2022注冊會計師考試《會計》考前模擬試題(二)

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一、單項選擇題(本題型共20題，每小題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)

1.2022年11月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2022年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺3萬元的價格向西方公司提供A商品10臺。2022年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2．7萬元，數(shù)量為15臺，其賬面價值(成本)為40．5萬元。2022年12月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費(fèi)用為0．2萬元。在上述情況下，2022年12月31日結(jié)存的15臺A商品的賬面價值為（）萬元。[1分]

A40

B40．5

C39

D42

2.2022年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。[1分]

A810

B815

C830

D835

3.A公司于2022年1月2日從證券市場上購入B公司于2022年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2022年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011．67萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司購人后將其劃分為持有至到期投資。購人債券的實際利率為6％。2022年12月31日，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。[1分]

A58．90

B50

C49．08

D60．70

4.下列投資中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是（）。[1分]

A對子公司的投資

B對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資

C在活躍市場中沒有報價、公允價值無法可靠計量的沒有達(dá)到重大影響的權(quán)益性投資

D在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的沒有達(dá)到重大影響的權(quán)益性投資

5.某項融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。租賃資產(chǎn)原賬面價值為720萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為710萬元，該項租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的30％以上并且不需要安裝。在租賃開始日，承租人應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債為（）萬元。[1分]

A710

B870

C720

D940

6.A公司于2022年4月5日從證券市場上購人B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款5元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元)，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（）萬元。[1分]

A820

B810

C1000

D1020

7.關(guān)于無形資產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的是（）。[1分]

A使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)該按系統(tǒng)合理的方法攤銷

B使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)按10年攤銷

C企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

D無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法

8.甲公司2022年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2022年2月20日以每件200元的價格向丙公司提供A產(chǎn)品1000件，若不能按期交貨，將對甲公司處以總價款20％的違約金。簽訂合同時產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時，原材料的價格突然上漲，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價。若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為250元。則2022年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（）元。[1分]

A50000

B10000

C90000

D40000

9.下列項目中，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的是（）。[1分]

A政府撥付的用于企業(yè)購買無形資產(chǎn)的財政撥款

B政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)

C政府對企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財政補(bǔ)貼

D企業(yè)收到的先征后返的增值稅

10.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2022年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬元；經(jīng)營一般的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元，經(jīng)營差的可能性是10％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元，則該公司A設(shè)備2022年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。[1分]

A84

B100

C80

D40

11.某項建造合同于2022年初開工，合同總收人為1000萬元，合同預(yù)計總成本為980萬元，至2022年12月31日，已發(fā)生合同成本936萬元，預(yù)計完成合同還將發(fā)生合同成本104萬元。該項建造合同2022年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失為（）萬元。[1分]

A40

B4

C36

D0

12.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2022年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2022年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。11月20日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2022年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）元(人民幣)。[1分]

A3120

B1560

C0

D3160

13.某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為l：8．0。中、外投資者分別于2022年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2022年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：7．20、1：7．25、1：7．24和1：7．30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2022年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目的金額為人民幣（）萬元。[1分]

A3200

B2885

C3285

D2880

14.A公司于2022年7月1El以2000萬元取得B公司30％的股權(quán)，因能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對所取得的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，并于2022年確認(rèn)對B公司的投資收益200萬元(該項投資的初始投資成本與投資時應(yīng)享有被投資單位的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額相等)。2022年7月1日，A公司又斥資2500萬元取得B公司另外30％的股權(quán)。假定A公司在取得B公司的長期股權(quán)投資后，B公司并未宣告現(xiàn)金股利或利潤。A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。2022年7月1日A公司的合并成本為（）萬元。[1分]

A2500

B2000

C4500

D4700

15.企業(yè)對于具有商業(yè)實質(zhì)、且換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且其公允價值不含增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是（）。[1分]

A按庫存商品的公允價值確認(rèn)營業(yè)外收入

B按庫存商品的公允價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

C按庫存商品公允價值高于賬面價值的差額確認(rèn)營業(yè)外收入

D按庫存商品公允價值低于賬面價值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

16.2022年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元。不考慮其他因素，甲公司2022年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。[1分]

A270

B300

C810

D900

17.2022年3月31日，甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％(相當(dāng)于實際利率)，利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項貸款計提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。[1分]

A10

B12

C16

D20

18.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。[1分]

A采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失

B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量

C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計人資本公積

D采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量

19.下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。[1分]

A收到的稅費(fèi)返還款

B取得借款收到的現(xiàn)金

C分配股利支付的現(xiàn)金

D取得投資收益收到的現(xiàn)金

20.在下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。[1分]

A某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年

B壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5％改為10％

C某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長至8年

D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式

二、多項選擇題(本題型共12題，每小題2分，共24分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)

1.下列做法中，不違背會計信息質(zhì)量可比性要求的有（）。[2分]

A因客戶的財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

B因預(yù)計發(fā)生年度虧損，將以前年度計提的壞賬準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回

C因?qū)＠暾埑晒?，將已計入前期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本

D因追加投資，使原投資比例由50％增加到80％，而對被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂锌刂疲蕦㈤L期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

E因減持股份，使原投資比例由90％減少到30％，而對被投資單位由具有控制變?yōu)榫哂兄卮笥绊?，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

2.下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有（）。[2分]

A支付的加工費(fèi)

B隨同加工費(fèi)支付的增值稅

C支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅

D支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

E支付的由委托方負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)

3.下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的有（）。[2分]

A支付年度審計費(fèi)

B固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值

C股票和債券的發(fā)行

D火災(zāi)造成重大損失

E對外提供重大擔(dān)保

4.下列項目中，屬于職工薪酬的有（）。[2分]

A職工福利費(fèi)

B住房公積金

C職工津貼和補(bǔ)貼

D因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償

E業(yè)務(wù)招待費(fèi)

5.下列項目中，屬于借款費(fèi)用的有（）。[2分]

A借款手續(xù)費(fèi)用

B發(fā)行公司債券發(fā)生的利息

C發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價

D發(fā)行公司債券折價的攤銷

E發(fā)行權(quán)益性證券的融資費(fèi)用

6.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有（）。[2分]

A企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值

D與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

E固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更

7.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列項目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。[2分]

A應(yīng)收及預(yù)付款項

B交易性金融資產(chǎn)

C應(yīng)付職工薪酬

D盈余公積

E資本公積

8.根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有（）。[2分]

A非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

B與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間并且在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

C與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間并且在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

D與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間，該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回

E因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

9.下列關(guān)于或有事項的表述，正確的有（）。[2分]

A對于清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出，預(yù)期由第三方或者其他方補(bǔ)償?shù)模挥性谘a(bǔ)償金額基本確定能夠收到時，該補(bǔ)償金額才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

B當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項潛在義務(wù)時，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項負(fù)債；但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項現(xiàn)時義務(wù)時，則應(yīng)確認(rèn)為一項負(fù)債

C對于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，應(yīng)在會計報表附注中披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄砸约邦A(yù)計支付的時間

D因或有事項而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映，同時在會計報表附注中披露

E為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債，由于被擔(dān)保企業(yè)財務(wù)狀況良好，則可以不在會計報表附注中披露

10.下列哪些項目可認(rèn)定為融資租賃（）。[2分]

A承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值

B租賃期為7．5年，租賃資產(chǎn)尚可使用年限為10年

C租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用

D租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為905萬元，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值為1000萬元

E租賃期滿，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

11.同一控制下吸收合并在合并日的會計處理正確的是（）。[2分]

A合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價值計量

B合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的公允價值計量

C以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用計入管理費(fèi)用

D合并方取得凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額調(diào)整資本公積

E合并方取得凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額調(diào)整當(dāng)其損益

12.關(guān)于股份支付的計量，下列說法中正確的有（）。[2分]

A以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動

C以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動

D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量

E無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量

三、計算及會計處理題(本題型共3小題。每題8分，本題型共24分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

1.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)日市場匯率進(jìn)行折算，按季核算匯兌差額。2022年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：項目外幣金額(萬美元)折算匯率折算人民幣金額(萬元)銀行存款(借方)10007.007000應(yīng)收賬款(借方)3007．OO2100長期借款(貸方)20007.0014000應(yīng)付利息(貸方)307.00210長期借款2000萬美元，系2022年10月借人的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個月，年利率為6％，按季計提利息，每年1月和7月支付半年的利息。該生產(chǎn)線于2022年11月開工，至2022年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過程之中，已使用外幣借款1200萬美元，2022年第2季度該筆專門借款的利息收入為12萬美元。預(yù)計將于2022年12月完工。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。2022年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：(1)4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款100萬美元支付設(shè)備購置價款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。當(dāng)日市場匯率為1美元=6．90人民幣元。(2)4月20日，將100萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價為1美元=6．80人民幣元，賣出價為1美元=6．90人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6．85人民幣元。(3)5月10日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用60萬美元。當(dāng)日市場匯率為1美元=6．70人民幣元。(4)5月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬美元。當(dāng)日市場匯率為1美元=6．70人民幣元。(5)6月20日，向美國某公司銷售A商品，售價為200萬美元，未收款，A商品的成本為1000萬元人民幣。當(dāng)日市場匯率為1美元=6．60人民幣元。(6)6月30日，計提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。當(dāng)日市場匯率為1美元=6．60人民幣元。要求：(1)編制2022年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會計分錄。(2)計算2022年第2季度計人在建工程和當(dāng)期損益的匯兌差額。(3)編制2022年6月30日確定匯兌差額的會計分錄。[8分]

2.長江公司和大海公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。長江公司2022年和2022年有關(guān)資料如下：(1)長江公司2022年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有大海公司25％的股份作為長期股權(quán)投資，能夠?qū)Υ蠛９臼┘又卮笥绊?。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一臺設(shè)備、一項無形資產(chǎn)和一項交易性金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：項目公允價值(萬元)賬面價值(萬元)銀行存款200200庫存商品20001500固定資產(chǎn)30002000(原價2500，累計折舊500)無形資產(chǎn)1100800(原價1000，累計攤銷200)交易性金融資產(chǎn)700600(取得時成本400，公允價值變動200)合計70005100(2)2022年1月2日，大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元，假定大海公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為600萬元，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。(3)2022年度大海公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。2022年9月5日，大海公司向長江公司銷售一件商品，售價為500萬元，成本為320萬元，長江公司購入后將其作為固定資產(chǎn)投入行政管理部門使用。該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，無殘值。(4)2022年大海公司因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加400萬元。(5)2022；年分派現(xiàn)金股利500萬元。(6)2022年度大海公司實現(xiàn)凈利潤2800萬元。(7)2022年大海公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元。假定：(1)權(quán)益法核算時應(yīng)考慮所得稅的影響。(2)長江公司庫存商品的公允價值與計稅價格相等。(3)長江公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：(1)編制長江公司2022年1月1日取得大海公司25％股權(quán)投資的會計分錄。(2)編制長江公司2022年與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。(3)編制長江公司2022年與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。(4)計算長江公司2022年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值。(金額單位用萬元表示)[8分]

3.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為一家制造業(yè)上市公司。2022年甲公司發(fā)生如下交易：(1)1月1日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換人ABC公司擁有的S公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)。甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價值為4000萬元，公允價值為7000萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價為10000萬元，累計折舊為8000萬元，公允價值為2000萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備。ABC公司擁有S公司30％的股權(quán)的賬面價值及公允價值均為6000萬元；擁有T公司40％的股權(quán)的賬面價值及公允價值均為4000萬元。甲公司向ABC公司支付補(bǔ)價1000萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。(2)3月1日，甲公司就其欠H公司的8000萬元債務(wù)，與H公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：H公司首先豁免甲公司債務(wù)2000萬元，然后甲公司以市區(qū)另外一塊100畝土地的土地使用權(quán)和銀行存款1000萬元償還剩余債務(wù)6000萬元。甲公司該土地使用權(quán)的賬面價值為3000萬元，公允價值為5000萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備。(3)3月15日，甲公司就應(yīng)付乙公司賬款550萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司同意將應(yīng)收甲公司債務(wù)550萬元免除50萬元，并將剩余債務(wù)延期1年償還，按年利率5％計息；同時約定，如果未來1年內(nèi)甲公司有盈利，則按6％計息。假定甲公司的或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件。(4)4月1日，甲公司與M公司達(dá)成一項資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司為建立一個大型物流倉儲中心，以其產(chǎn)成品與M公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時，M公司用銀行存款支付給甲公司補(bǔ)價800萬元。甲公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為4500萬元，已經(jīng)計提500萬元跌價準(zhǔn)備，其公允價值為4000萬元。M公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價值為1000萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3200萬元。假設(shè)該項資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、債務(wù)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的法律手續(xù)均在2022年4月底前完成。不考慮交易過程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)計算確定甲公司自ABC公司換人的s公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)的入賬價值。(2)編制甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股權(quán)的會計分錄。(3)對甲公司與H公司的債務(wù)重組，編制甲公司的會計分錄。(4)對甲公司與乙公司的債務(wù)重組，編制甲公司的會計分錄。(5)計算確定甲公司從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價值。(6)編制甲公司以產(chǎn)成品換入M公司土地使用權(quán)的會計分錄。[8分]

四、綜合題(本題型共2小題，每小題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”和“長期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)。

1.長江股份有限公司(本題下稱“長江公司”)系上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。長江公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。長江公司2022年度所得稅匯算清繳于2022年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2022年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。長江公司已于12月31日對公司賬目進(jìn)行結(jié)賬，但尚未計算2022年度的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。長江公司下述業(yè)務(wù)處理前的利潤總額為10000萬元。長江公司2022年已預(yù)交所得稅2000萬元，并計入所得稅費(fèi)用。2022年3月31日，長江公司監(jiān)事會對財務(wù)會計資料審查過程中發(fā)現(xiàn)的以下會計處理錯誤，提請財會部門進(jìn)行處理：(1)2022年10月15日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托甲公司銷售200臺A設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺10萬元，長江公司按甲公司銷售每臺A設(shè)備價格的10％支付手續(xù)費(fèi)。至2022年12月31日，長江公司累計向甲公司發(fā)出200臺A設(shè)備。每臺A設(shè)備成本為6萬元。2022年12月31日，長江公司收到甲公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明已銷售A設(shè)備100臺，同時開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為170萬元。至2022年3月31日，長江公司尚未收到銷售A設(shè)備的款項。長江公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款2170貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170借：銷售費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款200借：主營業(yè)務(wù)成本1200貸：庫存商品1200(2)長江公司2022年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售當(dāng)年末分5年分期收款，每年1000萬元，合計5000萬元，成本為3000萬元，第1筆款項于銷售當(dāng)日已收到，同時收到增值稅850萬元。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為3000萬元。長江公司會計處理如下：借：銀行存款1850長期應(yīng)收款4000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000(3)2022年12月1日，長江公司與乙公司簽訂合同，以每臺40萬元的價格向乙公司銷售50臺B設(shè)備。每臺B設(shè)備成本為30萬元。同時，長江公司與乙公司簽訂補(bǔ)充合同，約定長江公司在2022年4月30日以每臺45萬元的價格購回B設(shè)備。2022年12月1日，長江公司發(fā)出商品，并開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為234萬元，款項已收存銀行。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款2340貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340借：主營業(yè)務(wù)成本1500貸：庫存商品1500(4)2022年12月10日，長江公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以5000萬元的價格將持有的M公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效。長江公司對M公司股權(quán)投資采用成本法核算，賬面余額為4800萬元，至2022年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議尚未經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)；長江公司也未收到丙公司支付的轉(zhuǎn)讓款。長江公司的會計處理如下：借：其他應(yīng)收款5000貸：長期股權(quán)投資4800投資收益200(5)2022年11月20日，長江公司與戊公司簽訂合同，為戊公司培訓(xùn)60名設(shè)備維護(hù)人員，分兩期培訓(xùn)，每期培訓(xùn)30人，每期時間為30天；培訓(xùn)費(fèi)用總額為60萬元，培訓(xùn)開始日支付20萬元，余款在第二期培訓(xùn)結(jié)束時支付。2022年12月1日，長江公司開始第一期培訓(xùn)，同時收到戊公司支付的培訓(xùn)費(fèi)20萬元并存入銀行。至2022年12月31日，長江公司已培訓(xùn)30人，發(fā)生培訓(xùn)支出25萬元(以銀行存款支付)。2022年12月28日，戊公司由于遭受自然災(zāi)害，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難，長江公司預(yù)計40萬元培訓(xùn)費(fèi)難以收回。但長江公司按完工程度50％確認(rèn)了收入。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款20貸：預(yù)收賬款20借：勞務(wù)成本25貸：銀行存款25借：預(yù)收賬款20應(yīng)收賬款10貸：主營業(yè)務(wù)收入30借：主營業(yè)務(wù)成本25貸：勞務(wù)成本25(6)2022年12月25日，長江公司向丙公司銷售2臺E設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，安裝工作為銷售合同的重要組成部分。2022年12月28日，長江公司發(fā)出E設(shè)備并開出增值稅專用發(fā)票，注明的銷售價格為每臺500萬元，價款總額為1000萬元，增值稅額為170萬元。長江公司已收到丙公司通過銀行支付的上述款項。E設(shè)備每臺成本為300萬元。至2022年12月31日，E設(shè)備的安裝工作尚未開始。假定稅法規(guī)定發(fā)出商品時應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款1170貸：主營業(yè)務(wù)收人1000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600(7)2022年2月8日，長江公司已獲知丁公司被法院宣告破產(chǎn)，應(yīng)收丁公司款項500萬元應(yīng)全額計提壞賬準(zhǔn)備。對于該應(yīng)收丁公司款項，由于2022年12月31日已獲知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以全額收回，已按應(yīng)收丁公司款項500萬元的40％計提壞賬準(zhǔn)備。2022年2月8日，長江公司的會計處理如下。；借：資產(chǎn)減值損失300貸：壞賬準(zhǔn)備300(8)2022年3月22日，庚公司起訴長江公司違約案判決，法院一審判決長江公司賠償庚公司120萬元經(jīng)濟(jì)損失。長江公司和庚公司均表示不再上訴。長江公司尚未向庚公司支付該賠償款。該訴訟案系長江公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的，庚公司通過法律程序要求長江公司賠償部分經(jīng)濟(jì)損失。20_D8年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決，長江公司已按估計賠償金額100萬元確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。假定稅法規(guī)定，上述預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2022年3月22日，長江公司的會計處理如下：借：營業(yè)外支出2u貸：預(yù)計負(fù)債2u(9)除上述事項外，長江公司2022年發(fā)生納稅調(diào)整增加1000萬元，納稅調(diào)整減少額800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為1200萬元，年末余額為1400萬元，遞延所得稅負(fù)債年初余額為800萬元，年末余額為900萬元。其他有關(guān)資料如下：(1)長江公司銷售商品、提供勞務(wù)均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格均為公允價格。(2)商品銷售價格均不含增值稅。(3)商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。(4)所售商品均未計提存貨跌價準(zhǔn)備。(5)采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，賬齡6個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的比例為5％，6個月以上的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的比例為10％。根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。假定對其他應(yīng)收款和長期應(yīng)收款不計提壞賬準(zhǔn)備。(6)不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。(7)假定售后回購業(yè)務(wù)產(chǎn)生暫時性差異。(8)長江公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。要求：(1)對監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)的上述會計差錯進(jìn)行更正處理(涉及利潤分配、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的調(diào)整應(yīng)合并編制)。(2)計算2022年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額并編制相關(guān)會計分錄。(3)編制將“以前年度損益調(diào)整”合并轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目及調(diào)整盈余公積的會計分錄。(4)填列上述會計差錯更正對長江公司2022年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整金額(請將調(diào)整金額填人下表中；調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示)。項目調(diào)整金額(萬元)營業(yè)收入營業(yè)成本銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失投資收益營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存貨長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資遞延所得稅資產(chǎn)預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款預(yù)計負(fù)債遞延所得稅負(fù)債盈余公積未分配利潤[16分]

2.長江股份有限公司(本題下稱“長江公司”)為上市公司，20×7年至20×9年企業(yè)合并、長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)20×7年1月20日，長江公司與大海公司簽訂購買大海公司持有的甲公司(非上市公司)60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以甲公司20X7年5月30日評估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對甲公司60％股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后生效。購買甲公司60％股權(quán)時，大海公司系長江公司母公司的子公司。(2)購買甲公司60％股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：④20×7年3月15日，長江公司和大海公司分別召開股東大會，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。②以甲公司20×7年5月3013凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后甲公司20×7年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表各項目的數(shù)據(jù)如下：甲公司資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元項目賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金14001400存貨20002000應(yīng)收賬款38003800固定資產(chǎn)24004800無形資產(chǎn)16002400資產(chǎn)合計1120014400負(fù)債和股東權(quán)益：短期借款800800應(yīng)付賬款16001600長期借款’20002000負(fù)債合計44004400股本2000資本公積3000盈余公積400未分配利潤1400股東權(quán)益合計680010000上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計該辦公樓自20×7年6月3013起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上表中無形資產(chǎn)為一項土地使用權(quán)，預(yù)計該土地使用權(quán)自20×7年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定甲公司60％股權(quán)的價格為7000萬元，長江公司以一項伺定資產(chǎn)和一項土地使用權(quán)作為對價。長江公司作為對價的固定資產(chǎn)20×7年6月3013的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為4000萬元；作為對價的土地使用權(quán)20×7年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為3000萬元。20×7年6月30日，長江公司以銀行存款支付購買股