公司內(nèi)部控制手冊兩篇

公司內(nèi)部控制手冊兩篇篇一：《XXXX股份有限公司內(nèi)部控制手冊》

一、前言

1編制《內(nèi)部控制手冊》的背景

為規(guī)范中國XXX股份有限公司（下列簡稱“股份公司”）的管理，貫徹《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》以及其它有關(guān)法律、法規(guī)，滿足國內(nèi)外資我市場對上市公司的監(jiān)管規(guī)定，股份公司特制訂《內(nèi)部控制手冊》，作為建立、執(zhí)行、評價及驗證內(nèi)部控制的根據(jù)。

完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，是約束、規(guī)范公司管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險的重大方法。實施內(nèi)部控制能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正多個錯弊及不法行為，有助于確保資產(chǎn)安全、完整，確保經(jīng)營成果與財務(wù)狀況真實、可靠。其必要性體現(xiàn)為：一是建立當(dāng)代公司制度，完善法人治理構(gòu)造，實現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換，加強公司管理，提高公司經(jīng)營業(yè)績，改善公司財務(wù)狀況。

二是貫徹我國有關(guān)法律法規(guī)，遵照美國《薩班斯-奧克斯利法案》等國內(nèi)外資我市場監(jiān)管需求，提高會計信息質(zhì)量。

三是主動參加競爭、努力減少風(fēng)險。隨著市場競爭日趨激烈和信息技術(shù)高度發(fā)展，以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，股份公司所面臨的風(fēng)險也逐步加大。建立健全有效的內(nèi)部控制制度，是防備風(fēng)險、提高經(jīng)營管理效率和效果的重要方法。

四是建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制制度，使股份公司各項規(guī)章制度成為系統(tǒng)性、可操作性和包容性很強的內(nèi)部管理制度，更為有效地體現(xiàn)股份公司管理理念。2《內(nèi)部控制手冊》遵照的基本原則

2.1合規(guī)性原則

合規(guī)性是指公司內(nèi)部控制制度必須符合國家的法律、法規(guī)和政策；符合股份公司上市地（上海、香港、紐約、倫敦）證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)上市公司的法律、法規(guī)和規(guī)定。2.2全方面性與系統(tǒng)性原則

《內(nèi)部控制手冊》涉及股份公司經(jīng)營活動的各個方面，其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于經(jīng)營管理活動的全過程并涉及全體員工。股份公司的每一種員工既是內(nèi)部控制的主體，又是內(nèi)部控制的客體；既要對其負(fù)責(zé)的作業(yè)實施控制，又要受到其別人員或制度的監(jiān)督與制約?！秲?nèi)部控制手冊》使股份公司內(nèi)部各部門、各崗位形成較為系統(tǒng)的既互相制約又含有縱橫交錯關(guān)系的統(tǒng)一整體，確保各部門和各崗位均能按特定的目的互相協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最后實現(xiàn)股份公司內(nèi)部控制的總體目的。2.3內(nèi)部牽制及不相容原則

內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗證、互相制約的關(guān)系，屬于公司內(nèi)部控制制度一種重要構(gòu)成部分。其重要特性是將有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分派，使單獨的一種人或一種部門對任何一項或多項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動沒有完全的解決權(quán)，必須通過不相容的其它部門或人員的驗證、核對和制約。2.4權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合原則

根據(jù)各部門和崗位的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任并賦予對應(yīng)的權(quán)限,制訂操作規(guī)則和解決程序，擬定追究、查處責(zé)任的方法與獎懲方法等，使權(quán)有所屬，責(zé)有所歸，利有所享，避免發(fā)生越權(quán)或互相推諉的現(xiàn)象。2.5成本效益原則

在內(nèi)部控制活動中貫徹成本效益原則，就是要力求以最少的控制或最低管理成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。要實施有選擇的控制；要努力減少控制成本，盡量精簡機(jī)構(gòu)和人員，改善控制辦法和手段，提高效率。

2.6可操作性原則

《內(nèi)部控制手冊》必須符合股份公司實際，無論是業(yè)務(wù)流程控制點的設(shè)立，還是授權(quán)項目權(quán)限的擬定，都要考慮實際管理工作中與否可行，確保其可操作性。2.7包容性原則

《內(nèi)部控制手冊》是根據(jù)股份公司現(xiàn)行各項管理制度，為控制風(fēng)險而編制的一系列業(yè)務(wù)流程控制體系，內(nèi)容涵蓋投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、監(jiān)督檢查等方方面面?！秲?nèi)部控制手冊》力求避免與其它制度相矛盾，盡量包容不同公司現(xiàn)有的內(nèi)控制度。對確實脫離實際的其它各項管理制度，應(yīng)及時修改、完善，并以《內(nèi)部控制手冊》規(guī)定為準(zhǔn)。2.8信息反饋原則

擬定與控制工作有關(guān)的人員在信息傳遞中的任務(wù)與責(zé)任，規(guī)定信息的傳遞程序、收集辦法和時間規(guī)定等事項，建立嚴(yán)密的統(tǒng)計、報告等信息反饋系統(tǒng)。3《內(nèi)部控制手冊》的合用范疇

《內(nèi)部控制手冊》合用于總部、分公司和全資子公司（直屬研究院合用《研究院內(nèi)部控制手冊》）。分公司和全資子公司按照更嚴(yán)、更細(xì)、更具體的原則，結(jié)合實際制訂有關(guān)實施細(xì)則，實施細(xì)則必須符合股份公司《內(nèi)部控制手冊》的規(guī)定。

控股子公司應(yīng)當(dāng)參考股份公司《內(nèi)部控制手冊》，結(jié)合本身特點，按照“業(yè)務(wù)必須覆蓋股份公司《內(nèi)部控制手冊》中對應(yīng)的全部規(guī)定內(nèi)容，權(quán)限比照分公司”的原則，制訂內(nèi)控手冊，推行我司董事會審批程序后，報股份公司內(nèi)控辦公室備案。

股份公司總部、分公司、全資子公司和控股子公司執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》合用的業(yè)務(wù)流程，參見《內(nèi)部控制手冊》附則二。合用的特殊業(yè)務(wù)流程，需報股份公司內(nèi)控辦公室同意后執(zhí)行。

二、內(nèi)部控制訂義

內(nèi)部控制是為適應(yīng)國內(nèi)外證券機(jī)構(gòu)監(jiān)管規(guī)定，提高風(fēng)險管理能力和經(jīng)營管理水平，由股份公司董事會、管理層及其全體員工實施的，為經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、有關(guān)法律法規(guī)的遵照性等目的的實現(xiàn)而提供合理確保的過程。內(nèi)部控制重要由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評定、控制活動、信息溝通及監(jiān)督檢查等五個方面構(gòu)成：

（1）內(nèi)部環(huán)境是影響、制約內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的多個內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境重要涉及治理構(gòu)造、組織機(jī)構(gòu)設(shè)立與權(quán)責(zé)分派、公司文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機(jī)制、反舞弊機(jī)制等。

（2）風(fēng)險評定是及時識別、科學(xué)分析和評定影響股份公司目的實現(xiàn)的多個不擬定因素并制訂應(yīng)對方略的過程。風(fēng)險評定重要涉及風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險報告。（3）控制活動是指根據(jù)風(fēng)險評定成果、結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對方略，采用恰當(dāng)?shù)目刂品椒ㄒ源_保內(nèi)部控制目的得以實現(xiàn)的政策和程序，是實施內(nèi)部控制的具體方式?？刂品椒ǖ倪x擇應(yīng)當(dāng)結(jié)合公司具體業(yè)務(wù)和事項的特點與規(guī)定，重要涉及職責(zé)分離控制、授權(quán)與審批控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、分析與報告控制、績效考核控制、信息技術(shù)控制等。（4）信息溝通是指及時、精確、完整地收集與股份公司經(jīng)營管理有關(guān)的多個信息，并使這些信息以合適的方式在有關(guān)層級之間進(jìn)行及時傳遞、有效溝通和對的應(yīng)用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通重要涉及信息的收集機(jī)制以及內(nèi)部與外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。

（5）監(jiān)督檢查是對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行檢查評價，形成書面報告并作出對應(yīng)解決的過程，是實施內(nèi)部控制的重要確保。監(jiān)督檢查重要涉及對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體狀況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某首先或者某些方面進(jìn)行專項監(jiān)督檢查，以及提交對應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改善方法等。三、股份公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀1股份公司內(nèi)部環(huán)境

1.1股份公司的公司文化

股份公司持續(xù)推行和弘揚“競爭、開放、規(guī)范、誠信”的公司文化。努力在擴(kuò)大資源、拓展市場、降本增效、嚴(yán)謹(jǐn)投資等方面獲得新的突破，將股份公司建設(shè)成為一種主業(yè)突出、股權(quán)多元、資產(chǎn)優(yōu)良、科技創(chuàng)新、管理科學(xué)、財務(wù)嚴(yán)謹(jǐn)、含有國際競爭力的一體化能源化工公司。1.2員工守則

股份公司制訂規(guī)范的員工守則和書面政策聲明，并傳達(dá)成全體員工，做到人人遵紀(jì)遵法、誠實守信。提供職業(yè)道德操守方面的指導(dǎo)和培訓(xùn)，使全體員工養(yǎng)成“遵法紀(jì)、講誠信”的意識，在普通和特定環(huán)境下都能夠做出對的的判斷并采用恰當(dāng)?shù)男袆印?.3公司組織構(gòu)造

股份公司已按當(dāng)代公司制度的規(guī)定，建立了由股東大會、董事會、監(jiān)事會、總裁班子構(gòu)成的公司治理構(gòu)造。并進(jìn)一步致力于內(nèi)部構(gòu)造緊密化，完善上、中、下游一體化產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)構(gòu)造。股份公司董事會授權(quán)董事長決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立。1.4董事會及其下設(shè)的審計委員會

股份公司章程明確規(guī)定了董事會的職權(quán)、性質(zhì)、董事會議事規(guī)則及授權(quán)。公司提名董事會及其下設(shè)的審計委員會組員時，充足考慮了下列因素：

組員的經(jīng)驗；相對于管理層的獨立性；外部董事的比例；其組員參加管理的程度；所采用方法的適宜性；對管理層提出問題的深度和廣度；組員與內(nèi)部、外部審計人員之間的關(guān)系。

1.5責(zé)任分派與授權(quán)管理

股份公司實施不相容職務(wù)、崗位分離制度。遵照互相制約、權(quán)力分割、稽核對證等原則，核心崗位的設(shè)立體現(xiàn)了不相容職務(wù)分離原則，使不同崗位真正起到互相制約、互相監(jiān)督的作用。

股份公司嚴(yán)格實施授權(quán)管理，通過頒布“XX股份有限公司權(quán)限指導(dǎo)”，在采購、成本、費用支出、銷售、資金、資本支出、資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、合并報表、重大事項、信息、生產(chǎn)運行、安全環(huán)保、稅務(wù)管理、合同管理15個方面，明確從股東大會到董事會、董事長、總裁班子、總部各職能部門與事業(yè)部到分公司各層面的授權(quán)原則與權(quán)限劃分原則。1.6激勵與約束

股份公司執(zhí)行激勵與約束相結(jié)合的人力資源政策，不停完善員工招聘與選拔的原則及操作程序；對員工進(jìn)行公司文化和道德價值觀的導(dǎo)向培訓(xùn)；對違反員工守則的一切行為，制訂紀(jì)律約束與處分方法；對業(yè)績良好的員工，制訂含有獎勵和激勵作用的酬勞計劃；根據(jù)階段性的業(yè)績評價成果，對員工予以指導(dǎo)和獎罰。1.7反舞弊機(jī)制

監(jiān)督渠道：對外建立供應(yīng)商、客戶投訴熱線，通過電視、報紙等媒體，公布投訴熱線電話，激勵股份公司利益有關(guān)者對股份公司內(nèi)部員工的違規(guī)違紀(jì)行為、影響股份公司形象的其它行為進(jìn)行舉報和投訴；對內(nèi)設(shè)立員工投訴信箱，方便每一位員工對發(fā)現(xiàn)的違反股份公司內(nèi)控制度的行為及其它違法違紀(jì)行為進(jìn)行舉報和投訴。通過建立全方位內(nèi)外部監(jiān)督渠道，增進(jìn)法律法規(guī)及股份公司內(nèi)部規(guī)章制度的有效遵照。

監(jiān)察工作機(jī)制：監(jiān)察部門為內(nèi)外部監(jiān)察的歸口管理部門，負(fù)責(zé)制訂內(nèi)外部監(jiān)察解決工作程序和解決原則，明確各類內(nèi)外部監(jiān)督的有關(guān)責(zé)任部門。監(jiān)察部門定時對各類舉報、投訴進(jìn)行收集和分類，下達(dá)《監(jiān)察建議書》，責(zé)成有關(guān)責(zé)任部門限期貫徹或解決。各有關(guān)責(zé)任部門在接到《監(jiān)察建議書》后，按照規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)查、貫徹，提出貫徹成果及解決意見，在規(guī)定時間內(nèi)向監(jiān)察部門反饋。監(jiān)察部門按規(guī)定程序?qū)徟?，最后下達(dá)解決意見或整治意見。

監(jiān)察懲處原則：監(jiān)察部門按照有關(guān)規(guī)定，制訂內(nèi)外部監(jiān)察懲處原則。對存有各類內(nèi)部不規(guī)（法）行為的員工，分別予以通報批評、扣發(fā)獎金、降級（罷職）、解除勞動合同及移交司法機(jī)關(guān)等解決；對存有各類不規(guī)（法）行為的外部商戶，實施“黑名單”制，分別予以警告、嚴(yán)禁交易往來、取消資源網(wǎng)絡(luò)組員資格，直至移交司法機(jī)關(guān)等解決。2內(nèi)部風(fēng)險評價機(jī)制

可能造成股份公司未能實現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略目的的重大風(fēng)險涉及：國內(nèi)及國際同行的競爭，政府行業(yè)監(jiān)管政策變動，國際原油價格波動，石油和石化市場周期性變化，營運風(fēng)險，資產(chǎn)管理風(fēng)險和自然災(zāi)害的威脅。

股份公司建立了合適的內(nèi)部風(fēng)險評價機(jī)制?？偛扛髀毮懿块T、各事業(yè)部和各分公司針對內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，配備專門部門或負(fù)責(zé)人定時分析及統(tǒng)計潛在風(fēng)險的變化。在通過合適監(jiān)督授權(quán)后，預(yù)先或及時調(diào)節(jié)內(nèi)部控制程序或?qū)嵤┘?xì)則，及時告知受其影響者，對的解決新增或過去未加控制的風(fēng)險。3全方面預(yù)算管理，嚴(yán)格預(yù)算控制

股份公司推行以市場為導(dǎo)向，以公司發(fā)展戰(zhàn)略為目的，全方面綜合業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源，集規(guī)劃、激勵、考核為一體的全方面預(yù)算管理制度。嚴(yán)格預(yù)算控制，貫徹股份公司發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)見并避免經(jīng)營中潛在的困難和風(fēng)險，科學(xué)、合理地運用資源，及時、有效地調(diào)節(jié)和控制經(jīng)營活動。

全方面預(yù)算涉及經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。每年根據(jù)“量入為出、控制總量，集中決策、調(diào)節(jié)構(gòu)造，優(yōu)化項目、增加回報”的方針，按照經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算的程序，采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的方式科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。年度預(yù)算經(jīng)董事會同意后，由股份公司職能部門、事業(yè)部分解貫徹。

股份公司預(yù)算管理委員會是全方面組織股份公司中長久規(guī)劃、年度和月度等日常預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，是股份公司董事會下設(shè)機(jī)構(gòu)。根據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和股份公司章程等，在董事會授權(quán)下推行涉及：擬訂中長久發(fā)展規(guī)劃、年度和月度預(yù)算的原則和重要目的；審議財務(wù)預(yù)算方案和財務(wù)預(yù)算調(diào)節(jié)方案，并報董事會；擬定和調(diào)節(jié)有關(guān)部門在實施全方面預(yù)算管理過程中的分工、職責(zé)；調(diào)配各類資源，在股份公司內(nèi)部（涉及所屬公司）推動全方面預(yù)算管理工作的開展；協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題；組織審計、考核預(yù)算執(zhí)行狀況的原則和辦法；負(fù)責(zé)預(yù)算管理信息化建設(shè)的總體目的規(guī)劃等職責(zé)。預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)具體預(yù)算管理業(yè)務(wù)的開展和貫徹。

分（子）公司應(yīng)按照上述總體規(guī)定建立、健全預(yù)算管理委員會的組織和人員，制訂和完善預(yù)算管理工作的有關(guān)制度和工作流程。4信息管理與信息披露

股份公司信息資源實施歸口管理。生產(chǎn)經(jīng)營信息歸口生產(chǎn)經(jīng)營管理部，投資信息歸口發(fā)展計劃部，財務(wù)信息歸口財務(wù)部，科技信息歸口科技開發(fā)部，各職能部門負(fù)責(zé)本部門的信息資源管理工作。

股份公司信息系統(tǒng)管理部負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)管理。通過信息集中、信息整合等手段，將有關(guān)內(nèi)部信息全部納入股份公司統(tǒng)一信息平臺，逐步達(dá)成原則統(tǒng)一、數(shù)據(jù)一致、時效良好，奠定良好的信息共享基礎(chǔ)，經(jīng)系統(tǒng)授權(quán)后實現(xiàn)信息內(nèi)部共享。

股份公司對外信息披露由董事會秘書局在恪守信息披露紀(jì)律的前提下，負(fù)責(zé)統(tǒng)一審核、提供，審慎負(fù)責(zé)地對投資者進(jìn)行信息披露，提高公司透明度。通過公示、路演、電話會議、單對單會談和股份公司網(wǎng)頁等多個方式和途徑向境內(nèi)外投資者真實、精確、完整、及時地介紹股份公司狀況，以審慎負(fù)責(zé)的態(tài)度編制和簽訂年報，強化與投資者的溝通，進(jìn)一步提高股份公司透明度。5監(jiān)督

股份公司監(jiān)督活動由持續(xù)監(jiān)督、個別評價所構(gòu)成，確保股份公司內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運作。

持續(xù)監(jiān)督活動貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，涉及例行管理和監(jiān)督活動，以及全體員工為推行其職務(wù)所采用的行動。股份公司的持續(xù)監(jiān)督活動涉及:在內(nèi)部控制系統(tǒng)功效持續(xù)而正常地發(fā)揮作用的前提下，管理層在推行其日常管理活動時所獲取的信息，與其所得到的報告（如生產(chǎn)經(jīng)營報告、財務(wù)報告等）有較大偏離時，可對報告提出質(zhì)疑；同時，通過與股份公司外界的溝通，也能夠驗證內(nèi)部信息的對的性，并及時發(fā)現(xiàn)問題。

股份公司主動推行例外評價（即個別評價）以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，并可評價持續(xù)性監(jiān)督程序。評價的范疇和頻率，視風(fēng)險的大小及控制的重要性而定。四、《內(nèi)部控制手冊》構(gòu)造

《內(nèi)部控制手冊》涉及總則、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制矩陣、權(quán)限指導(dǎo)、檢查評價與考核方法、附則六個部分。

1總則是對內(nèi)控制度的概述。

2業(yè)務(wù)流程是各項業(yè)務(wù)的具體控制程序和方法?，F(xiàn)有55個業(yè)務(wù)流程，內(nèi)容涵蓋采購、成本、費用支出、銷售、資金、資本支出、資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、合并報表、重大事項、信息、生產(chǎn)運行、安全環(huán)保、稅務(wù)管理、合同管理等15大類。業(yè)務(wù)流程的格式以下：2.1業(yè)務(wù)目的

業(yè)務(wù)目的涉及經(jīng)營目的、財務(wù)目的和合規(guī)目的。經(jīng)營目的是指與公司有效使用資源有關(guān)的目的。財務(wù)目的是指與公司編制可信賴的財務(wù)報告有關(guān)的目的。合規(guī)目的是指與公司遵照法律法規(guī)有關(guān)的目的。2.2業(yè)務(wù)風(fēng)險

業(yè)務(wù)風(fēng)險涉及經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險是指可能會造成經(jīng)濟(jì)效益流失或資源喪失的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是指可能會造成財務(wù)信息失真的風(fēng)險。合規(guī)風(fēng)險是指可能會造成監(jiān)管部門處分的風(fēng)險。2.3業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)與控制點

內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程將公司的經(jīng)營與財務(wù)活動分解成各個業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)。每一種業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)由一種或多個控制點構(gòu)成?？刂泣c內(nèi)容涉及該業(yè)務(wù)涉及的單位及其崗位職責(zé)、本環(huán)節(jié)工作過程描述、上一環(huán)節(jié)和本環(huán)節(jié)控制成果等。

2.4有關(guān)制度目錄

有關(guān)制度目錄是指涉及具體流程的外部法規(guī)、總部或各部門有關(guān)的重要內(nèi)部管理制度。3內(nèi)部控制矩陣涉及財務(wù)報告計劃矩陣和業(yè)務(wù)控制矩陣。計劃矩陣旨在將會計報表項目和事項與業(yè)務(wù)流程建立聯(lián)系，以確保內(nèi)控制度能夠合理確保對外披露的會計報表真實可靠。業(yè)務(wù)控制矩陣針對每一控制點，明確其業(yè)務(wù)目的、業(yè)務(wù)風(fēng)險、合用單位、不相容崗位、控制點分值、有關(guān)資料、有關(guān)制度索引、會計報表認(rèn)定、會計報表項目。4《權(quán)限指導(dǎo)》針對各業(yè)務(wù)流程中核心環(huán)節(jié)，明確股東大會、董事會、總裁班子、職能部門/事業(yè)部主任、分公司經(jīng)理/經(jīng)理班子、處室負(fù)責(zé)人/業(yè)務(wù)經(jīng)理等層級的管理、決策權(quán)限。

5檢查評價與考核方法

股份公司每年統(tǒng)一組織內(nèi)部控制執(zhí)行狀況的綜合檢查。根據(jù)股份公司《內(nèi)部控制手冊》和《內(nèi)部控制檢查評價與考核方法》，對各單位內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價。

內(nèi)控辦公室根據(jù)年度綜合檢查評價總體狀況，擬訂考核方案，報內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審定；人事部根據(jù)考核成果對各單位進(jìn)行兌現(xiàn)。

6附則涉及業(yè)務(wù)流程責(zé)任部門及聯(lián)系人、業(yè)務(wù)流程合用單位、內(nèi)控手冊配套規(guī)章制度目錄及索引、員工守則等。五、股份公司內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)

股份公司設(shè)立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組（簡稱“內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組”），組長由總裁擔(dān)任，設(shè)副組長若干人，構(gòu)成組員涉及：財務(wù)部、審計部、監(jiān)察部、法律事務(wù)部、信息系統(tǒng)管理部、各事業(yè)部及有關(guān)職能部門重要領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組是股份公司內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，經(jīng)董事會授權(quán)，審批《內(nèi)部控制手冊》年度中間的臨時修改；審核股份公司年度內(nèi)部控制評價報告；對內(nèi)部控制檢查中發(fā)現(xiàn)的問題作出解決和整治決定，重大問題報董事會審批；負(fù)責(zé)審議每年更新的《內(nèi)部控制手冊》，呈報董事會審批。

內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)專職辦公室（簡稱“內(nèi)控辦公室”），作為股份公司內(nèi)部控制工作日常管理機(jī)構(gòu)。具體負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制執(zhí)行狀況監(jiān)督檢查，內(nèi)部控制評價，《內(nèi)部控制手冊》更新及培訓(xùn)等工作。

分公司、全資子公司和控股子公司應(yīng)成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，重要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長；下設(shè)辦公室，作為常設(shè)的內(nèi)部控制工作機(jī)構(gòu)。具體負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，實施細(xì)則和內(nèi)控手冊的更新及培訓(xùn)等工作。內(nèi)部控制辦公室能夠單獨設(shè)立，也能夠設(shè)在財務(wù)、企管部門，但為了確保審計、監(jiān)察的獨立性，不能設(shè)在審計和監(jiān)察部門。六、《內(nèi)部控制手冊》生效、更新

股份公司將隨著外部環(huán)境、內(nèi)部組織架構(gòu)及管理規(guī)定的變化適時更新《內(nèi)部控制手冊》。普通每年更新一次，更新資料重要來源于各分（子）公司、總部各職能部門的建議，以及內(nèi)部控制檢查單位和外部檢查單位對內(nèi)部控制的評價。更新后的《內(nèi)部控制手冊》經(jīng)董事會審批后正式生效，并由內(nèi)控辦公室下發(fā)到各部門和分公司，并告知各子公司。更新后的電子版本將載于股份公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)。

篇二：內(nèi)部控制評價手冊一、前言1編制《內(nèi)部控制手冊》的背景為規(guī)范XX股份有限公司（下列簡稱“XX公司”）的管理，貫徹《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》，滿足《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指導(dǎo)》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》及中國證券監(jiān)督管理委員會對公司的監(jiān)管規(guī)定，XX公司特制訂《內(nèi)部控制手冊》，作為建立、執(zhí)行、評價及驗證內(nèi)部控制的根據(jù)。建立內(nèi)部控制制度的必要性完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，是約束、規(guī)范公司管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險的重大方法。實施內(nèi)部控制能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正多個錯弊及不法行為，有助于確保資產(chǎn)安全、完整，確保經(jīng)營成果與財務(wù)狀況真實、可靠。其必要性體現(xiàn)為：一是建立當(dāng)代公司制度，完善法人治理構(gòu)造，實現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換，加強公司管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。二是貫徹我國新《會計法》、財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》以及適應(yīng)《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指導(dǎo)》等法律法規(guī)，符合資我市場監(jiān)管，加強內(nèi)部控制，規(guī)范會計核算，提高報告信息質(zhì)量的必然規(guī)定。三是加入WTO后參加國際競爭的迫切需要。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，各國公司所面臨的風(fēng)險也逐步加大。XX公司也面臨眾多公司的激烈競爭和有力挑戰(zhàn)，必須盡快建立健全有效的內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理的效率和效果，方便在激烈的競爭中立于不敗之地。四是建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制制度，使XX公司各項規(guī)章制度成為一種有機(jī)的統(tǒng)一體，成為系統(tǒng)性、實用性、可操作性、完整性、正當(dāng)性和包容性很強的內(nèi)部管理制度，將更為有效地體現(xiàn)XX公司管理理念和規(guī)定。我國有關(guān)法律、法規(guī)有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定內(nèi)部控制制度是指公司各級管理人員和有關(guān)部門的工作人員，在解決生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時互相聯(lián)系、互相制約的一種管理體系，涉及為確保公司正常經(jīng)營所采用的一系列必要的管理方法。內(nèi)部控制制度的重點是建立和嚴(yán)格內(nèi)部制衡機(jī)制，特別是內(nèi)部會計控制，設(shè)計合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實施崗位責(zé)任分明的原則化業(yè)務(wù)解決程序。20XX年7月1日開始實施的我國新《會計法》第二十七條明確規(guī)定，“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”。內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合：記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并互相分離、互相制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其它重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的互相監(jiān)督、互相制約程序應(yīng)當(dāng)明確；財產(chǎn)清查的范疇、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計資料定時進(jìn)行內(nèi)部審計的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確。財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》進(jìn)一步指出，內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實施的一系列控制辦法、方法和程序。隨即財政部陸續(xù)出臺了各項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范。《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指導(dǎo)》有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定20XX年7月1日施行的《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指導(dǎo)》，旨在進(jìn)一步加強上市公司內(nèi)部控制，增進(jìn)上市公司規(guī)范運作和健康發(fā)展，保護(hù)投資者正當(dāng)權(quán)益。為上市公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其它有關(guān)人員實現(xiàn)下列目的而提供合理確保：（一）恪守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其它有關(guān)規(guī)定；（二）提高公司經(jīng)營的效益及效率；（三）保障公司資產(chǎn)的安全；（四）確保公司信息披露的真實、精確、完整和公平。XX公司于1997年5月在深圳證券交易所上市，有義務(wù)接受上市地的證券監(jiān)管制度約束，必須恪守《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指導(dǎo)》有關(guān)上市公司建立內(nèi)部控制制度的規(guī)定。2《內(nèi)部控制手冊》遵照的基本原則2.1合規(guī)性原則合規(guī)性是指公司內(nèi)部控制制度必須符合國家的法律、法規(guī)和政策；符合中國證券監(jiān)督管理委員會的有關(guān)規(guī)定。2.2全方面性與系統(tǒng)性原則《內(nèi)部控制手冊》涉及XX公司經(jīng)營活動的各個方面，其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于經(jīng)營管理活動的全過程。XX公司的每一種員工既是內(nèi)部控制的主體，又是內(nèi)部控制的客體；既要對其負(fù)責(zé)的作業(yè)實施控制，又要受到其別人員或制度的監(jiān)督與制約?！秲?nèi)部控制手冊》使XX公司內(nèi)部各部門、各崗位形成較為系統(tǒng)的既互相制約又含有縱橫交錯關(guān)系的統(tǒng)一整體，確保各部門和各崗位均能按特定的目的互相協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最后實現(xiàn)XX公司內(nèi)部控制的總體目的。2.3內(nèi)部牽制及不相容原則內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗證、互相制約的關(guān)系，屬于公司內(nèi)部控制制度一種重要構(gòu)成部分。其重要特性是將有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分派，使單獨的一種人或一種部門對任何一項或多項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動沒有完全的解決權(quán)，必須通過不相容的其它部門或人員的驗證、核對和制約。2.4權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合原則根據(jù)各部門和崗位的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任范疇，賦予對應(yīng)的權(quán)限,制訂操作規(guī)程和解決程序、手續(xù)，擬定追究、查處責(zé)任的方法與獎懲方法等，使權(quán)有所屬，責(zé)有所歸，利有所享，避免發(fā)生越權(quán)或互相推諉的現(xiàn)象。2.5成本效益原則在內(nèi)部控制活動中貫徹成本效益原則，就是要力求以最小的控制或管理成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。要實施有選擇的控制；要努力減少控制成本，盡量精簡機(jī)構(gòu)和人員，改善控制辦法和手段，提高效率。可操作性原則《內(nèi)部控制手冊》必須符合XX公司實際，無論是業(yè)務(wù)流程控制點的設(shè)立，還是授權(quán)項目權(quán)限的擬定，都要考慮實際管理工作中與否可行，確保其可操作性。包容性原則《內(nèi)部控制手冊》是XX公司根據(jù)現(xiàn)行各項管理制度的規(guī)定，為控制風(fēng)險而編制的一系列業(yè)務(wù)流程控制體系，內(nèi)容涵蓋投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、監(jiān)督檢查等方方面面。《內(nèi)部控制手冊》力求避免與其它制度相矛盾，盡量包容不同公司現(xiàn)有的內(nèi)控制度。確實脫離實際的其它各項管理制度，應(yīng)及時修改、完善。信息反饋原則擬定與控制工作有關(guān)的人員在信息傳遞中的任務(wù)與責(zé)任，規(guī)定信息的傳遞程序、收集辦法和時間規(guī)定等事項，建立嚴(yán)密的統(tǒng)計和報告等信息反饋系統(tǒng)。3《內(nèi)部控制手冊》的合用范疇《內(nèi)部控制手冊》合用于XX公司。XX公司子公司應(yīng)當(dāng)參考本《內(nèi)部控制手冊》制訂適合本身特點的《內(nèi)部控制手冊》。XX公司提名并出任的董事在審議子公司《內(nèi)部控制手冊》的議案時，應(yīng)明確規(guī)定子公司將公司的內(nèi)部控制理念體現(xiàn)到《內(nèi)部控制手冊》中，經(jīng)子公司決策層法定程序同意后實施，并報XX公司備案。二、術(shù)語及定義1、內(nèi)部控制內(nèi)部控制是綜合《中華人民共和國會計法》、財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》及《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指導(dǎo)》規(guī)定，由XX公司決策層、管理層及其全體員工實施的，為經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實施的一系列控制辦法、方法和程序。內(nèi)部控制重要由內(nèi)部環(huán)境、目的設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評定、風(fēng)險對策、控制活動、信息與溝通及監(jiān)督檢查等八個方面構(gòu)成：（一）內(nèi)部環(huán)境：指影響公司內(nèi)部控制制度制訂、運行及效果的多個綜合因素，涉及公司組織構(gòu)造、公司文化、風(fēng)險理念、經(jīng)營風(fēng)格、人事管理政策等。（二）目的設(shè)定：公司管理層根據(jù)風(fēng)險偏好設(shè)定公司戰(zhàn)略目的，并在公司內(nèi)層層分解和貫徹。（三）事項識別：公司管理層對影響公司目的實現(xiàn)的內(nèi)外事件進(jìn)行識別，分清風(fēng)險和機(jī)會。（四）風(fēng)險評定：公司管理層對影響其目的實現(xiàn)的內(nèi)、外多個風(fēng)險進(jìn)行分析，考慮其可能性和影響程度，方便公司制訂必要的對策。（五）風(fēng)險對策：公司管理層按照公司的風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受能力，采用規(guī)避、減少、分擔(dān)或接受的風(fēng)險應(yīng)對方式，制訂對應(yīng)的風(fēng)險控制方法。（六）控制活動：公司管理層為確保風(fēng)險對策有效執(zhí)行和貫徹所采用的方法和程序，重要涉及同意、授權(quán)、驗證、協(xié)調(diào)、復(fù)核、定時盤點、統(tǒng)計核對、財產(chǎn)的保護(hù)、職責(zé)的分離、績效考核等內(nèi)容。（七）信息與溝通：指識別、采集來自于公司內(nèi)部和外部的有關(guān)信息，并及時向有關(guān)人員有效傳遞。（八）檢查監(jiān)督：指對公司內(nèi)部控制的效果進(jìn)行監(jiān)督、評價的過程，它通過持續(xù)性監(jiān)督活動、專項監(jiān)督評價或者兩者的結(jié)合進(jìn)行。三、XX公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀1XX公司控制環(huán)境1.1XX公司的公司文化XX公司奉行和弘揚“誠信、規(guī)范、創(chuàng)新、發(fā)展”的經(jīng)營理念，持續(xù)推行“以人為本、開拓創(chuàng)新、勇于競爭、團(tuán)體合作、艱辛奮斗”XX精神。努力在擴(kuò)大資源、拓展市場、降本增效、嚴(yán)謹(jǐn)投資等方面獲得新的突破，將XX公司建設(shè)成為一種主業(yè)突出、資產(chǎn)優(yōu)良、科技創(chuàng)新、管理科學(xué)、財務(wù)嚴(yán)謹(jǐn)、含有競爭力的公司。XX公司堅持“規(guī)模、質(zhì)量、國際化”的發(fā)展方針，實施專業(yè)化規(guī)模擴(kuò)張的發(fā)展戰(zhàn)略，走技改、新建和并購重組相結(jié)合的發(fā)展道路，打造百億XX，成就百年偉業(yè)。XX公司堅持以人為主體，以價值為核心，以文化為引導(dǎo)，以規(guī)章制度為確保的當(dāng)代公司文化，形成公司強大的凝聚力，樹立起共同的公司追求、共同的行為準(zhǔn)則、共同的道德規(guī)范，共同的責(zé)任感、榮譽感。作為氮肥類績優(yōu)上市公司，XX公司堅持管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、文化創(chuàng)新，一年一種臺階，發(fā)明一種又一種輝煌，并呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢。XX公司成為“中國上市公司競爭力百強”、“中國化肥效益十強公司”、“中國化工500強公司”，實現(xiàn)了“生產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)裝備、管理水平、經(jīng)濟(jì)效益”四個國內(nèi)第一流。公司管理進(jìn)一步提高，市場份額不停擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)效益逐步提高，品牌價值不停提高。行為準(zhǔn)則XX公司制訂規(guī)范的行為準(zhǔn)則和書面政策聲明，并傳達(dá)成全體員工，做到人人遵紀(jì)遵法、誠實守信。提供職業(yè)道德操守方面的指導(dǎo)和培訓(xùn)，使全體員工養(yǎng)成遵法紀(jì)、講誠信的意識，在普通和特定環(huán)境下都能夠保持對的的判斷。1.3公司組織構(gòu)造XX公司已按當(dāng)代公司制度的規(guī)定，建立了由決策層、經(jīng)營班子構(gòu)成的公司治理構(gòu)造。并進(jìn)一步致力于內(nèi)部構(gòu)造緊密化，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)構(gòu)造。XX公司董事會決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立。隨著XX公司專業(yè)化規(guī)模擴(kuò)張發(fā)展戰(zhàn)略的實施，公司組織構(gòu)造將以有助于決策的科學(xué)化為核心，開展組織創(chuàng)新，走規(guī)模擴(kuò)張和機(jī)制創(chuàng)新相結(jié)合的發(fā)展道路。1.4決策層及其下設(shè)的審計委員會XX公司章程明確規(guī)定了決策層的職權(quán)、性質(zhì)、決策層議事規(guī)則及授權(quán)。提名決策層及其下設(shè)的審計委員會組員時，充足考慮了下列因素：組員的經(jīng)驗；相對于管理層的獨立性；外部董事的比例；其組員參加管理的程度；所采用方法的適宜性；對管理層提出問題的深度和廣度；組員與內(nèi)部、外部審計人員之間的關(guān)系。1.5責(zé)任分派與授權(quán)管理XX公司實施不相容職務(wù)、核心崗位分離制度。遵照互相制約、權(quán)力分割、賬錢物互相獨立分管、稽核對證等原則，進(jìn)行崗位的設(shè)立及不相容職務(wù)分離，使不同職務(wù)、崗位真正起到內(nèi)部互相制約、互相監(jiān)督的作用。XX公司嚴(yán)格實施授權(quán)管理，通過頒布“XX股份有限公司權(quán)限指導(dǎo)”，明確在經(jīng)營管理、生產(chǎn)管理、資金管理、資產(chǎn)管理、投資管理、信息管理、行政管理七個方面，從股東大會到?jīng)Q策層、董事長、經(jīng)營層組員、各職能部門到分公司授權(quán)原則與權(quán)限劃分的基本原則。1.6激勵與約束XX公司執(zhí)行激勵與約束相結(jié)合的人力資源政策，不停完善招聘與選拔的方針及操作性程序；對員工進(jìn)行公司文化和道德價值觀的導(dǎo)向培訓(xùn)；對違反行為準(zhǔn)則的任何事項制訂紀(jì)律約束與處分方法；對業(yè)績良好的員工，制訂含有獎勵和激勵作用的酬勞計劃，避免違紀(jì)、違法和不道德行為；根據(jù)階段性的業(yè)績評價成果，對員工予以晉升、指導(dǎo)和獎罰。內(nèi)部風(fēng)險評價機(jī)制可能造成XX公司未能實現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略管理目的的重大內(nèi)外部風(fēng)險涉及：國內(nèi)及國際同行的競爭，政府行業(yè)監(jiān)管政策變動，化肥市場周期性變化的影響，營運風(fēng)險，資產(chǎn)管理風(fēng)險和自然災(zāi)害的威脅。XX公司建立了合適的內(nèi)部風(fēng)險評價機(jī)制。公司各職能部門和各分公司針對內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，配備專門部門或負(fù)責(zé)人定時分析及統(tǒng)計潛在風(fēng)險的變化。在通過合適監(jiān)督授權(quán)后，預(yù)先或及時調(diào)節(jié)內(nèi)部控制程序或?qū)嵤┘?xì)則，及時告知受其影響者，對的解決新增或過去未加控制的風(fēng)險。全方面預(yù)算管理，嚴(yán)格預(yù)算控制XX公司推行以市場為導(dǎo)向，以公司發(fā)展戰(zhàn)略為目的，全方面綜合業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源，集規(guī)劃、激勵、考核為一體的全方面預(yù)算管理制度。嚴(yán)格預(yù)算控制，貫徹XX公司發(fā)展戰(zhàn)略的實施，預(yù)見并避免經(jīng)營中潛在的困難和風(fēng)險，科學(xué)、合理地運用資源，及時、有效地調(diào)節(jié)和控制經(jīng)營活動。全方面預(yù)算涉及經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。每年根據(jù)“量入為出、控制總量，集中決策、調(diào)節(jié)構(gòu)造，優(yōu)化項目、增加回報”的方針，按照經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算的程序，采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的方式科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。年度預(yù)算經(jīng)董事會同意后，由XX公司職能部門、分公司分解貫徹。各分公司應(yīng)成立預(yù)算管理組織，負(fù)責(zé)分解、貫徹預(yù)算目的，明確各級預(yù)算負(fù)責(zé)人。4信息管理XX公司信息資源實施歸口管理。生產(chǎn)經(jīng)營信息歸口生產(chǎn)技術(shù)部，投資信息歸口投資發(fā)展部，財務(wù)信息歸口計劃財務(wù)部，科技信息歸口生產(chǎn)技術(shù)部，各職能部門負(fù)責(zé)本部門的信息資源管理工作。XX公司信息中心負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)管理。通過信息集中、信息整合等手段，將有關(guān)內(nèi)部信息全部納入XX公司統(tǒng)一信息平臺，逐步達(dá)成原則統(tǒng)一、數(shù)據(jù)一致、時效良好，奠定良好的信息共享基礎(chǔ)，經(jīng)系統(tǒng)授權(quán)后實現(xiàn)信息內(nèi)部使用。5監(jiān)督XX公司監(jiān)督活動由持續(xù)監(jiān)督、個別評價所構(gòu)成，確保XX公司內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運作。持續(xù)監(jiān)督活動貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，涉及例行管理和監(jiān)督活動，以及全體員工為推行其職務(wù)所采用的行動。XX公司的持續(xù)監(jiān)督活動涉及:在內(nèi)部控制系統(tǒng)功效持續(xù)而正常地發(fā)揮作用的前提下，管理層在推行其日常管理活動時所獲取的信息，與其所得到的報告（如生產(chǎn)經(jīng)營報告、財務(wù)報告等）有較大偏離時，可對報告提出質(zhì)疑；來自XX公司外界的溝通，也能夠驗證內(nèi)部信息的對的性，并能及時發(fā)現(xiàn)問題。XX公司主動推行例外評價（即個別評價）以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，并可評價持續(xù)性監(jiān)督程序。評價的范疇和頻率，視風(fēng)險的大小及控制的重要性而定。四、《內(nèi)部控制手冊》業(yè)務(wù)流程格式《內(nèi)部控制手冊》涉及與XX公司重要業(yè)務(wù)有關(guān)的37個內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，是手冊的重要內(nèi)容?；竞w了公司生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的各個方面和有關(guān)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)流程的格式描述以下：1業(yè)務(wù)目的業(yè)務(wù)目的涉及戰(zhàn)略目的、經(jīng)營目的、財務(wù)目的和合規(guī)目的。戰(zhàn)略目的是指公司改善競爭能力的方式和長久業(yè)務(wù)的定位。經(jīng)營目的是指與公司有效使用資源有關(guān)的目的。財務(wù)目的是指與公司編制可信賴的財務(wù)報告有關(guān)的目的。合規(guī)目的是指與公司遵照法律法規(guī)有關(guān)的目的。2業(yè)務(wù)風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險涉及戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險。戰(zhàn)略風(fēng)險是明顯地?fù)p害管理者實現(xiàn)既定公司戰(zhàn)略的能力的非預(yù)期事件或者非預(yù)期狀態(tài)。經(jīng)營風(fēng)險是指可能會造成經(jīng)濟(jì)效益流失或資源喪失的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是指可能會造成財務(wù)信息錯報的風(fēng)險。合規(guī)風(fēng)險是指可能會造成監(jiān)管部門處分的風(fēng)險。3業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)與控制點內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程將公司的經(jīng)營與財務(wù)活動分解成各個業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)。每一種業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)由一種或多個控制點構(gòu)成?？刂泣c內(nèi)容涉及每一控制點中涉及該業(yè)務(wù)的單位及其職務(wù)、本環(huán)節(jié)工作過程描述、上一環(huán)節(jié)和本環(huán)節(jié)控制成果等。

篇三：內(nèi)部控制與公司治理互有關(guān)系研究

公司治理的內(nèi)容：公司治理能夠細(xì)分為內(nèi)部公司治理和外部公司治理，本文根據(jù)整個公司治理所涉及的有關(guān)問題進(jìn)行探討，即本文的公司治理涉及內(nèi)部公司治理和外部公司治理兩個部分。具體而言，公司內(nèi)部治理機(jī)制重要涉及：（1）股東權(quán)利保護(hù)和股東大會作用的發(fā)揮；（2）董事會的形式、規(guī)模、構(gòu)造及獨立性；（3）董事的構(gòu)成與資格；（4）監(jiān)事會的設(shè)立與作用；（5）薪酬制度及激勵計劃；（6）內(nèi)部審計制度等。這些內(nèi)部治理方面制度安排的目的是建立完善的監(jiān)督、激勵、約束和決策機(jī)制。從市場體系的角度看，公司外部治理機(jī)制重要涉及：（1）產(chǎn)品市場。市場壓力是大部分自由市場經(jīng)濟(jì)避免商業(yè)公司濫用它們的權(quán)利和長久維持經(jīng)營的基本機(jī)制。公司治理都要依賴產(chǎn)品市場。規(guī)范和競爭的產(chǎn)品市場是評判公司經(jīng)營成果和經(jīng)理人員管理業(yè)績的基本原則，優(yōu)勝劣汰的市場機(jī)制能起到激勵和鞭策經(jīng)理人員的作用。（2）經(jīng)理市場。功效完善的經(jīng)理市場能根據(jù)經(jīng)理人員的前期體現(xiàn)對其人力資本估價，因而能激勵經(jīng)理人員努力工作。（3）資我市場。資我市場的公司治理機(jī)制又能夠劃分為股權(quán)市場的治理機(jī)制和債權(quán)市場的治理機(jī)制兩部分。（4）并購市場。從公司治理的角度而言，活躍的控制權(quán)市場作為公司治理的外部機(jī)制有獨特的作用，適度的接管壓力也是合理的公司治理構(gòu)造的重要構(gòu)成部分。但并購機(jī)制的發(fā)揮需要支付較大的社會成本和法律成本，并且需要發(fā)達(dá)的含有高流動性的資我市場作為基礎(chǔ)。（5）市場中的獨立審計評價機(jī)制。這重要靠市場中立機(jī)構(gòu)，如會計師、審計師、稅務(wù)師和律師事務(wù)所等的客觀、公正的評判和信息公布。外部治理機(jī)制作為一種非正式的制度安排，重要是運用市場機(jī)制讓經(jīng)理人員感受到持續(xù)的、無處不在的壓力和威脅。它與內(nèi)部治理機(jī)制的有機(jī)結(jié)合形成了完整的公司治理體系。

內(nèi)部控制的內(nèi)容：內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風(fēng)險評定、控制程序、信息與溝通和監(jiān)督五大要素構(gòu)成的，只有當(dāng)這五大要素都存在且有效時，我們才干判斷公司的內(nèi)部控制是有效的。（1）控制環(huán)境。它是構(gòu)成一種單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員控制其它成分的基礎(chǔ)。它涉及員工的誠實和職業(yè)道德、員工的勝任能力、董事會及監(jiān)事會的參加、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定等。（2）風(fēng)險評定。單位為獲得其目的而確認(rèn)的分析有關(guān)風(fēng)險，以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。普通風(fēng)險來自經(jīng)營環(huán)境的變化、新員工聘任、采用新的信息系統(tǒng)、新技術(shù)的應(yīng)用、公司改組、新會計辦法的采用等。（3）控制活動。對所確認(rèn)的風(fēng)險采用必要方法，以確保單位目的實現(xiàn)的政策和程序。它涉及業(yè)績評價、信息解決控制、實物控制、職務(wù)分離等。（4）信息與溝通。與財務(wù)報告目的有關(guān)的信息系統(tǒng)辦法和統(tǒng)計。它能夠確認(rèn)和統(tǒng)計全部有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，方便合適歸類、提供會計報表，在財務(wù)報告中揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（5）監(jiān)督。評價內(nèi)部控制實施質(zhì)量的過程，即對內(nèi)部控制設(shè)立、運行及改善活動的評價。根據(jù)內(nèi)部控制具體實施的機(jī)制，內(nèi)部控制普通又能夠分為兩個層面：第一種層面是公司的管理制度，又稱為“管理控制系統(tǒng)”，它是建立在公司治理基礎(chǔ)上，通過檢查和改善有關(guān)管理政策和程序，有效控制公司運行，不停提高公司的經(jīng)營效率和效益，實現(xiàn)投資人投入資本的保值增值。第二個層面是公司的會計制度，又稱為“會計控制系統(tǒng)”。它通過合適的業(yè)務(wù)權(quán)限設(shè)立和授權(quán)，精確的會計統(tǒng)計，及時的實物盤點，以及公允的報告等程序和辦法，確保公司經(jīng)營和財務(wù)狀況信息的可靠性，保障投資人財產(chǎn)安全。這一層內(nèi)部控制制度能夠認(rèn)為是最具體的控制。由于控制制度能否生效，取決于與否在合適的時間、合適的地方獲得合適的信息，而會計信息的存在與有效傳遞，影響到控制制度的有效性的發(fā)揮。

公司治理與內(nèi)部控制的內(nèi)容存在明顯區(qū)別。首先，公司治理與內(nèi)部控制的要素不同。公司治理涉及內(nèi)部公司治理和外部公司治理，內(nèi)部公司治理重要是公司內(nèi)部權(quán)利與責(zé)任的劃分，外部公司治理重要是公司所處的外部環(huán)境。而內(nèi)部控制重要由管理制度和會計制度兩個層面以及控制環(huán)境、風(fēng)險評定、控制程序、信息與溝通和監(jiān)督五大要素構(gòu)成。另首先，公司治理與內(nèi)部控制的構(gòu)造不同。公司治理是由兩個線形構(gòu)造即內(nèi)部公司治理和外部公司治理構(gòu)成。內(nèi)部控制則是一種塔形構(gòu)造，監(jiān)督處在塔尖，控制環(huán)境處在塔基，風(fēng)險評定和控制活動是塔身。再次，公司治理與內(nèi)部控制內(nèi)容的側(cè)重點不同。公司治理的內(nèi)容更重視對公司整體的把握涉及權(quán)責(zé)劃分以及公司所處的外部環(huán)境。內(nèi)部控制的內(nèi)容則更重視對公司內(nèi)部具體經(jīng)營及生產(chǎn)活動的管理。（2）公司治理與內(nèi)部控制的內(nèi)容又存在一定聯(lián)系。由兩者的內(nèi)容不難看出內(nèi)部控制的內(nèi)容能夠看作是公司治理內(nèi)容中有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營方面的延伸和具體化，內(nèi)部控制的內(nèi)容是統(tǒng)一于公司治理的內(nèi)容的。健全的公司治理是內(nèi)部控制有效運行的確保。內(nèi)部控制處在公司治理設(shè)定的大環(huán)境之下，公司治理是內(nèi)部控制的制度環(huán)境。內(nèi)部控制能否有效運行，與公司治理與否完善有很大關(guān)系。只有在完善的公司治理環(huán)境中，一種良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才干真正發(fā)揮它的作用，提高公司的經(jīng)營效率與效果，并加強信息披露的真實性；反之，若沒有科學(xué)有效的公司治理構(gòu)造，無論設(shè)計如何有效的內(nèi)部控制制度也會流于形式而難有好的效果。另首先，公司治理中某些內(nèi)容也屬于內(nèi)部控制，如組織規(guī)劃控制事實上就涉及兩個層面：一是公司內(nèi)部治理構(gòu)造即股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理等之間的組織規(guī)劃，二是經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)、崗位和人員之間的組織規(guī)劃。前一種層次事實上是公司治理問題。因此，內(nèi)部控制與公司治理內(nèi)容上有某些重疊的地方。

篇四：公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

摘要：公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理兩者互為前提，相輔相成。當(dāng)下我國公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理過程中存在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系難以滿足公司經(jīng)營發(fā)展的需要、部門間缺少有效的溝通、管理者對于公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的認(rèn)識局限性，制約公司可持續(xù)發(fā)展等問題。完善公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，公司必須提高內(nèi)部監(jiān)督，加強內(nèi)部控制；提高公司對風(fēng)險的認(rèn)識，完善公司風(fēng)險管理體系；加強內(nèi)部環(huán)境治理，建設(shè)適宜公司本身發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境；加強內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的人才隊伍建設(shè)；完善信息溝通管理機(jī)制，加強各部門間的交流。

核心詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；建議內(nèi)部控制是公司經(jīng)營管理過程中的一種自我管理與監(jiān)督的手段，完善的公司內(nèi)部控制制度能夠有效的確保公司會計信息的真實性，確保公司經(jīng)營目的的全方面實現(xiàn)，保障公司本身的經(jīng)營財產(chǎn)安全。在公司的經(jīng)營管理過程中對于可能發(fā)生的會危及公司經(jīng)濟(jì)效益的因素被稱之為公司風(fēng)險。通過加強對公司風(fēng)險的監(jiān)督與管理，能夠有效的減少公司由于本身管理不善給公司經(jīng)濟(jì)效益帶來的損失，為公司的經(jīng)營決策及將來發(fā)展方向做出有力指導(dǎo)，實現(xiàn)公司經(jīng)營發(fā)展目的。我國的公司由于發(fā)展起步較晚，中小公司居多，且公司管理者的管理理念相對較為落后，大多數(shù)公司的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理方法并不完善，尚有待提高。完善公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制方法，能夠有效提高公司員工的工作主動性，端正財務(wù)管理人員工作態(tài)度，確保財務(wù)信息的真實性，為公司的管理者做出對的的經(jīng)營決策提供有效根據(jù)。一、公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系1.兩者互為前提，相輔相成

從COSO制訂的《內(nèi)部控制整合框架》和《風(fēng)險管理整合框架》中能夠看出，內(nèi)部控制由五要素構(gòu)成：控制環(huán)境、風(fēng)險評定、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。其中控制環(huán)境是基礎(chǔ)、風(fēng)險評定是根據(jù)、控制活動是手段、信息與溝通是載體、監(jiān)控是確保。風(fēng)險管理由八要素構(gòu)成：內(nèi)部環(huán)境、目的設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評定、風(fēng)險對策、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。從構(gòu)成要素上看，兩者有五個要素是重疊的。從目的上看，風(fēng)險管理目的涉及控制目的的內(nèi)容即運行目的、財務(wù)目的、法律目的，還要涉及戰(zhàn)略目的。因此從內(nèi)涵上看，兩者是高度重疊的，都是由公司全員參加，都滲入到公司日常管理和經(jīng)營活動中，都為經(jīng)濟(jì)體目的的實現(xiàn)提供保障。因此公司的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制方法互為一體，相輔相成。公司實現(xiàn)風(fēng)險管理的有效方法是內(nèi)部控制，而風(fēng)險管理又是公司完善內(nèi)部控制方法的延續(xù)。若是沒有完善的公司內(nèi)部控制方法，那么公司的風(fēng)險管理就無從下手，預(yù)期的目的更無法達(dá)成；若是不能進(jìn)行有效的風(fēng)險管理，那么公司的內(nèi)部控制制度就形如虛設(shè)，毫無意義。對于公司的風(fēng)險管理來說，內(nèi)部控制始終以來都是其發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)，有效的風(fēng)險管理方法能夠?qū)绢A(yù)期產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行有效的評定，提前做好風(fēng)險防備方法，防備于未然。

2.公司的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制也存在一定的差別從范疇上看，公司風(fēng)險管理管理的范疇較廣，涉及公司對風(fēng)險的測評、戰(zhàn)略目的的制訂、人員的任用以及公司日常的管理和有關(guān)預(yù)算等。公司內(nèi)部控制更多強調(diào)對本身內(nèi)部的管控，內(nèi)部控制實施的途徑相對較多；而公司風(fēng)險管理則更對強調(diào)對本身全方面的風(fēng)險管控，內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險都要囊括其中。

從實現(xiàn)辦法上看：內(nèi)部控制更多采用管理辦法及手段進(jìn)行；而風(fēng)險管理則更多強調(diào)采用防止性的方略和方法辦法，含有一定的預(yù)測性，而內(nèi)部控制則強調(diào)采用對既定現(xiàn)狀采用管理辦法及手段加強改善及控制，公司內(nèi)部控制嵌入本身各業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)中，融合在各項規(guī)章制度中，使公司能夠做到正常運行過程中自發(fā)地修正并避免錯誤，提高效率，確保公司戰(zhàn)略及目的的實現(xiàn)；內(nèi)部控制強調(diào)從面上來評定公司狀況，而風(fēng)險管理則更為獨立，強調(diào)對影響目的實現(xiàn)的風(fēng)險因素的分析、評定與防備，更強調(diào)點到點的辦法。

二、當(dāng)下我國公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理過程中存在的問題

1.現(xiàn)在的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系難以滿足公司經(jīng)營發(fā)展的需要

由于經(jīng)濟(jì)全球化的不停進(jìn)一步與發(fā)展，國內(nèi)外公司共同競爭的雙重壓力給公司帶來前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，與此同時，由于經(jīng)營風(fēng)險的不停加大，對公司的經(jīng)營管理也提出了更高的規(guī)定。但是，就我國現(xiàn)在現(xiàn)狀來說，公司的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理體系起步較晚，與西方國家相比還較不完善，滯后于公司日益競爭的發(fā)展需要，這就規(guī)定我國公司必須制訂出一套適合公司日益發(fā)展需要的經(jīng)營方略，完善公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系，確保會計信息質(zhì)量安全，杜絕虛假財務(wù)報告，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，減少公司經(jīng)營風(fēng)險，增加經(jīng)營利潤。2.公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理部門間缺少有效的溝通良好的溝通與交流是公司開展一切活動的基礎(chǔ)，建立有效的信息系統(tǒng)是公司完善內(nèi)部控制制度的前提。部門間良好的溝通，能夠使部門間更加好的協(xié)作與配合，提高內(nèi)部工作效率，同時使公司的管理者及時理解公司的經(jīng)營狀況，并以此制訂出合理的適于公司發(fā)展的經(jīng)營方略，完善公司內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險管理能力。當(dāng)下，對我國大部分公司來說，公司的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理更多的是依賴于外部咨詢，內(nèi)部溝通方面還需要予以更加的完善。

3.管理者對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的認(rèn)識局限性現(xiàn)在飛速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)使公司面臨著更加復(fù)雜的市場變化，風(fēng)險無處不在，傳統(tǒng)的公司管理理念早已落后于時代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。然而對我國大部分公司來說，公司的管理者對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的認(rèn)識理解局限性，在管理的過程中，兩者不能兼顧