科技經(jīng)費財務核算及驗收審計要求

科技經(jīng)費財務核算及驗收審計規(guī)定科技經(jīng)費財務核算及驗收審計規(guī)定一、科技經(jīng)費管理使用的基本規(guī)定（一）.建立健全與經(jīng)費有關的內(nèi)部管理制度（1）承當單位應當建立健全與專項經(jīng)費管理和使用有關的制度，明確項目（課題）經(jīng)費支出的審批程序和規(guī)定：l

、制訂單位領導、科研和財務部門負責人、課題負責人等方面的審核、簽批流程；2、制訂預算調(diào)節(jié)的審批流程和有關制度；3、制訂科研人員績效考核的管理方法，規(guī)范激勵費用的支付和管理；4、單位的有關制度應與國家、省的制度保持一致；5、嚴格執(zhí)行國家、省和單位的有關制度，確保制度有效執(zhí)行；6、及時撥付合作單位經(jīng)費；7、按照合同書（任務書）規(guī)定及時轉(zhuǎn)撥合作單位經(jīng)費；8、嚴禁以任何方式變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費。（二）.單獨核算專款專用項目立項實施后，項目承當單位應當對項目專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費支出在單位會計核算系統(tǒng)中設明細賬，對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別進行單獨核算。在項目經(jīng)費財務審計中，會計師事務所應當對此進行重點審查和明示。對未進行單獨建賬、單獨核算的分期補貼項目，予以項目承當單位和項目負責人不良科研信用統(tǒng)計；對未進行單獨建賬、單獨核算的事后補貼和貸款貼息項目，普通不予核定財政補貼資金。（1）承當單位應將項目（課題）經(jīng)費納入單位財務統(tǒng)一管理。（2）專款專用，專項經(jīng)費只能用于本項目（課題）的研究任務。（3）承當單位與合作單位均應對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費獨立核算。（三）、加強支出管理

嚴控開支范疇項目承當單位除規(guī)定財務科目核算清晰外，還規(guī)定原始憑證統(tǒng)計的清晰和完整，每筆費用的發(fā)生都應當由研發(fā)項目有關的人員簽字并注明用于研發(fā)哪個過程的哪種用途，方便于專家驗收考察費用的合理性。科技經(jīng)費是指在項目組織實施過程中與研究開發(fā)活動直接有關的、由專項經(jīng)費支付的各項費用。分為、間接費用。（一）直接費用直接費用是指在項目組織實施過程中與研究開發(fā)活動直接有關的、由專項補貼經(jīng)費支付的多個費用，涉及設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、合作協(xié)作研究與交流費、出版/文獻/信息傳輸/知識產(chǎn)權(quán)事務費、勞務費、專家咨詢費等。公司研發(fā)費的發(fā)生時間應跟研發(fā)進度相匹配，普通在計劃研發(fā)開始至產(chǎn)品中試完畢時。按照政策相符性、目的有關性和經(jīng)濟合理性的原則。直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳輸/知識產(chǎn)權(quán)事務費預算如需調(diào)節(jié)，項目負責人根據(jù)實施過程中科研活動的需要提出申請，由項目承當單位審批，科技部門在中期檢查或財務驗收時予以確認。設備費、差旅費、會議費、合作協(xié)作研究與交流費、勞務費、專家咨詢費預算原則上只能調(diào)減不能調(diào)增。間接費用不得調(diào)節(jié)。1、設備費普通涉及：（1）購置或試制專用儀器設備（2）對現(xiàn)有儀器設備進行升級改造（3）以及租賃和使用外單位儀器設備而發(fā)生的費用設備費開支應當注意下列幾點：①合同書中商定的需增添的設備（型號、數(shù)量）；②設備購置應嚴格執(zhí)行預算，不得突破批復的預算；③設備費的支出應當在研究周期以內(nèi)，不涉及項目實施前購入的。④無預算批復的實驗室小型基建不在支出范疇；⑤原則上不得購置通用設備，嚴格分辨生產(chǎn)性設備與科研設備；⑥加強設備的管理：定時清查、盤點，做到賬實相符。

2、材料費是指項目研究過程中消耗的多個原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整頓等費用。材料費開支應當注意下列幾點：①領用材料品名、時間、人、量與項目匹配；②采購材料應有完整的材料入庫、出庫手續(xù)；③大宗、貴重材料嚴禁以購代耗、以支代耗；④不得列支大量的日常辦公耗材；⑤嚴格分辨科研用材料與生產(chǎn)性材料。3、測試化驗加工費是指項目研究過程中支付給外單位（涉及項目承當單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位）的檢查、測試、化驗及加工等費用。測試化驗加工費開支應當注意下列幾點：①嚴格按照測試化驗加工費的定義范疇支出經(jīng)費；②大宗測試化驗加工內(nèi)容，應訂立委托合同；③測試內(nèi)容、測試數(shù)量、收費原則、成果報告、委托合同等資料應當保存完整；④不得以測試化驗加工費的名義分立子任務，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費。4、燃料動力費有關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發(fā)生的能夠單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等

5、差旅費是指項目研究過程中開展科學實驗（實驗）、科學考察、業(yè)務調(diào)研、學術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費、交通費用等。差旅費的開支原則應當按照有關規(guī)定執(zhí)行。差旅費開支應當注意下列幾點：①出差人員應為項目（課題）構(gòu)組員；②出差報銷手續(xù)完備，出差人員、事由等信息應當齊全；③嚴格執(zhí)行國家和省有關差旅費報銷原則；④嚴禁列支旅游費、景點門票、餐費。6、會議費是指項目研究過程中為組織學術(shù)研討、咨詢等活動發(fā)生的會議費用。會議費開支應當注意下列幾點：①會議費支出手續(xù)要完備，要有會議告知、預算單，符合政府采購條件的，要有政府采購或自行采購合同；②嚴格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量、會期和會議開支原則；③嚴禁列支招待費、禮物費和旅游費等不合理支出。7、合作協(xié)作與交流費為支付給國際、國內(nèi)合作協(xié)作科研機構(gòu)的費用和項目研究人員出國及外國專家來華工作的費用。合作協(xié)作與交流費開支應當注意下列幾點：①出國人員應為項目（課題）構(gòu)組員；②出國任務應當與項目（課題）任務有關，要有國外行程單；③出國手續(xù)應當完備，要有邀請函、出國審批表等；④國際合作與交流費由項目承當單位統(tǒng)一管理，應當執(zhí)行國家和省外事經(jīng)費管理的有關規(guī)定；⑤不得使用專項經(jīng)費向合作單位購置設備或材料。8、出版/文獻/信息傳輸/知識產(chǎn)權(quán)事務費是指項目研究過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購置費、文獻檢索費、專用通信費、專利申請和購置（許可）及其它知識產(chǎn)權(quán)事務等費用。出版/文獻/信息傳輸/知識產(chǎn)權(quán)事務費開支應當注意下列幾點：①專業(yè)軟件購置、出版專著等大額支出應當有合同；②使用專項經(jīng)費開支的大宗專業(yè)資料印刷費，符合政府采購條件的，應當執(zhí)行有關政府采購規(guī)定。③不得列支普通辦公軟件、廣告費、普通通信費等，如移動電話費。9、勞務費支付給直接參加項目研究人員中沒有工資性收入的有關人員和臨時聘任人員等勞務性費用。項目承當單位聘任的參加項目研究任務的優(yōu)秀高校畢業(yè)生在聘任期內(nèi)所需的勞務性費用，能夠在勞務費中列支。10、專家咨詢費指支付給臨時聘任的咨詢專家的費用。專家咨詢費開支應當注意下列幾點：①發(fā)放對象應當符合有關規(guī)定；②只能發(fā)放給個人，其它方式不承認；③發(fā)放原則應當結(jié)合項目（課題）周期和勞務人員、專家投入的工作時間；④發(fā)放憑證應當含有人員身份信息、費用簽收統(tǒng)計；⑤不得以提代支、以領代支。專家咨詢費原則專家咨詢費的開支參考下列原則執(zhí)行：含有或相稱于高級專業(yè)技術(shù)職稱人員第一、第二天為500—800元/人·天，第三天及后來為300—400元/人·天；其它專業(yè)技術(shù)人員第一、第二天為300—500元/人·天，第三天及后來為200—300元/人·天。（二）間接費用支出管理間接費用是指在項目組織實施過程中無法在直接費用中列支的有關費用，重要涉及管理費用和激勵支出。管理費用是指承當項目任務的單位為項目研究提供的現(xiàn)有儀器設備及房屋、水、電、氣、暖消耗等安排的有關支出；激勵支出是指承當項目任務的單位為提高科研工作績效安排的有關支出；間接費用使用分段超額累退比例法計算并實施總額控制，按實列支。按照不超出項目經(jīng)費中直接費用扣除設備費后的一定比例核定，具體比例以下：項目財政補貼經(jīng)費預算在100萬元及下列的部分按照20%的比例核定；超出100萬元至500萬元的部分按照13%的比例核定；超出500萬元至1000萬元的部分按照10%的比例核定；超出1000萬元的部分按照9%的比例核定。間接費用中激勵支出不得超出直接費用扣除設備費后的8%。（三）科技經(jīng)費使用方面的問題在以往的審計中，經(jīng)費開支存在著諸多特出問題，需要引發(fā)重視和改善。1、原始發(fā)票內(nèi)容不真實虛假發(fā)票、白條列支項目經(jīng)費；通過技術(shù)咨詢服務（中介機構(gòu)）開具發(fā)票；虛購材料等方式套取項目經(jīng)費；2、合作單位、實際承當單位變更不按合同書規(guī)定及時轉(zhuǎn)撥合作單位經(jīng)費；未經(jīng)同意私自增加或變更“承當單位”、“合作單位”，對項目進行“轉(zhuǎn)包”、“分包”。3、將項目經(jīng)費用于與研發(fā)無關的支出報銷個人消費支出；報銷旅游、娛樂等支出；購置車輛；材料費中列支大額辦公費；設備費中列支通用設備。4、不經(jīng)審核審批私自調(diào)節(jié)項目經(jīng)費預算5、超預算、超范疇、超原則列支項目經(jīng)費差旅費：旅游門票、禮物、餐費，住宿超標；會議費：無會議告知、會議內(nèi)容；勞務費：超原則發(fā)放，以領代支、代簽代領；專家咨詢費：咨詢公司開具的大額技術(shù)咨詢費；列支非本項目（課題）人員差旅費、出國費、勞務費。6、開支審批程序不嚴格

手續(xù)不完備大額支出的審批不嚴格；項目支出有關附件不完整；部分費用列支根據(jù)不充足；大額支出現(xiàn)金結(jié)算；突擊購置大額材料，以支代耗、以購代耗、發(fā)票連號等；會計資料信息不全，賬證、賬實不符。三、會計核算建議按照分期補貼方式的會計核算規(guī)定補貼金額小的公司建議可參考事后補貼方式的會計核算規(guī)定

（一）執(zhí)行小公司會計準則公司的核算

分期補貼方式1．公司收到科研項目各級財政科技撥款時：借：銀行存款貸：專項應付款—××項目—××市科技局撥款2．公司發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經(jīng)費分別進行核算：（1）財政科技撥款部分①購置科研設備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)—××項目無形資產(chǎn)—××項目貸：銀行存款等有關科目同時，借：專項應付款—××項目—××市科技局撥款貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項目項目承當單位在項目實施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財政科技撥款經(jīng)費購置的設備、無形資產(chǎn)，報科技部門同意，解決所得資金按規(guī)定上交：借：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項目貸：銀行存款②發(fā)生其它研發(fā)費用，應按合同預算開支科目設立明細賬,并按實際發(fā)生額：借：專項應付款—××項目—××市科技局撥款貸：銀行存款等有關科目（2）公司自籌科研經(jīng)費部分公司發(fā)生自籌科研項目經(jīng)費支出時，應分科研項目在“管理費用—研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務解決以下：①購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)—××項目無形資產(chǎn)—××項目貸：銀行存款等有關科目②最后形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用：借：在建工程—××項目貸：銀行存款等有關科目竣工時：借：固定資產(chǎn)—××項目貸：在建工程—××項目③發(fā)生其它研發(fā)費用，應按合同預算開支科目設立明細賬,并按實際發(fā)生額：借：管理費用—研發(fā)支出—××項目—××費貸：銀行存款等有關科目

（2）公司自籌科研經(jīng)費部分公司發(fā)生自籌科研項目經(jīng)費支出時，應分科研項目在“管理費用—研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務解決以下：①購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)—××項目無形資產(chǎn)—××項目貸：銀行存款等有關科目②最后形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用：借：在建工程—××項目貸：銀行存款等有關科目竣工時：借：固定資產(chǎn)—××項目貸：在建工程—××項目③發(fā)生其它研發(fā)費用，應按合同預算開支科目設立明細賬,并按實際發(fā)生額：借：管理費用—研發(fā)支出—××項目—××費貸：銀行存款等有關科目公司收到事后補貼類項目各級財政科技撥款時：借：銀行存款貸：補貼收入

（二）執(zhí)行公司會計準則公司的核算

分期補貼方式1．公司收到科研項目各級財政科技撥款時：借：銀行存款貸：遞延收益—××項目—××市科技局撥款2．公司發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經(jīng)費分別進行核算：（1）財政科技撥款部分①購置科研設備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)—××項目無形資產(chǎn)—××項目貸：銀行存款等有關科目該固定資產(chǎn)計提折舊或無形資產(chǎn)攤銷時：借：研發(fā)支出—××項目貸：累計折舊無形資產(chǎn)年末或項目完畢時按照折舊或攤銷額轉(zhuǎn)銷遞延收益：借：遞延收益—××市科技局撥款貸：營業(yè)外收入②發(fā)生其它研發(fā)費用，應按合同預算開支科目設立明細賬,并按實際發(fā)生額：借：研發(fā)支出—××項目—××費貸：銀行存款等有關科目針對研發(fā)項目與否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)：未形成無形資產(chǎn)：借：管理費用—研發(fā)支出—××項目貸：研發(fā)支出—××項目—××費并結(jié)轉(zhuǎn)對應遞延收益：借：遞延收益—××項目—××市科技局撥款貸：營業(yè)外收入—××項目形成無形資產(chǎn)的：借：無形資產(chǎn)—××資產(chǎn)貸：研發(fā)支出—××項目—××費形成無形資產(chǎn)后攤銷的會計解決比照固定資產(chǎn)折舊。對應上述研發(fā)支出按照會計期間結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益：借：遞延收益—××項目—××市科技局撥款貸：營業(yè)外收入—××項目項目承當單位在項目實施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財政科技經(jīng)費購置的設備、無形資產(chǎn)，報科技部門同意，解決所得資金按規(guī)定上交：①解決所得資金不不大于資產(chǎn)凈值的：借：遞延收益—××項目—××市科技局撥款固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外收入）其它業(yè)務收入貸：銀行存款②解決所得資金不大于資產(chǎn)凈值的：借：遞延收益—××項目—××市科技局撥款貸：銀行存款固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外支出）其它業(yè)務支出（2）公司自籌科研經(jīng)費部分公司發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，應分科研項目在“研發(fā)支出”、“管理費用”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務解決以下：①購置科研設備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)—××項目無形資產(chǎn)—××項目貸：銀行存