【新形勢下注冊會計師職業(yè)風(fēng)險與應(yīng)對研究7800字（論文）】

新形勢下注冊會計師職業(yè)風(fēng)險與應(yīng)對研究目錄TOC\o"1-2"\h\u15654新形勢下注冊會計師職業(yè)風(fēng)險與應(yīng)對研究 186831.引言 153782.文獻(xiàn)綜述 2252092.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀 294822.2國外研究現(xiàn)狀 2161032.3文獻(xiàn)評述 3259403立信會計師事務(wù)所對漱玉大藥房審計案例分析 330563.1案例概況 3104063.2注冊會計師職業(yè)風(fēng)險防范存在的問題 4180034.新形勢下注冊會計師職業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的原因 5249724.1缺乏專業(yè)能力 510424.2注冊會計師缺乏獨立性 633574.3缺乏工作責(zé)任心 6308734.4缺乏合理有效的監(jiān)管 7227805.新形勢下注冊會計師職業(yè)風(fēng)險的防范措施 7274575.1提升注冊會計師的綜合能力 716245.2加強審計的獨立性 8150515.3強化注冊會計師的責(zé)任意識 8230355.4對運行質(zhì)量控制制度保持有效監(jiān)控 976185.結(jié)論 910654參考文獻(xiàn) 101.引言注冊會計師行業(yè)產(chǎn)生于財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，作為金融市場中管理者和投資者之間信息溝通的中介，注冊會計師對市場經(jīng)濟(jì)的作用和貢獻(xiàn)是有目共睹的。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加劇，為了在資本市場上獲得更大的利潤，改善公司在投資者心中的形象，上市公司很可能會通過殘酷的手段隱瞞虧損和偽造利潤，并公開發(fā)布過于樂觀的財務(wù)報告。投資者出于自身利益也要求注冊會計師準(zhǔn)確披露上市公司的財務(wù)信息。在這種日益復(fù)雜的形勢下，注冊會計師的審核顯得尤為重要。近年來，由于財務(wù)欺詐和會計信息披露違規(guī)，國內(nèi)外出現(xiàn)了大量的審計錯誤。營利性會計師事務(wù)所出具虛假審計報告的情況也對廣大公眾造成了重大打擊。震驚世界的“審計丑聞”?！绹茉淳揞^安然公司的轟然倒閉，到中國南紡股份事件、日本奧林巴斯事件、意大利帕馬拉特案件、九好集團(tuán)造假事件等事件可以看出注冊會計師不僅未能揭露上市公司的舞弊問題，還喪失了審計獨立性。同時違反職業(yè)道德，搞財務(wù)造假，最終導(dǎo)致公司失敗。本文在闡述注冊會計師職業(yè)風(fēng)險相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，分析了注冊會計師審計風(fēng)險的成因，并提出了防范職業(yè)風(fēng)險的對策。這對于豐富我國注冊會計師工作風(fēng)險的理論研究體系，具有一定的理論意義，同時，本文的研究也可以為更多的會計師防范注冊會計師工作風(fēng)險提供一定的參考和指導(dǎo)。為了規(guī)范授權(quán)注冊會計師的職業(yè)行為，需要拓寬審計概念，提高審計風(fēng)險意識，并進(jìn)一步增強公眾對注冊會計師的信心。在新的背景下，隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的公司和相關(guān)的商業(yè)行為都在不斷適應(yīng)，相關(guān)的考核體系和標(biāo)準(zhǔn)也必須盡快跟上。2.文獻(xiàn)綜述2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀注冊會計師的責(zé)任保險引入到會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險管理中，為我國會計師事務(wù)所行業(yè)的規(guī)范化發(fā)展提供參考，對于提高我國審計行業(yè)的風(fēng)險管理水平有積極意義。韓升（2019）認(rèn)為注冊會計師審計中的重要問題是對注冊會計師審計法律責(zé)任展開研究，明確注冊會計師審計中承擔(dān)的法律責(zé)任，分析注冊會計師審計法律責(zé)任現(xiàn)狀和問題，以及如何改善現(xiàn)狀。黃寧霞（2020）闡述了注冊會計師在證券行業(yè)從業(yè)過程中存在的違法違規(guī)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，在此基礎(chǔ)上說明如何界定注冊會計師的法律責(zé)任。劉琛（2020）認(rèn)為注冊會計師成為了經(jīng)濟(jì)活動中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在此背景下，注冊會計師的法律責(zé)任也成為了社會的重要關(guān)注點。從當(dāng)前存在的問題入手，有針對性地提出了一些對策和建議，促進(jìn)注冊會計師法律責(zé)任認(rèn)定和實施的優(yōu)化和提升。2.2國外研究現(xiàn)狀\t"/zn/Detail/index/GARJ2020/_blank"YE（2020）認(rèn)為不利的客戶宣傳可能導(dǎo)致監(jiān)管機構(gòu)對審計財務(wù)報表進(jìn)行審查，并給審計師帶來政治成本。證據(jù)表明，對于所有者以更可疑的方式積累財富的客戶，審計師選擇更嚴(yán)格的審計報告，以更好地保護(hù)自己免受監(jiān)管審查；對于沒有這些屬性的客戶，審計師主要依靠增加審計費用來應(yīng)對上市后審計風(fēng)險的增加。Tan（2020）認(rèn)為金融危機的爆發(fā)給全球資本市場帶來了巨大的沖擊，讓投資者對注冊會計師有新的認(rèn)識，資本市場的健康發(fā)展離不開審計師。\t"06:8081/Detail/index/STJDLAST/_blank"GaroupaNuno;\t"06:8081/Detail/index/STJDLAST/_blank"MagalhaesPedroC.（2021）認(rèn)為司法獨立增加了公眾的信任。除了獨立所起的作用外，司法問責(zé)在培養(yǎng)公眾信任方面也起到了積極的作用。2.3文獻(xiàn)評述從上面的文獻(xiàn)綜述可以看出，早期的研究者對注冊會計師工作風(fēng)險的定義和特征進(jìn)行了研究。注冊會計師的職業(yè)風(fēng)險表現(xiàn)為對審計職業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生不利影響的所有行為模式和環(huán)境的總和。主要體現(xiàn)在法律風(fēng)險、金融改革風(fēng)險、品牌聲譽風(fēng)險等方面。注冊會計師的主要問題是執(zhí)業(yè)水平不高，長期監(jiān)管壓力逐步增加。近年來的研究表明，公眾對注冊會計師的審計責(zé)任的期望越來越高，對優(yōu)質(zhì)審計服務(wù)的需求也越來越大。盡管由于制裁的延遲和力度有限，目前的懲罰正在增加，但是金融欺詐也在經(jīng)常發(fā)生，審計質(zhì)量需要進(jìn)一步提高。審計市場的構(gòu)成和證監(jiān)會處罰是造成審計風(fēng)險的一部分。然而，相關(guān)機構(gòu)對注冊會計師的專業(yè)風(fēng)險的一般分析很少，因此，結(jié)合新環(huán)境的案例研究注冊會計師的專業(yè)風(fēng)險具有時效性和緊迫性。3立信會計師事務(wù)所對漱玉大藥房審計案例分析3.1案例概況漱玉大藥房委托立信會計師事務(wù)所進(jìn)行IPO審計，是為了獲得在上交所A股上市的資格。2016年至2017年，漱玉大藥房為獲得IPO資格，可謂一波三折。2016年1月12日漱玉大藥房發(fā)布IPO輔導(dǎo)公告，輔導(dǎo)機構(gòu)為興業(yè)證券，而在同年8月26日，其輔導(dǎo)機構(gòu)興業(yè)證券發(fā)布關(guān)于對其終止輔導(dǎo)的公告；2016年9月2日漱玉大藥房再次發(fā)布IPO輔導(dǎo)公告，輔導(dǎo)機構(gòu)為興業(yè)證券，2016年12月16日，漱玉大藥房在證監(jiān)會網(wǎng)站上發(fā)布IPO申請草案，正式開始等候?qū)徟?。。招股說明書標(biāo)明，截止2016年6月30日，漱玉大藥房總資產(chǎn)98,097.96萬元，凈資產(chǎn)36,290.04萬元。該企業(yè)的短期負(fù)債以應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款為主，無賬齡超過一年的重要應(yīng)付賬款。漱玉大藥房擬IPO的三年流動比率分別為1.25、1.22、1.31，速動比率分別為0.76、0.72、0.54，短期償債能力較強。2017年10月12日，根據(jù)證監(jiān)會官網(wǎng)發(fā)布《非上市公眾公司行政許可事項審核工作流程及申請企業(yè)情況》統(tǒng)計信息顯示，漱玉大藥房IPO評估處于“暫停復(fù)核”狀態(tài)，評論基于“情況四”，即發(fā)行人自愿要求暫停評估，或造成評估工作不正常進(jìn)行漱玉大藥房回復(fù)稱，暫停IPO的原因是簽約律師變更，IPO申請已重新啟動。一個多月后，漱玉大藥房決定“終止評估”并撤銷了營銷申請。3.2注冊會計師職業(yè)風(fēng)險防范存在的問題3.3.1“有名無實”的風(fēng)險評估在對被審計單位進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先了解關(guān)鍵的指標(biāo)、業(yè)績趨勢、預(yù)測和預(yù)算分析、業(yè)績考核以及利息政策等內(nèi)容，從而從整體上把握被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性，并綜合各要素全面衡量其所提供的信息是否符合實際情況，判斷這些信息是否符合審計目標(biāo)。立信會計師事務(wù)所對漱玉大藥房審計失敗，這主要是由于缺乏風(fēng)險評估程序。審計失敗有時會發(fā)生，因為注冊會計師和審計員在審計過程中沒有充分了解被審計實體，風(fēng)險評估程序不足。雖然注冊會計師在IPA審計工作期間進(jìn)行了審計程序，如情報、檢查和分析程序，以評估風(fēng)險，但向被審計實體內(nèi)部雇員提出的詢問的內(nèi)容和范圍不夠詳細(xì)，因而出現(xiàn)對漱玉大藥房具體情況的整體了解不夠充分的情況。注冊會計師與實際參與審計的審計人員沒有進(jìn)行細(xì)致徹底的走訪與實地觀察，沒有深入到漱玉大藥房內(nèi)部去審查。實施的風(fēng)險評估程序并未起到應(yīng)有的作用。風(fēng)險評估程序是無用的，沒有及時識別重大錯報的風(fēng)險來源。3.3.2“得過且過”的存貨盤點立信會計師事務(wù)所在對漱玉大藥房進(jìn)行審計時，可以發(fā)現(xiàn)在擬上報期間，被審計單位存貨占公司流動資產(chǎn)的比例分別38.30%、39.91%及47.61%，存貨商品扮演著核心角色。為了取得重要的檢驗證書，必須對庫存量給予高度重視。但實際上，提貨負(fù)責(zé)人所進(jìn)行的盤點程序并沒有完全覆蓋，整個流程只是走過場。設(shè)計的繪圖面積和比例在表面上看起來足夠大，但實際上很小。此外，審計員在進(jìn)行監(jiān)督之前，沒有充分聯(lián)系漱玉大藥房的內(nèi)部人員，制定的監(jiān)督計劃沒有很好地納入對方的庫存計劃。3.3.3“失去控制”的函證過程審計標(biāo)準(zhǔn)要求在整個審計過程中，確定相對獨立的人選來保證書由授權(quán)的審計師在確認(rèn)發(fā)出并撤回之前被獨立監(jiān)督。立信會計師事務(wù)所在對漱玉大藥房的審計過程中，盡管注冊會計師對多數(shù)客戶都發(fā)出了應(yīng)收賬款詢證函，卻并未保持對函證的全程獨立控制，其中部分函證經(jīng)由被審計單位漱玉大藥房員工發(fā)出，使得注冊會計師失去對函證的控制，導(dǎo)致應(yīng)收賬款審計風(fēng)險應(yīng)對失效。4.新形勢下注冊會計師職業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的原因4.1缺乏專業(yè)能力目前，我國的會計制度正處于與國際標(biāo)準(zhǔn)接軌的過程中，加入世貿(mào)組織也加快了這一進(jìn)程。最近通過的法律和規(guī)章以及商業(yè)要求的擴大要求我國繼續(xù)加強研究和培訓(xùn)，即使在取得資格之后也是如此。許多會計師事務(wù)所不重視這一點，然后隨著復(fù)雜業(yè)務(wù)的增加，數(shù)據(jù)庫特別狹窄，無法滿足當(dāng)前業(yè)務(wù)需求“目前，中國審計師的比例約為50.70%，30歲以下的人占25.64%，約占四分之一。一方面，高學(xué)歷和高強度的腦力勞動不再適合老年人;另一方面，這份工作是動態(tài)的，如果缺乏經(jīng)驗，難以保證其質(zhì)量。此外，我國具有碩士學(xué)位的合格審計人員相對較少，僅占審計人員總數(shù)的7.3%。有必要對需要核實的信息作出正確和公正的評估，也有必要審查行為的適當(dāng)性和有效性。社會的需求是不斷變化的，這意味著我們不能每次都用一種方法面對同樣的問題，此時，我們需要主動學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)如何處理各種問題，確保檢驗數(shù)據(jù)的客觀性，并對其做出正確有效的評估。這就是為什么我們需要擴大我們的專業(yè)知識，提高我們的技能。漱玉大藥房門店銷售的貨品審計人員僅對業(yè)務(wù)體系進(jìn)行審計，并未同時檢查企業(yè)門店銷售水單作為替代。整個風(fēng)險評估流程只是走過場，審計過程中涉及的審計人員在詢問漱玉大藥房的收購和銷售情況時過于片面，從而導(dǎo)致法冊會計師所掌握的公司信息不夠充分，同時也忽視了存在較大風(fēng)險的方面。4.2注冊會計師缺乏獨立性喪失注冊會計師的獨立性，會使注冊會計師無法對工作問題獨立決策和計劃，嚴(yán)重影響工作進(jìn)程和工作，監(jiān)督人員的限制和管理，大大降低了審計工作的真實性和公平性。此外，注冊會計師缺乏獨立性，導(dǎo)致審計工作缺乏客觀性和公正性。由于審計人員缺乏職業(yè)道德培訓(xùn)，注冊會計師為自身利益出具不適當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗Ｈ绻蛻敉瑫r需要審計和咨詢服務(wù)，特別是非審計服務(wù)的好處更大的情況下，審計委員會很可能會選擇效率更高的審計服務(wù)，這嚴(yán)重?fù)p害審計委員會的獨立性，從而導(dǎo)致檢查出現(xiàn)問題。通過研究可以看出，適度和標(biāo)準(zhǔn)化的審計程序可以將審計公司在審計過程中的風(fēng)險降至最低。然而立信會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計漱玉大藥房的注冊會計師與相關(guān)審計人員卻沒能發(fā)現(xiàn)，并做出準(zhǔn)確的判斷。出現(xiàn)這樣的問題，很大程度上是由于注冊會計師缺乏足夠的職業(yè)懷疑態(tài)度，使得重大錯報風(fēng)險被低估。4.3缺乏工作責(zé)任心通常情況下，審計事務(wù)所的專業(yè)水平?jīng)Q定了其審計的有效性。從全行業(yè)的角度來看，注冊會計師的整體職業(yè)道德還需要充分改善。部分審計師不遵守實務(wù)紀(jì)律，會同違規(guī)公司一起，向投資者虛假報告公司情況，使審計變得可有可無，影響社會秩序。此外，一些正規(guī)審計師不關(guān)注專業(yè)風(fēng)險，不考慮細(xì)節(jié)，甚至忽略小問題，導(dǎo)致審計分析結(jié)論不那么嚴(yán)格。從長期來看，審計過程的潛在風(fēng)險不斷積累，增加了審計期間的審計風(fēng)險，也增加了審計風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上，部分社區(qū)審計人員經(jīng)驗仍不足，無法開展審計工作。一些資質(zhì)不足的審計師，在審計分析中往往對報告表面進(jìn)行分析，忽視各種問題，對事態(tài)發(fā)展沒有留下正確的意見。在經(jīng)審計的財務(wù)報表中很難發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯誤。2013年至2016年6月，立信會計師事務(wù)所對漱玉大藥房各期末存貨余額進(jìn)行審查，通過檢查發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)存貨占流動資產(chǎn)的比例分別為37.95%、38.30%、39.91%與47.61%，可以看出存貨在漱玉大藥房占據(jù)重要地位。然而立信參與漱玉大藥房審計的相關(guān)審計人員在對存貨進(jìn)行盤點時，只對外層的存貨進(jìn)行抽樣檢查，并未堅持謹(jǐn)慎性和職業(yè)懷疑的要求，對堆放與內(nèi)部或不方便取得區(qū)域的藥品同時進(jìn)行抽查。在整個盤點過程中，注冊會計師并未能嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，增大審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能性。4.4缺乏合理有效的監(jiān)管由于會計師審計工作的出發(fā)點是為財務(wù)報表提供有效的保障，特別是對于一些上市公司來說，審計工作的真實性和效率是對上市公司信譽的保證。這對弱勢群體、中小股東和潛在投資者來說是有價值的信息，正是因為審計工作在當(dāng)前非常重要，當(dāng)審計過程中出現(xiàn)舞弊時，聲譽損害非常嚴(yán)重，不幸的是，近年來國內(nèi)外財務(wù)舞弊事件不斷發(fā)生。會計師事務(wù)所自身的監(jiān)管不到位，導(dǎo)致自身信譽受損。在對漱玉大藥房IPO審計項目結(jié)束之后，注冊會計師對項目進(jìn)行了復(fù)核，但復(fù)核人員與原項目組屬于同一行業(yè)，復(fù)核過程中未發(fā)現(xiàn)審計錯誤。如果當(dāng)事人無法抵擋利益的誘惑，就很有可能為了利益而相互合作，從而掩蓋欺詐行為。因此，會計師事務(wù)所開發(fā)的審計項目質(zhì)量控制體系是無用的，完全不能履行實際的控制職能。5.新形勢下注冊會計師職業(yè)風(fēng)險的防范措施5.1提升注冊會計師的綜合能力發(fā)展審計師的能力是管理審計風(fēng)險的一個關(guān)鍵目標(biāo)。專業(yè)人員不僅要具備優(yōu)秀的專業(yè)知識，還要具備運用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、創(chuàng)新等能力，開展員工監(jiān)控培訓(xùn)，加強從業(yè)者的道德結(jié)構(gòu)。承認(rèn)審計部門的獨立性和客觀性:公正的意見和良好的專業(yè)形象無疑減少了舞弊的機會。完善員工考核制度和晉升機制，定期進(jìn)行員工考核。當(dāng)前的工作需要給高技能的工人提供一定的晉升機會和激勵，并對在日常工作中肆意踐踏職業(yè)道德的工人進(jìn)行處罰。其次，審計風(fēng)險調(diào)查的方法和技術(shù)需要改進(jìn)。由于檢測環(huán)境的復(fù)雜性和可變性，我們不能用慣性思維去針對不同的問題，而必須在不同的情況下對不同的問題進(jìn)行詳細(xì)的分析“這樣做的出發(fā)點是提高自我職業(yè)素養(yǎng)，擴展知識，為各種靈活多變的問題找到自己的解決方案。對于正在審核的項目，我們應(yīng)該對整個項目進(jìn)行真實有效的審核，而不僅僅是研究“實驗”、“具體”。在一個必要的情況下審計單位應(yīng)該引入科學(xué)的抽樣方法和關(guān)鍵審計方法對公司的資產(chǎn)和負(fù)債的進(jìn)行真實性審查。5.2加強審計的獨立性獨立是考察的本質(zhì)和靈魂。獨立性是審計過程中的優(yōu)先事項。適當(dāng)行使獨立需要:財產(chǎn)獨立性的認(rèn)定。獨立性是審計工作必須遵循的職業(yè)準(zhǔn)則。注冊會計師必須保持其獨立性，因為審計公司資產(chǎn)的過程具有優(yōu)勢。避免與公司相關(guān)人員進(jìn)行其他接觸，影響專業(yè)判斷。獨立性是社區(qū)職業(yè)道德的體現(xiàn)。由于審計工作的特殊性，確保對資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的獨立審計顯得尤為重要。第二，審查業(yè)務(wù)獨立性。獨立分為物質(zhì)獨立和形式獨立。審計人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)審計時應(yīng)取得相當(dāng)大的獨立性，而不是從事形式和偽造。要審計的業(yè)務(wù)必須認(rèn)真審計，檢查公司的交易過程是否完整，所管轄的公司是否合法注冊等。第三，人員獨立檢查。審計員在審計企業(yè)有關(guān)工作人員時應(yīng)保持獨立性，并應(yīng)獨立審計合同、薪金，考察公司對同一職業(yè)的員工是否區(qū)別對待，以及員工的編制和待遇情況。第四，要加強管理體制改革，減少政府對審計過程的干預(yù)，減少行政色彩。同時，對招投標(biāo)流程和平臺進(jìn)行審核，確保檢查工作的獨立性，提高工作質(zhì)量，提高工作效率，降低檢查風(fēng)險。5.3強化注冊會計師的責(zé)任意識要保證審計質(zhì)量，必須保證注冊會計師責(zé)任制度的健全。首先，為了客戶關(guān)系和對某一特定業(yè)務(wù)的正確管理，有必要完全切斷會計師和審計師的灰色收入來源。就行業(yè)組織和監(jiān)管部門必須加強對審計收費的管控，建立高效、獨立的報告渠道，嚴(yán)格控制“灰色收入”的轉(zhuǎn)移，防止常見的舞弊行為，確保審計的獨立性;二是加強專業(yè)人員的責(zé)任意識和風(fēng)險防范意識。由于審核員在審核過程中面臨一定的風(fēng)險，適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)將加強專業(yè)人員心中的風(fēng)險防范意識。例如:加強自身的學(xué)習(xí)能力，提高專業(yè)素質(zhì)，通過降低風(fēng)險，增強審計人員的責(zé)任感，從而有效地規(guī)避或應(yīng)對審計中可能會發(fā)生的問題5.4對運行質(zhì)量控制制度保持有效監(jiān)控檢驗風(fēng)險是檢驗工作過程中不可避免的一部分，我們需要找到方法將檢驗風(fēng)險最小化，以確保檢驗的完整性和有效性。為了有效防范審計風(fēng)險，必須加強內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。首先，要進(jìn)一步加強會計師事務(wù)所自身的管理，解決審計工作不真實的問題，會計師事務(wù)所正面臨著前所未有的誠信危機，為了盡快克服危機，重新獲得公眾的信任和認(rèn)可，有必要完善會計事務(wù)所制度，徹底遏制誠信危機。在重視審計質(zhì)量的同時，降低審計風(fēng)險。更好地服務(wù)公眾。加強施工企業(yè)內(nèi)部審計管理，有效填補現(xiàn)代企業(yè)制度引入的空白，注重風(fēng)險管理，提高管理效率和會計數(shù)據(jù)質(zhì)量，特別是提高企業(yè)經(jīng)營效率。管理,完善會計人員的評價和晉升機制，為業(yè)績優(yōu)異的會計人員提供晉升機會，及時加強公司監(jiān)督、監(jiān)督和審計工作，對無效質(zhì)量及時做出改變。加強會計信息化管理，降低審計難度，加強員工培訓(xùn)和思想培訓(xùn)，營造良好氛圍;最后，提高會計信息質(zhì)量還應(yīng)加強管理。公司應(yīng)加強員工的謹(jǐn)慎意識，進(jìn)行知情評估，確保質(zhì)量，加強審計體系的完善和管理。驗證檢查工作的有效性。5.結(jié)論在新形勢下，審計人員的職業(yè)所涉及的風(fēng)險更加復(fù)雜，而要降低職業(yè)風(fēng)險，只有寥寥無幾的對策，會計師事務(wù)要遵守相關(guān)法律法規(guī)，會計和其他服務(wù)機構(gòu)及其授權(quán)的審計員應(yīng)澄清他們在有關(guān)法律下的責(zé)任，以便在發(fā)生糾紛時保護(hù)自己不受法律武器的傷害。首先，會計師事務(wù)所和審計事務(wù)必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，真誠、高效地開展審計工作，保持獨立性，完全按照國家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計，并采用會計電算化等手段。降低設(shè)計難度，提高檢測效率。同時，應(yīng)積極收集證據(jù)，支持自身審計結(jié)果的結(jié)論，以避免在審計工作結(jié)束時財務(wù)報表不明。審計機關(guān)還應(yīng)幫助會計人員培養(yǎng)法律意識、業(yè)務(wù)素質(zhì)和積極尋找其審計結(jié)果的相關(guān)證據(jù)，為今后的審計陳述或?qū)徲嫾m紛保留審計過程的記錄。近年來，很多會計師事務(wù)所、上市公司由于審計失敗案件、財務(wù)舞弊而遭受相關(guān)部門的懲罰。注冊會計師行業(yè)是籌資者、投資者溝通的橋梁。如存在財務(wù)舞弊、審計失敗案件等不良現(xiàn)象，將直接影響行業(yè)發(fā)展。近年來，頻發(fā)審計失敗案件、財務(wù)舞弊，當(dāng)前行業(yè)已經(jīng)陷入信譽危機之中，整體發(fā)展形勢不容樂觀，使得投資者對證券市場的信心嚴(yán)重受損，證券市場融資功能下降。中介機構(gòu)、上市公司虛假陳述的現(xiàn)象不僅使其頻頻陷入信譽危機之中，更直接損害了廣大投資者的經(jīng)濟(jì)利益。所以廣大注冊會計師應(yīng)重視審計質(zhì)量，加強對審計風(fēng)險的防范和控制，降低審計風(fēng)險，只有這樣才能贏得報表使用者、投資者的信任，重塑良好的職業(yè)形象。本文主要就注冊會計師的職業(yè)風(fēng)險分析，討論了審計實踐中與職業(yè)判斷相關(guān)的問題，并將問題延伸到案例中，提出相關(guān)建議，指出不足。另一方面，由于數(shù)據(jù)采集周期不長，存在樣本數(shù)據(jù)的普遍性和代表性等方面缺陷。同時，也局限于自己的研究水平，只能通過簡單的分析來討論問題，導(dǎo)致討論的內(nèi)容有限，專業(yè)研究不夠深入，因此，這篇文章存在一定的不足。最后，在全面深化改革之際，外部環(huán)境的變化必然有助于及時實施內(nèi)部改革。一方面，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)與新常態(tài)下的高質(zhì)量發(fā)展相輔相成，為注冊會計師行業(yè)提供了更廣闊的市場和發(fā)展空間。另一方面，社會責(zé)任和勞動產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)后果增加了審計