會計財務管理專業(yè) 中小企業(yè)的財務管理模式探析

一、緒論（一）問題的提出近幾年來我國的經(jīng)濟市場不斷改革推進，中小企業(yè)迎來了屬于他們的增長期。面對更加優(yōu)質(zhì)的環(huán)境與日益激烈的競爭和沖擊，中小企業(yè)也面臨著史無前例的一個很大的挑戰(zhàn)。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，每年新增的中小企業(yè)數(shù)量超過9萬家以上，但是只有不到4％的企業(yè)經(jīng)營時長超過一年，這與中小企業(yè)的財務管理模式，密切相關(guān)聯(lián)。如何提升改進中小企業(yè)的財務管理，解決掉中小企業(yè)目前面臨的難題，實現(xiàn)中小企業(yè)健康穩(wěn)定的成長與發(fā)展，是本文所研究的一大問題。（二）本論文相關(guān)的國外研究動態(tài)從一些國外的中小企業(yè)來看，發(fā)達國家對于自己國家的中小企業(yè)給予了一定的幫助，最為明顯的有諸如日本、德國、美國等國家。特別是法律上制定了相關(guān)法規(guī)支持中小企業(yè)，作出界定準則與管理模式的規(guī)范。如美國的《小企業(yè)法》、日本的《中小企業(yè)基本法》等等。在1963年的時候，在西方發(fā)達國家里提出了有名的“M-M定理”，著名的“M-M定理”為現(xiàn)代公司在財務管理理論上提供了幫助，奠定了一定的基礎(chǔ)，從而不斷發(fā)展，成為今日更系統(tǒng)的理論體制。由于外國的融資渠道方便多樣、政策的大力支持，國內(nèi)許多中小企業(yè)也傾向于爭取在海外上市。國外學者實證方面的研究有：阿瑟頓和加爾松等人完成了有關(guān)中小企業(yè)的零售業(yè)方面的研究；馬爾貝里和泰伯則分別以黃銅和刀具的中小企業(yè)為對象進行研究；瓦特在1970年研究了大型企業(yè)與中小企業(yè)之間的關(guān)系后得出結(jié)論：大企業(yè)形成了美國工業(yè)的壟斷核心，而“工業(yè)的剩余內(nèi)容則分布在中小企業(yè)里”的結(jié)論。一些經(jīng)濟學家還研究了中小企業(yè)在工業(yè)化過程中的作用。這些研究，被學術(shù)界認為是中小企業(yè)財務管理的早期研究工作中的一個重要組成部分。（三）本論文相關(guān)的國內(nèi)研究動態(tài)根據(jù)我國長久以來的經(jīng)濟發(fā)展情況看，經(jīng)濟市場的來源是中小企業(yè)。同時在中小企業(yè)里，對于我國目前日益增長的就業(yè)壓力也起到了一定的緩解作用。我國的中小企業(yè)財務管理正處于發(fā)展探索階段，財務管理目標就是公司與企業(yè)在財務活動中的風向標，與公司企業(yè)在經(jīng)營活動中的管理與措施密切相關(guān)。目前我國的中小企業(yè)市場中，有近29%的中小企業(yè)在兩年內(nèi)消失，近50%的中小企業(yè)在五年內(nèi)消失。同時，國內(nèi)的很多著名學者，如傅黎瑛與樓德華（2005）的《中小企業(yè)內(nèi)部控制》、李鳳鳴（2002）的《內(nèi)部控制學》和吳少平（2003）的《中小企業(yè)財務管理》等。這些學者在研究中小企業(yè)的財務管理方面中提出：中小企業(yè)想要進一步發(fā)展，必然需要沖破行業(yè)內(nèi)和所有制的界限，簡化合并企業(yè)的管理部門，建立起專業(yè)的中小企業(yè)財務管理機制；明確財務管理在其企業(yè)管理中的中央地位，建立起完善的中小企業(yè)財務分析體系和財務管理體系，加強企業(yè)內(nèi)部的財務和人員素質(zhì)控制。顯而易見，我國中小企業(yè)的生存發(fā)展并不樂觀。與此同時，面對如此高的倒閉率，也使得銀行不愿意向中小企業(yè)發(fā)放貸款。如果銀行向中小企業(yè)發(fā)放貸款將會面臨較高的風險。是一個惡性循環(huán)，是致使越來越多中小企業(yè)倒閉的原因，本文主要從以下幾方面進行闡述：1、提出論文的主要問題；描述當前國內(nèi)外中小企業(yè)的研究情況。2、歸納當前我國中小企業(yè)的財務管理發(fā)展情況，分別從概念與特點兩個角度進行分析。3、作為本文的主要內(nèi)容，系統(tǒng)的整理中小企業(yè)財務管理當前所面臨的問題，并對此進行相關(guān)分析。4、根據(jù)上文進一步提出對于解決我國中小企業(yè)財務管理問題的方法。包括拓寬企業(yè)的融資相關(guān)渠道，提高企業(yè)融資能力；由政府對企業(yè)進行幫助，提供資金支持；加強對于財務管理人員的素質(zhì)教育；提升風險意識,建立制度，保障財務有效規(guī)避風險；對信用擔保的制度體系進行健全工作。二、我國中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀相關(guān)概述（一）中小企業(yè)的概念界定作為一個相對性的概念，中小企業(yè)對比其他大企業(yè)，無論是在人員規(guī)模上還是在經(jīng)濟能力上，都是顯得比較弱小的企業(yè)。中小企業(yè)可詳細的分為中型、小型以及微型企業(yè)，是我國實施“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的重要載體。中小企業(yè)一般由單一個體或少數(shù)人（幾人~幾十人）組成，其資金總額比較少，同樣的員工數(shù)量與營業(yè)額均較少。在企業(yè)的財務管理方面，大多數(shù)中小企業(yè)都是自我管理，受內(nèi)部管理層與管理模式影響較大，受外部大環(huán)境影響較小。目前由于國內(nèi)的中小企業(yè)管理不規(guī)范，國家尚未制定詳細的相關(guān)法律法規(guī)來保護中小企業(yè)的發(fā)展壯大，中小企業(yè)很容易受到自身的管理模式影響而倒閉。想要在眾多中小企業(yè)中站穩(wěn)腳跟，必須創(chuàng)新管理模式。中小企業(yè)的劃分標準是——我國在2002年6月29日召開的第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議上通過的《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》中對中小企業(yè)概念重新作了界定，在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。同時該法還規(guī)定，我國中小企業(yè)根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標并結(jié)合行業(yè)特點來劃分。（二）中小企業(yè)的財務管理特點對比大型企業(yè)來說，中小企業(yè)的財務管理，有下列比較明顯的特點：財務權(quán)責相對比較集中在國內(nèi)許許多多的中小企業(yè)中，很多是“家族型”企業(yè)，管理方面通常較為集中。企業(yè)中較大的權(quán)力在高層管理者的手中，旁人無法干涉。在項目撥款、企業(yè)貸款、與其他企業(yè)交易、籌資融資等方面都需要高層領(lǐng)導親自審查與批準，財務權(quán)責方面較為集中。日常的財務與交易關(guān)系較為簡單由于中小企業(yè)的規(guī)模小、營業(yè)額較小，同時日常中的企業(yè)出資人又是該企業(yè)的管理者或持有者，資金來源較為單一。因此在中小企業(yè)中很難有較大的債權(quán)人。再加之中小企業(yè)的日常交易較為小型，通常以市場交易為主體，多為“一對一”，在財務關(guān)系的處理上較為簡單。財務管理目標較為理想化在中小企業(yè)中的決策者往往就是該企業(yè)的經(jīng)理。由于受到中小企業(yè)規(guī)模的限制，管理層一般不需要像大型企業(yè)一樣制定詳細、任務繁重的目標；企業(yè)架構(gòu)單一，制定財務計劃與企業(yè)目標不需要通過繁瑣的審批；企業(yè)尚在起步時期，管理者對企業(yè)未來與員工往往寄予厚望，因此對企業(yè)的財務管理目標也會相應地較為理想化。在精神層面的目標往往會比在物質(zhì)層面的目標作用效果更大，促進了中小企業(yè)的初步發(fā)展。在財務管理理念中較為著重成本節(jié)約中小企業(yè)存在資金結(jié)構(gòu)單調(diào)、組成人員規(guī)模小以及財務管理模式單一等問題，因此在財務管理思想上，管理者會較為注重成本方面的節(jié)約，爭取營造最大的利潤。在財務活動中往往依憑管理人員的經(jīng)驗做出決策。中小企業(yè)的運行結(jié)構(gòu)較為簡單在眾多中小企業(yè)中，“家族型”企業(yè)占據(jù)了一大部分。加上財務規(guī)模的組織較小，企業(yè)高層的管理者往往不“放權(quán)”，對財務方面會進行嚴格的掌控，因此設(shè)置的管理控制幅度較大，但在運行結(jié)構(gòu)和組織層次方面則表現(xiàn)得較為簡單。三、我國中小企業(yè)財務管理存在的問題及其分析（一）財務管理基礎(chǔ)薄弱、財務制度松散1.發(fā)展經(jīng)驗不足中小企業(yè)在財務管理方面上，出現(xiàn)問題的根本原因在于規(guī)模小與企業(yè)發(fā)展經(jīng)驗上的不足。高層管理者常常只顧眼前利益、對于利益最大化不計代價的追求，而忽視本應看重的長遠效益以及由財務管理所帶來的經(jīng)濟效益和合理的運營體制。長此以往，中小企業(yè)在財務管理基礎(chǔ)薄弱的情況下岌岌可危。管理意識的落后給中小企業(yè)以后的發(fā)展帶來了巨大的隱患。高層管理者企業(yè)財務管理的重要性的不重視，對比其重視程度與對追求利益的重視程度往往顯得較低。使得中小企業(yè)的財務管理在市場中出現(xiàn)非常明顯的滯后性。2.內(nèi)部資金浪費在經(jīng)濟新常態(tài)下，中小企業(yè)應把目標移向轉(zhuǎn)型升級與可持續(xù)發(fā)展上，迎合國家的經(jīng)濟制度步伐，建立可執(zhí)行的發(fā)展規(guī)劃。但是我國的中小企業(yè)的普遍現(xiàn)象是財務制度松散、財務控制力度較為孱弱，從而致使企業(yè)的內(nèi)部資金浪費，不利于企業(yè)接下來的運營與轉(zhuǎn)型升級。財務管理結(jié)構(gòu)體制不完善企業(yè)的財務管理工作的執(zhí)行力與企業(yè)的財務管理制度有著分不開的關(guān)系，后者深深影響著前者。財務管理的結(jié)構(gòu)體制決定了企業(yè)在發(fā)生經(jīng)濟狀況變動時的應對能力。在新經(jīng)濟常態(tài)下，企業(yè)的財務管理工作不能只停留在表層的基礎(chǔ)運作，而是應該轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)本身的全面改進與管理，進而對整個企業(yè)產(chǎn)生積極影響，促進發(fā)展，使之成為一個比較完善的中小企業(yè)財務管理體制。在我國，同時也存在著一定比例的中小企業(yè)，存在類似管理模式落后的問題，沒有分化經(jīng)營權(quán)和企業(yè)所有權(quán)，造成過度集中的情況，非常不利于企業(yè)自身的發(fā)展與轉(zhuǎn)型升級。目前而言我國的中小企業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一，尚未形成完善健全的財務管理體系。（二）管理人員融資意識薄弱，資金短缺,融資困難1.融資觀念保守資金是企業(yè)財務管理的核心，中小企業(yè)需要足夠的資金支撐才能向可持續(xù)發(fā)展的目標邁進。大部分的中小企業(yè)缺少現(xiàn)代化企業(yè)管理意識和相關(guān)知識，處理負債方面的經(jīng)驗較為欠缺。顯而易見的是，中小企業(yè)的高層管理者在企業(yè)發(fā)展和融資問題的關(guān)系中并沒有找到合理的方法和其中的平衡點。加之很多中小企業(yè)是“家族型”企業(yè)，投資與融資的相關(guān)觀念較為保守，管理理念相對來說也較為傳統(tǒng)，融資意識薄弱。2.銀行信用度偏低銀行的信貸責任制也是企業(yè)在融資道路上的一大障礙。對于中小企業(yè)來說，銀行貸款難度非常高。企業(yè)融資體系存在缺陷，影響了自身的信用度，導致資金短缺，甚至資金鏈斷裂。3.融資成本偏高中小企業(yè)的融資成本相對較高，從而進一步對企業(yè)資金短缺造成影響。從當今國內(nèi)情況看，與其他大企業(yè)進行對比，在銀行借款方面，由于沒有優(yōu)惠的利率，浮動的利息和繁瑣的手續(xù)讓中小企業(yè)借款顯得更為艱難。現(xiàn)如今我國的各項優(yōu)惠政策和借貸機構(gòu)的福利均主要給予大企業(yè)，中小企業(yè)想要融資借款只能通過抵押房產(chǎn)。但是由于這個方法的局限性（例如房產(chǎn)不足、手續(xù)繁瑣等），中小企業(yè)并不能拿到足夠的款項。因此企業(yè)為了自身的正常健康發(fā)展，只能通過一些灰色途徑進行借款。（三）財務管理制度不健全以及資本結(jié)構(gòu)不合理1.企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃不足不健全的中小企業(yè)財務管理制度，也是導致企業(yè)發(fā)展落后的一個重要原因。由于中小企業(yè)多從市場銷售發(fā)展而來，高層管理者大多數(shù)缺乏理智的頭腦，對企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃不足，只看重眼前利益而忽視了長遠利益。人才流失由于中小企業(yè)資金不足，企業(yè)無法以高薪聘請相關(guān)人才，沒有能力對人才進行培養(yǎng)計劃以及招收管理培訓生等，從而造成企業(yè)內(nèi)人才匱乏的情形。企業(yè)缺少高學歷與經(jīng)驗豐富的員工，會側(cè)面導致財務管理模式的落后。企業(yè)管理模式單一中小企業(yè)的一大特點是垂直的管理模式。企業(yè)高層管理者直接由上至下直接管理，導致管理模式單一。而企業(yè)為了縮減成本，往往會有“一人多崗”的現(xiàn)象發(fā)生，財務職責紊亂，相關(guān)業(yè)務過失無法追責。加上缺少了高專業(yè)水準的管理人員，沒有革新陳舊的財務管理模式，不合理的資本結(jié)構(gòu)極大地阻礙了中小企業(yè)的財務管理實施，造成中小企業(yè)自身的發(fā)展落后。四、我國中小企業(yè)財務管理的對策（一）拓展融資渠道,提高融資能力中小企業(yè)信貸存在較大風險，造成我國的銀行對中小企業(yè)存在一定的成見，國家也還沒有對中小企業(yè)的發(fā)展出臺較為友好的優(yōu)惠政策，因此中小企業(yè)需要依靠自身，不能只局限于與銀行這樣單向的融資渠道，而是應該尋找多元化的其他融資渠道，與其他融資相結(jié)合。除了拓寬融資渠道外，還可以引進新的股東，短時間內(nèi)緩解企業(yè)的資金困難。大型企業(yè)也可以為中小企業(yè)開設(shè)專項援助計劃與基金扶持，幫助中小企業(yè)提高融資能力。民間借貸也是能拓展融資渠道的一個方法。但是中小企業(yè)在向民間借貸公司借款的時候要注意甄別，謹慎衡量貸方的放貸相關(guān)資質(zhì)，避免上當受騙。不可通過不合法的途徑來短期提升自身的融資能力。（二）政府提供專項資金支持通過政府的專項資金支持，可以很好地解決融資困難這個問題。政府支持中小企業(yè)的發(fā)展，開設(shè)相應的專項基金，讓廣大中小企業(yè)不需要通過繁瑣的手續(xù)和艱難的抵押向銀行借款，可以很好地減輕中小企業(yè)的發(fā)展負擔和稅收負擔。政府對中小企業(yè)的扶持將會極大地鼓勵社會創(chuàng)業(yè)的積極性，促進中國經(jīng)濟的發(fā)展。在當前新的經(jīng)濟形勢下，政府應著力引導中小企業(yè)，營造和諧公平的融資環(huán)境，促進我國中小企業(yè)快速發(fā)展。政府的引導與支持，將是對規(guī)范中小企業(yè)的財務管理上的最為根本的舉措。如企業(yè)出現(xiàn)其他違法融資行為也可加大力度懲治，凈化中小企業(yè)市場，促進各大企業(yè)公平競爭。（三）提高財務管理人員素質(zhì)在中小企業(yè)財務管理中，此項工作需要有關(guān)財務管理人員具有較高的素質(zhì)需求，同時需要管理人員具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)以及扎實穩(wěn)固的專業(yè)基礎(chǔ)知識。但是當下，中小企業(yè)對高素質(zhì)人才的重視程度與關(guān)注度不高，企業(yè)內(nèi)相關(guān)財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)偏低。導致企業(yè)難以適應當今經(jīng)濟的快速發(fā)展。因此提高企業(yè)內(nèi)部的財務管理人員素質(zhì)是迫在眉睫的，而提高的途徑在于企業(yè)的決策上。中小企業(yè)可以通過開展財務管理培訓，提升管理人員的專業(yè)知識；制定相關(guān)績效獎勵條款，鼓勵財務管理人員的自主學習的積極性；通過定期的考核與評選，保證相關(guān)人員學習的高效性；宣傳新會計制度，使新政策深入人心，讓員工都了解到提升中小企業(yè)自身的財務管理模式的必要性與重要性。提高企業(yè)內(nèi)部財務管理人員的道德素質(zhì)之外，中小企業(yè)還應引進其他高素質(zhì)的管理人才，來促進企業(yè)自身發(fā)展。同時帶動其他員工，提升他們的財務管理水平。最后制定針對性的一對一培訓方案，解決實際問題，提高員工總體素質(zhì)，適應經(jīng)濟的發(fā)展。（四）強化風險意識,建立財務風險規(guī)避制度當前情形下，中小企業(yè)的財務風險管理，和其對應的控制工作不算真實。財務管理人員的責任意識低，監(jiān)督管理的控制體系不嚴謹，容易導致假賬、壞賬、腐敗貪污、挪用公款等現(xiàn)象發(fā)生。中小企業(yè)應減少風險，增強風險意識。通過與各個部門進行有必要的溝通合作，整理中小企業(yè)的財務風險審核與核算工作。加強監(jiān)督管理力度，細化責任范圍。同時也需要聘用相關(guān)專業(yè)人員，對中小企業(yè)進行分析，從中得出企業(yè)所潛在的財務風險。確保會計質(zhì)量高、財務管理數(shù)據(jù)真實。再進一步明確企業(yè)內(nèi)分工，做到權(quán)責分明。以新會計準則為基礎(chǔ)，新經(jīng)濟常態(tài)為風向標，建立明確高效的財務風險規(guī)避制度。（五）健全信用擔保體系借貸活動發(fā)生時的信用保障便是信用擔保，是擔保機構(gòu)為債務人向貸方（債權(quán)人）融資時做出的保證。健全信用擔保體系，可以一定程度上對中小企業(yè)在社會和市場中的信用度有提高作用，使中小企業(yè)不再“融資難”，使中小企業(yè)在成長過程中有足夠的資金支持，確保中小企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。我國大部分中小企業(yè)發(fā)展中的一大難題是資金能力不足。據(jù)統(tǒng)計，商業(yè)銀行為中小企業(yè)提供貸款服務僅占總信貸額的38%。根本原因在于：銀行與中小企業(yè)之間沒有建立合適的信用關(guān)系和健全的擔保體系。因此應當改變銀行多年來主要支持大型企業(yè)的做法，要從根源處改善中小企業(yè)的借貸難度。對中小企業(yè)經(jīng)營管理進行指導，最大程度的發(fā)揮銀行服務精神，為各中小企業(yè)帶來方便。五、結(jié)論結(jié)合上述的分析來看，中小企業(yè)對我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展有不可或缺的功勞，是國民經(jīng)濟的一個重要的組成部分。就現(xiàn)階段而言，中小企業(yè)的生命力旺盛而短暫，與自身的財務管理模式落后、信用擔保體系不周全、資金周轉(zhuǎn)問題、融資難度高、中小企業(yè)管理者的觀念保守等有很大的關(guān)系。中小企業(yè)需要進一步優(yōu)化自身的管理體系，引進相關(guān)方面的高素質(zhì)技術(shù)人才，強化風險意識，解決財務管理問題。同時政府部門也應重視中小企業(yè)“融資難”的問題，提供政策上和資金上的支持。本文提出了幾點建議，希望給各中小企業(yè)的高層管理者提出一些改進思路。希望我國的中小企業(yè)能在新經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境下穩(wěn)健成長，建立高效的、有知識含金量的管理制度。

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