房地產(chǎn)企業(yè)所得稅試題

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅政策及管理練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題

1.某房地產(chǎn)企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟，成本費(fèi)用為150萬元（不含傭金），代銷合同規(guī)定銷售價(jià)為200萬元，境外公司實(shí)際以240萬元售出。房地產(chǎn)企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等為40萬元（能提供有效憑證）。該房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（

D

）。

A.10萬元

B.30萬元

C.50萬元

D.66萬元

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納稅所得額＝240－150－240×10%＝66（萬元）。

2.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是（

）。

A.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期以實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)

B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

C.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除合理費(fèi)用

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B不正確，采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C不正確，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)D不正確，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，如企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，且銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按（

B

）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。國稅發(fā)〔2009〕31號

A．買斷價(jià)格

B．銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格

C．買斷價(jià)格和銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格平均D．企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定的價(jià)格4.房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入（B）的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

A．5%

B．10%

C．15%

D．20%

5.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過（C）又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

A．3個月

B．6個月

C．12個月

D．18個月

A．6.房地產(chǎn)企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品（A）之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

A．交付承租人使用

B．簽訂租賃預(yù)約協(xié)議

C．完工之日

D．價(jià)款支付

7.房地產(chǎn)企業(yè)視同銷售行為確認(rèn)收入方法之一按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于（B）。

A．10%

B．15%

C．20%

D．25%

???B

8.房地產(chǎn)企業(yè)采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和（B）日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

A．收款

B．付款

C．取得索取價(jià)款憑據(jù)

D．已銷開發(fā)產(chǎn)品清單

9.房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于（C）。

A．5%

B．10%

C．15%

D．20%

???A

10.房地產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，（A）。

A．按照規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

B．按照企業(yè)的實(shí)際利潤率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額，計(jì)入利潤總額預(yù)繳

C．按照企業(yè)的實(shí)際利潤計(jì)入利潤總額預(yù)繳

???D．按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額，計(jì)入利潤總額預(yù)繳

???C

11.以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)成本和費(fèi)用扣除的規(guī)定中錯誤的有（C）。

3

???A．因超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)入成本對象的施工成本

B．因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按規(guī)定進(jìn)行扣除

C．提取的維修基金可以扣除

物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。

D．成本對象整體報(bào)廢或毀損，其凈損失可作為財(cái)產(chǎn)損失按規(guī)定直接在當(dāng)期扣除

12.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的通知適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的（A）。

A．居民納稅人

B．非居民納稅人

C．居民納稅人和非居民納稅人

D．非居民納稅人和小型微利企業(yè)

二、多項(xiàng)選擇題

1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所等配套設(shè)施，下列情形中可以作為公共配套設(shè)施處理的有（ABC）。

A．無償贈與地方政府

B．無償贈與公用事業(yè)單位

C．屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主

D．產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有

E．未明確產(chǎn)權(quán)歸屬

【解析】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號2009年3月6日）

第十七條企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

10.房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。（√）

四、簡答題

1.現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的時(shí)限是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：

（1）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（3）采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（4）采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

①采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

②采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

③采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)的，則應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

④采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的視同銷售行為有哪些？如何確定企業(yè)所得稅計(jì)稅銷售額？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第七條規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤）的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤）的方法和順序?yàn)椋?/p>

（1）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價(jià)格確定；

（2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價(jià)值確定；

（3）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

五、計(jì)算題

????1.某房地產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)分季預(yù)繳企業(yè)所得稅。2010年一季度銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入2000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元（含預(yù)售收入實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅、土地增值稅），稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為15%，企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年末該開發(fā)項(xiàng)目完工，年末，主營業(yè)務(wù)收入5000萬元（含結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入2000萬元），確認(rèn)經(jīng)營成本3000萬元，為簡化起見，不考慮流轉(zhuǎn)稅、土地增值稅、期間費(fèi)用。

計(jì)算：2010年一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅和2010年度應(yīng)納企業(yè)所得稅分別是（）萬元。

A.325，500

B.250，500

C.325，425

D.250，425

【答案】C

【解析】

2010年一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=（2000×15%+1000）×25%=325（萬元）

????2010年度應(yīng)納企業(yè)所得稅(應(yīng)為第四季度)=（5000-3000-2000×15%）×25%=425（萬元）

2.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2010年成立，2010年虧損100萬元，2011年在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2011年一季度取得預(yù)售收入200萬元，利潤總額10萬元；2011年二季度累計(jì)取得預(yù)售收入600萬元，累計(jì)利潤總額50萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅毛利率為25%，該企業(yè)2011年一季度和二季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅分別為（）萬元。（營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%）

A.15，35

B.0，25

C.12.3，32.10

D.0，16.9

【答案】B

【解析】

2011年一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=（200×25%+10-60）×25%=0（萬元）

扣除的60萬元屬于彌補(bǔ)2010年虧損60萬元，彌補(bǔ)虧損后2011年一季度實(shí)際利潤額=0（萬元）2011年二季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=（600×25%+50-100）×25%=25（萬元）

3.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2009年5月設(shè)立，當(dāng)年有關(guān)資料如下：

（1）征用開發(fā)用地10000平方米，支付土地價(jià)款2000萬元，繳納契稅100萬元，發(fā)生其他征用土地費(fèi)用50萬元。

（2）在該土地上開發(fā)一樓盤，發(fā)生前期工程費(fèi)300萬元，基礎(chǔ)設(shè)施建造費(fèi)500萬元，建筑安裝工程費(fèi)3000萬元，開發(fā)間接費(fèi)用150萬元，至年底未完工。

（3）采用視同買斷方式委托甲房屋銷售公司預(yù)售該樓盤，委托銷售合同約定買斷價(jià)為每平方米8000元，超出買斷價(jià)的價(jià)差歸銷售公司所有，開發(fā)企業(yè)不另支付手續(xù)費(fèi)；當(dāng)年預(yù)售20000平方米，預(yù)售合同均由開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂，合同均價(jià)為每平方米9000元，銷售公司與開發(fā)企業(yè)按買斷價(jià)進(jìn)行結(jié)算，并已將結(jié)算款項(xiàng)通過轉(zhuǎn)賬方式支付給開發(fā)企業(yè)，開發(fā)企業(yè)會計(jì)處理為：借記“銀行存款”16000萬元，貸記“預(yù)收賬款”16000萬元；

（4）發(fā)生管理費(fèi)用400萬元，其中一次性列支房屋租賃費(fèi)220萬元，租賃期為2009年1月1日至2010年12月31日；銷售費(fèi)用300萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用370萬元，其中列支因開發(fā)該樓盤向銀行借款的利息支出350萬元。

2010年7月，該樓盤達(dá)到完工條件，全部可售建筑面積為60000平方米。至年底，當(dāng)年有關(guān)資料如下：

（1）發(fā)生建筑安裝工程費(fèi)3000萬元，開發(fā)間接費(fèi)用200萬元，預(yù)提不可撤銷的公共配套設(shè)施費(fèi)300萬元。

（2）當(dāng)年年初至完工前繼續(xù)采用視同買斷方式委托甲房屋銷售公司預(yù)售該樓盤，當(dāng)年預(yù)售10000平方米，預(yù)售合同仍由開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂，合同均價(jià)為每平方米9500元，銷售公司與開發(fā)企業(yè)按買斷價(jià)進(jìn)行結(jié)算，并已將結(jié)算款項(xiàng)通過轉(zhuǎn)賬方式支付給開發(fā)企業(yè)，開發(fā)企業(yè)會計(jì)處理為：借記“銀行存款”8000萬元，貸記“預(yù)收賬款”8000萬元；

（3）開發(fā)產(chǎn)品完工后至年底，采用視同買斷方式委托甲房屋銷售公司繼續(xù)銷售該樓盤，銷售完工開發(fā)產(chǎn)品12000平方米，銷售合同仍由開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂，合同均價(jià)為每平方米9800元，銷售公司與開發(fā)企業(yè)按買斷價(jià)進(jìn)行結(jié)算，并已將結(jié)算款項(xiàng)通過轉(zhuǎn)賬方式支付給開發(fā)企業(yè)，開發(fā)企業(yè)會計(jì)處理為：借記“銀行存款”9600萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”9600萬元；

（4）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元；銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)780萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用450萬元，其中列支該樓盤完工前向銀行借款的利息支出350萬元，完工后向銀行借款的利息支出80萬元。

假設(shè)不考慮營業(yè)稅及其他稅費(fèi)，未完工開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為10%，開發(fā)產(chǎn)品完工后企業(yè)已及時(shí)將“預(yù)收賬款”轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)收入”，會計(jì)上全年計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)“主營業(yè)務(wù)成本”6720萬元。

要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問題：

6．該開發(fā)企業(yè)2009年納稅調(diào)整增加額為（C）萬元。

A．1800

B．2150

C．2260

D．2370

【解析】

預(yù)計(jì)利潤調(diào)增=20000

*9000

*10%=1800

財(cái)務(wù)費(fèi)用中應(yīng)資本化部分調(diào)增=350

租賃期為兩年的房屋租賃費(fèi)應(yīng)調(diào)增=220*2=110

合計(jì)納稅調(diào)整增加額=1800+350+110=2260

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號2009年3月6日）第九條規(guī)定：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

第六條采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。7．該開發(fā)企業(yè)2009年發(fā)生的開發(fā)成本合計(jì)（D）萬元。

A．5950

B．6100

C．6300

D．6450

【解析】

土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)=2000+100+50=2150

前期工程費(fèi)=300

建筑安裝工程費(fèi)=500

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)=3000

公共配套設(shè)施費(fèi)=0

開發(fā)間接費(fèi)=150

借款費(fèi)用=350

2009年發(fā)生的開發(fā)成本合計(jì)=2150+300+500+3000+150+350=6450

第二十一條

企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。

8．該開發(fā)企業(yè)2010年應(yīng)確認(rèn)完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入（D）萬元。

A．9600

B．33600

C．37100

D．39260

【解析】

2010年應(yīng)確認(rèn)完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入=20000*9000+10000*9500+12000*9800=39260

9．該開發(fā)企業(yè)2010年納稅調(diào)整減少額為（C）萬元。

A．1800

B．2290

C．2400

D．2750

【解析】

2009年度已預(yù)計(jì)利潤2010年度應(yīng)調(diào)減=1800

2010年度應(yīng)予稅前扣除的房租費(fèi)=220*2=110

2010年度少結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本=應(yīng)結(jié)賬已實(shí)現(xiàn)銷售的成本-已結(jié)賬已實(shí)現(xiàn)銷售的成本

=7210-6720=490

其中：應(yīng)結(jié)賬已實(shí)現(xiàn)銷售的成本

=可售開發(fā)產(chǎn)品總成本*已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積*總可售面積

=10300*42000*60000=7210

2010年納稅調(diào)整減少額=1800+110+490=2400

10．該開發(fā)企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅（A）萬元。

A．7135

B．7162.5

C．6355

D．6232.5

【解析】《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號2009年3月6日）

第十四條已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)?？墒勖娣e單位工程成本和已銷開