2022注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考前模擬試題（一）

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一、單項(xiàng)選擇題

1.2022年6月25日，甲公司以每股1.3元購(gòu)進(jìn)某股票200萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價(jià)為每股1.1元；12月20日，以每股1.5元的價(jià)格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬(wàn)元。[1分]

A－40

B80

C40

D60

2.A公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2022年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元。2022年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2022年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2022年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。[1分]

A6

B16

C26

D36

3.甲企業(yè)以公允價(jià)值為14000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一批作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購(gòu)買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元、公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元、公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。[1分]

A0

B3000

C－1000

D6000

4.下列有關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)六要素和會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的說(shuō)法中，正確的是（）。[1分]

A融資租賃當(dāng)作自有資產(chǎn)入賬，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求

B出售無(wú)形資產(chǎn)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)屬于收入，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C采用公允價(jià)值計(jì)量，就是資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量

D企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本

5.某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷為10萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（）萬(wàn)元。[1分]

A600

B1050

C650

D700

6.東方公司于2022年8月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入緯來(lái)公司發(fā)行在外20%的股份準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而對(duì)緯來(lái)公司具有重大影響，東方公司采用權(quán)益法核算對(duì)緯來(lái)公司的投資。緯來(lái)公司2022年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)12750萬(wàn)元，其中1～7月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為8500萬(wàn)元，東方公司適用的所得稅稅率為33%，緯來(lái)公司適用的所得稅稅率為15%。2022年12月31日東方公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。[1分]

A360

B180

C1800

D306

7.假定A公司2022年1月1日從C公司購(gòu)入X大型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到，并且不需安裝。購(gòu)貨合同約定，X大型機(jī)器的總價(jià)款為1000萬(wàn)元，分3年支付，2022年12月31日支付500萬(wàn)元，2022年12月31日支付300萬(wàn)元，2022年12月31日支付200萬(wàn)元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。2022年1月1日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。[1分]

A1813.24

B906.62

C2000

D1000

8.甲公司于2022年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)（行權(quán)價(jià)為51元），乙公司有權(quán)以每股51元的價(jià)格從甲公司購(gòu)入普通股2000股。合同簽訂日為2022年2月1日，行權(quán)日為2022年1月31日，2022年2月1日每股市價(jià)為50元，2022年12月31日每股市價(jià)為52元，2022年1月31日每股市價(jià)為52元，2022年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格為51元，2022年2月1日期權(quán)的公允價(jià)值5000元，2022年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值為3000元，2022年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值為2000元。假定期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，甲公司2022年12月31日“衍生工具—看漲期權(quán)”科目的余額為（）元。[1分]

A3000

B2000

C5000

D0

9.下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)定的有（）。[1分]

A存貨采購(gòu)過(guò)程中合理?yè)p耗的凈損失計(jì)入存貨采購(gòu)成本

B為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料，如果其產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料期末按照成本計(jì)價(jià)

C商品流通企業(yè)的采購(gòu)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D工程項(xiàng)目遭遇意外災(zāi)害的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

10.某公司2022年至2022年作為非專利技術(shù)研究和開發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2022年10月1日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用200萬(wàn)元，2022年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出100萬(wàn)元，在2022年9月30日，該公司已經(jīng)可以證實(shí)該項(xiàng)新工藝一定可以開發(fā)成功并滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。2022年1－6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場(chǎng)地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出400萬(wàn)元。2022年6月30日該項(xiàng)新工藝完成，預(yù)計(jì)該項(xiàng)新工藝所含專有技術(shù)的可收回金額為600萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)該無(wú)形資產(chǎn)（）萬(wàn)元。[1分]

A400

B500

C700

D0

11.甲公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)未到期應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款分別按照1%和5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2022年末應(yīng)收賬款余額500萬(wàn)元，其中未到期應(yīng)收賬款200萬(wàn)元，逾期應(yīng)收賬款300萬(wàn)元，2022年上半年經(jīng)批準(zhǔn)核銷壞賬損失3萬(wàn)元，下半年收回以前年度已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款2萬(wàn)元，2022年末應(yīng)收賬款余額400萬(wàn)元，其中未到期應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款各200萬(wàn)元，在逾期應(yīng)收賬款當(dāng)中有50萬(wàn)元屬于有確鑿證據(jù)表明只能收回其中的60%，2022年甲公司提取壞賬準(zhǔn)備的金額是（）萬(wàn)元。[1分]

A提取13.5

B提取16

C沖減5

D沖減4

12.某中美合資企業(yè)銀行存款（美元）賬戶上期期末余額50000美元，即期匯率為1美元＝7.85元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元＝7.75元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.80元人民幣。該企業(yè)本期沒(méi)有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末即期匯率為1美元＝7.8元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益共計(jì)（）元。[1分]

A－600元

B－2000元

C－3000元

D－300元

13.下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是（）。[1分]

A中期會(huì)計(jì)報(bào)表的附注應(yīng)當(dāng)以本中期期間為基礎(chǔ)編制

B中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)進(jìn)行

C編制中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)以年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行重要性的判斷

D對(duì)于年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或攤銷的方法處理

14.20×7年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)包括：減征所得稅300萬(wàn)元；政府增加投資1000萬(wàn)元；先征后返增值稅100萬(wàn)元；政府撥入的因輪換專項(xiàng)儲(chǔ)備物資而發(fā)生的輪換費(fèi)500萬(wàn)元。甲公司20×7年度獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬(wàn)元。[1分]

A500

B600

C900

D1900

15.甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為20000萬(wàn)元。年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為20000萬(wàn)股，20×7年4月1日增發(fā)普通股10000萬(wàn)股，20×7年9月30日回購(gòu)公司普通股5000萬(wàn)股，用來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)員工。甲公司20×7年度的基本每股收益為（）。[1分]

A0.67

B0.76

C0.8

D1

16.2022年?yáng)|方公司為購(gòu)建一條先進(jìn)生產(chǎn)線而借入一般借款兩筆。一項(xiàng)為2022年1月1日取得1年期借款800萬(wàn)元，年利率6％；同年10月1日又取得2年期借款400萬(wàn)元，年利率5％。假設(shè)無(wú)其他借款，則2022年計(jì)算的一般借款加權(quán)平均年利率為（）。[1分]

A6％

B5.89%

C5.67%

D5%

17.華遠(yuǎn)公司于2022年2月取得鑫福公司10％的股權(quán)，成本為800萬(wàn)元，取得投資時(shí)鑫福公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8400萬(wàn)元。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無(wú)法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值，華遠(yuǎn)公司對(duì)其采用成本法核算。華遠(yuǎn)公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。2022年1月15日，華遠(yuǎn)公司又以5000萬(wàn)元的價(jià)格取得鑫福公司40％的股權(quán)，對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。則對(duì)于原10％股權(quán)的成本與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額調(diào)整正確的處理方法是（）。[1分]

A借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－鑫福公司40貸：營(yíng)業(yè)外收入40

B借：長(zhǎng)期股權(quán)投資40貸：盈余公積4利潤(rùn)分配36

C借：長(zhǎng)期股權(quán)投資40貸：資本公積－其他資本公積40

D不編制調(diào)整分錄

18.對(duì)股份支付可行權(quán)日之后的會(huì)計(jì)處理方法不正確的有（）。[1分]

A對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

B對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價(jià)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積（其他資本公積）

C對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截至日將其資本公積（其他資本公積）沖減成本費(fèi)用

D對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用增加，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益

19.下列有關(guān)業(yè)務(wù)涉及資本公積的，不正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。[1分]

A自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整資本公積

B將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，對(duì)于原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額，有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的攤銷金額，借記或貸記“資本公積－其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目

C將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，沒(méi)有固定到期日的，應(yīng)在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)，借記或貸記“資本公積－其他資本公積”，貸記或借記“投資收益”科目

D資產(chǎn)負(fù)債表日，如果投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量的，則公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他資本公積

20.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)表述方法不正確的有（）。[1分]

A根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)――首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在首次執(zhí)行日進(jìn)行分拆時(shí)，先按該項(xiàng)負(fù)債在首次執(zhí)行日的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，再按該項(xiàng)金融工具的賬面價(jià)值扣除負(fù)債公允價(jià)值后的金額，作為權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

B將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，屬于會(huì)計(jì)政策變更

C在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理

D企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

二、多項(xiàng)選擇題

1.某公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年3月30日，該公司2022年1月1日至3月30日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，需要對(duì)2022年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。[2分]

A2022年1月11日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失80萬(wàn)元

B2022年3月29日得到法院通知，因2022年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等共計(jì)105萬(wàn)元（2022年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債90萬(wàn)元）

C2022年2月20日完成了2022年12月20日所銷售的貨物的必須安裝工作，并收到銷售款60萬(wàn)元

D2022年2月15日收到了被退回的于2022年12月15日銷售的設(shè)備1臺(tái)

E2022年1月30日，將發(fā)現(xiàn)的以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

2.下列有關(guān)分部報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）。[2分]

A分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的凈利潤(rùn)

B分部收入應(yīng)當(dāng)分別對(duì)外交易收入和對(duì)其他分部收入予以披露

C在分部報(bào)告中應(yīng)將遞延所得稅借項(xiàng)作為分部資產(chǎn)單獨(dú)予以披露

D應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的主要來(lái)源和性質(zhì)確定分部的主要報(bào)告形式

E分部費(fèi)用通常不包括重大的非現(xiàn)金費(fèi)用

3.下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。[2分]

A銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)，作為利得，計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入

B兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，作為利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)

E礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對(duì)外銷售時(shí)，應(yīng)將按銷售數(shù)量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅金及附加

4.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。[2分]

A交易性金融資產(chǎn)

B持有至到期投資

C貸款

D可供出售金融資產(chǎn)

E應(yīng)收款項(xiàng)

5.在建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，下列表述中正確的有（）。[2分]

A按能夠收回的合同成本金額確認(rèn)為收入，合同成本在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用

B合同成本全部不能收回的，既不確認(rèn)費(fèi)用，也不確認(rèn)收入

C合同成本全部不能收回的，合同成本應(yīng)在發(fā)生時(shí)按相同金額同時(shí)確認(rèn)收入和費(fèi)用

D合同成本全部不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入

E按能夠收回的合同成本金額確認(rèn)為收入，按比例確認(rèn)合同費(fèi)用

6.下列項(xiàng)目中，不屬于潛在普通股的有（）。[2分]

A可轉(zhuǎn)換公司債券

B已發(fā)行在外的普通股

C已發(fā)行在外的非可轉(zhuǎn)換公司債券

D認(rèn)股權(quán)證

E股份期權(quán)

7.以下項(xiàng)目應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”核算的有（）。[2分]

A企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保障費(fèi)

B企業(yè)以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇

C因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

D非貨幣性福利

E以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

8.當(dāng)有跡象表明某項(xiàng)總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值時(shí)，企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是（）。[2分]

A首先認(rèn)定相關(guān)資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)

B將能夠按照合理和一致基礎(chǔ)分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值分?jǐn)?/p>

C將包括已分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)的賬面價(jià)值部分與資產(chǎn)組可收回金額比較確定減值損失

D對(duì)于難以按照合理和一致基礎(chǔ)分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的總部資產(chǎn)不再分?jǐn)偤蜏y(cè)試

E對(duì)于難以按照合理和一致基礎(chǔ)分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的總部資產(chǎn)可按最小資產(chǎn)組組合分?jǐn)?/p>

9.同一控制的全資合并且無(wú)當(dāng)期交易，在合并日編制合并報(bào)表并有足夠資本公積用于抵減時(shí)，以下結(jié)果正確的有（）。[2分]

A合并股本項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表股本項(xiàng)目合計(jì)數(shù)

B合并資本公積項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表資本公積項(xiàng)目合計(jì)數(shù)

C合并盈余公積項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積項(xiàng)目合計(jì)數(shù)

D合并未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的合計(jì)

E合并年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額等于母子公司未分配利潤(rùn)項(xiàng)目上年數(shù)的

10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。[2分]

A當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額

B對(duì)外提供擔(dān)保形成的或有負(fù)債

C計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額

D為職工提供非貨幣性福利的計(jì)算依據(jù)

E列報(bào)期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股

11.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)、金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量表述不正確的有（）。[2分]

A交易性金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

B交易性金融負(fù)債，按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

C可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

D其他金融負(fù)債通常采用賬面成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

E持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

12.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，同一事項(xiàng)同時(shí)影響雙方換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）。[2分]

A企業(yè)支付的補(bǔ)價(jià)或收到補(bǔ)價(jià)

B企業(yè)為換出存貨而交納的增值稅

C企業(yè)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D企業(yè)換出資產(chǎn)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

E企業(yè)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值

三、計(jì)算分析題

1.鑫福股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱鑫福公司）為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。鑫福公司2022～2022年與某購(gòu)入的固定資產(chǎn)及其相關(guān)業(yè)務(wù)的資料如下：（1）2022年1月10日，鑫福公司從國(guó)外購(gòu)進(jìn)一臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備，用于生產(chǎn)化妝品。該設(shè)備的買價(jià)為200萬(wàn)美元，發(fā)生境外運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等10萬(wàn)美元，已支付110萬(wàn)美元。同時(shí)，用人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅165.9萬(wàn)元，支付增值稅310.23萬(wàn)元，支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)3.87萬(wàn)元。設(shè)備運(yùn)到后，當(dāng)即投入安裝。鑫福公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.9元人民幣。（2）2022年1月，鑫福公司自行安裝該生產(chǎn)設(shè)備，安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為3萬(wàn)元，領(lǐng)用外購(gòu)的庫(kù)存商品的實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為8萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資4.13萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，庫(kù)存商品已計(jì)提1萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。安裝工作于2月28日完成，設(shè)備當(dāng)日投入使用。（3）該生產(chǎn)設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為139萬(wàn)元。（4）2022年12月31日，市場(chǎng)匯率為1美元＝7.8元人民幣。鑫福公司按年計(jì)算匯兌損益。（5）2022年1月1日，鑒于出現(xiàn)了新技術(shù)加速了設(shè)備的更新?lián)Q代，鑫福公司決定將該生產(chǎn)設(shè)備使用年限由6年減少到5年，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。（6）2022年8月10日，鑫福公司歸還設(shè)備供應(yīng)商貨款40萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.77元人民幣。年末市場(chǎng)匯率為1美元＝7.7元人民幣。（7）2022年12月31日，鑫福公司在對(duì)該生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于消費(fèi)者喜好發(fā)生變化，市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生惡化，該生產(chǎn)設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象，需要估計(jì)該生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額。經(jīng)測(cè)算，該生產(chǎn)設(shè)備的銷售凈價(jià)為1200萬(wàn)元；該生產(chǎn)設(shè)備在未來(lái)3年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為450萬(wàn)元、420萬(wàn)元、400萬(wàn)元，2022年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)設(shè)備使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為300萬(wàn)元。假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：（8）2022年1月1日，該生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限與計(jì)提減值之前相比沒(méi)有發(fā)生變化，預(yù)計(jì)凈殘值由計(jì)提減值前的139萬(wàn)元下降到71.85萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。（9）2022年7月30日，鑫福公司將該生產(chǎn)設(shè)備交換所需的原材料。假設(shè)該生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值，在交換中，取得等值的原材料（含稅），并收到增值稅專用發(fā)票。（10）2022年12月31日，該批原材料已被領(lǐng)用一半，剩余一半原材料的成本為494.34萬(wàn)元。該材料用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的成本為700萬(wàn)元，甲產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為650萬(wàn)元，銷售甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅金和銷售費(fèi)用為3萬(wàn)元。要求：（1）編制2022年1月10日購(gòu)入該大型設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2022年1～2月安裝該生產(chǎn)設(shè)備、完工轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2022年度該生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提的折舊額，并編制計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2022年應(yīng)付賬款外幣賬戶的匯兌差額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）指出2022年固定資產(chǎn)折舊年限的變更應(yīng)采取的處理方法，計(jì)算2022年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（6）對(duì)2022年歸還貨款進(jìn)行賬務(wù)處理；計(jì)算2022年該應(yīng)付賬款外幣賬戶的匯兌差額。（7）計(jì)算2022年12月31日該生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額，確定其應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（8）計(jì)算2022年度該生產(chǎn)設(shè)備資產(chǎn)置換前的賬面價(jià)值；編制與該資產(chǎn)置換有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（9）計(jì)算2022年12月31日原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。[16分]

2.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為33%，采用債務(wù)法核算所得稅；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)；甲公司當(dāng)期無(wú)關(guān)聯(lián)方交易及其他不正常交易。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司2022年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。（2）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，實(shí)際成本為340萬(wàn)元。商品已發(fā)出，已開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2022年6月1日將該批商品回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)格為418萬(wàn)元。（3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，含增值稅額的商品價(jià)款分兩次等額收取，收到第二筆款項(xiàng)時(shí)交貨；第一筆款項(xiàng)于12月10日收取，剩下的款項(xiàng)于2022年1月10日收取。甲公司已于2022年12月10日收到第一筆款項(xiàng)，并存入銀行。商品尚未發(fā)出，假定分期預(yù)收款方式銷售商品在發(fā)出商品同時(shí)收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（4）12月10日，收到A公司來(lái)函。來(lái)函提出，12月5日所購(gòu)商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，要求在銷售價(jià)格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價(jià)款1076.4萬(wàn)元（A公司已扣除總價(jià)款的8%），并收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（5）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬(wàn)元，實(shí)際成本為7200萬(wàn)元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。（6）12月15日，與F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同，合同總價(jià)款為117萬(wàn)元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬(wàn)元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬(wàn)元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無(wú)法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬(wàn)元（假定均為維修人員工資）。（7）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元；實(shí)際成本為460萬(wàn)元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。（8）12月20日，向H公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為765萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面余額為700萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷98萬(wàn)元。出售該專利應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅38萬(wàn)元。（9）12月31日，確認(rèn)并收到國(guó)家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬(wàn)元。（10）12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備6萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生銷售費(fèi)用8萬(wàn)元，管理費(fèi)用4萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用9萬(wàn)元和營(yíng)業(yè)稅金及附加16萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。（12）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定稅法規(guī)定壞賬準(zhǔn)備等各項(xiàng)減值準(zhǔn)備都不允許在稅前扣除，除第10筆業(yè)務(wù)外，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。要求：（1）編制2022年12月甲公司上述（1）～（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2022年12月甲公司與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2022年12月份的利潤(rùn)表。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案用萬(wàn)元）。[16分]

四、綜合題

1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2022年度所得稅匯算清繳于2022年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2022年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2022年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2022年度甲公司已預(yù)交所得稅9000萬(wàn)元，甲公司尚未確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響。甲公司2022年12月31日編制的2022年度利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的“本期金額”欄有關(guān)金額如下：2022年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述利潤(rùn)表相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：（1）甲公司自2022年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公司無(wú)法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對(duì)外銷售，20%形成存貨（假定均為庫(kù)存商品），待下年全部對(duì)外銷售。（2）甲公司2022年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2022年起，分5年分期收款，每年1000萬(wàn)元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司在2022年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫(kù)存商品3000假定稅法規(guī)定按合同約定的收款日期分別確認(rèn)收入。（3）2022年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。2022年6月，該技術(shù)研制成本，甲公司向國(guó)家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2022年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。甲公司將上述研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的100萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于2022年7月1日與申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元一并轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬(wàn)元研發(fā)支出中，20萬(wàn)元屬于研究階段支出，80萬(wàn)元屬于符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止為5年。假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過(guò)程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出（不含申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），以及當(dāng)期攤銷的無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。（4）甲公司2022年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款30萬(wàn)元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2022年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，機(jī)床待2022年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為16萬(wàn)元。甲公司2022年確認(rèn)了30萬(wàn)元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬(wàn)元。（5）2022年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定，產(chǎn)品銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2022年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元。至2022年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)上述交易，甲公司在2022年確認(rèn)了銷售收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬(wàn)元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司2022年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬(wàn)元。（6）甲公司2022年按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)B公司銷售收入計(jì)500萬(wàn)元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為400萬(wàn)元，B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了300萬(wàn)元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。（7）甲公司2022年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬(wàn)元。2022年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元。假定該設(shè)備計(jì)提折舊的方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。假定：（1）除上述7個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時(shí)性差異為600萬(wàn)元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為400萬(wàn)元，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。要求：（1）判斷甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。（2）對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算）。（3）計(jì)算甲公司2022年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2022年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。[10分]

2.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為非上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17％。乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率17％。甲公司和乙公司屬于同一控制下的兩個(gè)公司。2022－2022年的相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2022年度：①2022年1月1日，甲公司以3500萬(wàn)元的價(jià)格協(xié)議購(gòu)買乙公司10%的股份，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購(gòu)買后，甲公司持有乙公司10%的股份，并作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。其中：2022年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為36900萬(wàn)元，其中股本15000萬(wàn)元，資本公積6800萬(wàn)元，盈余公積7100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)8000萬(wàn)元。②2022年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4800萬(wàn)元。（2）2022年度：①2