出口退稅對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口影響的分析

出口退稅對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口影響的分析摘要出口退稅是一種政策制度，意思是稅務(wù)部門(mén)將商品中所含的間接稅退還給出口商。通過(guò)這個(gè)制度的運(yùn)用，出口商品能夠以減免稅收后的價(jià)格加入國(guó)際市場(chǎng)參加競(jìng)爭(zhēng)。通過(guò)出口退稅制度，國(guó)家能夠增強(qiáng)出口商品的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)能力。我國(guó)1985年正式建立出口退稅制度。1985年后出口退稅政策經(jīng)歷了多次調(diào)節(jié)。這些調(diào)節(jié)對(duì)外貿(mào)出口和國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了重大的影響。出口退稅政策對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口的擴(kuò)大、國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了十分重要的正向作用。出口退稅是符合國(guó)際慣例的調(diào)節(jié)機(jī)制之一?，F(xiàn)在，這種調(diào)節(jié)機(jī)制不多。如今，隨著著國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)化和進(jìn)入世界貿(mào)易組織后一國(guó)貿(mào)易政策自由空間相對(duì)縮小，我國(guó)更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)出口退稅這一財(cái)政杠桿的運(yùn)用。[核心字]出口退稅外貿(mào)出口政策建議稅制改革ABSTRACTExportrebateisakindofpolicy-systems,whichmeansrevenuedepartmentreturnindirecttaxincludedincommoditiestoexporter.Theexportcommoditieswilljointhecompetitionofinternationalmarketswithapriceoftaxreliefbytheuseofpolicy.Throughtheexportrebatesystem,thecountrycanenhancethepricecompetitivenessofexportcommodity.Thesystemwasformallyestablishedin1985inChina,afterthatitwasadjustedmanytimes.TheseadjustmentshavemadesignificantinfluenceinChina’sforeignexportanddomesticmacroeconomy.ExportrebatepolicyhasafundamentalpositiveeffectonenlargementofChina’sexportanddevelopmentofnationaleconomy.Thesystemisoneoftheregulatorymechanismsconformingtointernationalpractices.Thiskindofregulatorymechanismisfewatpresent.Nowadays,withstrengthenedinternationalcompetitivenessandrelativenarrownessoffreespaceofanynation’stradepolicyafterenteringtheWorldTradeOrganization,ourcountryshouldreinforcetheapplicationofexportrebatepolicythatisthefiscallever.[Keywords]exportrebateexportsuggestionsreformsoftaxrules目錄出口退稅對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口影響的分析 1一、出口退稅制度產(chǎn)生的背景 1(一)對(duì)出口貨品實(shí)施退(免)稅是適應(yīng)出口貨品參加國(guó)際貿(mào)易公平競(jìng)爭(zhēng)的基本規(guī)定 1(二)對(duì)出口貨品實(shí)施退(免)稅是各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的必然選擇 2(三)對(duì)出口貨品實(shí)施退(免)稅是提高各國(guó)國(guó)際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)力的重要方法。 2(四)對(duì)出口貨品實(shí)施退(免)稅是各國(guó)實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要工具 2二、出口退稅的理論根據(jù) 3（一）國(guó)際慣例?！蛾P(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》GATT，以及世界貿(mào)易組織都承認(rèn)出口退稅為一種增進(jìn)貿(mào)易的正當(dāng)方法。GATT附件中明確指出，免征某項(xiàng)出口產(chǎn)品的關(guān)稅，免征相似產(chǎn)品供內(nèi)銷(xiāo)必需繳納的國(guó)內(nèi)稅或退還與所繳納數(shù)量相似的關(guān)稅或國(guó)內(nèi)稅，不能視為一種補(bǔ)貼，即出口貨品退稅，如在國(guó)內(nèi)已征或應(yīng)征的增值稅、消費(fèi)稅以及關(guān)稅等間接稅的范疇之內(nèi)，是正當(dāng)?shù)?，不可視為補(bǔ)貼。GATT第6條第4款規(guī)定：“在任何締約方領(lǐng)土的產(chǎn)品進(jìn)口至任何其它締約方領(lǐng)土?xí)r，不得由于這類(lèi)產(chǎn)品被免去在原產(chǎn)國(guó)或出口國(guó)供消費(fèi)的同類(lèi)產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)或由于退還這類(lèi)稅費(fèi)而征收反傾銷(xiāo)或反補(bǔ)貼稅”。 3（二）國(guó)民待遇（避免雙重征稅）。根據(jù)國(guó)民待遇原則，一國(guó)國(guó)內(nèi)稅制規(guī)定進(jìn)口商品與國(guó)內(nèi)商品的稅負(fù)相似，進(jìn)口國(guó)往往會(huì)根據(jù)消費(fèi)地原則對(duì)進(jìn)口商品征收間接稅。在這種狀況下，實(shí)施出口退稅是一種避免重復(fù)征稅的有效方法。事實(shí)上，對(duì)出口貨品免征或退還已繳納的稅額，同時(shí)，對(duì)進(jìn)口貨品征收與國(guó)內(nèi)貨品同等稅率的增值稅和消費(fèi)稅等，既能夠避免兩國(guó)對(duì)同一貨品的雙重征稅，又可使進(jìn)口產(chǎn)品承當(dāng)同國(guó)內(nèi)產(chǎn)品同等的稅負(fù)，使國(guó)內(nèi)產(chǎn)品與進(jìn)口產(chǎn)品公平競(jìng)爭(zhēng)。 3（三）屬地稅收管轄權(quán)。根據(jù)間接稅的屬地原則，各國(guó)的消費(fèi)者只負(fù)擔(dān)本國(guó)的納稅，沒(méi)有義務(wù)承當(dāng)別國(guó)稅收，而對(duì)貨品出口征稅就等于一國(guó)政府向他國(guó)消費(fèi)者征稅。從理論上講，稅收負(fù)擔(dān)和攤派費(fèi)用只能由本國(guó)居民負(fù)擔(dān)，而不能轉(zhuǎn)嫁給國(guó)外消費(fèi)者，因此，那些出口商品的國(guó)家將已征稅的部分退還給出口商品的全部者，進(jìn)口商品再按國(guó)內(nèi)同類(lèi)商品征收相似的稅收是完全合理的。一種主權(quán)國(guó)家，在稅收上享有完全的自主權(quán)，涉及課稅權(quán)和減免稅權(quán)。對(duì)出口的貨品，在不損害別國(guó)利益的前提下，一國(guó)有權(quán)決定對(duì)該項(xiàng)目出口貨品退還或免征在國(guó)內(nèi)繳納的稅款。這是國(guó)家主權(quán)的具體體現(xiàn)，國(guó)際社會(huì)對(duì)此必須尊重。世界各國(guó)的流轉(zhuǎn)稅均是按屬地管理的原則來(lái)制訂各項(xiàng)規(guī)定的。我國(guó)增值稅和消費(fèi)稅條例中所作的征免稅規(guī)定只合用于中國(guó)境內(nèi)，而不合用于境外。因此，對(duì)應(yīng)的出口退稅也固然合用屬地管理原則。 3（四）宏觀調(diào)控。國(guó)家在制訂出口貨品退稅政策時(shí)，既要符合出口貨品退稅的國(guó)際慣例，又必須體現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策。國(guó)家一定時(shí)期的產(chǎn)業(yè)政策會(huì)影響出口退稅政策的制訂，國(guó)家對(duì)某些出口產(chǎn)品的激勵(lì)或限制在政策制訂時(shí)都會(huì)有所體現(xiàn)。大部分國(guó)家都是通過(guò)出口退稅，以實(shí)現(xiàn)其稅收杠桿的作用的。 4三、我國(guó)出口退稅政策的發(fā)展及其導(dǎo)向分析 4（一）我國(guó)出口退稅政策的發(fā)展 4（二）出口退稅政策的導(dǎo)向分析 6四、出口退稅政策改革對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口的影響 7（一）消極影響 71、克制出口，扭曲對(duì)外貿(mào)易構(gòu)造 72、出口公司成本上升，利潤(rùn)下降，影響公司擴(kuò)大出口的主動(dòng)性 73、造成行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇 84、對(duì)不同行業(yè)的影響程度不同 9（二）主動(dòng)影響 91、有助于我國(guó)對(duì)外貿(mào)易出口的增加，增進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 92、加緊了公司資金周轉(zhuǎn)，調(diào)動(dòng)了公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主動(dòng)性 103、有助于增強(qiáng)外貿(mào)公司的技術(shù)創(chuàng)新能力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)構(gòu)造，提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力 104、可減少?lài)?guó)外對(duì)我國(guó)出口商品的反傾銷(xiāo) 11五、我國(guó)現(xiàn)行出口退稅政策存在的問(wèn)題及對(duì)策 11（一）出口退稅率的制訂需要調(diào)節(jié)完善 11（二）進(jìn)一步擴(kuò)大出口退稅的稅種范疇 11（三）統(tǒng)一計(jì)算辦法 12（四）規(guī)定退稅期限，科學(xué)設(shè)計(jì)退稅率 12（五）進(jìn)一步完善出口退稅機(jī)制 12（六）完善出口退稅的管理 12六、結(jié)論 13出口退稅對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口影響的分析一、出口退稅制度產(chǎn)生的背景隨著歷史的發(fā)展，國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)日益頻繁，彼此經(jīng)濟(jì)關(guān)系日益緊密，國(guó)家成為國(guó)際經(jīng)濟(jì)往來(lái)和活動(dòng)的主體，由此產(chǎn)生了國(guó)與國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。在經(jīng)濟(jì)全球化日益發(fā)展的今天，隨著著國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展，商品和生產(chǎn)要素的國(guó)際間流動(dòng)日益頻繁。無(wú)論是古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派斯密的絕對(duì)利益學(xué)說(shuō)和李嘉圖的比較利益學(xué)說(shuō)，還是當(dāng)代國(guó)際貿(mào)易理論的赫克謝爾一俄林模型，都不否認(rèn)參加國(guó)際貿(mào)易的每一種國(guó)家能夠得到更多、更加好的商品，增進(jìn)各個(gè)國(guó)家資源得到充足有效運(yùn)用，提高各個(gè)國(guó)家的福利水平，從而全世界的福利水平都得到提高。但不容無(wú)視的是，由于各個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主體、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行范疇、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的不同，必然對(duì)國(guó)際貿(mào)易產(chǎn)生這樣或那樣的影響。如各國(guó)對(duì)跨國(guó)商品稅收管轄權(quán)的使用問(wèn)題、對(duì)跨國(guó)流動(dòng)商品的雙重征稅問(wèn)題，世界貿(mào)易組織組員國(guó)之間對(duì)出口商品的政府補(bǔ)貼的認(rèn)定問(wèn)題等。出口退稅這一稅收方法的提出和實(shí)施，不僅得到了世界各國(guó)的廣泛承認(rèn)，并且在一定程度上為解決上述問(wèn)題發(fā)揮了重要作用。出口退稅這一稅收方法之因此得到世界各國(guó)的廣泛承認(rèn)，普通要是基于下列幾方面的因素。(一)對(duì)出口貨品實(shí)施退(免)稅是適應(yīng)出口貨品參加國(guó)際貿(mào)易公平競(jìng)爭(zhēng)的基本規(guī)定由于各國(guó)政治經(jīng)濟(jì)歷史和傳統(tǒng)的差別，各國(guó)的稅收制度是不盡相似的。有的國(guó)家以直接稅為主體稅種，有的國(guó)家以間接稅為主體稅種，有的國(guó)家不實(shí)施間接稅制度，同一貨品在不同國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)也存在差別。這種國(guó)際間的稅收差別，必然造成出口貨品的含稅量不同，因而使各國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)無(wú)法公平競(jìng)爭(zhēng)。而要消除這一影響，就必須按照國(guó)際慣例，對(duì)出口貨品退還本國(guó)已征收的稅款或免去征稅。(二)對(duì)出口貨品實(shí)施退(免)稅是各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的必然選擇流轉(zhuǎn)稅是按屬地管理的原則來(lái)制訂各項(xiàng)規(guī)定的。一種獨(dú)立的主權(quán)國(guó)家，在稅收上享有完全的自主權(quán)，涉及課稅權(quán)和減免退稅權(quán)。對(duì)出口的貨品，在不損害別國(guó)利益的前提下，各國(guó)有權(quán)決定對(duì)該項(xiàng)出口貨品退還或免征在國(guó)內(nèi)繳納的稅款。這是國(guó)家主權(quán)的具體體現(xiàn)。出口退稅所涉及的稅種為流轉(zhuǎn)稅，而流轉(zhuǎn)稅最后由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，出口貨品的消費(fèi)地在國(guó)外，根據(jù)流轉(zhuǎn)稅原理，出口貨品的流轉(zhuǎn)稅應(yīng)由進(jìn)口國(guó)征收，因此出口國(guó)對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨品所含流轉(zhuǎn)稅應(yīng)予退還。同樣道理，對(duì)進(jìn)口貨品征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅也是各國(guó)主權(quán)的體現(xiàn)。(三)對(duì)出口貨品實(shí)施退(免)稅是提高各國(guó)國(guó)際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)力的重要方法。出口退稅遵照零稅率原則，零稅率是指應(yīng)貨品的銷(xiāo)售收入中應(yīng)繳納的間接稅為零，零稅率原則也就是“征多少、退多少”的原則。零稅率原則體現(xiàn)在出口貨品的實(shí)際含稅量上，如果征多退少，不能徹底退稅，就會(huì)影響各國(guó)貨品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，不利于貨品出口。如果征少退多，出口退稅又成為變相的財(cái)政補(bǔ)貼，必然引發(fā)國(guó)際間的貿(mào)易糾紛，出口退稅制度也就失去了原有的意義，同樣不利于各國(guó)貨品出口。(四)對(duì)出口貨品實(shí)施退(免)稅是各國(guó)實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要工具各國(guó)在實(shí)施制訂出口貨品退(免)稅政策時(shí)，既要符合出口貨品退免稅的國(guó)際慣例，又必須體現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，即通過(guò)稅收的職能作用體現(xiàn)稅收的宏觀調(diào)控原則，體現(xiàn)出口退稅的導(dǎo)向作用。對(duì)國(guó)家激勵(lì)出口的產(chǎn)品實(shí)施較高的退稅率，對(duì)限制出口的產(chǎn)品實(shí)施低退稅率或者不一予退免稅。從我國(guó)狀況看，對(duì)購(gòu)入增值稅小規(guī)模納稅人的貨品出口，普通不予退稅，但對(duì)購(gòu)入的某些傳統(tǒng)貨品所占出口比重較大及其生產(chǎn)采購(gòu)的特殊因素，特準(zhǔn)予以退稅，以保護(hù)我國(guó)傳統(tǒng)出口貨品的生產(chǎn)和發(fā)展等。二、出口退稅的理論根據(jù)（一）國(guó)際慣例?！蛾P(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》GATT，以及世界貿(mào)易組織都承認(rèn)出口退稅為一種增進(jìn)貿(mào)易的正當(dāng)方法。GATT附件中明確指出，免征某項(xiàng)出口產(chǎn)品的關(guān)稅，免征相似產(chǎn)品供內(nèi)銷(xiāo)必需繳納的國(guó)內(nèi)稅或退還與所繳納數(shù)量相似的關(guān)稅或國(guó)內(nèi)稅，不能視為一種補(bǔ)貼，即出口貨品退稅，如在國(guó)內(nèi)已征或應(yīng)征的增值稅、消費(fèi)稅以及關(guān)稅等間接稅的范疇之內(nèi)，是正當(dāng)?shù)?，不可視為補(bǔ)貼。GATT第6條第4款規(guī)定：“在任何締約方領(lǐng)土的產(chǎn)品進(jìn)口至任何其它締約方領(lǐng)土?xí)r，不得由于這類(lèi)產(chǎn)品被免去在原產(chǎn)國(guó)或出口國(guó)供消費(fèi)的同類(lèi)產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)或由于退還這類(lèi)稅費(fèi)而征收反傾銷(xiāo)或反補(bǔ)貼稅”。（二）國(guó)民待遇（避免雙重征稅）。根據(jù)國(guó)民待遇原則，一國(guó)國(guó)內(nèi)稅制規(guī)定進(jìn)口商品與國(guó)內(nèi)商品的稅負(fù)相似，進(jìn)口國(guó)往往會(huì)根據(jù)消費(fèi)地原則對(duì)進(jìn)口商品征收間接稅。在這種狀況下，實(shí)施出口退稅是一種避免重復(fù)征稅的有效方法。事實(shí)上，對(duì)出口貨品免征或退還已繳納的稅額，同時(shí)，對(duì)進(jìn)口貨品征收與國(guó)內(nèi)貨品同等稅率的增值稅和消費(fèi)稅等，既能夠避免兩國(guó)對(duì)同一貨品的雙重征稅，又可使進(jìn)口產(chǎn)品承當(dāng)同國(guó)內(nèi)產(chǎn)品同等的稅負(fù)，使國(guó)內(nèi)產(chǎn)品與進(jìn)口產(chǎn)品公平競(jìng)爭(zhēng)。（三）屬地稅收管轄權(quán)。根據(jù)間接稅的屬地原則，各國(guó)的消費(fèi)者只負(fù)擔(dān)本國(guó)的納稅，沒(méi)有義務(wù)承當(dāng)別國(guó)稅收，而對(duì)貨品出口征稅就等于一國(guó)政府向他國(guó)消費(fèi)者征稅。從理論上講，稅收負(fù)擔(dān)和攤派費(fèi)用只能由本國(guó)居民負(fù)擔(dān)，而不能轉(zhuǎn)嫁給國(guó)外消費(fèi)者，因此，那些出口商品的國(guó)家將已征稅的部分退還給出口商品的全部者，進(jìn)口商品再按國(guó)內(nèi)同類(lèi)商品征收相似的稅收是完全合理的。一種主權(quán)國(guó)家，在稅收上享有完全的自主權(quán)，涉及課稅權(quán)和減免稅權(quán)。對(duì)出口的貨品，在不損害別國(guó)利益的前提下，一國(guó)有權(quán)決定對(duì)該項(xiàng)目出口貨品退還或免征在國(guó)內(nèi)繳納的稅款。這是國(guó)家主權(quán)的具體體現(xiàn)，國(guó)際社會(huì)對(duì)此必須尊重。世界各國(guó)的流轉(zhuǎn)稅均是按屬地管理的原則來(lái)制訂各項(xiàng)規(guī)定的。我國(guó)增值稅和消費(fèi)稅條例中所作的征免稅規(guī)定只合用于中國(guó)境內(nèi)，而不合用于境外。因此，對(duì)應(yīng)的出口退稅也固然合用屬地管理原則。（四）宏觀調(diào)控。國(guó)家在制訂出口貨品退稅政策時(shí)，既要符合出口貨品退稅的國(guó)際慣例，又必須體現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策。國(guó)家一定時(shí)期的產(chǎn)業(yè)政策會(huì)影響出口退稅政策的制訂，國(guó)家對(duì)某些出口產(chǎn)品的激勵(lì)或限制在政策制訂時(shí)都會(huì)有所體現(xiàn)。大部分國(guó)家都是通過(guò)出口退稅，以實(shí)現(xiàn)其稅收杠桿的作用的。三、我國(guó)出口退稅政策的發(fā)展及其導(dǎo)向分析（一）我國(guó)出口退稅政策的發(fā)展1994年中國(guó)政府實(shí)施稅制改革，引入了增值稅制度。按照國(guó)家頒布的增值稅暫行條例，增值稅稅率是17％，出口產(chǎn)品實(shí)施零稅率。即17％的稅應(yīng)當(dāng)全部退掉，實(shí)際調(diào)節(jié)后的平均稅率為16．63％。1996年為緩和中央財(cái)政的壓力，國(guó)家對(duì)出口退稅率進(jìn)行大幅下調(diào)，從近17％下調(diào)到8．29％。從1998年起，我國(guó)再次提高出口退稅率，通過(guò)分期、分批的調(diào)節(jié)之后我國(guó)出口產(chǎn)品能夠享有的綜合出口退稅率大概是15％左右。從1月1日起，國(guó)家對(duì)出口退稅機(jī)制進(jìn)行構(gòu)造性調(diào)節(jié)，適宜減少普通性出口產(chǎn)品退稅率，調(diào)低或取消國(guó)家限制出口產(chǎn)品和部分資源性產(chǎn)品出口退稅率，在現(xiàn)行出口商品構(gòu)造下，出口退稅率平均下調(diào)3個(gè)百分點(diǎn)左右，從15%下調(diào)至12%左右。9月15日調(diào)節(jié)部分商品出口退稅率，如鋼材、陶瓷、水泥、玻璃、部分成品革分別由13％降至8%和11%，部分有色金屬材料出口退稅率也下調(diào)2至8個(gè)百分點(diǎn)。為了緩和貿(mào)易順差過(guò)大，增進(jìn)外貿(mào)平衡，政府需要運(yùn)用多個(gè)政策工具，出臺(tái)一攬子政策方法，繼續(xù)加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控。同時(shí)，進(jìn)一步貫徹科學(xué)發(fā)展觀，優(yōu)化出口商品構(gòu)造，克制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，增進(jìn)外貿(mào)增加方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，增進(jìn)經(jīng)濟(jì)增加方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。7月1日，國(guó)家稅務(wù)總局再次調(diào)節(jié)了部分商品的出口退稅率，服裝、紙制品、部分鋼鐵制品、家具、鐘表、玩具等商品的出口退稅率有不同程度的下調(diào)。自8月1日起，將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11％提高到13％；將部分竹制品的出口退稅率提高到11％。取消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機(jī)產(chǎn)品、紫杉及其制品、松香、白銀、零號(hào)鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽(yáng)極的出口退稅。我國(guó)共進(jìn)行了3月25日為貫徹應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)、增進(jìn)經(jīng)濟(jì)增加的一攬子計(jì)劃，全方面實(shí)施十大產(chǎn)業(yè)調(diào)節(jié)和振興規(guī)劃，國(guó)務(wù)院總理溫家寶主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，會(huì)議決定，從4月1日起，提高部分紡織服裝、輕工、鋼鐵、有色金屬、石化和電子信息產(chǎn)品的出口退稅率［資料來(lái)源：中國(guó)商務(wù)部網(wǎng)站］資料來(lái)源：中國(guó)商務(wù)部網(wǎng)站（二）出口退稅政策的導(dǎo)向分析我國(guó)出口退稅政策歷經(jīng)多次的變革，它的發(fā)展反映了我國(guó)對(duì)外貿(mào)易政策的導(dǎo)向。具體來(lái)說(shuō)，有下列政策導(dǎo)向：1、改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)出口貿(mào)易的平均增速始終保持在兩位數(shù)，但出口以高增加低效率的數(shù)量增加為重要方式，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展的建立?，F(xiàn)行出口退稅政策盡管有可能短期內(nèi)影響我國(guó)出口貿(mào)易額的下降，但卻有助于我國(guó)出口貿(mào)易增加方式的轉(zhuǎn)變和出口貿(mào)易質(zhì)量的提高。2、出口商品構(gòu)造處在較低層次,技術(shù)水平和產(chǎn)品附加值不高，產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力較弱。出口退稅新政策將促使我國(guó)的出口產(chǎn)品構(gòu)造進(jìn)一步趨于合理，高技術(shù)含量、高附加值的商品所占比重逐步增大，資源性商品出口增幅趨緩，這對(duì)于提高我國(guó)產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，逐步實(shí)現(xiàn)由以粗加工制成品出口為主向以精加工制成品出口為主的轉(zhuǎn)變是十分重要的。3、我國(guó)出口產(chǎn)品構(gòu)造以中低檔為主，出口低價(jià)競(jìng)銷(xiāo)的問(wèn)題還比較嚴(yán)重。這不僅擾亂了國(guó)內(nèi)出口秩序，也是招致國(guó)際反傾銷(xiāo)的重要因素。采用出口退稅新政策，有助于變化這種不利局面。4、現(xiàn)行的出口退稅機(jī)制把地方政府的獲利與對(duì)應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?cái)政支付結(jié)合起來(lái)，有助于發(fā)揮中央和地方兩個(gè)主動(dòng)性，更有助于地區(qū)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。5、原來(lái)的出口退稅政策形成的利潤(rùn)空間驅(qū)使人們大肆開(kāi)采和出口礦產(chǎn)資源，影響了國(guó)內(nèi)資源供需平衡，加劇了煤電油運(yùn)的緊張狀況和環(huán)境污染。對(duì)資源性產(chǎn)品調(diào)低和取消出口退稅率的方法，有助于調(diào)控這類(lèi)行業(yè)投資過(guò)熱的勢(shì)頭，并繼而減緩其它有關(guān)行業(yè)的投資壓力，以達(dá)成宏觀調(diào)控的目的。6、出口退稅政策的調(diào)節(jié)有助于保護(hù)自然資源。對(duì)某些不可再生資源的出口產(chǎn)品如磷礦石、煤炭、稀土金屬礦等,通過(guò)取消出口退稅來(lái)克制出口的增加,這對(duì)于保護(hù)我國(guó)日益惡化的生態(tài)環(huán)境有著極為重要的意義?？偟膩?lái)說(shuō)，出口退稅政策的改革是我國(guó)妥善解決對(duì)外開(kāi)放與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的一種重要舉措，也是我國(guó)外貿(mào)更新發(fā)展觀念，轉(zhuǎn)變出口增加方式，提高外貿(mào)出口增加效益的重要手段。四、出口退稅政策改革對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口的影響（一）消極影響1、克制出口，扭曲對(duì)外貿(mào)易構(gòu)造增值稅是由中央、省、市、縣四級(jí)政府分享，因此要地方政府分擔(dān)出口退稅，不僅要擬定中央與省級(jí)政府的比例，并且要擬定省、市、縣政府的比例。對(duì)于出口公司所在地來(lái)說(shuō)，除了極個(gè)別的初級(jí)產(chǎn)品外，絕大多數(shù)產(chǎn)品都將含有外地成分，這就意味著，不管是收購(gòu)產(chǎn)品或者本地產(chǎn)品出口，出口所在地公司都要承當(dāng)出口退稅。例如，我是甘肅省的公司，在北京采購(gòu)了原料，在甘肅省出口，25%的增值稅收入就由北京地方政府拿了，而出口時(shí)，出口退稅超基數(shù)部分的25%要甘肅省政府承當(dāng)，這在政策上就有失公平。那么，有的地方政府會(huì)從本身利益出發(fā)，或者限制出口，或者拖欠出口退稅，這樣會(huì)沉重打擊出口。另外，由于出口越多，出口地分擔(dān)的出口退稅越多，因此出口地政府不僅會(huì)限制收購(gòu)?fù)獾禺a(chǎn)品出口，并且將限制使用外地原材料，不僅會(huì)削弱外貿(mào)中心都市的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)還會(huì)惡化出口產(chǎn)品構(gòu)造。由于大量上游原料的出口，將使我國(guó)出口總體的產(chǎn)品出現(xiàn)低度化。另外還會(huì)給公司帶來(lái)政策性虧損，如公司事先簽的合同，原來(lái)能夠有利潤(rùn)，因退稅率的下調(diào)變成虧損生意。2、出口公司成本上升，利潤(rùn)下降，影響公司擴(kuò)大出口的主動(dòng)性出口退稅對(duì)出口的影響非常直接和快捷。據(jù)有關(guān)專(zhuān)家測(cè)算，出口退稅率每下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，我國(guó)出口就會(huì)下降4.9個(gè)百分點(diǎn)［數(shù)據(jù)來(lái)源：現(xiàn)行出口退稅制度對(duì)外貿(mào)公司的影響分析[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)（9）］。照此計(jì)算，這次平均出口退稅率下調(diào)3個(gè)百分點(diǎn)左右，則出口約下降兩位數(shù)。公司出口成本會(huì)加大，產(chǎn)品價(jià)格會(huì)上升，而產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、出口額則可能下降。據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)，出口退稅下調(diào)1個(gè)點(diǎn)，普通貿(mào)易成本增加1個(gè)點(diǎn)。有統(tǒng)計(jì)報(bào)告說(shuō)出口退稅政策調(diào)節(jié)影響最大的將是占中國(guó)公司總數(shù)23%的出口型公司。如占中國(guó)出口貿(mào)易較大比例的部分機(jī)電產(chǎn)品、服裝和棉紡織品退稅率由現(xiàn)行17%降至13%，低了4個(gè)百分點(diǎn)，而每減少1個(gè)百分點(diǎn)，出口成本將增加1%，這意味著生產(chǎn)機(jī)電和棉紡織服裝產(chǎn)品的公司生產(chǎn)成本將增加4%［數(shù)據(jù)來(lái)源：現(xiàn)行出口退稅制度對(duì)外貿(mào)公司的影響分析[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)（9）數(shù)據(jù)來(lái)源：現(xiàn)行出口退稅政策對(duì)外貿(mào)公司的影響與對(duì)策[J].內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)（4）3、造成行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇近幾年，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的飽和促使公司下大力氣開(kāi)拓國(guó)外市場(chǎng)，爭(zhēng)取出口訂單。減少或取消出口退稅，公司將處在兩難的境地。若提高產(chǎn)品價(jià)格，其產(chǎn)品出口競(jìng)爭(zhēng)力將下降，公司面臨失去客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)，從而會(huì)有相稱(chēng)一部分產(chǎn)品由原來(lái)的外銷(xiāo)改為內(nèi)銷(xiāo)。在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已很激烈的狀況下，外銷(xiāo)的產(chǎn)品返回來(lái)涌入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，必將加劇國(guó)內(nèi)市場(chǎng)飽和，升級(jí)價(jià)格戰(zhàn)。出口公司如果不得不放棄國(guó)外市場(chǎng)，而國(guó)內(nèi)市場(chǎng)又無(wú)法容納其產(chǎn)品，公司的生產(chǎn)能力就不能得到充足發(fā)揮，公司的生產(chǎn)成本又會(huì)上升。相稱(chēng)一部分生產(chǎn)傳統(tǒng)產(chǎn)品的公司產(chǎn)品單一，資金局限性，靠低價(jià)打市場(chǎng)，出口退稅率的下調(diào)，將加劇這些公司的困難，并可能涉及上游產(chǎn)品生產(chǎn)公司。若不提高出口價(jià)格，公司將出現(xiàn)收益下降，出口退稅率下調(diào)將加劇這些公司的虧損。特別對(duì)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)、產(chǎn)品附加值較低的傳統(tǒng)商品及產(chǎn)品銷(xiāo)往欠發(fā)達(dá)地區(qū)的公司影響相對(duì)較大。這些公司規(guī)模較小、利潤(rùn)原來(lái)就低，有些公司重要依靠出口退稅來(lái)維持，而退稅率下調(diào)后產(chǎn)品成本上升、競(jìng)爭(zhēng)力下降，造成部分公司轉(zhuǎn)產(chǎn)或倒閉，將造成新的人員失業(yè)和下崗。同時(shí)，對(duì)出口公司上游供應(yīng)商的利潤(rùn)和下游銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的利潤(rùn)也都有不同程度的影響。4、對(duì)不同行業(yè)的影響程度不同在調(diào)節(jié)后的政策中,對(duì)國(guó)家激勵(lì)出口的技術(shù)含量高、關(guān)聯(lián)度較大的產(chǎn)品退稅率不降或少降,對(duì)普通性出口產(chǎn)品退稅率適宜減少,對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品和某些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅,對(duì)農(nóng)產(chǎn)品及深加工等國(guó)家引導(dǎo)和扶持的產(chǎn)品不降或提高退稅率。由于這種差別,這次調(diào)節(jié)對(duì)不同行業(yè)的影響也不盡相似。因此，不同的行業(yè)受到的影響程度也各有不同。其中，受影響最大的涉及紡織品、服務(wù)、計(jì)算機(jī)及電子元器件、家用電器、稀土金屬礦、鎢礦砂、羊絨、焦炭等出口比例高的資源性產(chǎn)品等，這些行業(yè)中外銷(xiāo)比例大的公司受到影響相對(duì)更大；以紡織品、服裝、技術(shù)含量較低的機(jī)電產(chǎn)品出口為主的外貿(mào)流通公司比同類(lèi)的外向型生產(chǎn)公司受到更大沖擊。由于外貿(mào)流通公司的利潤(rùn)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于生產(chǎn)公司，以紡織業(yè)為例，生產(chǎn)公司平均凈利潤(rùn)率幾乎是外貿(mào)公司的3-5倍，因此，外貿(mào)流通公司對(duì)退稅率下降的反映要敏感得多。（二）主動(dòng)影響專(zhuān)家指出，出口退稅率下調(diào)是一種“中長(zhǎng)久利好”。我國(guó)現(xiàn)在的出口構(gòu)造還停留在初級(jí)產(chǎn)品階段，競(jìng)爭(zhēng)更多集中在價(jià)格上，存在某些產(chǎn)品出口數(shù)量劇增，但出口金額卻出現(xiàn)“蝸牛爬行”甚至減少的怪現(xiàn)象。某些出口商，不靠商品盈利，就指望出口退稅挽回成本。下調(diào)出口退稅率，有助于引導(dǎo)公司提高產(chǎn)品附加值，從技術(shù)優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)品質(zhì)量、增值服務(wù)上占領(lǐng)國(guó)際市場(chǎng)，真正盈利。1、有助于我國(guó)對(duì)外貿(mào)易出口的增加，增進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展新的出口退稅制度中，最大的受益方為出口公司。普通狀況下，出口完全退稅有助于提高本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。某種商品的出口退稅率越高，出口商品的總成本越低，商品出口者的預(yù)期利潤(rùn)率越高，從而會(huì)增加該商品的出口量。于是出口退稅率的提高有助于商品的出口，進(jìn)而使我國(guó)外貿(mào)出口額增加。2、加緊了公司資金周轉(zhuǎn)，調(diào)動(dòng)了公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主動(dòng)性即使過(guò)去的平均出口退稅率比現(xiàn)在高，但由于拖欠退稅現(xiàn)象嚴(yán)重，真正退稅資金并不能足額到位。全國(guó)累計(jì)拖欠退稅和調(diào)庫(kù)稅款總額達(dá)3200億元，其中拖欠退稅多億元，數(shù)額巨大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)共清欠退稅億元。拖欠退稅的快速解決，加緊了公司資金周轉(zhuǎn)，調(diào)動(dòng)了公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主動(dòng)性。以南通地區(qū)來(lái)講，出口57.93億美元，出口72.12億美元，增加24.5%；出口退稅25.05億元，出口退稅30.58億元，增加22.08%［4數(shù)據(jù)來(lái)源：出口退稅改革對(duì)中國(guó)對(duì)外貿(mào)易的影響[J]4數(shù)據(jù)來(lái)源：出口退稅改革對(duì)中國(guó)對(duì)外貿(mào)易的影響[J]華商（3）3、有助于增強(qiáng)外貿(mào)公司的技術(shù)創(chuàng)新能力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)構(gòu)造，提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力減少出口退稅率，直接造成公司出口成本提高、利潤(rùn)下降。退稅率每減少1個(gè)百分點(diǎn)，出口成本就增加1%。由于我國(guó)長(zhǎng)久發(fā)展傳統(tǒng)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，形成了產(chǎn)業(yè)過(guò)于集中，產(chǎn)品過(guò)于雷同，競(jìng)爭(zhēng)過(guò)于激烈的局面。如果提價(jià)，又會(huì)從價(jià)格上削弱產(chǎn)品在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，外貿(mào)公司要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，就必須進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力、加緊新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)研制、減少成本、提高質(zhì)量、優(yōu)化構(gòu)造、發(fā)明自己的特色，通過(guò)創(chuàng)新，擴(kuò)大出口規(guī)模，增加國(guó)際市場(chǎng)占有率。在一定程度上減少對(duì)出口公司政策上的支持力度，更多地通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的辦法，哺育與發(fā)展其競(jìng)爭(zhēng)力，短期可能是有損的，長(zhǎng)久則是有利的。出口退稅率的下降，將減少公司的獲利空間、生存空間，有助于公司加強(qiáng)行業(yè)自律，擺脫部分出口產(chǎn)品低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的局面，并且為規(guī)模大、實(shí)力強(qiáng)的出口公司提高更多的市場(chǎng)機(jī)會(huì)。只有經(jīng)得起宏觀調(diào)控的公司，才干成熟地走向市場(chǎng)。4、可減少?lài)?guó)外對(duì)我國(guó)出口商品的反傾銷(xiāo)我國(guó)許多商品出口到國(guó)外后遭到反傾銷(xiāo)調(diào)查和認(rèn)定。屢屢遭遇的反傾銷(xiāo)對(duì)我國(guó)的外貿(mào)出口影響很大，中國(guó)已經(jīng)成為反傾銷(xiāo)的最大受害國(guó)。其中即使不乏貿(mào)易保護(hù)主義的因素，但也與我國(guó)許多商品競(jìng)相壓價(jià)造成價(jià)格太低有很大關(guān)系。出口商之因此能壓價(jià)，重要因素是有國(guó)家的退稅支持。通過(guò)出口退稅政策調(diào)節(jié)，減少了退稅率，減少了國(guó)家補(bǔ)貼，相對(duì)提高了出口商品在國(guó)際市場(chǎng)上的價(jià)格，一定程度上能夠減少外國(guó)對(duì)我國(guó)出口商品的反傾銷(xiāo)調(diào)查和認(rèn)定機(jī)會(huì)。五、我國(guó)現(xiàn)行出口退稅政策存在的問(wèn)題及對(duì)策出口退稅作為宏觀調(diào)控的一項(xiàng)政策，是各國(guó)激勵(lì)出口的一項(xiàng)共同方法，也是國(guó)際慣例。近年來(lái)，我國(guó)外貿(mào)順差增加過(guò)快，不僅加劇了貿(mào)易摩擦，并且加大了人民幣升值壓力。出口退稅政策的調(diào)節(jié)對(duì)于改善宏觀調(diào)控，克制外貿(mào)出口的過(guò)快增加，優(yōu)化商品構(gòu)造。增進(jìn)經(jīng)濟(jì)增加方式的轉(zhuǎn)變含有重要的意義。（一）出口退稅率的制訂需要調(diào)節(jié)完善1994年稅制改革時(shí)，我國(guó)明確規(guī)定對(duì)出口貨品實(shí)施零稅率，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中根據(jù)我國(guó)財(cái)力、調(diào)控的需要前后經(jīng)歷近十五次大的調(diào)節(jié)。出口退稅率的頻發(fā)變動(dòng)，不利于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的長(zhǎng)久規(guī)劃，減少退稅率會(huì)加大公司生產(chǎn)成本，減低出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)那些能夠反映國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定，享有政府減免稅優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)，以及政府主動(dòng)激勵(lì)出口的商品可予以高出中性退稅率的退稅政策。（二）進(jìn)一步擴(kuò)大出口退稅的稅種范疇現(xiàn)在我國(guó)出口退稅、免稅的稅種只有增值稅和消費(fèi)稅。為了擴(kuò)大稅收激勵(lì)出口的力度，根據(jù)國(guó)際慣例，我國(guó)能夠把營(yíng)業(yè)稅列為出口退稅的范疇。同時(shí)也應(yīng)考慮把都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)等附加列入退稅范疇。（三）統(tǒng)一計(jì)算辦法世界上諸多國(guó)家并非采用單一的退稅辦法，但這些國(guó)家的征稅率等于退稅率，采用不同的辦法不會(huì)影響公司稅負(fù)。由于我國(guó)征稅率不等于退稅率，不同公司的稅負(fù)不同，影響公平競(jìng)爭(zhēng)。因此可考慮對(duì)外貿(mào)公司也實(shí)施“免、抵、退”稅的計(jì)算辦法，做到不管公司性質(zhì)、組織形式均合用同樣的計(jì)算辦法。（四）規(guī)定退稅期限，科學(xué)設(shè)計(jì)退稅率當(dāng)代競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，公司日常資金周轉(zhuǎn)狀況直接影響其競(jìng)爭(zhēng)力的大小。如果不及時(shí)退稅，則相稱(chēng)于占?jí)毫斯镜臓I(yíng)運(yùn)資金，使公司在競(jìng)爭(zhēng)中處在不利地位。另外，由于可獲得的退稅無(wú)法預(yù)期，公司無(wú)法進(jìn)行合理的策劃和安排。因此，應(yīng)在法律中規(guī)定退稅期限，以確保及時(shí)退稅。退稅期限執(zhí)行狀況也可作為考核稅務(wù)部門(mén)工作績(jī)效的指標(biāo)之一。（五）進(jìn)一步完善出口退稅機(jī)制研究取消退稅指標(biāo)分派管理方法，進(jìn)一步完善中央與地方共同分擔(dān)退稅的機(jī)制，結(jié)合增值稅的改革，退稅環(huán)節(jié)可由流通環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向生產(chǎn)環(huán)節(jié)。（六）完善出口退稅的管理通過(guò)立法、建立規(guī)范的出口退稅管理系統(tǒng)，并簡(jiǎn)化出口退稅資料和稽核手續(xù)，加強(qiáng)出口退稅電子化管理，提高退稅效率。六、結(jié)論從我國(guó)外貿(mào)實(shí)踐來(lái)看，隨著開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，外貿(mào)體制也必然要與國(guó)際接軌，出口公司面臨著與國(guó)際市場(chǎng)上品種繁多、質(zhì)高價(jià)廉的產(chǎn)品的激烈競(jìng)爭(zhēng)。從當(dāng)今國(guó)際市場(chǎng)需求狀況來(lái)看，工業(yè)制成品特別是資本密集型產(chǎn)品的比重上升，作為第三產(chǎn)業(yè)的服務(wù)貿(mào)易快速發(fā)展，其發(fā)展速度