付志宇稅法習題答案

本文格式為Word版，下載可任意編輯——付志宇稅法習題答案第三章增值稅法業(yè)務題

1.當期銷項稅額＝42×17%＝7.14（萬元）

當期進項稅額＝3.91＋42×13%－1.36＝8.01（萬元）當期應納增值稅＝7.14－8.01－0.5＝－1.37（萬元）期末留抵的進項稅額是1.37萬元。

2.當期購進商品進項稅額＝1700+1500×13%+900+6000×20×17%＝23195（元）

糧食毀損進項稅轉(zhuǎn)出＝5220÷（1－13%）×13%＝780（元）當期可抵扣的進項稅＝23195－780+2000（上期留抵）＝24415（元）

當期銷項稅額＝{150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000}×17%＝44330.77（元）當期應納稅額＝44330.77－24415＝19915.77（元）

3.該企業(yè)出售舊包裝物應納的增值稅=2472÷（1+3%）×3%=72（元）

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅該企業(yè)出售舊設(shè)備應納的增值稅=15450÷（1+3%）×2%=300（元）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅

該企業(yè)當月應納的增值稅合計數(shù)（不含進口環(huán)節(jié)稅金）=12360÷（1+3%）÷50×（50+2）×3%+72+300=374.4+72+300=746.4（元）

4.計算當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額時：

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝115×6.8×（17%－13%）＝31.28萬元計算當期應納稅額：

當期應納稅額＝150×17%－（137.7－31.28）＝－80.92萬元計算出口貨物免抵退稅額

當期免抵退稅額＝115×6.8×13%＝101.66萬元分析并計算當期應退稅額和應免抵稅額

由于當期期末留抵稅額80.92萬元＜當期免抵退稅額101.66萬元，所以當期應退稅額＝80.92（萬元）

第四章消費稅法業(yè)務題

1.受托方代收代繳消費稅稅額=（100000+40000）÷（1-30%）×30%=60000（元）

直接出售煙絲不納消費稅

銷售卷煙應納消費稅稅額=5000×100×36%+100×150-30000=165000（元）

2.歐雅日用品化工廠：

應納消費稅=24×30%-20×30%=1.2（萬元）

應代收代繳消費稅=（30+1+3）÷（1-30%）×30%≈14.57（萬元）美凈打扮品公司：

應納消費稅=585÷（1+17%）×30%-14.57-24×30%×50%=131.83（萬元）博美外貿(mào)企業(yè)：

出口應退消費稅=585÷（1+17%）×30%=150（萬元）

第五章關(guān)稅法業(yè)務題

1.應繳納的關(guān)稅=（200+10+20+3）×6.3×12%=176.148（萬元）

2.進口環(huán)節(jié)應納稅額：

完稅價格＝2760+20+10+10＝2800（萬元）應納關(guān)稅＝2800×50%＝1400（萬元）

應納消費稅＝（2800+1400）÷（1-10%）×10%≈466.67（萬元）應納增值稅＝（2800+1400）÷（1-10%）×17%≈793.33（萬元）內(nèi)銷環(huán)節(jié)應納稅額：

應納增值稅＝7000×17%-（793.33+10×7%）＝395.97（萬元）

3.（1）進口散裝打扮品應繳納的關(guān)稅＝（120+10+2+18）×40%＝60（萬元）

進口散裝打扮品消費稅的組成計稅價格＝（120+10+2+18+60）÷（1-30%）＝300（萬元）

進口散裝打扮品應繳納的消費稅＝300×30%＝90（萬元）

進口散裝打扮品應繳納的增值稅＝（120+10+2+18+60+90）×17%＝51（萬元）進口機器設(shè)備應繳納的關(guān)稅＝（35+5）×20%＝8（萬元）進口機器設(shè)備應繳納的增值稅＝（35+5+8）×17%＝8.16（萬元）

（2）生產(chǎn)銷售打扮品應繳納的增值稅＝[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51-8.16＝-2.38（萬

元）作為期末留抵稅額，留待下月抵扣

當月應抵扣的消費稅＝90×80%＝72（萬元）（因80%投入生產(chǎn)）

生產(chǎn)銷售打扮品應繳納的消費稅＝[290+51.48÷(1+17%)]×30%-72＝28.2（萬元）

第六章企業(yè)所得稅法業(yè)務題

1.(1)本年大修設(shè)備預提修理費30萬元,只能扣除實際發(fā)生修理支出15萬元,應調(diào)增所

得額15萬元；

(2)自制設(shè)備一次性計入當期成本,應當調(diào)增應納稅所得額;該自制設(shè)備當年可提取折舊費0.4萬元(20×2%),故應調(diào)增應納稅所得額19.6萬元；(3)收回已確認的壞賬12萬元需并入應納稅所得額；

(4)廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)當年實際發(fā)生84萬元,未超過標準,當年可據(jù)實扣除,不作調(diào)整；

(5)外購一項專利權(quán)支付200萬元,攤銷期10年,本年多計入費用20萬元,不得稅前扣除,應予以調(diào)增所得額20萬元；

(6)保險公司給予的無償賠款優(yōu)待2萬元應計入所得額征稅；(7)工程借款利息資本化,不得稅前扣除,應調(diào)增所得額4萬元；(8)2023年發(fā)生尚未彌補完的虧損5萬元，可在稅前彌補不需要調(diào)整。應納稅所得額=2+15+19.6+12+20+2+4=74.6(萬元)應納企業(yè)所得稅額=74.6×25%=18.65(萬元)年終清繳入庫所得稅=18.65-0.4=18.25(萬元)

2.(1)存在問題：所得稅應按稅法規(guī)定調(diào)整后的應納稅所得額的一定比例繳納。①多列財務費用，應調(diào)增應稅所得額：20×(20%-10%)=2萬元

②業(yè)務接待費扣除標準：25萬元×60%=15萬元＜5000萬×5‰=25萬元。應調(diào)增應稅所得額=25-15=10萬元

③稅收滯納金應調(diào)增應稅所得額為1萬元

④允許扣除的公益救濟性捐贈額：850000×12%=102000（元），10萬元捐贈可全額在稅前列支。

⑤調(diào)減：免稅所得（國債利息收入）=20000元；

⑥納稅調(diào)整后所得=850000+20000+100000+10000-20000=960000元⑦應納稅所得額=960000×25%=240000元

(2)應補交所得稅額=(960000-850000)×25%=27500元

3.(1)各季度預繳所得稅額:

第一季度預繳所得稅=2×20%=0.4(萬元)其次季度預繳所得稅=7×20%-0.4=1(萬元)第三季度預繳所得稅=12×20%-0.4-1=1(萬元)第四季度預繳所得稅=18×20%-0.4-1-1=1.2(萬元)(2)納稅調(diào)整狀況:

三項經(jīng)費超標準數(shù)=11.1-60×(14%+2.5%)=1.2(萬元),應調(diào)增允許扣除的利息支出=10×5.41%×6÷12≈0.27(萬元),應調(diào)增=1-0.27=0.73(萬元)

逾期不再返還的包裝物押金,需先計繳增值稅,再并入收入繳所得稅,應調(diào)增=1-1÷(1+17%)×17%≈0.85(萬元)

罰款支出2萬元,不得稅前扣除,應調(diào)增所得額(3)全年應納稅所得額=18+1.2+0.73+0.85+2=22.78(萬元)全年應納所得稅額=22.78×20%=4.556(萬元)

(4)年終匯算清繳實際入庫所得稅額=4.556-0.4-1-1-1.2=0.956(萬元)

4.(1)該企業(yè)年度利潤總額=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（萬元）(2)納稅調(diào)整項目：業(yè)務接待費超支=5-（500+40）×5‰=2.3（萬元）