中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第1次

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其次章五、練習(xí)題

1．某企業(yè)從開戶銀行取得銀行對帳單，余額為180245元，銀行存款日記帳余額為165974元。經(jīng)逐項(xiàng)核對，發(fā)現(xiàn)如下未達(dá)帳項(xiàng)：

（1）企業(yè)送存銀行的支票8000元，銀行尚未入帳。（2）企業(yè)開出支票13200元，收款人尚未將支票兌現(xiàn)。（3）銀行扣收的手續(xù)費(fèi)115元，企業(yè)尚未收到付款通知。

（4）銀行代收應(yīng)收票據(jù)款10900元，企業(yè)尚未收到收款通知。

（5）銀行上月對某存款多計(jì)利息1714元，本月予以扣減，企業(yè)尚未收到通知。要求：根據(jù)以上未達(dá)帳項(xiàng)，編制企業(yè)的銀行存款余額調(diào)理表。

答：銀行存款余額調(diào)理表企業(yè)賬面余額加:企業(yè)未收款165974銀行對賬單余額10900加:銀行未收賬款180245800013200175045減:企業(yè)未付款1714+115減:銀行未付賬款調(diào)整后余額175045調(diào)整后余額2．某企業(yè)2023年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）5月2日向南京某銀行匯款400000元，開立購買專戶，委托銀行匯出該款項(xiàng)。

（2）5月8日購買員王某到武漢購買，采用銀行匯票結(jié)算，將銀行存款15000元專為銀行匯票存款。

（3）5月19日購買員李某在南京以外埠存款購買材料，材料價(jià)款300000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51000，材料已入庫。

（4）5月20日，收到購買員王某轉(zhuǎn)來進(jìn)貨發(fā)票等單據(jù)，購買原材料1批，進(jìn)價(jià)10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，材料已入庫。

（5）5月21日，外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來收帳通知，余款收妥入帳。（6）5月22日，收到銀行匯票存款余款退回通知，已收妥入帳。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答：（1）借：其他貨幣資金外埠存款400000貸：銀行存款400000（2）借：其他貨幣資金銀行匯票存款15000貸：銀行存款15000（3）借：原材料300000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額51000貸：其他貨幣資金外埠存款351000（4）借：原材料10000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額1700貸：其他貨幣資金銀行匯票存款11700（5）借：銀行存款49000貸：其他貨幣資金外埠存款49000

（6）借：銀行存款3300

其他貨幣資金銀行匯票存款3300

3．某企業(yè)2023年12月發(fā)生以下交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)：

（1）以存入的證券公司投資款購入M公司股票4000股，購買價(jià)格20000元，另付交易手續(xù)費(fèi)480元。

（2）12月31日該股票每股收盤價(jià)6元。

（3）2023年1月25日，出售該股票，收入款項(xiàng)32000元存入證券公司。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）借：交易性金額資產(chǎn)M公司（成本）20000投資收益480貸：其他貨幣資金20480

（2）借：交易性金額資產(chǎn)M公司（公允價(jià)值變動(dòng)）4000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4000（3）借：其他貨幣資金32000貸：交易性金額資產(chǎn)M公司（成本）20000交易性金額資產(chǎn)M公司（公允價(jià)值變動(dòng)）4000投資收益8000借：投資收益7520公允價(jià)值變動(dòng)損益4000貸：本年利潤11520第三章五、練習(xí)題

1．某企業(yè)于2023年12月25日將簽發(fā)日為2023年10月1日期限為90天、面值為80000元、利率為10%的銀行承兌匯票送到銀行申請貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率為8%，計(jì)算該企業(yè)能夠獲得的貼現(xiàn)額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。假使貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，2023年1月15日，付款人由于帳戶資金不足，貼現(xiàn)銀行遭到退票。要求：用兩種方法處理該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

答：票據(jù)到期值：80000*(90/360*10%+1)=82000

已持有天數(shù)：31+30+24=85天貼現(xiàn)天數(shù)：90-85=5天應(yīng)收票據(jù)中含有利息：80000*10%*85/360=1888.89元貼現(xiàn)息：82000*8%*5/360=91.11元獲得的貼現(xiàn)額：82000-91.11=81908.89元一、假使是銀行承兌匯票：2023年12月25日貼現(xiàn)：借：銀行存款81908.89貸：應(yīng)收票據(jù)80000.00貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1908.892023年1月15日，遭退票：借：應(yīng)收票據(jù)80000.00借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000.00貸：銀行存款82000.00借：應(yīng)收賬款80000.00貸:應(yīng)收票據(jù)80000.00

二、假使是商業(yè)承兌匯票：2023年12月25日貼現(xiàn)：借：銀行存款81908.89貸：應(yīng)收票據(jù)80000.00貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1908.892023年1月15日，遭退票：借：應(yīng)收票據(jù)80000.00借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000.00貸：短期借款82000.00

借：應(yīng)收賬款80000.00貸:應(yīng)收票據(jù)80000.002．2023年5月3日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，商品價(jià)目表中所列示的價(jià)格為每件120元，共銷售500件，并給予乙企業(yè)5%的商業(yè)折扣，增值稅率為17%，規(guī)定付款條件是2/10，1/20，n/30。乙企業(yè)于2023年5月18日付款。2023年乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件產(chǎn)品質(zhì)量不合格，將其退回。

要求：用總價(jià)法和凈價(jià)法分別編制甲企業(yè)在這筆業(yè)務(wù)中的會(huì)計(jì)分錄。

答：總價(jià)法：

2023年5月3日：

借：應(yīng)收賬款66690

貸：主營業(yè)務(wù)收入57000（500×120×0.95）

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9690（57000×17%）2023年5月18日

借：銀行存款66023.1（66690-66690×1%）

財(cái)務(wù)費(fèi)用666.9貸：應(yīng)收賬款666902023年5月19日

借：主營業(yè)務(wù)收入11400（100×120×0.95）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1938（11400×17%）貸：銀行存款13204.62

財(cái)務(wù)費(fèi)用133.38凈價(jià)法

2023年5月3日：

借：應(yīng)收賬款65356.2

財(cái)務(wù)費(fèi)用1333.8（66690×2%）貸：主營業(yè)務(wù)收入57000（500×120×0.95）

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9690（57000×17%）2023年5月18日

借：銀行存款66002.04貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用645.84

應(yīng)收賬款65356.22023年5月19日

借：主營業(yè)務(wù)收入11400（100×120×0.95）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1938（11400×17%）貸：銀行存款13204.62

財(cái)務(wù)費(fèi)用133.38第四章五、練習(xí)題

1．甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷商品，合同規(guī)定，乙企業(yè)做自營業(yè)務(wù)處理。甲企業(yè)撥付給乙企業(yè)的商品成本為140000元，合同規(guī)定不含稅代銷價(jià)格為150000元。乙企業(yè)銷售該商品的不含稅售價(jià)為155000元。甲、乙企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%，均采用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法。要求：分別編制甲乙企業(yè)會(huì)計(jì)分錄。答：甲企業(yè)：

撥交商品時(shí)：借：委托代銷商品乙企業(yè)140000貸：庫存商品140000收到銷售清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款乙企業(yè)175500貸：主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額25500借：主營業(yè)務(wù)成本140000貸：委托代銷商品乙企業(yè)140000收到代銷款時(shí)：借：銀行存款175500貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè)175500

乙企業(yè)：

收到代銷商品時(shí)：借：受托代銷商品甲企業(yè)150000貸：代銷商品款150000銷售代銷商品時(shí)：借：銀行存款181350貸：產(chǎn)品銷售收入155000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額26350

借：主營業(yè)務(wù)成本150000貸：受托代銷商品甲企業(yè)150000

收到增值稅發(fā)票時(shí)：借：代銷商品款150000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額25500貸：應(yīng)付賬款甲企業(yè)175500支付貨款時(shí)：借：應(yīng)付賬款甲企業(yè)175500貸：銀行存款175500

2．某工業(yè)企業(yè)材料的日常核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從本地購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為40000元，增值稅額6800元，材料已驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已收到，貨款已通過銀行支付。

（2）從外地購買原材料一批，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已到。增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為20000元，增值稅額3400元，貨款已支付，但材料尚未到達(dá)。（3）上述在途材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)，并驗(yàn)收人庫。

（4）從外地購入原材料一批，材料已驗(yàn)收人庫，但結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，暫估價(jià)25000元。

（5）收到上述結(jié)算憑證并支付貨款26000元及增值稅4420元。

（6）從外地購進(jìn)原材料一批，價(jià)款35000元，增值稅額5950元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元，簽發(fā)一張1個(gè)月后到期的商業(yè)承兌匯票41950元，結(jié)算原材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，材料尚未驗(yàn)收入庫。

（7）根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)付材料款50000元。

（8）上述材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，材料價(jià)款80000元，增值稅額13600，補(bǔ)付余款43600元

（9）自制材料完工驗(yàn)收人庫，實(shí)際成本50000元。

要求：根據(jù)上述材料收入業(yè)務(wù)，逐項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。答：

1、借：原材料40000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)6800貸：銀行存款468002、借：物資購買20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)3400貸：銀行存款234003、借：原材料20000貸：物資購買200004、借：物資購買25000貸：應(yīng)付賬款—暫估入庫250005、借：物資購買-25000貸：應(yīng)付賬款—暫估入庫-25000借：原材料26000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)4420貸：銀行存款304206、借：物資購買35930

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)6020

貸：應(yīng)付票據(jù)419507、借：