稅法-中國人民大學出版社-答案-第五版

第一章稅法概論單項選擇題1．D2．A3．A4．C5．B6．B7．A8．C9．B10．D11．B12．D13．C14．A15．C16．B17．D18．D19．C20．B二、多項選擇題1．ABCD2．ABCD3．ABCD4．ABCD5．AC6．ABCD7．ACD8．ACD9．ABC10．ABD11．ABCD第二章稅務管理單項選擇題1．C2．B3．A4．C5C．6．A7．A8．C9．A10．A11．C12．C13．A14．D15．A16．C17．B18．C19．B20．B二、多項選擇題 1．ABCD2．AD3．CD4．AC5．CD6．ABCD7．ACD8．ABD9．BCD10．CD第三章增值稅法一、單項選擇題1．D2．C3．A4．D5．A6．C7．D8．B9．D10．C11．C12．A13．B14．D15．C16．A17．C18．B19．B20．D【注釋】：1．D應交增值稅稅額＝131200÷（1+3%）×3%＝3821.36（元）6．C對金銀首飾以舊換新業(yè)務能夠按銷售方事實收取的不含的全部價款征收。上述業(yè)務當征稅額=[20×5700÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)8．B運費的7％可以計算抵扣，購進貨物時發(fā)生的運費、合理損耗、入庫前的挑選整理費應計入其購貨成本，本題中價款為1755000÷1．17=1500000(元)合理損耗量為1000X1％=lO噸，而實際損耗20噸，則非正常損耗的10噸的對應的進項稅和對應的運費進項稅不得抵扣，則可以抵扣的進項稅=(1500000×17％+10000×7％)×990÷1000=253143(元)13．B當期免抵稅額不得免征和抵扣稅額＝200×（17％－13％）＝8（萬元）當期應納稅額＝100×17％－（68－8）－5＝－48（萬元）出口貨物“免抵退”稅額＝200×13％＝26（萬元）按規(guī)定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時：當期應退稅額＝當期免抵退稅額即該企業(yè)當期的應退稅額＝48（萬元）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額該企業(yè)當期免抵稅額＝48－48＝0期末留抵結轉下期繼續(xù)抵扣稅額為22（48-26）萬元。14．D應納稅額=168000×17%-1346-200×7%-8425=18775(元)實際稅負=18775÷168000=11.17%實際稅負超過3%的部分實行即征即退實際應負擔的增值稅=168000×3%=5040(元)。16．A應繳納的增值稅＝158080÷（1+3%）×3%－5850÷（1+17%）×17%＝3754（元）17.C可抵扣進項稅額＝50×（1＋10%）×（1＋20%）×13%＝8.58（萬元）19.B該公司當月應納增值稅稅額=50000×13%-(40000×13%×3/5)=3380(元)。二、多項選擇題1．BCD2．AB3．AD4．BC5．AC6．BCD7．BCD8．AB9．ACD10．ABC11．AC12．ABC13．AD14．CD15．CD16．ABCD17．ABCD18．ACD19．ABC20．ACD【注釋】：20．ACD＝34.90（萬元）5．（1）為雜志社印刷雜志業(yè)務的增值稅銷項稅：銷項稅=100000×13%=13000（元）（2）向廢舊物資回收單位銷售貨物的增值稅銷項稅：銷項稅=3510÷（1+17%）×17%=510（元）計算該印刷廠本月銷項稅額：銷項稅=13000+510+4000÷（1+17%）×17%+5000×12×17%+（5000+1000）÷（1+17%）×17%=25162.99（元）（3）計算該印刷廠本月進項稅額：本月可以抵扣進項稅=40000×17%+17000+1020-30000×17%=19720（元）計算該印刷廠本月應納增值稅稅額：本月應納增值稅=25162.99-19720=5442.99（元）第四章消費稅法一、單項選擇題1．C2．B3．B4．C5．C6．A7．D8．C9．C10．B11．C12．A13．D14．D15．A16．D17．D18．C19．A20．B【注釋】：6．A組成計稅價格=150+60+90=300（萬元）當月應抵扣的消費稅額=300×80％×30％=72（萬元）或90×80％=72（萬元）生產(chǎn)銷售化妝品應繳納的消費稅額=[290+51.48÷（1+17％）]×30％-72=28.2（萬元）12．A進口轎車應納消費稅稅額=(5+5×25%)×10÷(1-9%)×9%=6.18(萬元)。13．D鉑金戒指、金銀鑲嵌項鏈屬于金銀首飾，金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅;鍍金鑲嵌手鐲非金銀首飾，于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅;金銀首飾零售業(yè)務不包括修理、清洗業(yè)務?，F(xiàn)行政策規(guī)定，鉆石減按5%征收消費稅。該企業(yè)應納消費稅=(58950+35780)÷1.17×5%+235794×5%+12378×10%=17075.79(元)。14．D本月外購煙絲的買價＝8.5÷17%＝50（萬元），生產(chǎn)領用部分的買價＝50×80%＝40（萬元），準予扣除的消費稅＝40×30%＝12（萬元）。應納稅額=197×45%+20×150÷10000-12=76.95（萬元）17．D一標準箱=250條=50000支;50000/250=200支/條.非標準條的卷煙每條卷煙有50×15=750支,非標準條一條=750/200=3.75標準條;卷煙的稅率是按標準條價格確定的,將非標準條售價換算成標準條售價為175/3.75=46.67(元),比例稅率適用30%稅率檔次;每標準箱消費稅額=150元(定額稅率部分)+(50000÷50÷15)×175×30%=3650(元)19．A乙酒廠應代收代繳的消費稅＝8×2000×0.5＋[60000×（1－l3%）＋（25000＋15000）＋8000]÷（1－20%）×20%＝33050（元）二、多項選擇題1．AC2．ABCD3.ABCD4．CD5．BD6．ACD7．BD8．BD9．ACD10．CD【注釋】：10．CD用香粉搭配生產(chǎn)成套化妝品屬于稅法規(guī)定的“外購護膚護發(fā)品(或化妝品)生產(chǎn)護膚護發(fā)品(或化妝品)”，可以按規(guī)定抵扣已納消費稅。可以抵扣已納消費稅=7×30%=2.1(萬元)銷售A高檔化妝品應納消費稅=9×30%=2.7(萬元)化妝品應納消費稅=14×30%+9×30%-7×30%=4.8(萬元)。三、計算題1．贈送客戶的手表組價8689×（1+20%）÷（1-20%）=13033.5（元），大于10000元，屬于高檔表，應征消費稅。上述業(yè)務共應繳納消費稅=（12×15000+180000＋13033.5）×20%=74606.7（元）

2．（1）稅法規(guī)定，隨貨物價款一同向購買者收取的各種名目的收費，按價外費處理，一律并入銷售額計稅。糧食白酒的消費稅比例稅率為20%糧食白酒消費稅=80000×20×20%+20×2000×0.5+（50000+12000）÷1.17×20%=350598.29（元）（2）糧食白酒消費稅=480000×20%+50000+12000÷1.17×20%+30×2000×0.5=134547.01（元）（3）糧食白酒消費稅=10×2000×0.5+19500×10×20%=49000（元）（4）稅法規(guī)定，確認汽配的稅額時，按出廠價（含包裝物押金）單位每噸大于等于3000元的，單位稅額為250元。

確認單位稅額的出廠價=2850+175.5÷（1+17%）=3000（元），單位稅額為250元/噸

啤酒消費稅=400×250=100000（元）（5）稅法規(guī)定，自產(chǎn)應稅消費品用于廣告、樣品、職工福利、獎勵等，于移送使用時納稅。

自產(chǎn)糧食白酒0.2噸應繳納消費稅=0.2×35000×（1+10%）÷（1-20%）×20%+0.2×2000×0.5=2125（元）（6）稅法規(guī)定，黃酒的消費稅額為240元/噸，黃酒押金不征收消費稅，到期時沒有退還的，一律并入銷售額計算增值稅。

黃酒消費稅=50×240=12000（元）（7）稅法規(guī)定，委托個體戶生產(chǎn)加工應稅消費品的，一律在收回后由委托方繳納，受托方不得代扣代繳消費稅。糧食白酒繳納的消費稅=[350000+85060÷（1+6%）]÷（1-20%）×20%+10×2000×0.5=117561.32（元）綜上：本期應納消費稅=350598.29+134547.01+49000+100000+2125+12000+117561.32＝765831.62稅法規(guī)定，用甜菜配制的白酒，比照薯類白酒征稅；無醇啤酒比照啤酒征稅；生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個人的，不實行證明單管理，按消費稅暫行條件規(guī)定申報繳納消費稅。3．（1）甲廠3月份應納的增值稅：①銷項稅額＝360000×17％＋240000×50％×17％＋35000×17％＋1200000×90％×17％＋400000×17％＋（400000÷80％）×20％×17％－3400＋60000×17％＋2000×50×17％＋（200000＋4914÷1.17）×17％＋600×200×17％＋25000×（1＋10％）×17％＋[20000×（1＋5％）]÷（1－30％）×17％＝444839（元）②進項稅額＝51000＋（8000＋4800）×17％＋2000×7％＋20400＝73716（元）③應納稅額＝444839－73716－125400＝245723（元）（2）甲廠3月份應納的消費稅：應納稅額＝360000×30％＋240000×50％×30％＋35000×30％＋1200000×90％×30％＋60000×30％＋（200000＋4914÷1.17）×30％＋600×220×30％＋[20000×（1＋5％）]÷（1－30％）×30％＝606360（元）（3）甲廠3月份應退還的消費稅：應退消費稅＝20000×30％＝6000（元）（4）乙企業(yè)3月份應代收代繳的消費稅：應代收代繳稅額＝（300000＋8000＋4800）÷（1－30％）×30％＝134057.14（元）第五章營業(yè)稅法單項選擇題1．D2．D3．D4．D5．A6．D7．B8．B9．A10．C11．A12．D13．D14．B15．B16．C17．C18．C19．D20．A【注釋】12．D自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。上述業(yè)務應納營業(yè)稅＝21340×3%＋28600÷3×4×5%＋15880×(1＋10%)÷(1－3%)×3%×4÷5＝2979.06(萬元)17．C2000×(1+10%)÷(1-3%)×3%+5000×5%+150×5%=325.54(萬元)二、多項選擇題1．ABCD2．ACD3．BCD4．ABCD5．ABD6．ABD7．ABCD8．ABCD9．AC10．BCD三、計算題1．計算該公園3月份應繳納的營業(yè)稅稅額：①文化體育業(yè)項目應納營業(yè)稅額＝85000×3％＝2600（元）②服務業(yè)項目應納營業(yè)稅額＝15000×5％＋50000×5％＋75000×5％＋8500×5％＋32000×5％＋72000÷12×5％＝9300（元）③娛樂業(yè)項目應納營業(yè)稅額＝13000×20％＋7000×20％＝4000（元）④附設的照相館銷售像冊、鏡框，并提供應稅勞務的，為混合銷售行為，應視同提供應稅勞務，計征營業(yè)稅。應納營業(yè)稅稅額＝28000×5％＝1400（元）⑤該公園8月份應繳納的營業(yè)稅稅額＝2600＋9300＋4000＋1400＝17300（元）2．（1）代售門票手續(xù)費應納營業(yè)稅=3000×5%=150（元）（2）福利彩票手續(xù)費應納營業(yè)稅=5000×5%=250（元）（3）代扣代繳營業(yè)稅=53000×3%=1590（元）（4）B經(jīng)過國家主管部門批準的社會團體，依照社團章程規(guī)定收取的會費不征收營業(yè)稅。3．融資租賃業(yè)務的計稅收入＝70－50－8.5－1.5＝10（萬元）本季度應納營業(yè)稅＝（150＋30＋2＋3＋10÷3÷4）×5％＝9.29（萬元）4．（1）建筑業(yè)營業(yè)稅＝5000×2000×（1+10％）/（1-3％）×3％/10000＝34.02（萬元）

（2）不動產(chǎn)營業(yè)稅＝600×5％＝30（萬元）

專項房屋維修基金不征收營業(yè)稅。

（3）160×5％+100×5％+（1500-689）×5％+50×5％+（200+38）×5％＝67.95（萬元）

（4）34.02+30+67.95+40×20％＝139.97（萬元）[提示]對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘探設計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為計稅營業(yè)額。

消費者持服務單位銷售或贈與的固定面值消費卡進行消費時應確認為該服務單位提供了營業(yè)稅服務業(yè)應稅勞務，發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務，對該服務單位應照章征收營業(yè)稅；其計稅依據(jù)為，消費者持卡消費時，服務單位所沖減的有價消費卡面值額。

納稅人將土地使用權歸還給土地所有者的行為（出具縣級和縣級以上人民政府收回土地使用權的正式文件即可，無論支付征地補償費的資金來源是否為財政資金），不征收營業(yè)稅。四、綜合題1．(1)D(2)ABD(3)D(4)BD2．（1）當月餐飲收入應繳納的營業(yè)稅＝150×5％＝7.5（萬元）（2）當月住宿收入應繳納的營業(yè)稅＝86×5％＝4.3（萬元）（3）當月租金收入應繳納的營業(yè)稅＝9×5％＝0.45（萬元）（4）當月娛樂收入應繳納的營業(yè)稅＝（17+6+23+71）×20％＝117×20％＝23.4（萬元）第六章關稅法單項選擇題1．B2．D3．A4．B5．C6．A7．B8．A9．A10．B11．D12．C13．C14．B15．C16．D17．D18．A19．D20．B【注釋】：12.C60×20%×（60-20）÷60=816.D(35+12)×5%=2.3519.D（200-5+5+2）×20%=40.4二、多項選擇題1．CD2．ABCD3．ABCD4．BCD5．ABCD6．ABD7．ABCD8．ABD9．ABD10．ABC三、計算題1．（1）運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定的期限內復運進境的，應當以境外加工費和料件費以及復運進境的運輸及其相關費用和保險費審查確定完稅價格。關稅＝（15＋6＋3＋1.2）×25％＝6.3（萬元）。（2）關稅完稅價采用的是“CIF”價格條款，也即“成本加運費、保險費”，習慣上又稱“到岸價”。進口材料應納關稅＝（100＋1＋0.4）×20％＝20.28（萬元）。（3）運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價。運往境外修理設備復運進境應納關稅＝（5＋6＋1＋0.4）×15％＝1.86（萬元）。（4）計算當月繳納進口關稅：業(yè)務2租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格；承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。租賃方式進口的貨物應納關稅＝80×15％＝12（萬元）。業(yè)務5減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。設備轉讓應納關稅＝60×〔1－18÷（12×4）〕×15％＝5.63（萬元）。該企業(yè)當年共納進口關稅＝6.3＋12＋20.28＋1.86＋5.63＝46.07（萬元）。2．（1）進口環(huán)節(jié)關稅完稅價格＝1600＋120＋20＋50＝1790（萬元）

進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅＝1790×30%＝537（萬元）

（2）進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅＝（1790＋537）×17%＝395.59（萬元）。3．（1）①進口小轎車的貨價=15×30=450（萬元）

②進口小轎車的運輸費=450×2%=9（萬元）

③進口小轎車的保險費=（450+9）×3‰=1.38（萬元）

④進口小轎車應繳納的關稅：

關稅的完稅價格=450+9+1.38=460.38（萬元）

應繳納關稅＝460.38×60%=276.23（萬元）（2）①進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納的消費稅：

消費稅組成計稅價格=（460.38+276.23）÷（1-9%）=809.46（萬元）

應繳納消費稅=809.46×9%=72.85（萬元）

②進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納增值稅：

應繳納增值稅＝809.46×17%=137.61（萬元）

綜上，進口環(huán)節(jié)繳納稅金合計＝276.23+72.85+137.61＝486.69（萬元）第七章資源稅法單項選擇題1．D2．A3．D4．B5．B6．C7．A8．B9．D10．D11．C12．D13．C14．C15．A16．D17．B18．B19．C20．C【注釋】：7.A應納稅額=3000÷20%×1.6元/噸=24000元8.B應納稅額=15萬噸×10元/噸=150萬元9.D應納稅額=6×10+0.5÷40%×10=72.5萬元13.C自2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。應納稅額=10×1.5=15萬元16.D以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以固體鹽稅額征稅；以外購液體鹽加工固體鹽，液體鹽已納稅額準予抵扣應納稅額=6000×20-5000×6=90000元15.A應納稅額=（20+0.4）×30+600×200÷10000=624萬元18.B應納資源稅為：28÷70%×5=200（萬元）19.C應納稅額=335×3+350×5+（150+1）÷70%×3=3402.1420.C應納稅額=3000×8=24000二、多項選擇題1．AC2．BC3．BD4．BD5．ABCD6．ABC7．ABCD8．ABCD9．ABCD10．ABC三、計算題1．該礦山本期應納資源稅＝500000×20＋8000×25＝10200000（元）2．納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；加熱、修井用原油，免資源稅。該油田本月應納資源稅=19.5×35+9000×15÷10000=696（萬元）3．該企業(yè)6月份應納資源稅=（40000+100×12）×8=329600（元）4．在開采應稅礦產(chǎn)品的同時伴采出鋁土礦，對伴采礦石也應計算資源稅；鉛鋅礦石和鋁土礦石屬于有色金屬礦原礦。該礦山5月份應納的資源稅=134000×20+4500×18=2761000（元）5．收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地繳納。礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅=（50-5）×2.6=117（萬元）第八章土地增值稅法一、單項選擇題1．C2．C3．D4．A5．B6．B7．C8．C9．B10．B11．D12．A13．A14．C15．B16．A17．D18．D19．B20．B注：6.B收入=12000萬元扣除項目金額=0.2+0.5+1.5+25*60%=17.2萬元增值額=28-17.2=10.8萬元增值率=10.8/17.2=62.79%應納稅額=10.8*40%-17.2*5%=3.46萬元7.C收入=12000萬元扣除項目金額=1200+2200+（1200+2200）*10%+12000*5*（1+7%+3%）+（1200+2200）*20%=5080萬元增值額=12000-5080=6920萬元增值率=6920/5080=136.22%應納稅額=6920*50%-5080*15%=2698萬元8.C收入=8000萬元扣除項目金額=1000+3000+（1000+3000）*10%+8000*5*+（1000+3000）*20%=5600萬元增值額=8000-5600=2400萬元增值率=2400/5600=42.86%應納稅額=2400*30%=720萬元10.B收入=2000萬元扣除項目金額=500+1200*70%=1340萬元增值額=2000-1340=660萬元增值率=660/1340=49.25%應納稅額=660*30%=198萬元14.C收入=5000萬元扣除項目金額=3700+275+5000*千分之零點五=3977.5萬元增值額=5000-3977.5=1022.5萬元增值率=1022.5/3977.5=25.71%應納稅額=1022.5*30%==306.75萬元15.B收入=1000萬元扣除項目金額=50+200+40+60+（50+200）*20%=400萬元增值額=1000-400=600萬元增值率=600/400=150%應納稅額=600*50%-400*15%=240萬元二、多項選擇題1．ABC2．AB3．ABD4．AD5．BCD6．ABCD7．ABCD8．BCD9．ABCD10．BCD三、計算題1．（1）取得土地使用權所支付的金額＝（4000＋160）×50%＝2080（萬元）。

應扣除的開發(fā)成本的金額＝（3000＋500）×50%＝1750（萬元）。

合計＝2080＋1750＝3830（萬元）。

（2）應扣除的開發(fā)費用的金額＝（2080＋1750）×10%＝383（萬元）。

（3）應扣除的有關稅金＝6500×5%×（1＋7%＋3%）＝357.5（萬元）

其他扣除項目＝3830×20%＝766（萬元）

合計＝357.5＋766＝1123.5（萬元）。

（4）扣除項目合計＝3830＋383＋1123.5＝5336.5（萬元）

增值率＝（6500－5336.5）÷5336.5＝21.80%

應繳納的土地增值稅＝（6500－5336.5）×30%＝349.05（萬元）2．（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已經(jīng)裝修的房產(chǎn)，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)成本＝1000＋500＋500＋600＋800＋200＝3600（萬元）計算土地增值稅時準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝3600÷2＝1800（萬元）（2）取得土地使用權支付的金額＝5000＋200＝5200（萬元）計算土堆增值稅時扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝[200＋（3600＋5200）×5%]×1/2＝320（萬元）（3）計算土地增值稅時準予扣除的稅金＝8000×5%（1＋7%＋3%）＝440（萬元）注意，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的印花稅在管理費用中核算，不在稅金中核算。加計扣除金額＝（1800＋5200÷2）×20%＝880（萬元）準予扣除的項目合計＝5200÷2＋1800＋320＋440＋880＝6040（萬元）（4）土地增值額＝8000－6040＝1960（萬元）增值率＝1960/6040＝32.45%，適用30%的稅率，速算扣除系數(shù)為0應納土地增值稅＝1960×30%＝588（萬元3.（1）D征收土地增值稅時應扣除的取得土地使用權支付的金額=[（2000＋800）×12000/40000]×50000/60000＝700（萬元）（2）B征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本金額=7200×50000/60000＋400×12000/40000×50000/60000＝6100（萬元）（3）D征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他項目金額：（700＋6100）×（10%＋20%）＝2040（萬元）（4）C2008年應繳納的土地增值稅：增值額＝16000－（700＋6100＋2040＋16000×5%）＝6360（萬）增值率＝6360/9640＝65.98%應繳納的土地增值稅＝6360×40%－9640×5%＝2062（萬元）第九章城市維護建設稅法和教育費附加一、單項選擇題1．D2．D3．A4．D5．A6．C7．D8．A9．B10．A11．D12．D13．C14．D15．A16．A17．B18．D19．A20．C注：5.A應交營業(yè)稅=4000*3%*50%+8000000*5%=400060應交城建稅和教育費附加=400060*（7%+3%）=400066.C[（120+20）*3%+（320+12）/（1+17%）*17%]*（5%+3%）=4.28.A150*5%*7%=0.539.B（1）應納的消費稅額＝400×9％＝36（萬元）（2）應納的營業(yè)稅額＝20×5％＝1（萬元）（3）應納的增值稅額：不得免征和抵扣稅額＝500×（17％－13％）＝20（萬元）應納增值稅＝400×17％－（100－20）＝－12（萬元）（題目中已知7月份應納增值稅額為20萬元，說明8月份不存在期初留抵稅額）免抵退稅額＝500×13％＝65（萬元）因為65萬元<12萬元，所以當期應退稅額＝12（萬元），免抵稅額＝65－12＝53（萬元）。（4）8月該企業(yè)應納的城建稅＝（36＋1＋53）×5％＝4.5（萬元）8月該企業(yè)應納的教育費附加＝（36＋1＋53）×3％＝2.7（萬元）應納城建稅和教育費附加合計為4.5＋2.7＝7.2（萬元）。10.A城建稅出口不退，進口不征，免抵增值稅應征，故應納城建稅=（40+4）*5%=2.211.D出口退還流轉稅不退還城建稅和教育附加，進口不征城建稅和教育附加；轉讓購置的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置原價后的余額為營業(yè)額計算營業(yè)稅，不能減去購入時支付的各種稅費。專利技術免征營業(yè)稅。應繳納城建稅和教育附加＝200×（5%＋3%）＋（500－340）×5%×（5%＋3%）＝16.64（萬元）。13.C（340+24）*7%=25.4814.D[（220+100+30）*20%×10000+110×250]×（7+3%）=7275015.A個體戶銷售農(nóng)產(chǎn)品起征點為每月銷售額5000元，故6000÷（1+4%）×4%×（7%+3%）=23.0816.A[(120+20)×3%+(320+12)÷(1+17%)×17%-18.25]×(5%+3%)=2.7417.C應補繳城建稅=20000×7%=14000元，應補繳滯納金=14000×0.05%×5=35元18.D（30+50）×7%=5.619.A28×7%=1.96，受托方代收代繳消費稅和城建稅20.C1600×（5%+3%）=128二、多項選擇題1．BCD2．BCD3．ABCD4．ABCD5．AC6．BD7．ABC8．ABCD9．ABCD10．ABCD三、計算題（1）應納消費稅＝9.36/（1+17％）×5％＝0.4（萬元）（2）混合飼料免征增值稅，寵物飼料依法征收增值稅。應納增值稅銷項稅＝〔9.36/（1+17％）+600+358+8/（1+17％）〕×17％+6/（1+17％）×17％+（30+1×0.93）×1.1×17％＝172.03（萬元）進項稅＝85+20×7％+5.1+1×7％＝91.57（萬元）應納增值稅＝172.03-91.57＝80.46（萬元）（3）應納營業(yè)稅＝218.72×5％＝10.94（萬元）本期應納城建稅和教育費附加＝（0.4+80.46+10.94）×（7％+3％）＝9.18（萬元）四、綜合題1．（1）C進口化妝品應繳納的關稅＝（1380000+20000）×20％＝280000（元）進口化妝品應繳納的消費稅＝（1380000+20000+280000）÷（1－30％）×30％＝720000（元）進口化妝品應繳納的增值稅＝（1380000+20000+280000）÷（1－30％）×17％＝408000（元）進口化妝品應繳納的稅金＝280000+720000+408000＝1408000（元）（2）A本月應繳納的增值稅：進項稅＝408000×（1-35％）+55000×17％-（200000-28000）×17％-28000÷（1-7％）×7％+100000×13％+40000×6％+2000×7％+17000+12000×6％×（1-20％）＝276318.47（元）銷項稅＝[21500×58+1000×58+1500000×50%+352152÷（1+17%）]×17%＝400517.38（元）應納增值稅＝400517.38-276318.47＝124198.91（元）（3）C本月應繳納的消費稅：委托加工業(yè)務應代收代繳的消費稅＝（80000+55000）÷（1－30％）×30％＝57857.14（元）對外銷售化妝品應交納的消費稅＝（21500×58+1000×58）×30％+1500000×50%×30％-720000×（1-35％）＝148500（元）酒精（應該收回后在）銷售時繳納消費稅＝352152÷（1+17%）×5％＝15049.23（元）本月應繳納的消費稅合計

＝148500+15049.23+57857.14＝221406.37（元）（4）C酒店產(chǎn)權式經(jīng)營業(yè)主（以下簡稱業(yè)主）在約定的時間內提供房產(chǎn)使用權與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，根據(jù)有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應按照“服務業(yè)—租賃業(yè)”征收營業(yè)稅

本期應納營業(yè)稅＝（20×5％+120×5％）×10000＝70000（元）（5）D本月應繳納的城建稅和教育費附加（含委托加工環(huán)節(jié)）＝（124198.91+221406.37+70000）×（7%+3%）＝41560.53（元）第十章企業(yè)所得稅法一、單項選擇題1．A2．C3．D4．B5．D6．D7．A8．C9．D10．C11．B12．C13．D14．D15．A16．D17．D18．B19．D20．B【注釋】：5．D當年銷售（營業(yè)收入）=1000+200=1200萬元，業(yè)務招待費按實際發(fā)生額的60%（15×60%=9萬）和當年銷售收入的5‰（1200×5‰=6萬元）取小扣除，即實際可扣除6萬元；廣告費和業(yè)務宣傳費按當年銷售（營業(yè)）收入的15%扣除，即可扣除1200×15%=180萬元7．A納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時間，均勻扣除。納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。本題企業(yè)2008年3月1日以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付租賃費12萬元，每個月應分攤1萬元費用，2008年使用受益10個月，在稅前應扣除的經(jīng)營租賃費用為10萬元。10．C因債權人緣故確實無法支付的款項3萬元應計入應納稅所得額；一般企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年。該企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅＝（750－728＋3－12－8）×25％＝1.25（萬元）＝12500（元）。14．D再銷售價格法：是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法。應納稅額＝[500000－500000×（1－20%）]×25%＝25000（元）二、多項選擇題1．AC2．AD3．ABCD4.BC．5．ABCD6．ABCD7．ABCD8．ABCD9．CD10．ABC11．BC12．BD13．CD14．ABCD15．ACD16．ABC17．AB18．ABCD19．ACD20．BD三、計算題1．（1）進口環(huán)節(jié)由海關代征的增值稅可以從內銷貨物的銷項稅中抵扣；企業(yè)存貨發(fā)生非正常毀損，其耗用的原材料已抵扣的進項稅應當予以轉出。企業(yè)當年應納增值稅＝8000×17%－（460－10×17%）＝901.7（萬元）。出租設備取得租金應納的營業(yè)稅＝200×5%＝10（萬元）。則企業(yè)2008年應納城建稅和教育費附加＝（901.7＋10）×（7%＋3%）＝91.17（萬元）。企業(yè)自辦的學校占用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，則2008年應納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（12－1）×2＝22（萬元）。獨立于房屋之外的建筑，如圍墻、煙囪、水塔等，不屬于應稅房產(chǎn)，則2008年企業(yè)應納房產(chǎn)稅＝3000×（1－20%）×1.2%＝28.8（萬元）。車輛自重尾數(shù)在0.5噸（含）的，按0.5噸計算車船稅；超過0.5噸的，按1噸計算?？拓泝捎密嚢摧d貨汽車的計稅單位和標準計算車船稅。2008年應納車船稅＝30×2×100＋10×100＝7000（元）＝0.7（萬元）。契稅計入相關資產(chǎn)成本，不在稅費中核算。2008年準予稅前扣除的稅費合計＝10＋91.17＋22＋28.8＋0.7＝152.67（萬元）。（2）當年銷售（營業(yè)）收入＝8000＋200＝8200（萬元）。實際發(fā)生業(yè)務招待費100萬元，100×60%＝60，扣除限額＝8200×0.5%＝41（萬元），所以準予扣除41萬元。（3）廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝8200×15%＝1230（萬元），實際發(fā)生數(shù)為1300，準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為1230元，所以準予稅前扣除的營業(yè)費用為1500－1300＋1230＝1430（萬元）。（4）準予扣除的存貨損失＝15＋10×17%－9－3＝4.7（萬元）。（5）企業(yè)當年會計利潤＝8000＋200－4000－800－1500－250－152.67－4.7＝1492.63（萬元）。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過當年利潤總額12%的部分，準予扣除。1492.63×12%＝179.12<實際捐贈數(shù)，所以準予抵扣的公益性捐贈支出為179.12萬元。（6）應納稅所得額＝1492.63＋（100－41）＋（1300－1230）＋10＋（240－179.12）－80×50%＝1652.51（萬元）應納企業(yè)所得稅＝1652.51×25%＝413.13（萬元）。2．（1）廣告費、業(yè)務宣傳費扣除限額＝8000×15％＝1200（萬元），實際發(fā)生800＋450＝1250（萬元）大于扣除限額，應扣除1200萬元。

準予扣除的銷售費用＝1400－800－450＋1200＝1350（萬元）

（2）利息費用扣除限額＝2000×6％＝120（萬元）

準予扣除的財務費用＝200－160＋120＝160（萬元）

（3）2008年境內應納稅所得額

＝8000＋240－30－5100－60－1350－160－1100－400×50%－70－40＝130（萬元）

（4）根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。因此抵免稅額為0。

（5）2008年境內、外所得的應納所得稅額＝（130＋50×8）×25％＝132.50（萬元）

B國所得已納稅額＝50×8×20％＝80（萬元）

B國所得抵免限額＝132.50×（50×8）÷（130＋50×8）＝100（萬元）

已納稅額小于抵免限額，應予抵免的稅額是已納稅額即80萬元。

（6）2008年實際繳納的企業(yè)所得稅＝132.50－80＝52.50（萬元）3．（1）應納增值稅=（12000+70）*17%-1051．9=1000萬元；應納營業(yè)稅=100*5%=5萬元（轉讓專利權免營業(yè)稅）；應納城建及教育費附加=（1000+5）*10%=100．5萬元；允許扣除的稅金及附加=5+100．5=105．5萬元（2）利潤總額=12000-7300-105．5-900-3200-300+100+（100-40）-50+80=384．5萬元；允許扣除的捐贈支出：384．5*12%=46．14萬元（3）銷售（營業(yè)）收入合計=12000+100+70=12170萬元；允許扣除的廣告及業(yè)務宣傳費為：12170*15%=1825．5萬元；業(yè)務扣除業(yè)務招待費為：12170*5‰=60．85萬元與124*60%=74．4萬元比較，較小的60．85萬元為允許扣除的業(yè)務招待費。三項費用合計為1825．5+60．85=1886．35萬元（4）向建行貸款利率為120/2000=6%，允許扣除的利息支出為竣工后發(fā)生的利息支出（120/12）*2=20萬元；向其他企業(yè)借款允許扣除的利息支出為2000*6%=120萬元，合計允許扣除的利息支出為20+120=140萬元（5）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利屬于免稅收入，但不包括購買上市公司股票持有時間不足12個月取得的股息、紅利，所以免稅收入為50萬元。技術轉讓所得500萬元以下免稅，轉讓專利權所得=100-40=60萬元，應確認為免稅所得。（6）利潤總額=384．5萬元，（1）視同銷售應調增應納稅所得額70-50=20萬元（2）捐贈支出應調增應納稅所得額（50-46．14）=3．86萬元（3）三項費用應調增應納稅所得額（3095+124-1886．35）=1332．65萬元（4）財務費用應調增應納稅所得額（300-140）=160萬元（5）免稅收入及免稅所得應調減應納稅所得額110萬元。綜上，應納稅所得額=384．5+20+3．86+1332．65+160-110=1791．01萬元，應納稅額1791．01*25%=447．75萬元4．（1）境內投資收益免稅調減所得額，國債利息收入為免稅收入調減所得額投資收益應調減應納稅所得額＝60＋20＝80（萬元）外購設備應調增的應納稅所得額＝90－90×（1－5％）÷10÷12×9＝83.59（萬元）合計調增應納稅所得額＝83.59－80＝3.59（萬元）（2）接受捐贈應調增應納稅所得額＝100＋17＝117（萬元）（3）對外捐贈應調增的應納稅所得額：首先將企業(yè)賬目處理中的不正確之處進行賬簿調整，賬簿調整之一，90萬元計入“固定資產(chǎn)”、90×（1－5％）÷10÷12×9＝6.41（萬元），6.41萬元計入“累計折舊”；賬簿調整之二，接受捐贈117萬元計入“營業(yè)外收入”，然后再進行納稅調整。公益捐贈稅前扣除限額＝會計利潤×12％＝[130＋（90－6.41）＋117]×12％＝330.59×12％＝39.67（萬元）實際公益捐贈額＝50（萬元）實際公益捐贈超過稅法規(guī)定的扣除限額，調增的應納稅所得額＝50－39.67＝10.33（萬元）

（4）財務費用調增應納稅所得額＝20－200×5％×9/12＝12.5（萬元）應納稅所得額＝130＋3.59＋117＋10.33＋12.5＝273.42（萬元）或者應納稅所得額＝330.59－80＋10.33＋12.5＝273.42（萬元）自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行；同時原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”本題適用15%企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應一律按照規(guī)定的過渡稅率計算的應納稅額實行減半征稅，即2008年按18％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。

應補繳企業(yè)所得稅＝273.42×18％×50％－19.5＝5.11（萬元）四、綜合題（1）BC轉讓國債取得的所得，不免征企業(yè)所得稅；發(fā)行公司債券發(fā)生的利息支出和違約金可以稅前扣除。（2）B銷售貨物收入和出租資產(chǎn)收入計入銷售（營業(yè)）收入中，作為廣告費和業(yè)務招待費扣除限額的計算基數(shù)。（3）C企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務招待費80萬元，80×60%＝48萬元；業(yè)務招待費扣除限額＝1210×5‰＝6.05<48，所以準予稅前扣除的業(yè)務招待費為6.05萬元。稅前準予扣除的管理費用＝250－80＋6.05＝176.05萬元。（4）C廣告費扣除限額＝1210×15%＝181.5萬元，所以準予扣除的廣告費為181.5萬元，則準予扣除的營業(yè)費用＝200－190＋181.5＝191.5萬元。（5）D會計利潤＝1200＋10＋20＋117＋（700－150）－780－250－200－35－47－115＝470萬元。通過政府機關向貧困地區(qū)的捐贈，捐贈扣除限額＝470×12%＝56.4萬元，實際捐贈90萬元，所以只允許扣除56.4萬元。稅收滯納金不得在稅前扣除。準予稅前扣除的營業(yè)外支出＝115－5－90＋56.4＝76.4萬元。（6）B企業(yè)當年應納稅所得額（不包含技術轉讓凈收益）：1200＋10＋20＋117－780－176.05－191.5－35－47－76.4－10＝31.05萬元。技術轉讓凈收益未超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應納企業(yè)所得稅＝31.05×25%＋（700－150－500）×25%×50%＝14.0125萬元＝140125元。第十一章個人所得稅法一、單項選擇題1．B2．D3．A4．A5．B6．A7．B8．A9．C10．D11．C12．D13．B14．C15．A16．A17．D18．C19．C20．C【注釋】：6．A財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，定額扣除800元；允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止；個人出租居民住房取得的所得減按10%的稅率征稅；已計征的營業(yè)稅，準予稅前扣除。財產(chǎn)租賃所得應將18000元在12個月平均；所發(fā)生的修繕費用是2月份的，已于2月份計稅時扣除了800元，3月份只需扣除400元。所以，應納個人所得稅＝〔18000÷12×（1－3%）－800－400〕×10%＝25.5（元）。7．B個人投資者從其投資企業(yè)（除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依據(jù)利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。150000×20％＝30000（元）。8．A個人領取的退休工資免征個人所得稅。應納個人所得稅＝（3000－2000）×10％－25＝75（元）9．C[36000－（2000－1800）]÷12＝2983.33（元），確定獎金適用稅率15%，速算扣除數(shù)125。年終獎金應納個人所得稅＝[36000－（2000－1800）]×15%－125＝5245（元）；當月的工資、薪金所得不用納稅，王某12月應納個人所得稅稅額＝5245（元）。12．D根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，同一作品再版取得的所得，單獨作為一次納稅。張教授共應繳納個人所得稅＝8000×（1－20%）×20%×（1－30%）＋（3800－800）×20%×（1－30%）＝1316（元）13．B四險一金中個人負擔的部分免征個人所得稅，企業(yè)負擔的部分因不包括在職工取得的工資收入中，所以這方面不涉及扣除的問題。住宿費不得在稅前扣除。李某當月應繳納個人所得稅＝〔3000－（180＋70＋30＋20＋40）×50％－2000〕×10％－25＝58（元）。14.C向汶川地震捐贈可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額＝20000×（1－20％）×30％＝4800（元），實際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。翻譯收入繳納的個人所得稅＝[20000×（1－20％）－6000－4800]×20％＝1040（元）。18．C272000×15%=4080019．C外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。暫免征收個人所得稅。所以應納個人所得稅=[（28000-4800）×25%-1375]×10=44250（元）二、多項選擇題1．ABD2．BCD3．ABC4．ABCD5．ABCD6．AC7．ABCD8．ABC9．ABC10．ABC11．ACD12．ACD13．ACD14．BD15．ABCD16．ABD17．ACD18．ABCD19．ABC20．ABD三、計算題1．（1）當月工資薪金收入應繳納的個人所得稅＝（8000-2000）×20％-375＝825（元）（2）該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎金平均額＝20000/12＝1666.67（元）根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為10％，速算扣除數(shù)為25.一次性獎金應納個人所得稅＝20000×10％－25＝1975（元）（3）股息紅利收入應繳納的個人所得稅＝10000×20％＝2000（元）（4）稿費收入應繳納的個人所得稅＝（2000-800）×20％×（1-30％）＝168（元）（5）講座收入應繳納的個人所得稅＝5000×（1-20％）×20％＝800（元）2．（1）按國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼免征個人所得稅。自2008年3月1日全年工資應納個人所得稅＝[（5000－2000－1600）×10%－25]×2＋[（5000－2000－2000）×10%－25]×10＝980（元）。（2）加印作品后再次支付的稿酬，應與上一次取得的稿酬合并納稅。2008年張教授出版專著取得的稿酬所得合計為120000＋20000＝140000（元）稿酬應納稅所得額＝140000×（1－20%）＝112000（元）捐贈扣除限額＝112000×30%＝33600（元）<40000（元），所以只能扣除33600元稿酬應納個人所得稅＝（112000－33600）×20%×（1－30%）＝10976（元）。（3）對個人從事技術轉讓中所支付的中介費，若能提供有效合法憑證的，允許從所得中扣除。

應納個人所得稅＝（90000－10000）×（1－20%）×20%＝12800（元）。（4）A國所得抵免限額＝12000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1344（元）稿酬所得在A國實際繳納個人所得稅為1152元<1344元，所以應補繳個人所得稅1344－1152＝192（元）。B國偶然所得抵免限額＝5000×20%＝1000（元），在B國實際繳納1750元，不必補繳個人所得稅。3．（1）飯店銷售啤酒的收入征收營業(yè)稅，不征收增值稅。飯店應納營業(yè)稅＝（220＋20）×5%＝12（萬元）飯店銷售自制啤酒，按每噸250元征收消費稅，所以，應納消費稅＝50×250＝12500（元）＝1.25（萬元）。該飯店地處縣城，城建稅稅率為5%，所以應納城建稅和教育費附加＝（12＋1.25）×（5%＋3%）＝1.06（萬元）＝10600（元）。（2）飯店稅前準予扣除的稅費＝12＋1.25＋1.06＝14.31（萬元）飯店的應納稅所得額＝220＋20－150－30.69－14.31＝45（萬元）飯店應納企業(yè)所得稅＝45×25%＝11.25（萬元）＝112500（元）（3）因為無納稅調整事項，所以應納稅所得額即會計利潤，故2009年該飯店的稅后會計利潤為45－11.25＝33.75（萬元），則張某取得的承包所得為33.75－30＝3.75（萬元）。承包人張某全年從飯店取得工資8萬元，應并入承包所得，但允許每月扣除生計費2000元。張某承包經(jīng)營所得應納稅所得額＝37500＋80000－12×2000＝93500（元）張某承包經(jīng)營所得應納個人所得稅＝93500×35%－6750＝25975（元）（4）個人轉讓自用達5年以上、并且是唯一家庭生活用房取得的所得免征個人所得稅。本題中的住房不是唯一住房，故不免稅。應納個人所得稅＝（80000－40000－5000）×20%＝7000（元）（5）捐贈扣除限額＝8000×（1－20%）×30%＝1920（元）本題中捐贈2000元，所以只能扣除1920元。應納個人所得稅＝［8000×（1－20%）－1920］×20%＝896（元）（6）國家發(fā)行的金融債券利息所得免征個人所得稅。張某2009年全年應納個人所得稅＝25975＋7000＋896＝33871（元）4．（1）月獎金按照工資薪金所得納稅；公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。應納的個人所得稅＝（1800＋2400＋5000－2000）×20％－375＝1065（元）（2）股票期權形式的工資薪金所得應納個人所得稅額＝[48000×（14－10）÷12×20%－375]×12＝33900（元）（3）售房所得應繳納的個人所得稅＝[200000－80000－5000－200000×5%×（1＋7%＋3%）－200000×0.5‰]×20%＝20780（元）（4）房屋租賃當月可以扣除修理費800元，下月可以扣除修理費200元。應納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加＝10000×3％×50％×（1＋7％＋3％）＝165（萬元），應納房產(chǎn)稅＝10000×4%＝400（元），當月房屋租賃應納個人所得稅＝（10000－165－400－800）×（1－20%）×10%＝690.8（元）四、綜合題（1）C合伙企業(yè)允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額＝700000×15%＝105000（元）

實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費＝25000＋5000＝30000（元），準予據(jù)實扣除。

（2）C投資者工資不得扣除，可扣生計費，故調增應納稅所得額＝18000×2－（2×1600＋10×2000）×2＝－10400（元），即納稅調減10400元。

預付股利不得扣除，應調增應納稅所得額＝2×5000×4＝40000（元）

投資收益10萬元屬“利息、股息、紅利所得”，故調減應納稅所得額＝100000（元），工商管理部門罰款稅前不得扣除，應調增應納稅所得額＝20000（元）

租車費屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得與家庭生活費用混合在一起，故調增應納稅所得額3000元，陳先生在甲合伙企業(yè)的應納稅所得額＝（140000－10400＋40000－100000＋20000＋3000）÷2＝46300（元）（3）ABCE投資收益10萬元是合伙企業(yè)甲從被投資企業(yè)分回的紅利，不作為生產(chǎn)經(jīng)營所得，應作為“利息、股息、紅利”所得單獨計稅。

（4）C陳先生應就甲、乙合伙企業(yè)的所得繳納個人所得稅

＝（46300＋60000）×35%－6750

＝30455（元）

（5）B陳先生來源于合伙企業(yè)甲的所得應繳納個人所得稅

＝30455×46300÷（46300＋60000）

＝13264.97（元）

（6）D合伙企業(yè)甲從被投資企業(yè)分回的紅利100000元，應當按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，合伙人陳先生應得的50000元，應納個人所得稅＝50000×20%＝10000（元），因此陳先生以上的各項收入共應繳納個人所得稅＝30455＋10000＝40455（元）。第十二章其他稅法一、單項選擇題1．B2．D3．D4．C5．A6．C7．C8．A9．D10．C11．A12．C13．A14．B15．C16．C17．B18．B19．D20．A【注釋】：6．C對于圍墻外灰場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（80-3）×1.5=115.5（元）。12．C該加工業(yè)務甲企業(yè)應繳納印花稅＝30×0.5‰×10000＋40×0.3‰×10000＋10×0.5‰×10000＝320（元）13．A從租計稅：72000/（3×12）×5×12％＝1200（元）；從價計稅：4000000×（1－30％）×1.2％×6/12＋4000000×（1－30％）×1.2％×1/12＝16800＋2800＝19600（元）。合計應繳納房產(chǎn)稅＝19600＋1200＝20800（元）。15