營(yíng)改增風(fēng)險(xiǎn)提示以案-納稅人學(xué)堂

“營(yíng)改增〞趨勢(shì)展望

&

企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示2021年9月第一局部“營(yíng)改增〞趨勢(shì)展望〔一〕“營(yíng)改增〞前期試點(diǎn)進(jìn)程回憶營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)已完成進(jìn)度一覽表試點(diǎn)時(shí)間2012年1月1日2012年9月1日-12月1日2013年8月1日2014年1月1日2014年6月1日試點(diǎn)地區(qū)上海（無(wú)營(yíng)口）北京等11個(gè)省、市（無(wú)營(yíng)口）全國(guó)（含營(yíng)口）全國(guó)（含營(yíng)口）全國(guó)（含營(yíng)口）試點(diǎn)行業(yè)“1+6”

交通運(yùn)輸業(yè)（除鐵路運(yùn)輸）6個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“1+6”

交通運(yùn)輸業(yè)（除鐵路運(yùn)輸）

6個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“1+7”

交通運(yùn)輸業(yè)（除鐵路運(yùn)輸）7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（增廣播影視）“2+7”交通運(yùn)輸業(yè)（增鐵路運(yùn)輸）

郵政業(yè)7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“3+7”交通運(yùn)輸業(yè)

郵政業(yè)電信業(yè)

7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)+“3+7〞第一局部“營(yíng)改增〞趨勢(shì)展望〔二〕已納入“營(yíng)改增〞試點(diǎn)的應(yīng)稅效勞范圍郵政服務(wù)交通運(yùn)輸電信服務(wù)研發(fā)和技術(shù)鑒證咨詢(xún)廣播影視服務(wù)信息技術(shù)文化創(chuàng)意有形動(dòng)產(chǎn)租賃物流輔助第一局部“營(yíng)改增〞趨勢(shì)展望〔三〕暫未納入試點(diǎn)的行業(yè)生活效勞業(yè)房地產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))建筑業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)第一局部“營(yíng)改增〞趨勢(shì)展望〔四〕目前反映“營(yíng)改增〞改革趨勢(shì)的關(guān)鍵詞適時(shí)〔適應(yīng)改革時(shí)機(jī)〕力爭(zhēng)完成〔替代了原來(lái)的“全面完成〞〕第一局部“營(yíng)改增〞趨勢(shì)展望〔五〕稅率和計(jì)稅方式的明確與未知已明確：?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案>的通知?〔財(cái)稅【2021】110號(hào)〕◆建筑業(yè)適用11%稅率?！艚煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代效勞業(yè)、文化體育業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原那么上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性效勞業(yè)，原那么上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?！粗鹑诒ｋU(xiǎn)業(yè)、生活性效勞業(yè)的稅率？〔傳聞：6%〕4大行業(yè)中哪些特定工程適用簡(jiǎn)易計(jì)稅？第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕〔一〕容易產(chǎn)生歧義的“營(yíng)改增〞應(yīng)稅效勞工程1.交通運(yùn)輸業(yè)〔1〕廠區(qū)內(nèi)車(chē)輛短距離倒運(yùn)【案例】營(yíng)口市XXX運(yùn)輸公司使用5輛自卸式小型貨車(chē)長(zhǎng)期為營(yíng)口XX礦產(chǎn)資源提供貨場(chǎng)短距離倒運(yùn)效勞，按月結(jié)算貨款，并按裝卸搬運(yùn)，依6%的增值稅率繳納增值稅。有何風(fēng)險(xiǎn)？第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕〔一〕容易產(chǎn)生歧義的“營(yíng)改增〞應(yīng)稅效勞工程1.交通運(yùn)輸業(yè)〔2〕企業(yè)之間長(zhǎng)距離皮帶傳輸【案例】營(yíng)口XXX港口效勞通過(guò)皮帶傳動(dòng)設(shè)備，將港口?？看八d運(yùn)的煤炭傳輸至營(yíng)口XX，該企業(yè)按裝卸搬運(yùn)效勞，依6%的增值稅率繳納增值稅。有何風(fēng)險(xiǎn)？第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕提問(wèn)：取得票面開(kāi)具的“稅率〞低于法定稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，又無(wú)特殊規(guī)定的可否抵扣？第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕〔一〕容易產(chǎn)生歧義的“營(yíng)改增〞應(yīng)稅效勞工程2.設(shè)計(jì)效勞〔1〕工程設(shè)計(jì)【案例】大石橋市XXX機(jī)器制造，2021年4月對(duì)本企業(yè)廠房實(shí)施改造，由營(yíng)口XX建筑設(shè)計(jì)公司提供工作設(shè)計(jì)效勞。設(shè)計(jì)完成后支付設(shè)計(jì)費(fèi)，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該企業(yè)是否存在風(fēng)險(xiǎn)？第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕工程設(shè)計(jì)效勞是增值稅應(yīng)稅工程，但不能理解為只要是增值稅應(yīng)稅工程，取得相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票就可以抵扣。再比方電梯，銷(xiāo)售電梯肯定要交增值稅，但企業(yè)購(gòu)入電梯安裝在辦公樓使用，即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。關(guān)于“工程監(jiān)理〞第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕〔二〕近期發(fā)生的增值稅扣稅憑證抵扣風(fēng)險(xiǎn)1.認(rèn)證后失控的增值稅專(zhuān)用發(fā)票【案例】營(yíng)口市XXX鋼材銷(xiāo)售系增值稅一般納稅人。2021年5月，自稱(chēng)是上海市XX實(shí)業(yè)業(yè)務(wù)代表的陳某來(lái)到該公司，稱(chēng)有一批質(zhì)量好、價(jià)格低的角鋼。雙方達(dá)成合作議項(xiàng)后，陳某于2021年6月3日將角鋼運(yùn)抵該公司。公司驗(yàn)貨后，支付貨款35.73萬(wàn)元，并取得4份“上海市XXX實(shí)業(yè)〞開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。經(jīng)網(wǎng)上認(rèn)證通過(guò)，當(dāng)月入賬申報(bào)抵扣增值稅。2021年10月，公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，該4份發(fā)票為“認(rèn)證后失控發(fā)票〞，不得作為增值稅扣稅憑證。第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕認(rèn)證后失控的增值稅專(zhuān)用發(fā)票常識(shí)〔1〕認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票&認(rèn)證后失控發(fā)票〔2〕產(chǎn)生原因：銷(xiāo)售方未申報(bào)納稅〔3〕如何防范第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕〔二〕近期發(fā)生的增值稅扣稅憑證抵扣風(fēng)險(xiǎn)2.稅收繳款憑證【案例】營(yíng)口市XX建筑機(jī)械制造系增值稅一般納稅人，委托德國(guó)某企業(yè)為其提供廣告設(shè)計(jì)效勞，支付設(shè)計(jì)費(fèi)30萬(wàn)元。該企業(yè)以德國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)無(wú)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，當(dāng)屬臨時(shí)納稅人為由，依照3%的征收率為其代扣代繳了增值稅。并以取得的稅收繳款憑證申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。該企業(yè)操作存在何種風(fēng)險(xiǎn)？第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕稅收繳款憑證的抵扣常識(shí)◎向境外單位和個(gè)人代扣代繳增值稅，必須按適用稅率代扣代繳?！蚨愂绽U憑證作為增值稅扣稅憑證的必須同時(shí)附帶：☉書(shū)面合同☉付款證明☉境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票四者缺一不可！?。〉诙植俊盃I(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕〔三〕視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)【案例】營(yíng)口市XXX機(jī)械設(shè)備制造2021年1月購(gòu)入14臺(tái)筆記本電腦贈(zèng)送給優(yōu)質(zhì)客戶(hù)，支付貨款7萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。企業(yè)會(huì)計(jì)在對(duì)此筆業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)出現(xiàn)意見(jiàn)分歧，有的認(rèn)為該筆業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣；有的認(rèn)為可以抵扣，但贈(zèng)送時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售。哪一種處理方法是正確的呢？第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例?第十條以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：〔一〕用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第二十二條條例第十條第〔一〕項(xiàng)所稱(chēng)個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第四條單位或者個(gè)體工商戶(hù)的以下行為，視同銷(xiāo)售貨物：〔八〕將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕〔三〕視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)【案例】營(yíng)口市XXX起重機(jī)械2021年11月企業(yè)以新研制的小型起重機(jī)作為試驗(yàn)品進(jìn)行使用強(qiáng)度實(shí)驗(yàn)，是否需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅？第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第四條單位或者個(gè)體工商戶(hù)的以下行為，視同銷(xiāo)售貨物：〔一〕將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；〔二〕銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；〔三〕設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣〔市〕的除外；〔四〕將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程；〔五〕將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；〔六〕將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；〔七〕將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；〔八〕將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕〔三〕視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)【案例】A、B兩企業(yè)出于經(jīng)營(yíng)開(kāi)展需要，于2021年3月合并。根據(jù)協(xié)商，A企業(yè)負(fù)責(zé)安置原有職工，將全部資產(chǎn)〔主要是庫(kù)存貨物〕和負(fù)債轉(zhuǎn)到合并后企業(yè)名下。A企業(yè)轉(zhuǎn)移存貨的行為是否需要繳納增值稅。第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告?〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)〕納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者局部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺５诙植俊盃I(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕〔三〕視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)【案例】營(yíng)口市XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所因業(yè)務(wù)需要向營(yíng)口市XXX計(jì)算培訓(xùn)中心租借電腦10臺(tái)，協(xié)議支付租金1萬(wàn)元。在使用過(guò)程中，因電源插座故障，導(dǎo)致2臺(tái)電腦的主板等部件被燒毀。實(shí)際向出租方支付租金1萬(wàn)元，設(shè)備賠償金0.15萬(wàn)元。出租方提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞的銷(xiāo)售額應(yīng)如何確定？第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕根據(jù)?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?〔財(cái)稅[2021]106號(hào)附件一〕?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?的規(guī)定：銷(xiāo)售額，是指納稅人提供給稅效勞取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。因此，企業(yè)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞，由于承租方違約收取的違約金和賠款應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用與租金一起繳納增值稅。第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕〔三〕視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)【案例】大石橋市XX倉(cāng)儲(chǔ)于2021年9月承租大石橋市XX機(jī)電設(shè)備廠倉(cāng)庫(kù)及周邊場(chǎng)地開(kāi)展倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)。經(jīng)營(yíng)期間在倉(cāng)庫(kù)外空地種植樹(shù)苗。2021年3月，大石橋市XX機(jī)電設(shè)備廠要收回土地，連同土地上的苗木也一起收回，出租方支付承租企業(yè)一筆苗木補(bǔ)償費(fèi)，承租企業(yè)取得的苗木補(bǔ)償費(fèi)是否需要繳納增值稅？第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕

承租方由于出租方收回土地的同時(shí)收回苗木而取得的苗木補(bǔ)償費(fèi)，屬于銷(xiāo)售苗木的行為。因此，承租企業(yè)收到的苗木補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)按照適用稅率繳納增值稅。有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃的特殊業(yè)務(wù)--融資性售后回租〔四〕其他風(fēng)險(xiǎn)案例【案例】XX市XXX超重機(jī)械2021年1月購(gòu)入大型車(chē)床2臺(tái)，購(gòu)入價(jià)270萬(wàn)元。2021年1月，企業(yè)因流動(dòng)資金緊張，將上述設(shè)備銷(xiāo)售給經(jīng)批準(zhǔn)有融資租賃經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的XX市XXX租賃后，又租回使用，年租金65萬(wàn)元，租期5年。出售時(shí)，該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行涉稅處理？第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。

一、增值稅和營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

……

本公告自2021年10月1日起施行。第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕【案例】某公司取得以下圖所示貨運(yùn)專(zhuān)票，可否抵扣？第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理假設(shè)干問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)〕第一條第〔一〕款第2項(xiàng)準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱(chēng)、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等工程的填寫(xiě)必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)工程必須相符，否那么不予抵扣。第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕【案例】營(yíng)口XX生物醫(yī)藥2021年2月購(gòu)入安保視頻監(jiān)管設(shè)備一套，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕溫故知新：智能化樓宇設(shè)備普遍認(rèn)同的智能樓宇設(shè)備包括：閉路電視監(jiān)控系統(tǒng)、保安報(bào)警系統(tǒng)、周界防范系統(tǒng)、門(mén)禁系統(tǒng)、智能停車(chē)場(chǎng)系統(tǒng)、訪客對(duì)講系統(tǒng)、電子巡更系統(tǒng)、智能一卡通系統(tǒng)、播送及背景音樂(lè)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)信息效勞系統(tǒng)、衛(wèi)星接收和有線電視系統(tǒng)、綜合布線系統(tǒng)、寬帶網(wǎng)絡(luò)信息效勞系統(tǒng)和消防報(bào)警系統(tǒng)等。第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕〔四〕其他風(fēng)險(xiǎn)案例【案例】蓋州市XXX絲絹2021年1-11月接受營(yíng)口市XX倉(cāng)儲(chǔ)效勞公司提供的倉(cāng)儲(chǔ)效勞，逐月結(jié)算倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，取得票面“稅率〞為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該公司認(rèn)證并入賬抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。這是否存在風(fēng)險(xiǎn)？第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?〔財(cái)稅【2021】106號(hào)〕附件2?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定?一、試點(diǎn)納稅人有關(guān)政策……〔六〕計(jì)稅方法?！?.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映效勞、倉(cāng)儲(chǔ)效勞、裝卸搬運(yùn)效勞和收派效勞，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。……舉一反三【假設(shè)案例】蓋州市XXX絲絹2021年1-12月接受營(yíng)口市XX客運(yùn)公司提供的職工通勤班車(chē)效勞，逐月結(jié)算客運(yùn)效勞費(fèi)，取得票面“稅率〞為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該公司認(rèn)證并入賬抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。這是否存在風(fēng)險(xiǎn)？第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕“106號(hào)文〞附件2第一條第〔六〕款第1項(xiàng)：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸效勞，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸效勞，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。其中，班車(chē)，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。“106號(hào)文〞附件1?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?第二十四條以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

……

〔四〕接受的旅客運(yùn)輸效勞。〔四〕其他風(fēng)險(xiǎn)案例【案例】2021年2月，營(yíng)口XXX建材委托A運(yùn)輸公司向吉林省運(yùn)輸貨物。因時(shí)間緊，A運(yùn)輸公司將一局部業(yè)務(wù)分包給B運(yùn)輸公司。運(yùn)輸完成，建材公司向A運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，A運(yùn)輸公司向B運(yùn)輸公司支付分包運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，余額作為自己的運(yùn)輸收入；A、B兩家運(yùn)輸公司分別向建材公司開(kāi)具了6萬(wàn)元和4萬(wàn)元的貨運(yùn)專(zhuān)票，建材公司認(rèn)證并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。上述處理中，3家企業(yè)分別存在哪些涉稅處理風(fēng)險(xiǎn)？第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕第二局部“營(yíng)改增〞風(fēng)險(xiǎn)提示〔以案說(shuō)法〕建材公司——虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理方法?第二十條：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)置商品、接受效勞以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。A運(yùn)輸公司——未按規(guī)定申報(bào)納稅，甚至是偷稅?！?06號(hào)文件〞附件1?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?第三十三條：銷(xiāo)售額，是指納稅人提供給稅效勞取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。B運(yùn)輸公司——虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理方法?第十九條：銷(xiāo)售商