企業(yè)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告

稅務(wù)審計(jì)基本概述稅務(wù)審計(jì)(taxaudit)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人推行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)狀況所進(jìn)行的稅務(wù)稽查和解決工作的總稱(chēng)。是對(duì)稅收征納活動(dòng)的對(duì)的性、合理性和有效性進(jìn)行審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。是國(guó)家財(cái)政收支審計(jì)的重要構(gòu)成分，在當(dāng)代各國(guó)審計(jì)制度中居于重要地位。稅務(wù)審計(jì)按被審單位的性質(zhì),分為征稅審計(jì)和納稅審計(jì)兩個(gè)方面。重要作用在公司面臨稅務(wù)稽查、并購(gòu)交易、變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記??等問(wèn)題時(shí)，下列問(wèn)題會(huì)引發(fā)管理層的關(guān)注：以往的稅務(wù)解決方式有無(wú)錯(cuò)誤?與否正當(dāng)?有無(wú)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?如何規(guī)避以往錯(cuò)誤稅務(wù)解決事項(xiàng)造成的風(fēng)險(xiǎn)等等。如果公司正面臨這類(lèi)問(wèn)題，我們能夠?qū)疽酝亩悇?wù)賬項(xiàng)解決狀況進(jìn)行全方面的正當(dāng)性審計(jì)，查錯(cuò)防漏，并提出補(bǔ)救方案，避免客戶(hù)被處以稅務(wù)處分或承當(dāng)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)對(duì)象稅務(wù)審計(jì)不僅僅局限于稅務(wù)部門(mén)本身的征管會(huì)計(jì)資料的審計(jì)，還要對(duì)納稅單位進(jìn)行延伸審計(jì)。如何選擇稅務(wù)延伸審計(jì)對(duì)象，是做好稅務(wù)審計(jì)工作的核心。稅務(wù)審計(jì)1.根據(jù)當(dāng)年頒布的稅收政策，分析稅收增、短收因素來(lái)擬定稅務(wù)審計(jì)延伸對(duì)象。在審計(jì)中，根據(jù)近年來(lái)新頒布的某些稅收政策進(jìn)行歸納、挑選，針對(duì)在執(zhí)行中不到位的部門(mén)單位進(jìn)行延伸審計(jì)審查。重要審計(jì)稅務(wù)部門(mén)對(duì)國(guó)家新頒布的稅收政策的具體貫徹狀況，有無(wú)政策不到位或稅收征管環(huán)節(jié)中存在漏征稅款的問(wèn)題。2.根據(jù)稅務(wù)部門(mén)提供的公司欠稅大戶(hù)的明細(xì)，來(lái)擬定延伸審計(jì)單位。在審計(jì)中，首先規(guī)定稅務(wù)部門(mén)提供欠稅公司明細(xì)，并將其進(jìn)行分類(lèi)排隊(duì)，將欠稅額度大的公司擬定為需要延伸審計(jì)的重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)這些欠稅大戶(hù)進(jìn)行欠稅因素的剖析，擬定公司所欠稅金的真實(shí)性、正當(dāng)性。在實(shí)際延伸審計(jì)中，重點(diǎn)側(cè)重于下列幾個(gè)方面：一是核算欠稅公司年末欠繳稅款數(shù)額與稅務(wù)部門(mén)提供的欠稅數(shù)額與否一致，與否存在稅務(wù)部門(mén)與欠稅公司兩家隱瞞稅源、少報(bào)欠稅的問(wèn)題。二是將欠稅公司年末存款余額與所欠稅款比較，分析并擬定稅務(wù)部門(mén)有無(wú)違反法律法規(guī)，私自停征、緩征稅款的問(wèn)題。分三種狀況進(jìn)行認(rèn)定：(1)欠稅公司資金確屬緊張，年末欠稅數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)不不大于銀行存款數(shù)額，欠稅因素合理但未推行去定手續(xù)批緩，應(yīng)擬定為公司欠稅手續(xù)不合規(guī)。責(zé)成稅務(wù)部門(mén)限期讓欠稅公司及時(shí)辦理欠稅手續(xù)。(2)欠稅公司年末欠繳稅款數(shù)額不大于銀行存款數(shù)額，有能力支付年末欠稅。如果稅務(wù)部門(mén)給公司辦理了批緩，就可認(rèn)為該項(xiàng)欠稅手續(xù)即使合規(guī)正當(dāng)，但是違反了稅法的有關(guān)規(guī)定，屬于稅務(wù)部門(mén)私自批緩欠稅的行為。(3)欠稅公司年末欠繳稅款數(shù)額不大于銀行存款數(shù)額，有能力解繳欠稅，稅務(wù)部門(mén)又未給公司辦理批緩手續(xù)，公司硬性欠稅。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅期間未及時(shí)對(duì)公司采用對(duì)應(yīng)的催繳手段和必要的強(qiáng)制方法，則能夠認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)存在著應(yīng)征未征稅款的問(wèn)題。3.根據(jù)稅務(wù)部門(mén)提供的公司納稅統(tǒng)計(jì)表，來(lái)擬定稅源大戶(hù)為延伸審計(jì)對(duì)象。普通說(shuō)來(lái)，稅源大戶(hù)是地方財(cái)政收入的重要來(lái)源和支柱。在審調(diào)前，首先規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)這些稅源大戶(hù)納稅資料檔案，通過(guò)對(duì)這些納稅大戶(hù)征稅資料的綜合分析，擬定需要延伸審計(jì)的公司。對(duì)這些納稅大戶(hù)延伸審計(jì)的重點(diǎn)，重要是檢查稅務(wù)部門(mén)有無(wú)漏征稅款或寅吃卯糧預(yù)征下年度稅款的問(wèn)題。重點(diǎn)審查公司有關(guān)納稅賬目、報(bào)表、憑證。如我們?cè)谝淮味悇?wù)審計(jì)中，對(duì)本地的稅源大戶(hù)某煙草公司進(jìn)行延伸審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該公司12月末應(yīng)繳稅金科目貸方為負(fù)數(shù)，經(jīng)核查是為保財(cái)政盤(pán)子，稅務(wù)部門(mén)讓公司提前繳稅，形成了稅務(wù)部門(mén)寅吃卯糧預(yù)征下年度稅款的問(wèn)題。4.根據(jù)稅務(wù)部門(mén)提供的公司減免稅明細(xì)，擬定對(duì)享有減免稅照顧的公司進(jìn)行延伸審計(jì)。在審計(jì)中，通過(guò)調(diào)閱某審計(jì)年度稅務(wù)機(jī)關(guān)政策性減免稅公司檔案，對(duì)公司有關(guān)減免稅報(bào)批手續(xù)、審批文獻(xiàn)的審計(jì)，理解掌握當(dāng)年稅務(wù)部門(mén)對(duì)公司減免稅的具體狀況?，F(xiàn)在，稅務(wù)部門(mén)對(duì)公司減免稅普通是“先征后退”和“直接減免”兩種形式。在延伸審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查直接減免狀況，檢查有無(wú)超出減免稅照顧范疇和期限，仍然享有減免稅照顧的問(wèn)題。在審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)有個(gè)別公司減免稅期限已過(guò)，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍未將其納入征稅范疇，違反規(guī)定繼續(xù)予以公司減免稅照顧的問(wèn)題。另外，尚有個(gè)別公司假借“福利公司”、“校辦工廠”、“新辦公司”的名義，偷、漏稅款。普通這類(lèi)減免稅公司手續(xù)完備，惟有延伸調(diào)查有關(guān)減免稅公司，才可澄清事實(shí)，揭示稅收管理中存在的問(wèn)題。5.根據(jù)稅務(wù)部門(mén)提供的公司納稅狀況統(tǒng)計(jì)表，選出一定戶(hù)數(shù)的不欠稅公司進(jìn)行延伸審計(jì)。根據(jù)歷年的稅務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，我們發(fā)現(xiàn)普通公司都不同程度地存在欠稅問(wèn)題，如果該公司規(guī)模較大，并且不欠稅，必有因素。如在稅務(wù)審計(jì)中，我們就故意選擇了某戶(hù)不欠稅但規(guī)模較大的加工公司進(jìn)行延伸審計(jì)，我們首先核查公司財(cái)務(wù)報(bào)表、應(yīng)交稅金賬，發(fā)現(xiàn)該公司不欠稅，但通過(guò)審計(jì)成本費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)該公司在年末將1000噸煤，價(jià)值18萬(wàn)元一次性攤進(jìn)成本，從而查出該公司人為偷、漏公司所得稅的問(wèn)題。審計(jì)項(xiàng)目1、年度稅務(wù)審計(jì)對(duì)客戶(hù)一種以上納稅年度內(nèi)的納稅狀況進(jìn)行全方面復(fù)核，揭示出其中的納稅風(fēng)險(xiǎn)并提供補(bǔ)救方法;2、并購(gòu)稅務(wù)盡職調(diào)查根據(jù)委托對(duì)并購(gòu)目的公司以往的納稅狀況進(jìn)行全方面審計(jì)，并出具獨(dú)立、客觀的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定報(bào)告，為客戶(hù)進(jìn)行并購(gòu)決策提供分析根據(jù)，減少并購(gòu)行為的風(fēng)險(xiǎn);3、清算稅務(wù)審計(jì)對(duì)清算公司以往的納稅狀況進(jìn)行全方面復(fù)核，針對(duì)存在的問(wèn)題提出含有針對(duì)性的補(bǔ)救方案;4、其它專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)審計(jì)5、涉外稅務(wù)審計(jì)根據(jù)客戶(hù)其它的特定需要進(jìn)行復(fù)核與審計(jì)，以避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告稅務(wù)審計(jì)報(bào)告是稅務(wù)審計(jì)人員根據(jù)稅務(wù)審計(jì)的有關(guān)法律、法規(guī)，對(duì)被審計(jì)單位的納稅行為和納稅事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)定，并發(fā)表意見(jiàn)的書(shū)面文獻(xiàn)。稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的格式、構(gòu)造和內(nèi)容等與否規(guī)范、完整，將直接影響到稅務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)的形象、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量和審計(jì)成果的執(zhí)行等問(wèn)題。稅務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)涉及哪些內(nèi)容以及稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的格式選擇問(wèn)題取決于下列幾個(gè)因素：1、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告使用者。稅務(wù)審計(jì)報(bào)告使用者的信息需求是稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和格式的決定因素，信息的需求決定了信息的供應(yīng)。筆者認(rèn)為稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的使用者重要有下列幾個(gè)：(1)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的直接使用者是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告做出對(duì)應(yīng)的解決決定。例如對(duì)納稅人的稅務(wù)處分決定，稅務(wù)行政復(fù)議決定等等都要根據(jù)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)來(lái)做出。另外稅務(wù)審計(jì)報(bào)告也是反映稅務(wù)審計(jì)人員工作質(zhì)量和防備稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種重要的書(shū)面證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)人員工作質(zhì)量的考核，對(duì)稅務(wù)人員的獎(jiǎng)懲都要把稅務(wù)審計(jì)報(bào)告作為一種重要的根據(jù)。(2)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方人民政府及其各部門(mén)的財(cái)政收支，國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和公司事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其它依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、正當(dāng)、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)也是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督的對(duì)象。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)憲法和審計(jì)法的規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)、政策、制度，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行稅收計(jì)劃、各項(xiàng)稅收法規(guī)和稅收征管制度的狀況進(jìn)行審查和監(jiān)督。稅務(wù)審計(jì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的一種十分重要的環(huán)節(jié)，稅務(wù)審計(jì)報(bào)告反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)審計(jì)工作的水平。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)時(shí)，必然要運(yùn)用稅務(wù)審計(jì)報(bào)告及其有關(guān)資料。(3)公司的外部信息使用者。稅負(fù)對(duì)公司的理財(cái)有著重要的影響，公司的外部信息使用者需要理解公司的稅負(fù)水平和稅款的繳納狀況，理解稅負(fù)對(duì)公司的現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)管理的影響，以判斷公司將來(lái)償債能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。公司的稅負(fù)信息是通過(guò)公司的稅務(wù)資料來(lái)體現(xiàn)的。可見(jiàn)公司的稅務(wù)資料的可靠性也是影響公司外部信息使用者進(jìn)行決策的一種重要因素。而稅務(wù)審計(jì)報(bào)告含有評(píng)價(jià)和鑒證的職能，通過(guò)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告，公司的外部信息使用者能夠理解被審計(jì)單位的稅務(wù)資料的真實(shí)性、可靠性。稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的上述使用者對(duì)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的信息需求是不同的，稅務(wù)審計(jì)人員在做出審計(jì)報(bào)告時(shí)必須綜合考慮多種信息使用者的需求，對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和格式做出選擇。2、稅務(wù)審計(jì)的目的和職能。稅務(wù)審計(jì)的目的是確認(rèn)和評(píng)價(jià)納稅人或扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算及納稅或扣繳義務(wù)推行狀況的真實(shí)性、合理性、正當(dāng)性、對(duì)的性和有效性。它含有監(jiān)督職能、鑒證、評(píng)價(jià)和預(yù)警的職能。稅務(wù)審計(jì)的目的和職能決定了稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容必須能夠反映稅務(wù)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的稅務(wù)資料及其有關(guān)資料做出的審計(jì)評(píng)價(jià)。3、稅收法律、法規(guī)的特點(diǎn)。稅收法律的一種明顯特點(diǎn)是稅法含有的剛性原則。稅法的剛性原則重要通過(guò)稅法的強(qiáng)制性規(guī)定體現(xiàn)出來(lái)，但凡違反稅法中強(qiáng)制性法律規(guī)范的行為都是無(wú)效、違法的。稅收法律的這一點(diǎn)規(guī)定稅務(wù)審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)的時(shí)候，對(duì)被審計(jì)單位違反稅收法律規(guī)定的作法都要在稅務(wù)審計(jì)報(bào)告中具體體現(xiàn)出來(lái)。4、設(shè)計(jì)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵照的原則。(1)根據(jù)稅務(wù)審計(jì)工作的規(guī)定，稅務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)范疇，審計(jì)根據(jù)，已實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)，具體應(yīng)達(dá)成：①描述及全方面評(píng)價(jià)被審計(jì)人納稅事項(xiàng);②對(duì)內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)制度不完善而容易造成納稅事項(xiàng)錯(cuò)漏的地方，應(yīng)予以行動(dòng)建議;③解釋對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的解決意見(jiàn)。(2)陳說(shuō)分析成果的準(zhǔn)則：要含有可驗(yàn)性的特性。①定量資料必須用一種能讓讀者復(fù)算的方式體現(xiàn)。②針對(duì)研究分析的全部方面，必須提供足夠的資料，讓審計(jì)報(bào)告的其它使用者用同樣的資料能夠得到相似的分析。③報(bào)道審計(jì)工作細(xì)節(jié)的準(zhǔn)則是，讀者必須能夠獨(dú)立地完整地復(fù)制審計(jì)結(jié)論。④審計(jì)結(jié)論要十分清晰明確。審計(jì)報(bào)告中得出的結(jié)論必須要指明審計(jì)工作的條件與狀況。5、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的具體格式及內(nèi)容。通過(guò)以上對(duì)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的影響因素和稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)原則的分析，筆者認(rèn)為：(1)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的格式應(yīng)當(dāng)采用正文加附件的格式。(2)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涉及下列幾個(gè)方面：①標(biāo)題;②收件人;③引言段;④被審計(jì)單位的基本狀況;⑤審計(jì)意見(jiàn);⑥闡明段：⑦附件;⑧稅務(wù)審計(jì)師的簽名、審計(jì)報(bào)告日期和稅務(wù)審計(jì)單位的地址等8項(xiàng)要素。下面就每個(gè)要素作以簡(jiǎn)樸的介紹。①稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一為“稅務(wù)審計(jì)報(bào)告”。②收件人應(yīng)當(dāng)是規(guī)定實(shí)施稅務(wù)審計(jì)的稅務(wù)部門(mén)。③引言段涉及四個(gè)方面的內(nèi)容：稅務(wù)審計(jì)的根據(jù)、稅務(wù)審計(jì)的范疇、被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任和稅務(wù)審計(jì)人員的責(zé)任。④被審計(jì)單位的基本狀況涉及工商注冊(cè)的基本狀況、稅務(wù)登記的基本狀況，被審計(jì)的重要負(fù)責(zé)人的基本狀況等。⑤意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)涉及兩大部分。首先對(duì)被審計(jì)單位的稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定成果;各個(gè)稅種的納稅申報(bào)、稅款繳納等狀況分別進(jìn)行具體地描述。然后稅務(wù)審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)狀況對(duì)被審計(jì)單位的納稅行為、稅款繳納狀況等做出總體的評(píng)價(jià)，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題做出解決建議。⑥闡明段應(yīng)當(dāng)闡明稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的用途、使用責(zé)任和稅務(wù)審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)闡明的其它事項(xiàng)。⑦附件應(yīng)當(dāng)涉及稅務(wù)審計(jì)人員已經(jīng)審計(jì)的被審計(jì)單位的重要稅款的納稅申報(bào)表和稅務(wù)審計(jì)事項(xiàng)闡明等。⑧稅務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)被審計(jì)單位整個(gè)稅務(wù)審計(jì)工作的人員簽字并蓋章，表明稅務(wù)審計(jì)單位的地址和完畢審計(jì)工作的日期。二、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的區(qū)別通過(guò)以上對(duì)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和格式的大致介紹，能夠看出稅務(wù)審計(jì)報(bào)告與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告有許多不同之處。篇二：稅務(wù)清算專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告xxxxx有限公司xx分公司：我們接受委托，對(duì)xxxxx有限公司xx分公司（下列簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司）年月日至年月日的納稅狀況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。貴公司的責(zé)任是對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、正當(dāng)性和完整性負(fù)責(zé)；我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，依法出具客觀、公正的審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，實(shí)施了涉及抽查會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序?，F(xiàn)將審計(jì)成果報(bào)告以下：一、基本狀況貴公司于年月日經(jīng)成都市xxx工商行政管理局登記成立，獲得成都市xx工商行政管理局核發(fā)的xxxxx號(hào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，獲得四川省成都市xx區(qū)國(guó)家稅務(wù)局和成都市xx區(qū)地方稅務(wù)局核發(fā)的川稅字xxxx號(hào)稅務(wù)登記證，公司營(yíng)業(yè)場(chǎng)合為：xxxxx，負(fù)責(zé)人：xxxx，經(jīng)營(yíng)范疇：xxxx。二、審計(jì)目的本次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的目的是為貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)納稅關(guān)系提供參考。三、審計(jì)狀況（一）公司合用的稅種及稅率1、增值稅貴公司從成立起至2月按照銷(xiāo)售收入的3%計(jì)算繳納增值稅，3月貴公司由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為普通納稅人，按照銷(xiāo)售收入的17%計(jì)算繳納增值稅；2、都市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加貴公司按照應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅的7%計(jì)算繳納都市維護(hù)建設(shè)稅；貴公司按照應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅的3%計(jì)算繳納教育費(fèi)附加；貴公司按照應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅的1%計(jì)算繳納地方教育費(fèi)附加；3、副調(diào)基金貴公司按照銷(xiāo)售收入的萬(wàn)分之八計(jì)算繳納副調(diào)基金；4、所得稅貴公司合用所得稅稅率為25%；5、印花稅購(gòu)銷(xiāo)合同按購(gòu)銷(xiāo)金額萬(wàn)分之三貼花；營(yíng)業(yè)賬簿按件貼花，每本五元；權(quán)利許可證照按件貼花，每件五元；（二）公司經(jīng)營(yíng)收入及其它收入狀況單位：人民幣元年月日至年月日一、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入累計(jì)（一）營(yíng)業(yè)收入累計(jì)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）銷(xiāo)售貨品（2）提供勞務(wù)（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（4）建造合同2.其它業(yè)務(wù)收入（1）材料銷(xiāo)售收入（2）代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入（3）包裝物出租收入（4）其它（二）視同銷(xiāo)售收入0.00年月日至年月日0.000.00項(xiàng)目累計(jì)數(shù)（1）非貨幣性交易視同銷(xiāo)售收入（2）貨品、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售（3）其它視同銷(xiāo)售收入二、營(yíng)業(yè)外收入1.固定資產(chǎn)盤(pán)盈2.處置固定資產(chǎn)凈收益3.非貨幣性資產(chǎn)交易收入4.出售無(wú)形資產(chǎn)收益0.000.000.005.罰款凈收入6.債務(wù)重組收益7.政府補(bǔ)貼收入8.捐贈(zèng)9.其它（三）公司應(yīng)納稅狀況單位：人民幣元年月日至稅種合用計(jì)稅根據(jù)年稅率月日計(jì)稅金額按銷(xiāo)售收入計(jì)繳按銷(xiāo)售收入計(jì)繳本期應(yīng)納稅計(jì)稅金額年月日至年累計(jì)應(yīng)納稅額月日本期應(yīng)納稅增值稅3%增值稅17%城建稅按應(yīng)繳流7%轉(zhuǎn)稅額計(jì)繳按應(yīng)繳流3%轉(zhuǎn)稅額計(jì)繳按應(yīng)繳流1%轉(zhuǎn)稅額計(jì)繳0.08%按銷(xiāo)售收入計(jì)繳教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加副調(diào)基金印花稅5元/營(yíng)業(yè)執(zhí)照件5元/營(yíng)業(yè)賬簿件萬(wàn)分之三合計(jì)購(gòu)銷(xiāo)金額注：由于貴公司是xxxx公司設(shè)定的不含有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[]第28號(hào)文獻(xiàn)規(guī)定，居民公司在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不含有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合的，該居民公司為匯總納稅公司，公司實(shí)施“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的公司所得稅征收管理方法。公司總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行公司所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算公司的年度應(yīng)納所得稅額，分支機(jī)構(gòu)分月或分季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳公司所得稅，因此本次審計(jì)未對(duì)貴公司公司所得稅進(jìn)行匯算。（四）公司已納稅狀況單位：人民幣元實(shí)際納稅狀況年稅種月日至年月日增值稅城建稅教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加副調(diào)基金公司所得稅印花稅合計(jì)四、審計(jì)意見(jiàn)我們?cè)趯徲?jì)了貴公司提供的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)上，認(rèn)為貴公司年月日至年月日至年月日合計(jì)年月日應(yīng)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)累計(jì)xxxx元（不含公司所得稅），已繳納各項(xiàng)稅費(fèi)累計(jì)xxxx元(不含公司所得稅)。7月至10月期間貴公司已預(yù)繳公司所得稅累計(jì)xxxxx元。五、報(bào)告使用范疇本報(bào)告僅作為貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)納稅關(guān)系時(shí)參考使用，因使用不當(dāng)所造成的后果與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)。附：稅款繳納結(jié)算表篇三：會(huì)計(jì)、稅務(wù)審計(jì)(鑒定)報(bào)告會(huì)計(jì)、稅務(wù)審計(jì)（鑒定）報(bào)告需要提供的資料清單一、公司所得稅匯算清繳審核需提供的資料1、委托代理合同、管理當(dāng)局聲明書(shū)（事務(wù)所提供格式）2、單位設(shè)立時(shí)的合同、合同、章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件3、單位設(shè)立時(shí)和后來(lái)變更登記時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件4、國(guó)稅局、地稅局稅務(wù)登記證復(fù)印件；國(guó)稅局、地稅局完稅證明①5、本年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表6、未經(jīng)審核的年度納稅申報(bào)表及附表7、資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款對(duì)帳單、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表②8、固定資產(chǎn)清單（列明：資產(chǎn)名、購(gòu)置日期、原值、凈值）9、享有優(yōu)惠政策的文獻(xiàn)及前中介機(jī)構(gòu)所作的有關(guān)納稅審核報(bào)告復(fù)印件10、上年稅務(wù)局稽查結(jié)論、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告11、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用明細(xì)表12、存貨盤(pán)點(diǎn)表13、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款清單，函證復(fù)印件14、報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意的稅前扣除項(xiàng)目復(fù)印件15、房屋租賃合同16、重要經(jīng)營(yíng)合同、合同復(fù)印件17、單位關(guān)聯(lián)公司名單18、單位現(xiàn)在執(zhí)行的行業(yè)會(huì)計(jì)制度、單位內(nèi)部管理制度及有關(guān)的內(nèi)控制度19、其它需要提供的資料二、技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免公司所得稅審核需提供的資料除提供公司所得稅匯算清繳審核所需的資料外，還要提供以下資料：1、?。▍^(qū)、市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)的準(zhǔn)予抵免公司所得稅的核準(zhǔn)文獻(xiàn)復(fù)印件；2、購(gòu)置設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票；實(shí)際購(gòu)置的國(guó)產(chǎn)設(shè)備的有關(guān)資料，涉及：國(guó)產(chǎn)設(shè)備的名稱(chēng)、產(chǎn)地、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)等狀況；3、《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免公司所得稅審核表》。三、說(shuō)明：①寫(xiě)簡(jiǎn)樸申請(qǐng)書(shū)加蓋單位公章，帶上稅務(wù)登記證副本到就近的國(guó)、地稅局辦稅服務(wù)廳開(kāi)具。②應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金數(shù)額一致，若有差別，應(yīng)提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表或其它狀況闡明。③以上1——10項(xiàng)是公司應(yīng)提供的基本資料，11——19項(xiàng)根據(jù)公司的具體狀況和稅審需要提供。④公司提供的文本資料及復(fù)印件均需加蓋單位行政公章。五、格式文書(shū)1、合用于內(nèi)資公司公司管理當(dāng)局聲明書(shū)致：深圳市中盛華普稅務(wù)師事務(wù)全部限公司鑒于貴稅務(wù)師（會(huì)計(jì)師）事務(wù)所審計(jì)我司截止年12月日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤(rùn)及利潤(rùn)分派表、現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益增減變動(dòng)表、資產(chǎn)減值明細(xì)表等報(bào)表的需要，謹(jǐn)作以下聲明：1、我司根據(jù)《公司會(huì)計(jì)制度》和有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表，公允地反映我司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量、資產(chǎn)減值狀況，其編制基礎(chǔ)與上年度保持一致。我司管理當(dāng)局及法定代表人對(duì)報(bào)表的真實(shí)性、正當(dāng)性和完整性承當(dāng)責(zé)任。2、我司業(yè)已提供全部的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)以及有關(guān)的資料。3、我司業(yè)已提供全部關(guān)聯(lián)人名單、關(guān)聯(lián)交易及有關(guān)的資料、對(duì)關(guān)聯(lián)人的重大交易事項(xiàng)均已披露。4、我司全部財(cái)會(huì)事項(xiàng)皆已入賬，不存在財(cái)務(wù)報(bào)表與賬簿間的差別。5、我司全部期后事項(xiàng)業(yè)已全部提供，重大的期后事項(xiàng)業(yè)已調(diào)節(jié)或披露。6、我司未打算或企圖去影響賬面價(jià)值和資產(chǎn)、負(fù)債的分類(lèi)。7、我司確信：⑴沒(méi)有任何重大未預(yù)計(jì)的負(fù)債。⑵沒(méi)有任何重大未預(yù)計(jì)或未披露的可能訴訟賠償、背書(shū)、承兌、確保等或有損失。⑶沒(méi)有任何故意違反國(guó)家法律、法規(guī)或合同的規(guī)定，以致需要調(diào)節(jié)或披露的事項(xiàng)。⑷沒(méi)有發(fā)現(xiàn)管理人員或其它員工舞弊的事情8、我司沒(méi)有蓄意歪曲或虛列財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額或分類(lèi)情形。9、我司應(yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)均屬實(shí)，并按規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備。10、我司存貨均屬實(shí)，其呆滯、陳舊、毀損均已解決。11、我司對(duì)擁用的全部資產(chǎn)享有充足的全部權(quán)，以資產(chǎn)提供擔(dān)保的狀況已全部披露。12、我司嚴(yán)格恪守了合同規(guī)定的條款，不存在因未推行合同而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。13、我司按照謹(jǐn)慎性原則，對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行了充足預(yù)計(jì)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中按規(guī)定列示。14、我司已按《公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定對(duì)有關(guān)資產(chǎn)計(jì)提了損失準(zhǔn)備。公司（簽章）：負(fù)責(zé)人（簽名）：財(cái)務(wù)總監(jiān)（簽名）：年月日2、合用外商投資公司公司管理當(dāng)局聲明書(shū)深圳天地會(huì)計(jì)師事務(wù)全部限公司：鑒于貴會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)我司截止年12月31日的外匯收支狀況表的需要，謹(jǐn)作以下聲明：1、我司根據(jù)《公司會(huì)計(jì)制度》和有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表，公允地反映我司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量、資產(chǎn)減值狀況，其編制基礎(chǔ)與上年度保持一致。我司管理當(dāng)局及法定代表人對(duì)報(bào)表的真實(shí)性、正當(dāng)性和完整性承當(dāng)責(zé)任。2、我司業(yè)已提供全部的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)以及有關(guān)的資料。3、我司業(yè)已提供全部關(guān)聯(lián)人名單、關(guān)聯(lián)交易及有關(guān)的資料、對(duì)關(guān)聯(lián)人的重大交易事項(xiàng)均已披露。4、我司全部財(cái)會(huì)事項(xiàng)皆已入賬，不存在財(cái)務(wù)報(bào)表與賬簿間的差別。5、我司全部期后事項(xiàng)業(yè)已全部提供，重大的期后事項(xiàng)業(yè)已調(diào)節(jié)或披露。6、我司未打算或企圖去影響賬面價(jià)值和資產(chǎn)、負(fù)債的分類(lèi)。7、我司確信：⑴沒(méi)有任何重大未預(yù)計(jì)的負(fù)債。⑵沒(méi)有任何重大未預(yù)計(jì)或未披露的可能訴訟賠償、背書(shū)、承兌、確保等或有損失。⑶沒(méi)有任何故意違反國(guó)家法律、法規(guī)或合同的規(guī)定，以致需要調(diào)節(jié)或披露的事項(xiàng)。⑷沒(méi)有發(fā)現(xiàn)管理人員或其它員工舞弊的事情8、我司沒(méi)有蓄意歪曲或虛列財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額或分類(lèi)情形。9、我司應(yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)均屬實(shí)，并按規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備。10、我司存貨均屬實(shí)，其呆滯、陳舊、毀損均已解決。11、我司對(duì)擁用的全部資產(chǎn)享有充足的全部權(quán)，以資產(chǎn)提供擔(dān)保的狀況已全部披露。12、我司嚴(yán)格恪守了合同規(guī)定的條款，不存在因未推行合同而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。