2019年注冊會計師考試會計檢測試題及答案二

2019年注冊會計師考試會計檢測試題及答案考試欄目組為你提供了2019年注冊會計師考試會計檢測試題及答案二，快來試試吧，希望能夠幫助到你的考試，想知道相關(guān)資訊，請關(guān)注網(wǎng)站更新。2019年注冊會計師考試會計檢測試題及答案二一、單項選擇題下列項目中，不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的是()。企業(yè)經(jīng)營租出的設(shè)備企業(yè)經(jīng)營租出的廠房企業(yè)融資租入的設(shè)備企業(yè)融資租入的廠房甲公司為增值稅一般納稅人，2011年2月購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線，設(shè)備購買價款為2500萬元，增值稅額為425萬元，支付保險、裝卸費(fèi)用25萬元。生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用實際成本為100萬元的生產(chǎn)用原材料，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用33萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為()。2650萬元2658萬元2675萬元3100萬元在企業(yè)籌建期間，在建工程由于自然災(zāi)害等原因造成的單項或單位工程報廢或毀損，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后計入()。在建工程的成本管理費(fèi)用長期待攤費(fèi)用營業(yè)外支出下列關(guān)于分期付款購買固定資產(chǎn)的表述中，不正確的是()。購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定固定資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照各期支付的價款選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和延期付款債務(wù)特定風(fēng)險的利率各期實際支付的價款之和與其現(xiàn)值之間的差額，在固定資產(chǎn)予以確認(rèn)時，確認(rèn)為財務(wù)費(fèi)用長江公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一廠房實際領(lǐng)用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為250萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為120萬元和20.2萬元。假定該廠房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：、下列項目中，不構(gòu)成自建項目工程成本的有()。企業(yè)輔助生產(chǎn)部門為基建工程提供的修理勞務(wù)為該工程發(fā)生的人工費(fèi)為構(gòu)建該工程購入土地使用權(quán)發(fā)生的支出工程項目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前進(jìn)行的試車發(fā)生的試車支出、按照題目條件，該廠房的入賬價值為()。622.2萬元648.2萬元666.4萬元656.7萬元下列以出包方式形成的固定資產(chǎn)的說法中，正確的是()建設(shè)期間發(fā)生的聯(lián)合試車費(fèi)計入管理費(fèi)用建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、毀損、報廢的凈損失計入營業(yè)外支出企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金計入在建工程企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)結(jié)算的工程價款計入在建工程7.2011年1月，甲股份有限公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購入工程物資一批，價款為500000元，支付的增值稅進(jìn)項稅額為85000元，款項以銀行存款支付;至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資545000元;剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為64000元，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項稅額為10880元;輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為50000元;計提工程人員工資95800元;6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本,該廠房的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為10000元12月末，該項工程決算實際成本為800000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資;假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。、該廠房在2011年6月底的暫估入賬價值為()。754800元765680元720680元805680元、下列有關(guān)剩余工程物資轉(zhuǎn)為存貨的賬務(wù)處理正確的是()。借：原材料 34188.03應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)5811.97貸：工程物資40000借：原材料40000貸：工程物資40000借：原材料46800貸：工程物資40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)6800借：原材料34188.03應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)5811.97貸：工程物資34188.03應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）5811.97、2011年末該固定資產(chǎn)的入賬價值和該年度應(yīng)該計提的折舊額分別為（）。A.781983元，18017元B.761716元，38284元C.780858元，19142元D.779858元，20142元甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。為提高A生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力，于2011年3月31日進(jìn)行改良，11月份完工，改良期間領(lǐng)用外購原材料價款為50萬元（不含稅），發(fā)生其他相關(guān)支出共計32萬元。估計能使甲設(shè)備延長使用壽命3年。根據(jù)2011年4月月末的賬面記錄，該生產(chǎn)線的原賬面原價為200萬元，已提的折舊為80萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元。若被替換部分的賬面原值為50萬元，則該企業(yè)2011年11月份改良后該生產(chǎn)線的價值為（）。158萬元149.5萬元150萬元232萬元下列各項中，不構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值的是（）。土地使用稅支付的進(jìn)口商品的關(guān)稅符合資本化條件的借款費(fèi)用取得固定資產(chǎn)而交納的車輛購置稅某企業(yè)2009年6月1日自行建造的一生產(chǎn)車間投入使用，該生產(chǎn)車間建造成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為10萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，2010年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()萬元。12010811497.2甲公司的注冊資本為150萬元，2011年6月25日，甲公司接受乙公司以一臺設(shè)備進(jìn)行投資。該臺設(shè)備的原價為84萬元，已計提折舊24.93萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價值為45萬元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價值為40萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的30%。假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)，甲公司固定資產(chǎn)的入賬價值為()。40萬元84萬元49.07萬元45萬元下列各項中不應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的是()因出售廠房而繳納的營業(yè)稅轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的變價收入因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面凈值支付清理固定資產(chǎn)人員的工資甲公司為工業(yè)企業(yè)，于2011年6月30日將一項生產(chǎn)設(shè)備提前報廢，該設(shè)備賬面原值為600000元，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備截至報廢日已使用2.5年，報廢時發(fā)生清理費(fèi)用5000元，取得殘值收入8000元。則該設(shè)備報廢時對企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為()元。177000160000180000230000下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，錯誤的是()。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益固定資產(chǎn)在定期大修理間隔期間，照提折舊發(fā)生的所有后續(xù)支出，均需在發(fā)生當(dāng)期計入損益A公司的某項固定資產(chǎn)原價為2000萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為0，在第10年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計為600萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，被更換部分的賬面原價為300萬元，甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)價值為()萬元。200016001450850甲企業(yè)2011年6月20日購置一臺不需要安裝的A設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價值為600萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2011年12月31日和2012年12月31日分別對A設(shè)備進(jìn)行檢查，確定甲設(shè)備的可收回金額分別為500萬元和250萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度因使用甲設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額為()。350萬元118.4萬元312萬元230萬元某項固定資產(chǎn)的賬面原價為80000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5000元，按年數(shù)總和法計提折舊。公司在該固定資產(chǎn)投入使用的第3年末進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備可能發(fā)生減值，當(dāng)時的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為18000元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束處置時形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為16000元，則該項固定資產(chǎn)在第3年末的賬面價值為()。14400元15000元16000元18000元2010年1月1日，M公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為12年。該辦公樓尚可使用年限為10年。2010年1月16日，M公司開始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元;預(yù)計下次裝修時間為2020年6月30日。M公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計提折舊的年限是()。TOC\o"1-5"\h\z7年12年10年9.7年甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2010年3月31日對某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。2010年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為3000萬元(其中2010年前3個月折舊額為20萬元)，未計提減值準(zhǔn)備。改造中購入工程用物資1210萬元，進(jìn)項稅額為205.7萬元，已全部用于改造;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用290萬元。改造中替換設(shè)備的賬面價值為100萬元。該技術(shù)改造工程于2010年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2010年12月31日已經(jīng)全部對外銷售。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。、更新改造后的固定資產(chǎn)原值為()。3900萬元6900萬元4105.7萬元5900萬元、甲公司2010年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計提的折舊額為()。65萬元127.5萬元129萬元130.25萬元、甲公司因該固定資產(chǎn)影響2010年度損益的金額為()。85萬元65萬元165萬元185萬元二、多項選擇題下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有()。固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個會計年度企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)不屬于固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命，或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)備品備件和維修設(shè)備不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)，而應(yīng)確認(rèn)為存貨《企業(yè)會計準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》第十三條規(guī)定，確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計棄置費(fèi)用因素。下列關(guān)于棄置費(fèi)用的說法正確的有()?！闫髽I(yè)的固定資產(chǎn)無須考慮棄置費(fèi)用，只考慮處置費(fèi)用。處置費(fèi)用是凈殘值的組成部分棄置費(fèi)用僅針對特殊行業(yè)的特殊固定資產(chǎn)，例如石油天然氣行業(yè)的油氣資產(chǎn)、核電站的核燃料等。這些行業(yè)均承擔(dān)了環(huán)保法規(guī)規(guī)定的環(huán)境恢復(fù)義務(wù)，且金額較大(可能大于相關(guān)固定資產(chǎn)的購建支出)棄置費(fèi)用需要考慮貨幣時間價值的影響且計算現(xiàn)值所有企業(yè)的所有固定資產(chǎn)都需考慮棄置費(fèi)用棄置費(fèi)用就是固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用采用自營方式建造辦公樓的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有()。工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅工程人員的工資企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用工程項目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時由于正常原因造成的單項工程報廢損失下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會計處理方法的表述中，正確的有()。企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，由于它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)不應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，尚未辦理竣工決算的，無論是否交付使用，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益某項資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止將其劃歸為持有待售，并按照該資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售之前的賬面價值，按照其假定在沒有被劃歸為持有待售的情況下原應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值進(jìn)行調(diào)整后的金額與決定不再出售之日的可收回金額兩項金額中較低者計量企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本甲公司公司為大中型煤礦企業(yè)，屬于高瓦斯的礦井，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量噸煤15元從成本中提取2011年9月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為8000萬元。2011年10月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費(fèi)500萬元。2011年10月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)40萬元，以銀行存款支付。2011年10月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備(動產(chǎn))，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為2000萬元，增值稅為340萬元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬15萬元。2011年11月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算的說法中，正確的有()。建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”等科目，貸記“工程物資”科目;盤盈的工程物資或處置凈收益，作相反的會計分錄企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的，按照固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認(rèn)相同金額的累計折舊高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時記入“專項儲備”科目在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本。、下列關(guān)于甲公司2011年11月份會計處理的表述中，正確的有()。計提安全生產(chǎn)費(fèi)500萬元，借記“生產(chǎn)成本”科目計提安全生產(chǎn)費(fèi)500萬元，貸記“專項儲備”科目支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)40萬元，計入當(dāng)期管理費(fèi)用支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)40萬元，沖減專項儲備支付的安全防護(hù)設(shè)備金額2340萬元，計入在建工程成本、下列關(guān)于甲公司2010年12月份會計處理的表述中，正確的有()。安裝人員薪酬15萬元計入在建工程成本安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本2355萬元安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，確認(rèn)2015萬元的累計折舊該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映計入在建工程的成本的金額=2000+15=2015(萬元)下列關(guān)于固定資產(chǎn)的成本的說法中，正確的有()。企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理企業(yè)將自有固定資產(chǎn)劃分為持有待售固定資產(chǎn)，需要滿足的條件有()。已無使用價值的固定資產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出協(xié)議準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當(dāng)期損益固定資產(chǎn)大修理期間，不計提折舊。債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益下列與固定資產(chǎn)折舊相關(guān)的說法中，正確的有()。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更下列各項固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的有()。經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)按照規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地下列與固定資產(chǎn)有關(guān)的項目中，可能對企業(yè)當(dāng)期損益造成影響的有()。不超過固定資產(chǎn)可收回金額的改良支出為固定資產(chǎn)發(fā)生的日常維修費(fèi)用計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備融資租賃固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷出售固定資產(chǎn)的凈損失三、計算題冀東公司2011年1月1日從恒通公司購入B生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，B設(shè)備的總價款為2000萬元,當(dāng)日支付800萬元，余款分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用50.47萬元，設(shè)備于3月31日安裝完畢交付使用。設(shè)備預(yù)計凈殘值為30萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%。[(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651]要求：計算該設(shè)備的入賬價值及未確認(rèn)融資費(fèi)用;計算冀東公司2011年、2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用及應(yīng)計提的折舊額。A公司為核電企業(yè)，于2011年12月31日建造完成一座核電站，并于當(dāng)日投入運(yùn)營。該電站全部成本為90000萬元。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，核電企業(yè)應(yīng)承擔(dān)相關(guān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)義務(wù)，預(yù)計50年后該核電站設(shè)施報廢時，將因為廢料轉(zhuǎn)移和生態(tài)恢復(fù)發(fā)生費(fèi)用5000萬元。在考慮貨幣時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的基礎(chǔ)上確定的折現(xiàn)率為5%。[(P/F,5%，50)=0.0872]要求：2011年12月31日，A公司會計小王認(rèn)為該核電站應(yīng)該增加公司固定資產(chǎn)90000萬元，但是另一位會計小李認(rèn)為應(yīng)該考慮棄置費(fèi)用，以95000萬元的價值入賬。你認(rèn)為誰的判斷正確，為什么?如均不正確，請說明錯誤之處，并請說明正確處理和理由。當(dāng)日，總監(jiān)還要求財務(wù)經(jīng)理做出一份該電站對2012年損益可能造成影響的簡要報告，請幫助其寫出相關(guān)項目及分析(列明可能影響的損益科目，如可計算金額，同時列出金額)。四、綜合題1.甲公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2009年2月1日，甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2200萬元，增值稅額為374萬元;發(fā)生保險費(fèi)78萬元，款項均以銀行存款支付;工程物資已經(jīng)入庫。(2)2009年3月15日，甲公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2278萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資70.4萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。工程建造過程中，由于火災(zāi)原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元(不考慮增值稅問題)，未計提在建工程減值準(zhǔn)備;應(yīng)從保險公司收取賠償款10萬元，該賠償款尚未收到。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為20萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為40萬元。2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為26.4萬元，采用直線法計提折舊。2010年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2013年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為400萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費(fèi)用后凈額為1500萬元。計提減值準(zhǔn)備以后，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為25.12萬元，采用直線法計提折舊。已知部分時間價值系數(shù)如下：1年2年3年4年5年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.78352011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，替換的固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，甲公司以銀行存款支付工程總價款343.88萬元。2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用直線法計提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。2012年4月30日，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，不含增值稅的價款為1500萬元，增值稅率為17%。預(yù)計處置費(fèi)用為5萬元，預(yù)計2012年6月30日辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)。2012年6月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到價款1755萬元，另實際發(fā)生清理費(fèi)用為5萬元。全部款項通過銀行收付。.編制購入工程物資的會計分錄。計算完工時該固定資產(chǎn)的入賬價值并編制相關(guān)的分錄。.計算2010年末該資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備。.計算2011年該固定資產(chǎn)計提的折舊額。計算2012年6月30日處置該資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益并編制相關(guān)的分錄。參考答案及解析：一、單項選擇題1［答案］:B［解析］：企業(yè)經(jīng)營租出的廠房屬于企業(yè)的“投資性房地產(chǎn)”。［該題針對“固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］2［答案］:B［解析］：2500+25+100+33=2658(萬元)。［該題針對“外購固定資產(chǎn)的初始計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］3［答案］:B［解析］：在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，工程項目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，計入繼續(xù)施工的工程成本;已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的，計入管理費(fèi)用，不屬于籌建期間的，計入營業(yè)外支出。如為籌建期間因非正常原因造成的報廢或毀損或在建工程項目全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失計入管理費(fèi)用，若是非籌建期間則直接計入營業(yè)外支出。［該題針對“自行建造固定資產(chǎn)的初始計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］4［答案］:D［解析］：應(yīng)計入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，并在款項支付期間內(nèi)分期進(jìn)行攤銷，在達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)之前符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)通過在建工程計入固定資產(chǎn)成本，其余部分應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)確認(rèn)為財務(wù)費(fèi)用。［該題針對“外購固定資產(chǎn)的初始計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］5［答案］:C［解析］：為建造該工程購入的土地使用權(quán)的支出計入不計入在建工程成本，而是作為無形資產(chǎn)。［答案］:D［解析］:該廠房的入賬價值=234+240+250X17%+120+20.2=656.7（萬元）。6［答案］:D［解析］：建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失以及符合試車費(fèi)等計入待攤支出，所以選項AB是錯誤的;企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金不作為在建工程成本,而是作為無形資產(chǎn)單獨(dú)核算，所以選項C錯誤。［該題針對“自行建造固定資產(chǎn)的初始計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］［答案］:B［解析］：該固定資產(chǎn)的暫估入賬價值=545000+64000+10880+50000+95800=765680元［答案］:A［解析］：［答案］:C［解析］：該固定資產(chǎn)該年度的折舊=765680/20*6/12=19142元;固定資產(chǎn)期末的入賬價值=800000-19142=780858元8［答案］:B［解析］：該企業(yè)2011年11月份改良后固定資產(chǎn)價值=(200-80-30)+32+50-(50-20-30X50/200)=149.5(萬元)。或：(200-50)-150/5X2-30X150/200+32+50=149.5(萬元)［該題針對“固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］9［答案］:A［解析］：土地使用稅應(yīng)該通過管理費(fèi)用科目核算。［該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］10［答案］:C［解析］:2010年應(yīng)提折舊額=1200X2/20X6/12+（1200-120）X2/20X6/12=60+54=114（萬元）。［該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］11［答案］:A［解析］：甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價值不公允，所以按照公允價值入賬。［該題針對“其他方式取得固定資產(chǎn)的初始計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］12［答案］:B［解析］：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的變價收入應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目貸方。［該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］13［答案］:A［解析］：該設(shè)備報廢時從“固定資產(chǎn)清理”轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”的余額=600000-（200000+160000+60000）累計折舊額）-8000+5000=177000（元）。［該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］14［答案］:D［解析］：［該題針對“固定資產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］15［答案］:C［解析］：將發(fā)生的固定資產(chǎn)的后續(xù)支出記入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)終值確認(rèn)被替換部分的賬面價值。A公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的價值=2000-2000/20X10+600-（300-300/20X10）=1450（萬元）。［該題針對“固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］16［答案］:D［解析］（1） 2011年計提折舊=600X2/5X6/12=120（萬元）2011年賬面凈值=600-120=480（萬元）2011年可收回金額=500萬元2011年計提減值準(zhǔn)備=0萬元（2） 2012年計提折舊=600X2/5X6/12+（600-600X2/5）X2/5X6/12=192（萬元）2012年賬面凈值=600-120-192=288（萬元）2012年可收回金額=250萬元2012年計提減值準(zhǔn)備=288-250=38（萬元）（3） 2012年度因使用甲設(shè)備減少的當(dāng)年度的利潤總額=192+38=230（萬元）［該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］［答案］:D［解析］:第1年折舊額=(80000-5000)X5一(1+2+3+4+5)=25000(元)；第2年折舊額=(80000-5000)X4一(1+2+3+4+5)=20000(元)；第3年折舊額=(80000-5000)X3一(1+2+3+4+5)=15000(元)；第3年末計提減值前的賬面價值=(80000-25000-20000-15000)=20000(元)；計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：20000-18000=2000(元)，計提減值后的賬面價值為18000元。［該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］18［答案］:A［解析］：發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計提折舊。本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計提折舊。［該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］19［答案］:A［解析］：更新改造后的固定資產(chǎn)原值=(5000-3000)+1210+500+290-100=3900(萬元)。［答案］:A［解析］：甲公司2010年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計提的折舊額=3900/15X3/12=65(萬元)。［答案］:D［解析］：影響損益的金額=20（2010年前3個月折舊額）+65（2010年改造后3個月折舊額）+100（替換設(shè)備的賬面價值）=185（萬元）。二、多項選擇題1［答案］:ABD［解析］:選項C,在固定資產(chǎn)的確認(rèn)過程中，企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益,或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出,對于這些設(shè)備,企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn);選項E,備品備件和維修設(shè)備通常確認(rèn)為存貨，但某些備品備件和維修設(shè)備需要與相關(guān)固定資產(chǎn)組合發(fā)揮效用,例如民用航空運(yùn)輸企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。［該題針對“固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］2［答案］:ABC［解析］：［該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］3［答案］:ABDE［解析］：選項C應(yīng)計入管理費(fèi)用。［該題針對“自行建造固定資產(chǎn)的初始計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］［答案］:BCDE［解析］：企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，對于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。［該題針對“固定資產(chǎn)的核算（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］5［答案］:ABCDE［解析］：［答案］:ABD［解析］：支付的安全生產(chǎn)檢查費(fèi)應(yīng)該是沖減專項儲備，同時貸記“銀行存款”所以選項C錯誤;選項E,安全防護(hù)設(shè)備屬于動產(chǎn)，所以在這里計入在建工程的金額為2000萬元。［答案］:ACDE［解析］：計入在建工程的成本的金額=2000+15=2015（萬元）6［答案］:ABCDE［解析］：［該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］［答案］:BDE［解析］：［該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］8［答案］:ACDE［解析］:選項B：固定資產(chǎn)在定期大修理間隔期間，照提折舊。［該題針對“固定資產(chǎn)的核算（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］9［答案］:ABCDE［解析］：［該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］10［答案］:ACDE［解析］：選項A,經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)由出租方計提折舊;選項C,尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊;選項D.E屬于準(zhǔn)則規(guī)定不應(yīng)計提折舊的情況。［該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］11［答案］:BCDE［解析］:選項A,不超過固定資產(chǎn)可收回金額的改良支出可以資本化，計入固定資產(chǎn)價值。［該題針對“固定資產(chǎn)的核算（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］三、計算題［答案］計算總價款的現(xiàn)值=8000000+12000000/4X(P/A,6%,4)=8000000+3000000X3.4651=18395300(元)設(shè)備的入賬價值=18395300+504700=18900000(元)未確認(rèn)融資費(fèi)用=20000000-18395300=1604700(元)(2)2011年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=(18395300-8000000)X6%=623718(元)2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=［(18395300-8000000)-(3000000-623718)］X6%=481141.08(元)2013年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=［(18395300-8000000)-(3000000-623718)-(3000000-481141.08)］X6%=330009.54(元)2011年應(yīng)計提的折舊=(18900000-300000)X5/15X9/12=4650000(元)2012年應(yīng)計提的折舊=(18900000-300000)X5/15X3/12+(18900000-300000)X4/15X9/12=1550000+3720000=5270000(元)［解析］：［該題針對“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］2［答案］(1)兩位會計人員的判斷均不正確。小王沒有考慮棄置費(fèi)用，小李雖然考慮到棄置費(fèi)用，但是沒有對其進(jìn)行折現(xiàn)。存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，棄置費(fèi)用應(yīng)按現(xiàn)值計入固