經(jīng)濟(jì)新形勢下稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

目前，我國稅收政策在經(jīng)濟(jì)新形勢下正在不斷改進(jìn)和調(diào)整，而對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來說，合理運(yùn)用稅務(wù)會(huì)計(jì)工作不但可以增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌管理能力，還能有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。因此，必須針對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的不足做出針對(duì)性解決措施，從而為企業(yè)長期經(jīng)營和發(fā)展提供有力幫助。一、新經(jīng)濟(jì)形勢下稅務(wù)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀(一)管理體系不健全現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)單位內(nèi)部并未布設(shè)單獨(dú)的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理部門，缺少相應(yīng)的稅務(wù)財(cái)務(wù)管理人員，還有部分企業(yè)雖已將稅務(wù)會(huì)計(jì)部門單獨(dú)設(shè)立，但其本身工作模式卻并未順應(yīng)時(shí)代發(fā)展進(jìn)行更新改革，因此并不利于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理。同時(shí)，缺少稅務(wù)管理專職人員對(duì)企業(yè)稅務(wù)的控制，極易導(dǎo)致企業(yè)在納稅時(shí)產(chǎn)生偷稅漏稅的不良現(xiàn)象，進(jìn)而影響整體稅務(wù)工作質(zhì)量。在無法及時(shí)創(chuàng)新和改革企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式的環(huán)境下，企業(yè)本身的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作很難得到進(jìn)一步優(yōu)化。而管理觀念過于陳舊同樣是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一大弊端，多數(shù)企業(yè)將業(yè)務(wù)盈利作為企業(yè)主要管理重心，對(duì)企業(yè)未來戰(zhàn)略發(fā)展方面并沒有一個(gè)清楚定位，故而若想切實(shí)提升企業(yè)稅務(wù)管理效率，就必須及時(shí)且精準(zhǔn)地掌握財(cái)務(wù)信息，而目前對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息收集方面的缺陷，也為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作開展造成嚴(yán)重阻礙。如企業(yè)不重視稅務(wù)會(huì)計(jì)管理，不將其徹底融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，將導(dǎo)致企業(yè)無法真實(shí)掌握各項(xiàng)稅收，阻礙企業(yè)未來發(fā)展和經(jīng)營。(二)稅務(wù)與財(cái)務(wù)存在矛盾目前多數(shù)企業(yè)將內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)一管理，對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象和核算目標(biāo)并未明確劃分，這將嚴(yán)重影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息整理的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。若企業(yè)長期采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)合的方式來處理內(nèi)部資金業(yè)務(wù)，將會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)工作本身的管理職能，稅收工作無法得到有效保障也會(huì)在一定程度上影響企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。因此，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，必須將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)分離管理，并分別制定不同的管理機(jī)制，從而使二者在日常工作中將各自的管理職能最大限度發(fā)揮出來[1]。(三)稅務(wù)與財(cái)務(wù)難以協(xié)調(diào)目前，在經(jīng)濟(jì)新形勢下多數(shù)稅務(wù)會(huì)計(jì)仍然無法徹底融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營當(dāng)中。經(jīng)過一系列調(diào)查分析得知，通常企業(yè)最終財(cái)務(wù)報(bào)告均是根據(jù)相關(guān)工作人員依靠自身經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行編制，其主要內(nèi)容并未細(xì)化編制處理，致使很多稅務(wù)工作人員無法在財(cái)務(wù)信息缺失的狀態(tài)下，無法計(jì)算真實(shí)的企業(yè)納稅數(shù)據(jù)，從而使稅務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之間的差異越來越大，進(jìn)而影響整體稅務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。此外，很多企業(yè)單位并未完善稅務(wù)會(huì)計(jì)制度其整體工作模式過于單一化，使得稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二者之間難以進(jìn)行有效的工作協(xié)調(diào)。而稅務(wù)稽查力度不足也是影響稅務(wù)會(huì)計(jì)工作效率的關(guān)鍵因素，從業(yè)人員并未對(duì)企業(yè)稅務(wù)稽查自檢工作予以充分重視，加之企業(yè)各個(gè)部門工作溝通不及時(shí)，最終導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)稽查標(biāo)準(zhǔn)與結(jié)果之間的差距越來越大，進(jìn)而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。二、企業(yè)管理中稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用優(yōu)化策略(一)完善會(huì)計(jì)管理體系為保障稅務(wù)會(huì)計(jì)工作管理效率，必須根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)管理體系，從而為稅務(wù)人員構(gòu)建雙重保障機(jī)制，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)單位應(yīng)制定詳細(xì)的行業(yè)制度及稅務(wù)會(huì)計(jì)人員行為規(guī)范，對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)會(huì)計(jì)模式適當(dāng)加以更新和改革，構(gòu)建系統(tǒng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，同時(shí)保障企業(yè)不會(huì)因制度變化而影響運(yùn)營效益。完善管理體系是推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基本手段，一旦稅務(wù)會(huì)計(jì)工作擁有專門的工作制度和管理體系，便可將其從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中分離出來，使企業(yè)同時(shí)做好稅務(wù)與財(cái)務(wù)工作雙向管理，并根據(jù)企業(yè)項(xiàng)目實(shí)際情況合理制定納稅規(guī)劃，最大限度降低項(xiàng)目納稅標(biāo)準(zhǔn)，全面提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平。簡單來講，企業(yè)單位若想真正構(gòu)建稅務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，必須厘清財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)管理二者之間的工作職責(zé)，并基于相關(guān)政策法規(guī)適當(dāng)調(diào)整管理內(nèi)容，在最大限度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)長期發(fā)展和經(jīng)營提供有力幫助。(二)分離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間通常存在較強(qiáng)的工作聯(lián)系，如在經(jīng)濟(jì)新形勢下，統(tǒng)一管理稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，則勢必影響到企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的合理性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響企業(yè)實(shí)際運(yùn)營效益。因此，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，必須將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)工作分離管理。通常來講，企業(yè)應(yīng)首先將會(huì)計(jì)核算分析管理，只有徹底將核算目標(biāo)分離才能通過稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，才能更加全面地掌握企業(yè)真實(shí)運(yùn)營狀態(tài)。故而，稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)部門應(yīng)基于分離管理的基本理念，通過系統(tǒng)分析企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而為企業(yè)重要決策提供最為有利的數(shù)據(jù)信息。在數(shù)據(jù)分析時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門需準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)并做好詳細(xì)記錄，待確認(rèn)無誤后將其完整遞交給上級(jí)部門，保障單位高層決策者能夠在清楚掌握完成數(shù)據(jù)的前提下，制定企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營方案。在相關(guān)工作交接完成之后，稅務(wù)會(huì)計(jì)部門便可利用準(zhǔn)確財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算具體納稅金額，并將其呈報(bào)至納稅主體單位進(jìn)行詳細(xì)說明。此外，會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員必須明確自我部門的實(shí)際工作目標(biāo)，全面掌握具體核算內(nèi)容，從而真正將稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際價(jià)值發(fā)揮出來。此期間，不但能夠?yàn)槠髽I(yè)未來發(fā)展目標(biāo)提供重要納稅數(shù)據(jù)支持，還能在日常工作中杜絕企業(yè)漏稅、偷稅行為，促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展和進(jìn)步。除此之外，企業(yè)單位還應(yīng)適當(dāng)分離會(huì)計(jì)工作核算對(duì)象，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算對(duì)象，相比稅收會(huì)計(jì)核算工作而言其核算范圍相對(duì)較多，關(guān)于稅收方面也是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要核算組成之一。故而，必須要求企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門在日常核算工作中，全面保持嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的工作狀態(tài)，從而保障最終核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。鑒于不同核算對(duì)象的區(qū)別考慮，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)工作核算依據(jù)普遍存在一定差異，因此必須根據(jù)企業(yè)活動(dòng)形式來制定詳細(xì)的核算工作內(nèi)容，從而保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行[2]。(三)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)從以下幾個(gè)方面實(shí)施：第一，全面提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。因稅務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵所在，故而必須高質(zhì)量呈現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告，才能使企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)部門工作擁有最為真實(shí)、準(zhǔn)確的信息支持，進(jìn)而增強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作效率。財(cái)務(wù)報(bào)告通常包括企業(yè)資金走向及財(cái)務(wù)往來等信息，為增強(qiáng)報(bào)告信息質(zhì)量財(cái)務(wù)工作人員必須以相關(guān)法律法規(guī)為基準(zhǔn)，不斷增強(qiáng)各部門之間溝通協(xié)調(diào)，增加稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間工作配合的默契程度，進(jìn)而優(yōu)化稅務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。只有保障高質(zhì)量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)自身的運(yùn)用能力，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第二，完善企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)制度。除了應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部采取相關(guān)措施來增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)協(xié)調(diào)工作外，還需持續(xù)強(qiáng)化企業(yè)外部稅法。通過不斷完善和補(bǔ)充稅法內(nèi)容，從而為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效實(shí)施提供更多數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而杜絕稅務(wù)會(huì)計(jì)工作漏洞。通常來講，就是通過獲取和整合各項(xiàng)稅務(wù)制度工作意見，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作基本框架加以完善，從而保障稅務(wù)制度的科學(xué)性與合理性。同時(shí)，還應(yīng)充分結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建信息化稅務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，利用信息化手段全面提升稅務(wù)工作效率，及時(shí)有效地處理稅務(wù)工作的各種問題。除此之外，必須不斷完善稅務(wù)會(huì)計(jì)工作運(yùn)行制度合理控制企業(yè)成本投入，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。在經(jīng)濟(jì)新形勢背景下，全面發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際作用，幫助企業(yè)各種稅務(wù)籌劃得以有效實(shí)施。由于會(huì)計(jì)相關(guān)政策均由企業(yè)財(cái)務(wù)部門頒布，相關(guān)稅務(wù)法規(guī)則是由當(dāng)?shù)囟悇?wù)總局實(shí)施，各部門之間擁有不同的工作內(nèi)容，致使稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理部門存在一定的工作沖突，但二者本身無論對(duì)于國家還是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，都有著無法取代的作用。因此，應(yīng)增強(qiáng)稅務(wù)總局與財(cái)政部門之間的交流與溝通，完美協(xié)調(diào)稅務(wù)法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系，進(jìn)而增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作效率，使財(cái)務(wù)與稅務(wù)工作在不違反相關(guān)法律的前提下，充分發(fā)揮各自應(yīng)有作用。第三，充分落實(shí)信息披露制度。因各地區(qū)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不同，為使企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范化和制度化，應(yīng)根據(jù)地區(qū)情況適當(dāng)對(duì)區(qū)域稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)加以調(diào)整。同時(shí)，必須要求有關(guān)部門加大對(duì)各個(gè)企業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)工作的監(jiān)察力度，企業(yè)本身也應(yīng)重視對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的自檢工作，使其在外部監(jiān)察與內(nèi)部自檢過程中，及時(shí)掌握企業(yè)自身運(yùn)營問題并在最短時(shí)間內(nèi)加以糾正和處理。除此之外，在稽查稅務(wù)時(shí)，企業(yè)單位必須與相關(guān)稅務(wù)部門時(shí)刻保持交流和溝通，保障稅務(wù)稽查工作有序進(jìn)行。在獲得最終稽查結(jié)果后，必須做到及時(shí)披露，從而使企業(yè)管理者充分了解企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)管理狀態(tài)，并對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行處理和改正。在實(shí)施信息披露工作時(shí)，企業(yè)必須對(duì)相關(guān)主體責(zé)任部門進(jìn)行一系列系統(tǒng)培訓(xùn)，并構(gòu)建相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而切實(shí)提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平[3]。三、案例分析(一)企業(yè)背景以某房地產(chǎn)開發(fā)公司項(xiàng)目開發(fā)中企業(yè)財(cái)務(wù)管理方案為例，該公司至今為止已有20年發(fā)展歷史，是集房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營為一體的二級(jí)專業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。本文主要從該公司一項(xiàng)居民安置樓盤開發(fā)項(xiàng)目稅務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析和研究，以此為類似公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理提供參考和借鑒。(二)項(xiàng)目基本概況該公司曾在2022年2月份預(yù)計(jì)開發(fā)一項(xiàng)安置樓盤工程，當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門要求企業(yè)必須將350戶居民妥善安置，平均房屋開發(fā)面積約為85m2，土地開發(fā)面積為10m2左右，按照當(dāng)?shù)匾?guī)劃局所統(tǒng)計(jì)的報(bào)告顯示，去除園區(qū)景觀、停車場及部分綠地面積，在剩余土地上共規(guī)劃開發(fā)12棟高層住宅，每層高度為32層，共有30萬m2建筑面積、3萬m2居民安置建筑面積，按照當(dāng)?shù)卮迕窈痛逦瘯?huì)的要求，該企業(yè)必須優(yōu)先建設(shè)居民住房。因此，企業(yè)可通過買地開發(fā)方式，也可根據(jù)當(dāng)?shù)赝恋貙?shí)際情況與居民簽訂土地作價(jià)相關(guān)協(xié)議，作為土地投資或置換使用。本次案例項(xiàng)目共有5400萬元土地作價(jià)，關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門如何合理統(tǒng)籌進(jìn)行規(guī)劃納稅的問題，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師做出了如下解決方案。(三)項(xiàng)目稅務(wù)管理方案方案1是運(yùn)用開發(fā)商買地的方式實(shí)施納稅籌劃，根據(jù)本次案例項(xiàng)目土地作價(jià)5400萬元總價(jià)計(jì)算，其具體納稅項(xiàng)目如表1所示。表1開發(fā)商買地納稅項(xiàng)目表在上述表格中，殘疾人保障金、教育附加費(fèi)、城建稅與營業(yè)稅為村委會(huì)應(yīng)交部分，其應(yīng)交土地增值稅為土地作價(jià)總價(jià)減掉村委會(huì)其余幾項(xiàng)費(fèi)用后的30%，也就是(5400-5.4-5.67-18.9-270)*30-1530.09萬元。方案2是運(yùn)用置換方式規(guī)劃納稅，根據(jù)本次案例工程5400萬元土地作價(jià)來計(jì)算，若要使不動(dòng)產(chǎn)成功置換，除了村委會(huì)需繳納教育附加費(fèi)、城建稅、土地使用稅、契稅及營業(yè)稅以外，企業(yè)本身在房產(chǎn)出售時(shí)除了需與村委會(huì)繳納相同稅目以外，還需繳納部分企業(yè)所得稅[4]。方案3則是運(yùn)用土地作價(jià)呼吁村委會(huì)以入股投資方式進(jìn)行納稅統(tǒng)籌規(guī)劃，運(yùn)用土地作價(jià)作為項(xiàng)目開發(fā)投資入股，在房產(chǎn)建設(shè)完成后以轉(zhuǎn)讓投資股權(quán)的方式將相應(yīng)利潤合理分配給村委會(huì)。其主要是以土地作價(jià)投資入股作為整體安置樓開發(fā)資金，在為350戶村民建設(shè)商品房以后，根據(jù)相關(guān)法律要求以股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的方式為村委會(huì)分配利潤。如運(yùn)用此種方式，企業(yè)單位便可通過土地股權(quán)方式向當(dāng)?shù)劂y行機(jī)構(gòu)提出融資申請(qǐng)，再運(yùn)用向銀行融資所得的貸款實(shí)施整體項(xiàng)目工程建設(shè)，從而合理控制企業(yè)開發(fā)資金。在目前相關(guān)稅務(wù)法律規(guī)定中，企業(yè)單位以無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)方式對(duì)外投資則無需征繳營業(yè)稅，而投資及項(xiàng)目建設(shè)完成后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓同樣無需征繳營業(yè)稅