出納理論與實務(wù)-出納報表編制與應(yīng)用

出納報表編制與應(yīng)用任務(wù)一現(xiàn)金盤點報告表的編制與訓(xùn)練任務(wù)二銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與訓(xùn)練任務(wù)三出納報告單的編制與訓(xùn)練

任務(wù)一現(xiàn)金盤點報告表的編制與訓(xùn)練

一、庫存現(xiàn)金清查概述庫存現(xiàn)金清查，是指對企業(yè)的庫存現(xiàn)金采用實地盤點的方法確定其實存數(shù)額，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對，確定賬存數(shù)額與實存數(shù)額是否相符的清查。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)加強對庫存現(xiàn)金的管理與清查，確保庫存現(xiàn)金的安全完整。

二、庫存現(xiàn)金清查的方法

(一)實地盤點法的概念

實地盤點法就是運用度、量、衡等工具，通過點數(shù)，逐一確定被清查實物實有數(shù)的一種方法。

(二)實地盤點法的優(yōu)缺點

實地盤點法的優(yōu)點是適應(yīng)范圍較廣，適用于大多數(shù)財產(chǎn)物資，并且數(shù)字準(zhǔn)確可靠；缺點是工作量較大，只適用于能直接查清數(shù)量的財產(chǎn)，對于應(yīng)收賬款等項目不適用。

(三)清查方法

實務(wù)中，庫存現(xiàn)金清查主要包括經(jīng)常性清查和定期或不定期清查。

定期或不定期清查的具體流程如下：

(1)成立清查組織。

(2)明確清查范圍。

(3)確定清查時間段。

(4)確定清查要求。

(5)編制盤點表。表(見表5-1)。

三、庫存現(xiàn)金清查的程序

實務(wù)中，對庫存現(xiàn)金的清查包括以下程序：

(1)對庫存現(xiàn)金實有數(shù)進(jìn)行盤點。

(2)由出納人員將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額；然后將盤點數(shù)與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對，看是否相符。

(3)根據(jù)清查結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點報告表(見表5-1)，可以分幣種、面值進(jìn)行編制。

(4)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人上報清查結(jié)果，如有差異，應(yīng)查明原因，按單位有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的意見做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。

(5)將調(diào)整后的庫存現(xiàn)金盤點報告表傳遞給記賬人員及時編制記賬憑證登記入賬。

(6)根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。

四、庫存現(xiàn)金清查的注意事項

實務(wù)中，在對庫存現(xiàn)金清查時應(yīng)當(dāng)注意以下事項：

(1)盤點時，必須要求現(xiàn)金出納人員始終在場。

(2)對于盤點中發(fā)現(xiàn)的充抵庫存現(xiàn)金的借條，未作報銷的收據(jù)和發(fā)票，要在“庫存現(xiàn)

金盤點表”中加以說明。

(3)對超限額保管的現(xiàn)金，應(yīng)建議及時送存銀行。

(4)對出現(xiàn)的長、短款問題，應(yīng)查明原因和責(zé)任，決不能因為是長款而放松審查。

(5)對尚未入賬的符合財務(wù)制度規(guī)定的收、付憑證，應(yīng)按規(guī)定及時入賬，以保證會計信息的真實準(zhǔn)確。

(6)對不符合財務(wù)制度規(guī)定的借條，應(yīng)當(dāng)要求其限期追回款項。對白條開支，應(yīng)當(dāng)說明原因，并要求其換取正式票據(jù)。

(7)對于存放在不同地點的庫存現(xiàn)金，應(yīng)將全部現(xiàn)金打上封條，并同時盤點，以避免將已盤點的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移為未盤點現(xiàn)金。

五、現(xiàn)金盤點報告表的編制訓(xùn)練

任務(wù)二銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與訓(xùn)練

一、銀行存款清查概述銀行存款清查，是指企業(yè)財務(wù)人員通過銀行存款日記賬與開戶銀行的對賬單進(jìn)行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額與銀行存款日記賬記錄是否相符。銀行存款日記賬的余額與開戶銀行的對賬單的余額一般是相同的，如果出現(xiàn)銀行存款日記賬與開戶銀行的對賬單余額不相同，其原因有兩個方面：一是企業(yè)與開戶銀行之間雙方或一方存在記賬錯誤，二是企業(yè)與開戶銀行之間存在未達(dá)賬項。

二、銀行存款清查的方法

銀行存款清查采用與開戶銀行核對賬目的方法，即將開戶銀行定期(按月)送來的對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對，以查明銀行存款的實有數(shù)額。

三、未達(dá)賬項的概念及種類

(一)未達(dá)賬項的概念

所謂未達(dá)賬項，是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的時間差導(dǎo)致企業(yè)與開戶銀行之間一方已登記入賬，另一方尚未登記入賬的款項。

(二)未達(dá)賬項的種類

(1)企業(yè)已收款記賬、銀行未收款未記賬的款項。

(2)企業(yè)已付款記賬、銀行未付款未記賬的款項。

(3)銀行已收款記賬、企業(yè)未收款未記賬的款項。

(4)銀行已付款記賬、企業(yè)未付款未記賬的款項。

四、銀行存款清查的步驟

實務(wù)中，銀行存款的清查按以下步驟進(jìn)行：

(1)將本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單，以結(jié)算憑證的種類、號碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號“√”。

(2)找出未達(dá)賬項(即銀行存款日記賬和銀行對賬單中沒有打“√”的款項)。

(3)將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并計算出調(diào)整后的余額。

(4)將調(diào)整平衡的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，經(jīng)主管會計簽章后，呈報開戶銀行。

五、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法：在雙方余額的基礎(chǔ)上，分別加上應(yīng)收的未達(dá)賬項，減去應(yīng)付的未達(dá)賬項，計算出調(diào)節(jié)后余額。調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等，如果不相等，表明

賬面記錄有誤，需要進(jìn)一步核對賬目，查找原因并更正。其計算公式如下：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表見表5-3。

六、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制訓(xùn)練

【例5-2】2021年6月30日，WXR公司的銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單記錄如下：

(1)WXR公司銀行存款日記賬的記錄見表5-4。

(2)開戶銀行對賬單的記錄見表5-5。

根據(jù)題意進(jìn)行計算分析，編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表見表5-6。

任務(wù)三出納報告單的編制與訓(xùn)練

一、出納報告單概述(一)出納報告單的概念出納報告單是由出納人員編制的用于反映庫存現(xiàn)金、銀行存款和有價證券的收入、支出、結(jié)存情況的單據(jù)。

(二)出納報告單的格式

出納記賬之后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細(xì)賬等核算資料，定期編制出納報告單，以便及時報告本企業(yè)一定時期現(xiàn)金、銀行存款和有價證券等的收支

和結(jié)存情況，并據(jù)以與總賬會計核對期末余額，確保企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人及時掌握本單位的資金使用及結(jié)余情況。出納報告單的格式有多種，出納人員應(yīng)根據(jù)本單位內(nèi)部管理的要求設(shè)

計符合自身實際情況的出納報告單(見表5-7、表5-8)。

二、出納報告單的編制要求

實務(wù)中，出納人員編制出納報告單有以下要求：

(1)出納報告單的報告期可與本單位總賬會計匯總記賬的周期相一致，如果本單位總賬10天匯總一次，則出納報告單10天編制一次。

(2)上期結(jié)存是指報告期前一期期末結(jié)存數(shù)字，即本期報告期前一天的賬面結(jié)存金額，也是上一期出納報告單的本期結(jié)存。

(3)本期收入按賬面本期合計借方數(shù)字填列。

(4)合計是上期結(jié)存與本期收入的合計數(shù)字。

(5)本期支出按賬面本期合計貸方數(shù)字填列。

(6)本期結(jié)存是指本期期末賬面結(jié)存數(shù)字。它等于“合計”減去“本期支出”。本期結(jié)存必須與賬面實際結(jié)存一致。

三、出納報告單的編制訓(xùn)練

【例5-3】貴州聚賢啟航企業(yè)管理有限公司的總賬每月15日匯總一次，請根據(jù)總賬

的匯總時間，編制該公司2021年9月16日至9月30日的出納報告單。

賬戶名稱及賬號：

(1)基本賬戶——農(nóng)業(yè)銀行貴陽中西支行尾號38912；

(2)一般賬戶——工商銀行貴陽省新支行尾號18612。

出納人員文貞查找?guī)齑娆F(xiàn)金和銀行存款出納賬簿中2021年9月16日至9月30日期間的數(shù)據(jù)明細(xì)資料，見表5-9。