銷(xiāo)售激勵(lì)政策。目前，公司每月支付給銷(xiāo)售人員6000元的固定工資，銷(xiāo)多銷(xiāo)少都一樣，銷(xiāo)售人員的積極性不高。我建議每銷(xiāo)售1臺(tái)產(chǎn)品，付給銷(xiāo)售人員15元的傭金，我有信心通過(guò)這一改革使每月的銷(xiāo)量增加50%，并使公司盈利增加9000元。財(cái)務(wù)經(jīng)理：電磁爐單臺(tái)的變動(dòng)生產(chǎn)成本是150元，公司月固定制造費(fèi)用總額是40000元，銷(xiāo)售及管理費(fèi)用總額是22000元，更換生產(chǎn)部件和下調(diào)銷(xiāo)售價(jià)格后，單臺(tái)毛利降為80元，如果公司要實(shí)現(xiàn)月盈利增加7000元，月銷(xiāo)量必須達(dá)到900臺(tái)，預(yù)計(jì)的800臺(tái)銷(xiāo)量根本不可能實(shí)現(xiàn)9000元的盈利。同樣，銷(xiāo)售傭金政策變更后，雖然月銷(xiāo)量增加50%，但仍不足以彌補(bǔ)虧損。

總經(jīng)理：毛利是怎么回事？盈利到底是怎么計(jì)算出來(lái)的？1、公司月盈利將增加7000元、9000元是如何計(jì)算出來(lái)的？

售價(jià)生產(chǎn)成本銷(xiāo)售量售后服務(wù)成本廣告費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用總經(jīng)理250190400生產(chǎn)銷(xiāo)售經(jīng)理240200800+1000-2000銷(xiāo)售付經(jīng)理25019060015*600-6000=3000利潤(rùn)=單位邊際貢獻(xiàn)*銷(xiāo)售量-固定成本

（1）利潤(rùn)差=800*40-400*60-2000+1000=7000（2）利潤(rùn)差=600*60-400*60-15*600+6000=90002、月銷(xiāo)量900臺(tái)是如何計(jì)算出來(lái)的？

完全成本法產(chǎn)品生產(chǎn)成本=150+（40000/1000）=190利潤(rùn)=(250-190)*400-22000=2000目標(biāo)利潤(rùn)=2000+7000=9000目標(biāo)