所得稅會(huì)計(jì)習(xí)題

本文格式為Word版，下載可任意編輯——所得稅會(huì)計(jì)習(xí)題

⒋資料：長(zhǎng)興公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)性差異計(jì)算表列示：可抵扣暫時(shí)性差異700000元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300000元。該公司適用的所得稅率為25％。假定長(zhǎng)興公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，2023年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的該公司應(yīng)交所得稅為2725000元。

要求：(1)計(jì)算長(zhǎng)興公司20×8年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所得稅費(fèi)用。

(2)編制有關(guān)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

答案：（1）①遞延所得稅資產(chǎn)=700000×25%=175000(元)（1分）②遞延所得稅負(fù)債=300000×25%=75000(元)（1分）③遞延所得稅=75000-175000=-100000(元)（2分）④所得稅費(fèi)用=2725000-100000=2625000(元)（2分）（2）①借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用2725000（2分）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2725000

②借：遞延所得稅資產(chǎn)175000（2分）貸：遞延所得稅負(fù)債75000所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用100000注：以上兩筆會(huì)計(jì)分錄也可以合編一筆會(huì)計(jì)分錄。

⒏某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，購入成本為1000萬元，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致，計(jì)提了2年折舊后的會(huì)計(jì)期末，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。要求：⑴計(jì)算年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；⑵計(jì)算年暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅的影響額；

⑶編制確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

會(huì)計(jì)年折舊額＝1000/20＝50萬元賬面價(jià)值＝1000－50－50－80＝820萬元稅法年折舊額＝年初固定資產(chǎn)凈值×2/20計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－100－90＝810萬元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝10萬元

遞延所得稅負(fù)債=10×25%=2.5萬元

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用25000貸：遞延所得稅負(fù)債25000

⒑星海公司持有的交易性金融資產(chǎn)，入賬成本為45000元，期末公允價(jià)值為60000元；該公司因產(chǎn)品售后服務(wù)確認(rèn)了20000元的預(yù)計(jì)負(fù)債。除上列項(xiàng)目外，該公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間不存在差異。星海公司當(dāng)期按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為160000元，適用的所得稅稅率為25%。本期確認(rèn)所得稅費(fèi)用之前，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無余額。⑴計(jì)算以下項(xiàng)目金額。

①當(dāng)期所得稅=160000×25%=40000②應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=60000-45000=15000③可抵扣暫時(shí)性差異=20000-0=20000④遞延所得稅資產(chǎn)=20000×25%=5000⑤遞延所得稅負(fù)債=15000×25%=3750⑥遞延所得稅=3750-5000=-1250⑦所得稅費(fèi)用=40000-1250=38750

⑵編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用38750

遞延所得稅資產(chǎn)5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅40000遞延所得稅負(fù)債3750

⒐假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，2023年和2023年相關(guān)資料如下：

⑴2023年利潤(rùn)總額為750萬元。該企業(yè)當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅收之間差異包括以下事項(xiàng)：①國債利息收入50萬元②稅款滯納金60萬元

③交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加60萬元④提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元⑤因售后服務(wù)預(yù)計(jì)費(fèi)用100萬元

甲企業(yè)2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)狀況如下：項(xiàng)目交易性金融資產(chǎn)存貨賬面價(jià)值260000020000000計(jì)稅基礎(chǔ)2000000220000000計(jì)稅基礎(chǔ)2600000000預(yù)計(jì)負(fù)債1000000項(xiàng)目賬面價(jià)值交易性金融資產(chǎn)存貨26000000⑵2023年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為2000萬元,資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目狀況如下：

28000003800000預(yù)計(jì)負(fù)債600000無形資產(chǎn)2000000要求：⑴計(jì)算確定2023年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅⑵計(jì)算確定2023年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債⑶編制2023年所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄⑷計(jì)算確定2023年應(yīng)交所得稅⑸計(jì)算確定2023年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債⑹編制2023年所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄⑴2023年應(yīng)納稅所得額=750萬元-50萬元+60萬元-60萬元+200萬元+100萬元=1000萬元

應(yīng)交所得稅=1000萬×25％＝250萬元⑵2023年可抵扣暫時(shí)性差異為300萬元

遞延所得稅資產(chǎn)＝300萬×25％＝75萬元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為60萬元

遞延所得稅負(fù)債＝60萬×25％＝15萬元⑶2023年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用1900000遞延所得稅資產(chǎn)750000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅2500000遞延所得稅負(fù)債150000⑷2023年應(yīng)交所得稅=2000×25%=500萬⑸2023年遞延所得稅負(fù)債=200×25%—15=35

遞延所得稅資產(chǎn)=160×25%—75=35⑹會(huì)計(jì)分錄：

確認(rèn)利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用時(shí):

借:所得稅費(fèi)用5700000貸:應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅5000000遞延所得稅負(fù)債350000遞延所得稅資產(chǎn)350000

⒒甲公司2023年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2023年利潤(rùn)總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

⑴2023年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

⑵2023年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品在賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場(chǎng)狀況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

⑶2023年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元；2023年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分派。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

⑷當(dāng)年投資收益中確認(rèn)了國債利息收入50萬元。⑸因違反環(huán)保法規(guī)被處以罰款支出10萬元。

假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，并且甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

⑴確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2023年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。

⑵計(jì)算甲公司2023年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。

⑶編制甲公司2023年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

⑴確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2023年12月31日的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額如下：

①應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值＝5000－500＝4500（萬元）應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000（萬元）產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元。

②存貨的賬面價(jià)值＝2600－400＝2200（萬元）存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2600（萬元）

產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額400（萬元）

③交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝4100（萬元）交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000（萬元）產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額2100萬元。

⑵計(jì)算2023年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用如下：應(yīng)納稅所得額＝6000＋500＋400－2100－50＋10＝4760（萬元）應(yīng)交所得稅＝4760×25%＝1190（萬元）

遞延所得稅資產(chǎn)＝（500＋400）×25%＝225（萬元）遞延所