加強國企全面預(yù)算管理的策略

時間：TIME\@"yyyy'年'M'月'd'日'"2022年3月29日學(xué)海無涯頁碼：第1-頁共1頁加強國企全面預(yù)算管理的策略當(dāng)前國民經(jīng)濟正以前所未有的態(tài)勢迅速發(fā)展，在為各行業(yè)帶來發(fā)展機遇的同時，也使行業(yè)內(nèi)競爭壓力不斷提升。若想在競爭激烈的市場環(huán)境中健康發(fā)展，企業(yè)應(yīng)及時革新自身管理理念，提升企業(yè)核心競爭力，才能更好地適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。全面預(yù)算管理作為一種新型財務(wù)管理理念，能有效提升企業(yè)的資金管控能力，深入研究國有企業(yè)運營中全面預(yù)算管理辦法的應(yīng)用策略，對促進國企健康發(fā)展具有重要意義。資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進行運營活動的血脈。因此，預(yù)算與資金管理決定著企業(yè)的興衰。常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，講就是提前預(yù)判對于做事的重要性。國企必須實施全面預(yù)算控制，保證每筆支出都符合企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟狀況，達到資金最優(yōu)配置。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的命脈，也是市場經(jīng)濟的中流砥柱，要想實現(xiàn)國民經(jīng)濟增長，提高綜合國力，穩(wěn)固地位，一來需要詳細(xì)地了解國企的資金流，根據(jù)其特點實施有效的預(yù)算措施；二來制定系統(tǒng)的管理體系，將全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合在一起，協(xié)調(diào)兩者在國企中的應(yīng)用，最大化的管理價值

一、全面預(yù)算管理的概念、價值及內(nèi)容

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理作為一種財務(wù)管理辦法，是從財務(wù)分析角度對企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營中可能發(fā)生的財務(wù)變化情況進行預(yù)算，全面預(yù)算是基于企業(yè)自身生產(chǎn)能力、歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)、市場波動趨勢等，對未來一定時期中需要投入的生產(chǎn)成本、經(jīng)營資金、產(chǎn)品銷售情況、利潤獲取情況等進行預(yù)測，并以此為依據(jù)，制定相應(yīng)的投資、融資、生產(chǎn)、經(jīng)營和銷售策略，提高企業(yè)內(nèi)財務(wù)資金的利用率，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。全面預(yù)算管理雖然屬于財務(wù)管理工作范疇，但在實際應(yīng)用過程中卻需要企業(yè)內(nèi)各部門的支持和配合，需要各部門提供全面預(yù)算管理所需的各類財務(wù)資料，確保財務(wù)部門能全面掌握企業(yè)內(nèi)各項資源和生產(chǎn)經(jīng)營活動的變動情況，保障全面預(yù)算分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，進而為企業(yè)經(jīng)營者提供可靠的經(jīng)營決策依據(jù)。

（二）全面預(yù)算管理的價值

企業(yè)可以借助全面預(yù)算分析結(jié)果在內(nèi)部實行激勵和評價制度，對企業(yè)實際經(jīng)營過程中各部門和人員的成本控制質(zhì)量進行評價，對超預(yù)期完成成本控制目標(biāo)的部門或人員進行獎勵，根據(jù)實際情況分析部門或員工在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生成本超標(biāo)的原因，并在必要的情況下實行懲罰措施，以優(yōu)化全面預(yù)算管理質(zhì)量，全面節(jié)約和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，擴大企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）全面預(yù)算管理的內(nèi)容

結(jié)合國有企業(yè)的經(jīng)營特點，可將企業(yè)運行中涉及的全面預(yù)算管理內(nèi)容劃分為以下幾點：

經(jīng)營預(yù)算，也叫業(yè)務(wù)預(yù)算，是對企業(yè)展開基本業(yè)務(wù)活動時所需費用進行預(yù)算，能直接反映出企業(yè)經(jīng)營特點。以某集團企業(yè)經(jīng)營為例，該集團企業(yè)主要經(jīng)營范圍包含縣國有資產(chǎn)經(jīng)營與管理；農(nóng)業(yè)項目投資及旅游開發(fā)；新農(nóng)村（園區(qū)）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資；水利工程施工等。企業(yè)目前正在按照縣委縣政府對污水治理的要求，新建7座分布式污水處理站，其中6座設(shè)備的污水處理規(guī)模為：200t/d，1座設(shè)備污水處理規(guī)模為：100t/d，目前7座分布式污水處理設(shè)施均已投入運行，正常處理污水。根據(jù)項目建設(shè)特點，涉及的預(yù)算項目包含工程設(shè)計預(yù)算、土建工程建設(shè)費用預(yù)算、罐區(qū)設(shè)備采購及安裝預(yù)算、工人費用預(yù)算等。

財務(wù)預(yù)算，能直接反映國企的業(yè)務(wù)經(jīng)營成果、現(xiàn)金收支情況及財務(wù)狀況的預(yù)算，是財務(wù)人員根據(jù)經(jīng)營預(yù)算編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計損益表等預(yù)計財務(wù)報表后得出的結(jié)果。通過財務(wù)預(yù)算對國有企業(yè)在未來一段時間或在某個項目中的資產(chǎn)變動情況和利潤獲取情況進行預(yù)測。

資本預(yù)算，對國有企業(yè)在未來一定時間中因投資而產(chǎn)生的費用和利潤進行預(yù)算，包含開發(fā)費用預(yù)算、資本投資預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算等。某集團企業(yè)在污水處理站建設(shè)項目經(jīng)濟管理工作中，為控制污水運營成本，積極與縣發(fā)改委交涉同時與物價部門對接，擬通過污水處理收費方式獲取收益。

籌資預(yù)算，對國有企業(yè)在未來一定時間中為保證穩(wěn)定經(jīng)營或保證項目穩(wěn)定推進而必須進行籌資、資金償還的財務(wù)內(nèi)容進行預(yù)算，包含債券發(fā)行、股票與債券、銀行長短期借款及融資租賃等還本付息等。某集團企業(yè)下屬子公司受委托方代售鋼筋混凝土，需及時墊付貨款，委托方一般回款周期較長，致公司資金回收不及時，為保持自身經(jīng)營連續(xù)性，需要籌資。

二、國企全面預(yù)算管理的實施重點

（一）正確認(rèn)識全面預(yù)算管理工作

通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大部分國有企業(yè)還未能在實際經(jīng)營中發(fā)揮全面預(yù)算管理的應(yīng)用價值，主要是因為很多國企財務(wù)管理知識較為落后，未能根據(jù)全面預(yù)算管理需求構(gòu)建相應(yīng)的管理體系和管理制度，導(dǎo)致財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門在實際工作時存在業(yè)務(wù)脫節(jié)的情況。另外全面預(yù)算管理工作應(yīng)貫穿企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，而不是通過簡單地對企業(yè)經(jīng)營中的資金流動情況進行預(yù)測，為避免預(yù)算管理流于表面，需要切實解決財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間財務(wù)數(shù)據(jù)傳遞不暢、財務(wù)數(shù)據(jù)利用率的問題。

（二）專門預(yù)算管理組織

全面預(yù)算管理工作與傳統(tǒng)財務(wù)工作存在較多的差別，但很多國有企業(yè)在引進該種管理模式時，會習(xí)慣性將相關(guān)工作任務(wù)布置給財務(wù)人員或策劃部門，所以最終呈現(xiàn)的預(yù)算內(nèi)容是以財務(wù)報表或策劃方案的形式進行體現(xiàn)[1]。但實際上，全面預(yù)算管理工作不僅包含各項財務(wù)預(yù)算，還應(yīng)包含財務(wù)分析、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督等內(nèi)容，盡量減少國有企業(yè)在預(yù)算中實際經(jīng)營成本和利潤與預(yù)期經(jīng)營成本和利潤之間的差距，才能最大程度保障企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康發(fā)展。因此，必須將傳統(tǒng)財務(wù)工作和全面預(yù)算管理工作區(qū)別開來，由專門的預(yù)算管理組織對全面預(yù)算管理工作負(fù)責(zé)，保證全面預(yù)算管理人員的專業(yè)性，打破傳統(tǒng)部門間普遍存在的信息孤島現(xiàn)象，及時獲取業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)活動信息，全面提高全面預(yù)算管理工作質(zhì)量。要想提高國有企業(yè)的經(jīng)濟水平，實現(xiàn)國企在經(jīng)濟市場中的重要地位和價值最大化。首先，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部實行有力的預(yù)算管理，在實施預(yù)算控制的基礎(chǔ)上加大預(yù)算管理力度，提高財務(wù)部門的管理意識，可以適當(dāng)?shù)亻_展一些培訓(xùn)講座，提升財務(wù)人員的職業(yè)水平。根據(jù)企業(yè)的資金狀況和經(jīng)濟效益，判斷什么波動范圍內(nèi)的支出才是科學(xué)合理的。其次，制定最佳預(yù)算方案，加強財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提高他們的職業(yè)能力，還要激發(fā)他們的管理意識，使其認(rèn)識到預(yù)算管理對企業(yè)

的重要作用，這樣才能引起財務(wù)部門的重視。其他部門也要加強預(yù)算管理意識，時刻將預(yù)算作為日常工作的前提，做到合理地使用企業(yè)的資金，同時尊重財務(wù)部門的監(jiān)督工作，給予支持與肯定，向其反映所在部門的真實狀況，按照財務(wù)人

員的要求完成各項工作。最后，各個部門之間也要轉(zhuǎn)變以往的狀態(tài)，加強彼此的聯(lián)系，及時進行溝通，不各自為營，建立起完善的責(zé)任體系。這樣不僅將企業(yè)的資金預(yù)算達到有效控制，還能互相監(jiān)督、互相幫助，加大企業(yè)所有部門的預(yù)算管理力度，實現(xiàn)全面預(yù)算管理。只有建立起嚴(yán)格的預(yù)算體系，才能構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行過程的分析和評價

預(yù)算執(zhí)行效果會直接影響國有企業(yè)的經(jīng)濟效益，應(yīng)由專門的預(yù)算管理組織對預(yù)算管理執(zhí)行過程進行監(jiān)督，并配合相應(yīng)的分析和評價體系，對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題進行記錄和分析，深究預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生偏差的原因，對各部門人員的預(yù)算執(zhí)行行為進行評價，才能根據(jù)分析和評價結(jié)果，對國有企業(yè)中全面預(yù)算管理工作進行動態(tài)化完善。

3國有企業(yè)全面預(yù)算管理問題分析

（一）全面預(yù)算管理部門職能分配有待完善

雖然當(dāng)前很多國企管理人員已經(jīng)認(rèn)識到全面預(yù)算管理工作的重要性，但由于企業(yè)內(nèi)仍在沿用較為傳統(tǒng)的財務(wù)工作模式，未能根據(jù)全面預(yù)算管理工作需求組建專門的全面預(yù)算管理部門，或部門內(nèi)職能分配較為混亂，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在國有企業(yè)內(nèi)的應(yīng)用效果不盡如人意。主要是因為傳統(tǒng)國有企業(yè)財務(wù)部門職能主要側(cè)重于業(yè)務(wù)活動發(fā)生后的財務(wù)數(shù)據(jù)變動記錄，被動性較強，若單純地將全面預(yù)算管理工作布置給財務(wù)人員，難以達到全面預(yù)算管理工作應(yīng)用需求，且會導(dǎo)致的財務(wù)人員工作量大幅提升，甚至?xí)ω攧?wù)人員日常工作質(zhì)量造成影響。另外，為保障預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行效果，應(yīng)由專門人員為業(yè)務(wù)部門提供預(yù)算控制指導(dǎo)，但目前很多國企內(nèi)財務(wù)部門工作獨立性較強，與業(yè)務(wù)部門溝通頻率和溝通效率都較差，也會對全面預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量造成影響。

除此以外，部分國有企業(yè)還未能完成精細(xì)化制度改革工作，在人員職責(zé)劃分中還存在部門或人員職能交叉、職責(zé)劃分不清等問題，導(dǎo)致財務(wù)人員不僅需要對全面預(yù)算方案、預(yù)算報表進行規(guī)劃和編制，還需要對項目經(jīng)費差異進行匯總和修正，嚴(yán)重影響財務(wù)部門工作效率。

（二）預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺不完善

隨著我國市場經(jīng)濟體制更加成熟，國有企業(yè)也在市場環(huán)境的帶動下不斷拓寬業(yè)務(wù)范圍，在提高國有企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，也為國企財務(wù)工作和全面預(yù)算管理帶來新的挑戰(zhàn)[2]。最直接表現(xiàn)是預(yù)算編制項目和財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作量不斷提升，但很多國企還未能引進先進的預(yù)算數(shù)據(jù)共享信息化平臺，預(yù)算人員需要花費大量時間和精力對其他部門運營中產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)進行匯總、分類、整理和計算。由于財務(wù)數(shù)據(jù)項目較多，統(tǒng)計工作量較大，在針對國企展開業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等工作時，極有可能發(fā)生缺項、核算錯誤、報表出具時間緩慢等情況，嚴(yán)重影響全面預(yù)算管理應(yīng)用的時效性和準(zhǔn)確性。同時，國有企業(yè)中各項預(yù)算在申請、審核和下發(fā)過程中，需要經(jīng)過不同層級領(lǐng)導(dǎo)審批和多個人員經(jīng)辦，預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺的缺失會對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管的時效性造成影響。

（三）員工績效和企業(yè)績效考核管理體系脫鉤

目前大多數(shù)國企是以國資委考核標(biāo)準(zhǔn)作為基準(zhǔn)對員工績效和企業(yè)績效進行考核，雖然該種考核辦法有利于提高國企業(yè)務(wù)拓展能力，但難以和全面預(yù)算管理工作完全匹配和適應(yīng)，導(dǎo)致國企內(nèi)全面預(yù)算管理浮于表面，缺乏制度約束[3]。

（四）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管效果有待提升

目前大部分國企未能針對全面預(yù)算管理工作建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機制，未能對企業(yè)內(nèi)財務(wù)指標(biāo)進行更新和升級，在應(yīng)用全面預(yù)算管理辦法時，仍偏重對財務(wù)類指標(biāo)的考核，未能對非財務(wù)類指標(biāo)進行及時跟蹤、分析和校正。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管機制的缺失導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)各部門人員和財務(wù)人員未能及時進行財務(wù)工作方式變革，也會造成財務(wù)人員對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)掌握程度浮于表面，難以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行效果和實際財務(wù)狀況之間的偏差。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管效果及考核的松懈，對國有企業(yè)擴大經(jīng)濟效益會產(chǎn)生不利影響。

四、國企全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）創(chuàng)建完善的預(yù)算管理組織體系，明確崗位職責(zé)

國有企業(yè)管理人員應(yīng)積極革新自身管理理念，推動企業(yè)進行制度改革和體系建設(shè)，使國有企業(yè)能更好地適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境和內(nèi)部管理需求。為保證全面預(yù)算管理方式能和國有企業(yè)財務(wù)管理進行深度融合，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身人力資源組織架構(gòu)特點，創(chuàng)建專門預(yù)算管理組織體系，成立預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會是集團預(yù)算管理的最高決策機構(gòu)，由集團董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和各部門負(fù)責(zé)人構(gòu)成。其中集團董事長作為預(yù)算管理委員會主要負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)管理公司全面預(yù)算統(tǒng)籌工作；集團總經(jīng)理、副總經(jīng)理和子公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)其主管工作的預(yù)算管理工作，并對其管轄范圍內(nèi)相關(guān)人員和部門的全面預(yù)算管理工作提供相應(yīng)的指導(dǎo)；集團內(nèi)各職能部門、子公司對其負(fù)責(zé)的詳細(xì)事務(wù)進行全面預(yù)算。對企業(yè)預(yù)算進行規(guī)劃并出具科學(xué)預(yù)算決策，保證預(yù)算管理委員會崗位設(shè)計的科學(xué)性和專業(yè)性。各部門負(fù)責(zé)人在預(yù)算編制工作中直接上報本部門在預(yù)算期內(nèi)的預(yù)期業(yè)務(wù)達成目標(biāo)，再組織專業(yè)財務(wù)分析人員根據(jù)各部門業(yè)務(wù)活動特點，編制年度預(yù)算、部門分解預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算監(jiān)管措施等，完成編制后上報委員會及主管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)過批準(zhǔn)后的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)及預(yù)算監(jiān)管措施可直接在各部門內(nèi)落實和監(jiān)管，最大程度保障部分分解預(yù)算目標(biāo)的落實效果[4]。

預(yù)算管理組織體系負(fù)責(zé)人可定期召開組織內(nèi)會議，對預(yù)算目標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性和合理性進行集中討論，對各部門在執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)時存在的問題和困難進行溝通，多部門共同就預(yù)算調(diào)整草案的可行性進行討論，避免經(jīng)過調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)管草案會對各部門工作增加新的阻礙，將會議通過的草案直接進行編制、上報和審批，以提高國有企業(yè)內(nèi)工作審批效率。定期編制月度、季度、年度財務(wù)報表，和財務(wù)預(yù)算報告進行對比，分析前期預(yù)草案中存在的問題和缺陷，通過集中討論、審查、評價、協(xié)調(diào)等多種措施，對預(yù)算草案進行動態(tài)化調(diào)整，保證預(yù)算草案能和國有企業(yè)實際財務(wù)管理需求完美適配，最大程度提高全面預(yù)算管理的應(yīng)用效果。

（二）采用科學(xué)的編制預(yù)算方法

預(yù)算編制的準(zhǔn)確性直接影響全面預(yù)算管理的應(yīng)用效果，也會對國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)性造成影響。因此，必須根據(jù)會計學(xué)科發(fā)展情況，及時革新國有企業(yè)內(nèi)預(yù)算的編制方法，細(xì)化經(jīng)營預(yù)算、資金預(yù)算、投資預(yù)算、融資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算的編制，力求預(yù)算目標(biāo)科學(xué)，資源配置合理，內(nèi)容完整準(zhǔn)確。為國有企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理提供準(zhǔn)確的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)支持[5]。在編制預(yù)算方案時，預(yù)算人員應(yīng)秉承分級編制、上下關(guān)聯(lián)、逐級匯總的編制原則，結(jié)合董事會發(fā)布的年度預(yù)算管理目標(biāo)，根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)，逐級分解成部門預(yù)算目標(biāo)，再由各部門負(fù)責(zé)人在本部門中布置預(yù)算編制任務(wù)。對市場動態(tài)進行全面分析和預(yù)測，選取合適的預(yù)算指標(biāo)，保證預(yù)算指標(biāo)都有一定波動范圍，以更好的適應(yīng)市場變化狀況。在滿足國企經(jīng)營管理需求的基礎(chǔ)上，借助彈性與固定結(jié)合、零基和增量的結(jié)合或滾動和定期結(jié)合等預(yù)算編制方法，全面提高國有企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和有效性。然后由部門負(fù)責(zé)人在本部門中準(zhǔn)確傳達預(yù)算編制理念及控制要求，對部門內(nèi)人員編制的預(yù)算計劃進行初步審核并上報，再由預(yù)算人員對各部門預(yù)算計劃進行二次核查，根據(jù)部門歷史財務(wù)報告、年度工作計劃、企業(yè)總預(yù)算控制目標(biāo)等，編制較為平衡的部門預(yù)算控制額度，并上報總經(jīng)理辦公會及委員會進行終審，審核通過后下發(fā)給各部門，部門可提出預(yù)算修正建議，再對預(yù)算修正建議進行報批，通過審核后向部門下發(fā)預(yù)算資金。

（三）創(chuàng)建數(shù)據(jù)共享平臺，完善全面預(yù)算編制流程

信息技術(shù)的應(yīng)用和普及為企業(yè)管理提供了新的思路和應(yīng)用工具，國有企業(yè)可根據(jù)全面預(yù)算管理工作需求，及時引進數(shù)據(jù)共享平臺，如ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等，為企業(yè)內(nèi)財務(wù)數(shù)據(jù)的共享提供技術(shù)支持[6]。國企可結(jié)合自身信息化技術(shù)水平和綜合條件，對內(nèi)部軟件平臺進行功能性開發(fā)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)組織架構(gòu)層級標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)內(nèi)部員工設(shè)置相應(yīng)的系統(tǒng)訪問權(quán)限，要求部門人員通過系統(tǒng)進行預(yù)算資金的申請及審批，直接將預(yù)算資金變動申請抄送各層級負(fù)責(zé)人，提高財務(wù)數(shù)據(jù)傳遞效率。預(yù)算人員也可直接利用財務(wù)軟件對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析和匯總，云端技術(shù)支持?jǐn)?shù)據(jù)遠(yuǎn)程操控和海量數(shù)據(jù)保存，為預(yù)算人員隨時進行預(yù)算報表編制提供方便，且應(yīng)用財務(wù)軟件對預(yù)算項目進行自動核算和檢驗，能有效規(guī)避傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)算工作中可能存在的缺項、核算錯誤等問題，從本質(zhì)上提高財務(wù)預(yù)算的效率和質(zhì)量。

（四）全面預(yù)算管理與員工績效考核管理有效結(jié)合

員工的日常工作、考核指標(biāo)和全面預(yù)算管理工作脫節(jié)是影響