2023年金華市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷

一、選擇題1．下列各項(xiàng)中，屬于一般性保護(hù)條款內(nèi)容的是（）。A.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模B.及時(shí)清償債務(wù)C.保持存貨準(zhǔn)備量D.借款的用途不得改變答案：A解析：一般性保護(hù)條款是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性；②限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出；③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模（選項(xiàng)A）；④限制公司再舉債規(guī)模；⑤限制公司的長(zhǎng)期投資。選項(xiàng)BC是例行性保護(hù)條款；選項(xiàng)D是特殊性保護(hù)條款。2．甲公司對(duì)某零件的年需要量為15000件，每次訂貨變動(dòng)成本為12元，單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本為1元，按照經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型，下列指標(biāo)計(jì)算正確的是（）。A.年訂貨次數(shù)為25次B.訂貨成本為216元C.存貨的相關(guān)總成本為212元D.經(jīng)濟(jì)訂貨批量為424件答案：A解析：選項(xiàng)A，年訂貨次數(shù)＝15000/600＝25（次）；選項(xiàng)B，訂貨成本＝12×25＝300（元）；選項(xiàng)C，存貨的相關(guān)總成本＝（2×15000×12×1）1/2＝600（元）；選項(xiàng)D，經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝（2×15000×12/1）1/2＝600（件）。3．下列各項(xiàng)中，不屬于經(jīng)濟(jì)周期中復(fù)蘇階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的是（）。A.實(shí)行長(zhǎng)期租賃B.建立存貨儲(chǔ)備C.壓縮管理費(fèi)用D.開發(fā)新產(chǎn)品答案：C解析：選項(xiàng)ABD均屬于經(jīng)濟(jì)周期中復(fù)蘇階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，選項(xiàng)C屬于經(jīng)濟(jì)周期中蕭條階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。4．甲公司2018~2020年度銷售收入分別為3800萬(wàn)元、4600萬(wàn)元、4000萬(wàn)元，資金需要量分別為420萬(wàn)元、450萬(wàn)元、400萬(wàn)元。若甲公司預(yù)計(jì)2021年度銷售收入為5000萬(wàn)元，則采用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)2021年資金需要量是（）萬(wàn)元。A.510B.480C.465D.475答案：C解析：b=（450-420）/（4600-3800）=0.0375，a=450-0.0375×4600=277.5（萬(wàn)元），資金需要量模型為：Y=277.5+0.0375X，預(yù)測(cè)2021年資金需要量=277.5+0.0375×5000=465（萬(wàn)元）。5．甲公司向銀行借入短期借款1000萬(wàn)元，年利率為6％，到期一次還本付息，借款的籌資費(fèi)用率為1.5％，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則該筆借款的資本成本為（）。A.6.00％B.6.09％C.4.57％D.4.5％答案：C解析：銀行借款資本成本＝6％×（1－25％）/（1－1.5％）×100％＝4.57％。6．甲公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2021年外部資金需要量，2021年銷售收入將比上年增長(zhǎng)20%。2020年度銷售收入為2000萬(wàn)元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷售收入的59%和14%，銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2021年銷售凈利率、股利支付率均保持不變，非敏感資產(chǎn)不需要增加，則甲公司2021年外部融資需求量為（）萬(wàn)元。A.36B.60C.84D.100答案：C解析：甲公司2021年外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。7．某公司有兩個(gè)投資方案，方案A和B，收益率標(biāo)準(zhǔn)離差分別為4.13%和6%，收益率標(biāo)準(zhǔn)離差率分別為78.33%和49.52%，則下列表述正確的是（）。A.方案A的風(fēng)險(xiǎn)大于方案B的風(fēng)險(xiǎn)B.方案B的風(fēng)險(xiǎn)大于方案A的風(fēng)險(xiǎn)C.方案AB的風(fēng)險(xiǎn)水平相同D.無(wú)法判斷兩方案的風(fēng)險(xiǎn)水平關(guān)系答案：A解析：標(biāo)準(zhǔn)離差是絕對(duì)數(shù)，在期望值相等的情況下可以比較風(fēng)險(xiǎn)大小，但如果期望值不等，則無(wú)法比較風(fēng)險(xiǎn)大小。標(biāo)準(zhǔn)離差率是相對(duì)數(shù)指標(biāo)，無(wú)論期望報(bào)酬率是否相同均可衡量風(fēng)險(xiǎn)大小。本題沒有給出期望值，所以應(yīng)該通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)離差率判斷兩方案的風(fēng)險(xiǎn)水平關(guān)系。標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)是越大的，所以方案A風(fēng)險(xiǎn)大。8．丁公司計(jì)劃年度B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每件100元，固定成本總額為375000元，變動(dòng)成本率為25％，則盈虧臨界點(diǎn)銷售量為（）件。A.2000B.3500C.5000D.5500答案：C解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝固定成本總額/（1－變動(dòng)成本率）＝375000/（1－25％）＝500000（元），盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝盈虧臨界點(diǎn)銷售額/單價(jià)＝500000/100＝5000（件）。9．下列交易或事項(xiàng)中，不需要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（）。A.固定資產(chǎn)損毀B.固定資產(chǎn)盤虧C.以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)D.以固定資產(chǎn)換入股權(quán)答案：B解析：選項(xiàng)B，盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。10．甲食品加工廠系增值稅一般納稅人，從乙農(nóng)業(yè)開發(fā)基地購(gòu)進(jìn)一批玉米全部用于加工生產(chǎn)增值稅稅率為13％的食品，適用的扣除率為10％，支付貨款為11000元，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300元（已取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9％），該批玉米已驗(yàn)收入庫(kù)。不考慮其他因素，則該批玉米的入賬金額為（）元。A.11200B.12417C.9900D.12300答案：A解析：該批玉米的入賬金額＝11000－11000×10％＋1300＝11200（元）。11．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)在達(dá)成意向、簽訂協(xié)議或作出協(xié)議時(shí)應(yīng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)的是（）。A.乙公司2020年12月10日與黃河公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定于2022年2月20日將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給黃河公司B.甲公司2021年3月與長(zhǎng)江公司達(dá)成初步意向，計(jì)劃于本年6月將一臺(tái)管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給長(zhǎng)江公司，但未簽訂書面協(xié)議C.丙公司與泰山公司簽訂一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于次月5日將一條生產(chǎn)線出售給泰山公司，雙方管理層均已通過(guò)決議D.丁公司管理層作出決議，計(jì)劃將一輛汽車于本月底出售給華山公司，但雙方尚未簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議答案：C解析：非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：①根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售；②出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。12．甲公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2022年外部資金需要量，2021年銷售額為2000萬(wàn)元，敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債分別占銷售收入的65％和15％，銷售凈利潤(rùn)率為12％，利潤(rùn)留存率為55％。若甲公司預(yù)計(jì)2022年銷售收入將比上年增長(zhǎng)25％，銷售凈利潤(rùn)率為14％，利潤(rùn)留存率保持不變。甲公司有足夠的生產(chǎn)能力，無(wú)需追加固定資產(chǎn)投資，則甲公司2022年應(yīng)追加的外部資金需要量為（）萬(wàn)元。A.85B.57.5C.90.5D.97.5答案：B解析：應(yīng)追加的外部資金需要量＝（65％－15％）×2000×25％－2000×（1＋25％）×14％×55％＝57.5（萬(wàn)元）。13．下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是（）。A.銀行存款日記賬余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額B.未達(dá)賬項(xiàng)無(wú)需進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理C.銀行對(duì)賬單余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用于核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤，并作為原始憑證記賬答案：B解析：月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額，選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤；銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來(lái)核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤，不能作為記賬的依據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。14．甲公司2021年12月31日因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了20萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和40萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額為250萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2021年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)的金額為（）萬(wàn)元。A.310B.230C.190D.270答案：B解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的對(duì)方科目為其他綜合收益，不計(jì)入所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用＝250＋0－20＝230（萬(wàn)元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用20借：其他綜合收益40貸：遞延所得稅負(fù)債40借：所得稅費(fèi)用250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25015．黃河公司當(dāng)期凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，存貨減少5萬(wàn)元，應(yīng)收賬款增加75萬(wàn)元，應(yīng)收票據(jù)減少20萬(wàn)元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬(wàn)元，預(yù)收賬款增加30萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，管理用無(wú)形資產(chǎn)攤銷額10萬(wàn)元，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資取得投資收益100萬(wàn)元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，黃河公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是（）萬(wàn)元。A.715B.755C.645D.845答案：B解析：黃河公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=800+50+5-75+20-25+30+40+10-100=755（萬(wàn)元）。16．下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的是（）。A.為簡(jiǎn)化核算，在資本化期間內(nèi)，外幣借款本金及利息的匯兌差額均應(yīng)予以資本化B.資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生安全事故而導(dǎo)致的中斷，屬于非正常中斷，應(yīng)按中斷連續(xù)時(shí)間長(zhǎng)短界定借款費(fèi)用是否暫?；蚶^續(xù)資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)，在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷的時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化D.在資本化期間內(nèi)，尚未動(dòng)用的借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益，應(yīng)沖減資本化金額答案：B解析：選項(xiàng)A，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，一般借款匯兌差額不能資本化，都應(yīng)予以費(fèi)用化；選項(xiàng)C，發(fā)生正常中斷，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用的資本化；選項(xiàng)D，在資本化期間內(nèi)，尚未動(dòng)用的專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益，應(yīng)沖減資本化金額。17．下列各項(xiàng)中，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.發(fā)行五年期公司債券B.發(fā)放股票股利C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股D.盈余公積補(bǔ)虧答案：C解析：發(fā)行債券借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付債券”科目，引起資產(chǎn)、負(fù)債增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；發(fā)放股票股利，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“股本”，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；盈余公積補(bǔ)虧，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。18．甲公司用一輛汽車換入乙公司一臺(tái)機(jī)床，汽車的賬面原值為35萬(wàn)元，已計(jì)提折舊12萬(wàn)元，公允價(jià)值為25萬(wàn)元；機(jī)床的賬面原值為25萬(wàn)元，已計(jì)提折舊6萬(wàn)元，公允價(jià)值為22萬(wàn)元。在資產(chǎn)交換的過(guò)程中，甲公司支付機(jī)床搬運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，收到乙公司支付的補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等因素，甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。A.2B.5C.3D.6答案：A解析：該非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額＝25－（35－12）＝2（萬(wàn)元）。借：固定資產(chǎn)清理23累計(jì)折舊12貸：固定資產(chǎn)35借：固定資產(chǎn)——機(jī)床（25－3＋1）23銀行存款（3－1）2貸：固定資產(chǎn)清理23資產(chǎn)處置損益219．甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，月初庫(kù)存產(chǎn)品2000臺(tái)、單位成本3萬(wàn)元，在產(chǎn)品成本8550萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生直接材料、直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)11550萬(wàn)元，當(dāng)月完工產(chǎn)品8000臺(tái)，月末在產(chǎn)品成本2500萬(wàn)元，銷量產(chǎn)品7000臺(tái)，甲公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出產(chǎn)品成本，則月末庫(kù)存產(chǎn)品的單位成本是（）萬(wàn)元。A.2.20B.2.73C.2.36D.3.00答案：C解析：本期完工產(chǎn)品總成本=8550+11550-2500=17600（萬(wàn)元），月末庫(kù)存產(chǎn)品單位成本=（2000×3+17600）/（2000+8000）=2.36（萬(wàn)元/臺(tái)）。20．下列關(guān)于記賬本位幣的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中--種外幣作為記賬本位幣B.以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的企業(yè)，向國(guó)內(nèi)有關(guān)部廣]報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣C.企業(yè)應(yīng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)當(dāng)年每種貨幣的使用情況決定是否需要變更記賬本位幣D.變更記賬本位幣時(shí)應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本記幣答案：C解析：企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定企業(yè)記賬本幣相關(guān)的經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。21．2017年5月，甲公司用一項(xiàng)賬面余額為250萬(wàn)元、累計(jì)攤銷為110萬(wàn)元、公允價(jià)值為200萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該生產(chǎn)設(shè)備賬面原值為200萬(wàn)元，累計(jì)折舊為60萬(wàn)元，公允價(jià)值為160萬(wàn)元。甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，設(shè)備安裝費(fèi)10萬(wàn)元，收到乙公司支付的補(bǔ)價(jià)40萬(wàn)元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.115B.135C.165D.175答案：A解析：因該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（250-110）+為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)15-收到的補(bǔ)價(jià)40=115（萬(wàn)元）。22．甲公司采用毛利率法計(jì)算本期銷售成本和期末存貨成本，某商品期初存貨成本52000元,本期購(gòu)貨凈額158000元，本期銷售收入總額259000元，發(fā)生銷售折讓6000元，估計(jì)該商品銷售毛利率為30%，則該商品本期期末存貨成本為(、)元。A.31400B.32900C.34400D.35900答案：B解析：銷售凈額=259000-6000=253000(元)，銷售毛利=253000x30%=75900(元)，銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=253000-75900=177100(元)，期末存貨成本=期初存貨成本(已知)+本期購(gòu)貨成本(已知)-本期銷售成本(計(jì)算)=52000+158000-177100=32900(元)，選項(xiàng)B正確。23．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表日的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入（）。A.資本公積B.管理費(fèi)用C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.其他綜合收益答案：C解析：根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后其相應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益核算。24．甲公司2011年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值63000元，預(yù)計(jì)可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，采用年限平均法計(jì)提折舊，2012年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為48000元，因技術(shù)原因，2013年起該設(shè)備采用年數(shù)總和法進(jìn)行折舊，假定預(yù)計(jì)尚可使用年限和可收回金額不變，預(yù)計(jì)凈殘值為0,則該設(shè)備2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。A.15000B.16000C.16375D.17875答案：B解析：2012年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(63000-3000)/6=10000(元),2012年年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=63000-10000=53000(元)，而可收回金額為48000元，需要計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000元，則2013年應(yīng)以48000元為基數(shù)按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2013年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=48000x5/15=16000(元)，選項(xiàng)B正確。25．甲公司系增值稅一般納稅人，2017年5月購(gòu)入丙材料100噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元、增值稅稅額為85萬(wàn)元；從外地購(gòu)入時(shí)發(fā)生裝卸費(fèi)用10萬(wàn)元（不含稅），丙材料運(yùn)抵公司后，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)97噸，經(jīng)查明，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗1噸，非正常損耗2噸，則甲公司該批丙材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.499.8B.537.8C.494.8D.448.8答案：A解析：甲公司購(gòu)進(jìn)原材料運(yùn)輸途中發(fā)生非正常損耗部分會(huì)增加剩余部分的單位成本，所以最終實(shí)際入庫(kù)的材料應(yīng)按98噸計(jì)量，所以甲公司剩余該批丙材料的入賬價(jià)值=（500+10）/100×98=499.8（萬(wàn)元）。26．下列資產(chǎn)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在相應(yīng)持有期間可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是()。A.投資性房地產(chǎn)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.商譽(yù)答案：B解析：選項(xiàng)A,采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不計(jì)提減值，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，減值一-經(jīng)計(jì)提在持有期間不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)C和D,減值一經(jīng)計(jì)提在持有期間不得轉(zhuǎn)回。27．甲公司2016年1月5日支付2000萬(wàn)元取得乙公司200萬(wàn)股的股權(quán)投資，并將其分類為交易性金融資產(chǎn)核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派現(xiàn)金股利每股0.2元。2016年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，2017年5月30日，甲公司以3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓了該股權(quán)投資，并支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。則甲公司因該項(xiàng)股權(quán)交易應(yīng)累計(jì)確認(rèn)的股權(quán)投資收益為（）萬(wàn)元。A.1020B.1000C.990D.980答案：A解析：甲公司因該項(xiàng)股權(quán)交易應(yīng)累計(jì)確認(rèn)的股權(quán)投資收益=現(xiàn)金流入（3000-20+0.2×200）-現(xiàn)金流出2000=1020（萬(wàn)元）。28．2013年7月1日，甲公司用銀行存款180萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)并交付給管理部門使用。該專利權(quán)估計(jì)尚可使用年限為12年，而法律上規(guī)定有效期為10年，采用直線法攤銷，2013年12月31日，甲公司估計(jì)其可收回金額為150萬(wàn)元，則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)甲公司2013年度利潤(rùn)總額的影響數(shù)是()萬(wàn)元。A.9B.18C.21D.30答案：D解析：甲公司的專利權(quán)應(yīng)按照法律規(guī)定年限計(jì)提攤銷，2013年攤銷額=180/10/2=9(萬(wàn)元)，2013年12月31日專利權(quán)賬面價(jià)值=180-9=171(萬(wàn)元)，因?yàn)榭苫厥盏慕痤~為150萬(wàn)元，所以計(jì)提資產(chǎn)減值損失=171-150=21(萬(wàn)元)，所以影響利潤(rùn)總額=21+9=30(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。29．甲公司生產(chǎn)并銷售乙產(chǎn)品，2017年5月實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保障條款，該產(chǎn)品售出后6個(gè)月內(nèi)，如果出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可以免費(fèi)進(jìn)行維修，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，出現(xiàn)較大問(wèn)題時(shí)的維修費(fèi)用為銷售收入的2%；出現(xiàn)較小問(wèn)題時(shí)的維修費(fèi)用為銷售收入的1%。甲公司估計(jì)售出的產(chǎn)品中有90%不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，8%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，2%可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，則甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A.1.2B.2.4C.3.6D.4.8答案：A解析：甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=1000×（2%×2%+1%×8%+90%×0）=1.2（萬(wàn)元）。30．企業(yè)隨資產(chǎn)出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目為()。A.營(yíng)業(yè)稅金及附加B.銷售費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費(fèi)用答案：A解析：選項(xiàng)A,計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。31．甲公司2014年12月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2016年12月31日，甲公司在對(duì)該設(shè)備賬面價(jià)值進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當(dāng)日市場(chǎng)情況判斷，如果將該設(shè)備予以出售，預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)格為85萬(wàn)元，清理費(fèi)用為3萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)未來(lái)3年現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2016年末該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.35.6B.4.8C.2.8D.0答案：C解析：可收回金額按照預(yù)計(jì)售價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬(wàn)元（85-3）；計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=84.8-82=2.8（萬(wàn)元）。32．28.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2014年1月1日按面值發(fā)行3年期、票面年利率6%、分期付息-一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元，甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)年利率為9%，則發(fā)行日該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始人賬價(jià)值為()萬(wàn)元。已知:(P/F,9%,3)=0.7722,(P/A,9%,3)=2.5313(P/F,6%,3)=0.8396,(P/A,6%,3)=2.6730A.379.61B.853.78C.4146.22D.4620.39答案：A解析：未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=5000x6%x2.5313+5000x0.7722=4620.39(萬(wàn)元)，所以負(fù)債成分的公允價(jià)值為4620.39萬(wàn)元，權(quán)益成分人賬價(jià)值=5000-4620.39=379.61(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。33．甲公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，影響其年初未分配利潤(rùn)的是（）。A.為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元B.發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費(fèi)用1000萬(wàn)元C.因客戶資信狀況明顯惡化將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%提高到20%D.發(fā)現(xiàn)2015年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300元答案：B解析：為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元，屬于2016年當(dāng)期業(yè)務(wù)，不影響期初未分配利潤(rùn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費(fèi)用1000萬(wàn)元，與當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)相比較影響是重大的，屬于前期重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2016年期初未分配利潤(rùn)，選項(xiàng)B正確；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法處理，不影響期初未分配利潤(rùn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；發(fā)現(xiàn)2015年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300元，與2016年度凈利潤(rùn)相比較而言影響不重大，屬于不重要的前期差錯(cuò)，直接調(diào)整2016年度利潤(rùn)，不影響期初未分配利潤(rùn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。34．2013年1月10日，甲企業(yè)銷售-批產(chǎn)品給乙企業(yè)，不含稅售價(jià)為60萬(wàn)元，增值稅稅額為10.2萬(wàn)元，當(dāng)年8月20日，乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲企業(yè)同意減免乙企業(yè)10萬(wàn)元債務(wù)，其余債務(wù)用銀行存款立即清償，若債務(wù)重組前甲企業(yè)已對(duì)該項(xiàng)債務(wù)計(jì)提了3萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出為()萬(wàn)元。A.7B.7.2C.10D.6答案：A解析：甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=減免金額-以前計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=10-3=7(萬(wàn)元)。35．甲公司2011年12月1日購(gòu)入不需安裝即可使用的管理用設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2016年1月1日由于技術(shù)進(jìn)步因素，甲公司將原先估計(jì)的使用年限變更為8年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為6萬(wàn)元。則甲公司上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更將減少2016年度利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。A.7B.8C.6D.5答案：B解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更之前該項(xiàng)資產(chǎn)每年應(yīng)計(jì)提的折舊的金額=（150-10）/10=14（萬(wàn)元），至2015年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-14×4=94（萬(wàn)元）。變更折舊年限后，2016年該項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊=（94-6）/（8-4）=22（萬(wàn)元），則甲公司上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更將減少2016年度利潤(rùn)總額=22-14=8（萬(wàn)元）36．甲公司2013年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來(lái)5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的是()A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)答案：C解析：因?yàn)檫@里本期發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損可以在未來(lái)五年內(nèi)稅前扣除，所以會(huì)減少企業(yè)未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅，因此這里的未彌補(bǔ)虧損500萬(wàn)元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，且符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)條件，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確。37．長(zhǎng)江公司2016年年初制定并實(shí)施一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以激勵(lì)公司管理層更好提供服務(wù)。該計(jì)劃規(guī)定，長(zhǎng)江公司全年凈利潤(rùn)指標(biāo)為3000萬(wàn)元。如果在公司管理層努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)萬(wàn)元。公司管理層可以分享超過(guò)萬(wàn)30003000元凈利潤(rùn)部分的20%作為額外報(bào)酬，長(zhǎng)江公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500元。假定不考慮離職等其他情形。則長(zhǎng)江公司2016年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額是（）萬(wàn)元。A.100B.0C.600D.700答案：A解析：長(zhǎng)江公司2016年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（3500-3000）×20%=100（萬(wàn)元）。38．對(duì)企業(yè)在銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)的同時(shí)授予給客戶的獎(jiǎng)勵(lì)積分，下列會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是()。A.應(yīng)將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收人B.獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為遞延收益(合同負(fù)債)C.取得的貨款應(yīng)在獎(jiǎng)勵(lì)積分兌換期滿后確認(rèn)為收入D.獎(jiǎng)勵(lì)積分確認(rèn)為收人的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù)比例為基礎(chǔ)計(jì)算確定答案：C解析：取得貨款應(yīng)當(dāng)將扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值部分確認(rèn)收人，而不是等兌換期滿后才確認(rèn)收人，選項(xiàng)C不正確。39．破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間資產(chǎn)的計(jì)量屬性是（）。A.破產(chǎn)資產(chǎn)可變凈現(xiàn)值B.破產(chǎn)資產(chǎn)公開拍賣的成交價(jià)C.破產(chǎn)資產(chǎn)歷史成本D.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值答案：D解析：根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計(jì)量。40．甲公司2013年度利潤(rùn)表各項(xiàng)目如下:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入360萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本200萬(wàn)元，期間費(fèi)用共計(jì)120萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失65萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益-50萬(wàn)元，投資收益35萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入160萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，則甲公司2013年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.260B.340C.360D.440答案：A解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收人(1800+360)-營(yíng)業(yè)成本(1500+200)-期間費(fèi)用120-資產(chǎn)減值損失65-公允價(jià)值變動(dòng)凈損失50+投資收益35=260(萬(wàn)元)。二、多選題41．母公司將子公司分拆上市對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮的主要功能有（）。A.壓縮公司層級(jí)結(jié)構(gòu)，使子公司更靈活面對(duì)挑戰(zhàn)B.使母公司更易于動(dòng)用子公司資金投資新業(yè)務(wù)C.解決母公司投資不足的問(wèn)題D.有效激勵(lì)母公司管理層的工作積極性E.使子公司獲得自主的融資渠道答案：ACE解析：分拆上市對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要功能，主要表現(xiàn)為以下七個(gè)方面：（1）使子公司獲得自主的融資渠道；（2）有效激勵(lì)子公司管理層的工作積極性；（3）解決投資不足的問(wèn)題；（4）子公司利益的最大化；（5）壓縮公司層階結(jié)構(gòu)，使企業(yè)更靈活面對(duì)挑戰(zhàn)；（6）使子公司的價(jià)值真正由市場(chǎng)來(lái)評(píng)判；（7）反收購(gòu)的考慮。所以選項(xiàng)A、C、E正確。42．下列關(guān)于β系數(shù)的表述中，正確的有()。A.β系數(shù)越大，表明系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)越小B.β系數(shù)越大，表明非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)越大C.β系數(shù)越大，表明投資該資產(chǎn)的期望收益率越高D.單項(xiàng)資產(chǎn)的β系數(shù)不受市場(chǎng)組合風(fēng)險(xiǎn)變化的影響E.投資組合的β系數(shù)是組合中單項(xiàng)資產(chǎn)β系數(shù)的加權(quán)平均數(shù)答案：CE解析：β系數(shù)越大,表明系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)越大，所以選項(xiàng)A、B不正確。βi=COV(Ri,Rm)/σm2,可以看出β系數(shù)與市場(chǎng)組合風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)，所以選項(xiàng)D不正確。43．下列各項(xiàng)中，屬于存貨項(xiàng)目的有()。A.尚未完工的生產(chǎn)物.B.委托代銷的商品C.接受外來(lái)原材料加工制造的代制品D.為建造生產(chǎn)設(shè)備而儲(chǔ)備的各種材料E.委托外單位加C的物資答案：ABCE解析：選項(xiàng)D,為建造生產(chǎn)設(shè)備儲(chǔ)備的各種材料，作為工程物資核算，不在存貨項(xiàng)目反映。44．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有()。A.外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金B(yǎng).繳納代扣的職工個(gè)人所得稅C.為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金D.應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的在建工程人員薪酬E.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償.答案：ACDE解析：選項(xiàng)A,外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配一提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;選項(xiàng)B,繳納代扣的個(gè)人所得稅，借記“其他應(yīng)付款”科目,貸記“銀行存款”科目;選項(xiàng)C,為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項(xiàng)D,應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;選項(xiàng)E,因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。45．甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)出日為2014年4月12日，甲公司2014年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.2月5日，收到因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回的一-批商品，該批商品銷售日期為2013年12月20日B.2月10日，發(fā)生火災(zāi)，致使--批庫(kù)存商品毀損C.2月15日，發(fā)現(xiàn)上年度購(gòu)置的固定資產(chǎn)人賬價(jià)值少計(jì)10萬(wàn)元D.3月2日，獲得確鑿證據(jù)表明應(yīng)收乙公司的80萬(wàn)元貨款已全額無(wú)法收回，甲公司此前對(duì)該應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元E.3月18日，董事會(huì)決議將部分資本公積轉(zhuǎn)增股本答案：ACD解析：選項(xiàng)B和E，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。46．下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容的有（）。A.現(xiàn)金收入B.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表C.現(xiàn)金余缺D.現(xiàn)金支出E.資金的籌集與運(yùn)用答案：ACDE解析：現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運(yùn)用四個(gè)部分。47．下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有（）。A.董事會(huì)成員公務(wù)差旅費(fèi)B.按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)繳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.計(jì)提銷售商品的預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺E.合同違約支付的訴訟費(fèi)答案：ABDE解析：選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。48．下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，甲公司的身份是代理人的有（）。A.甲公司接受乙公司委托按照合同價(jià)銷售商品，未售出商品將退還給乙公司B.甲公司從航空公司購(gòu)買機(jī)票并自行定價(jià)向旅客出售，未售出的機(jī)票不能退還C.甲公司接受乙公司委托銷售商品，并按照銷售額的一定比例收取傭金D.甲公司在其經(jīng)營(yíng)的購(gòu)物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定價(jià)、發(fā)貨及提供售后服務(wù)的商品E.甲公司接受房主的委托向顧客出租房屋答案：ACDE解析：選項(xiàng)B中甲公司屬于主要責(zé)任人。49．與增量預(yù)算法相比，零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)不包括（）。A.預(yù)算編制工作量較小、成本較低B.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化C.能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比D.過(guò)高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從E.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制答案：ACD解析：零基預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)：①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。零基預(yù)算的主要缺點(diǎn)：①預(yù)算編制工作量較大、成本較高。選項(xiàng)A錯(cuò)誤；②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。選項(xiàng)C，屬于定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)；選項(xiàng)D，屬于滾動(dòng)預(yù)算法的缺點(diǎn)。50．如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，下列說(shuō)法中不正確的有（）。A.補(bǔ)償金額在基本確定能收到時(shí)，企業(yè)應(yīng)按所需支出扣除補(bǔ)償金額后的凈額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值C.補(bǔ)償金額在很可能收到時(shí)，就可以作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，但確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值D.補(bǔ)償金額在基本確定能收到時(shí)，企業(yè)應(yīng)按所需支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，而不能扣除從第三方或其他方得到的補(bǔ)償金額E.補(bǔ)償金額在基本確定能收到時(shí)，應(yīng)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，并計(jì)入其他收益答案：ACE解析：如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，計(jì)入其他應(yīng)收款，同時(shí)沖減營(yíng)業(yè)外支出，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，選項(xiàng)C和E錯(cuò)誤；企業(yè)確認(rèn)因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的負(fù)債時(shí)，不應(yīng)將從第三方或其他方得到的補(bǔ)償金額扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。51．下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B.出售無(wú)形資產(chǎn)取得凈收益C.開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出D.自營(yíng)建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益E.以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)答案：CD解析：選項(xiàng)A，計(jì)入信用減值損失科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，應(yīng)沖減在建工程，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)E，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。52．根據(jù)銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，下列項(xiàng)目中，通常會(huì)隨銷售額變動(dòng)而呈正比例變動(dòng)的是（）。A.應(yīng)收賬款B.短期融資券C.應(yīng)付債券D.庫(kù)存現(xiàn)金E.應(yīng)付票據(jù)答案：ADE解析：銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)項(xiàng)目與經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目將會(huì)隨銷售額的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)，并保持穩(wěn)定的百分比關(guān)系。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目；經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目，不包括短期借款、短期融資券、長(zhǎng)期負(fù)債等籌資性負(fù)債。53．下列關(guān)于投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量計(jì)算公式的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅B.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量＝凈利潤(rùn)＋折舊×所得稅稅率C.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊）×（1－所得稅稅率）＋折舊D.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率E.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊×所得稅稅率答案：ACD解析：經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率＝凈利潤(rùn)＋折舊等非付現(xiàn)成本54．下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合中風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的有（）。A.系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風(fēng)險(xiǎn)B.非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是不能隨著資產(chǎn)種類增加而分散的風(fēng)險(xiǎn)C.非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.不能指望通過(guò)資產(chǎn)多樣化達(dá)到完全消除風(fēng)險(xiǎn)的目的E.通過(guò)改變不同資產(chǎn)在組合中的價(jià)值比例，可以改變組合的風(fēng)險(xiǎn)特性答案：CDE解析：選項(xiàng)A、B，在證券資產(chǎn)組合中，能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風(fēng)險(xiǎn)，稱為非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；不能隨著資產(chǎn)種類增加而分散的風(fēng)險(xiǎn)，稱為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。55．企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，一般應(yīng)遵循的原則包括（）。A.謹(jǐn)慎性原則B.重要性原則C.全面性原則D.及時(shí)性原則E.平衡性原則答案：BCE解析：企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，一般應(yīng)遵循以下原則：①融合性原則；②全面性原則；③重要性原則；④平衡性原則。56．與銀行借款相比，企業(yè)發(fā)行債券籌集資金的特點(diǎn)包括（）。A.不需要償還本金B(yǎng).籌集資金的使用限制條件少C.資本成本負(fù)擔(dān)較高D.籌資速度快E.提高公司的社會(huì)聲譽(yù)答案：BCE解析：發(fā)行公司債券的籌資特點(diǎn)有：（1）一次籌資數(shù)額大；（2）籌集資金的使用限制條件少；（3）資本成本負(fù)擔(dān)較高（與銀行借款籌資相比）；（4）提高公司的社會(huì)聲譽(yù)。選項(xiàng)A屬于發(fā)行股票的籌資特點(diǎn)；選項(xiàng)D屬于銀行借款的籌資特點(diǎn)。拓展：銀行借款的籌資特點(diǎn)有：①籌資速度快；②資本成本較低；③籌資彈性較大；④限制條款多；⑤籌資數(shù)額有限。57．與其他融資方式相比，下列屬于吸收直接投資的籌資特點(diǎn)的有（）。A.能夠盡快形成生產(chǎn)能力B.不發(fā)生籌資費(fèi)用C.容易進(jìn)行信息溝通D.不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易E.能延長(zhǎng)資金融通的期限答案：ACD解析：吸收直接投資的籌資特點(diǎn)有：①能夠盡快形成生產(chǎn)能力；②容易進(jìn)行信息溝通；③資本成本較高；④不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。選項(xiàng)B，屬于留存收益的籌資特點(diǎn)；選項(xiàng)E，屬于融資租賃的籌資特點(diǎn)。58．下列各項(xiàng)中，屬于以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)缺陷的有（）。A.沒有反映創(chuàng)造的利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系B.沒有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值C.沒有考慮股東利益和其他相關(guān)者的利益D.沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題E.可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策短期化的傾向答案：ABDE解析：以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在以下缺陷：①?zèng)]有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值；②沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；③沒有反映創(chuàng)造的利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系；④可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策短期化的傾向，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。59．滿足某個(gè)條件時(shí)，可以判定履約義務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，則該條件有（）。A.該履約義務(wù)需跨年完成B.客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益C.企業(yè)完成該履約義務(wù)后需提供后續(xù)服務(wù)D.客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品E.企業(yè)履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)答案：BDE解析：滿足下列條件之一的，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)；否則，屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)：①客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益；②客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品；③企業(yè)履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。60．下列關(guān)于企業(yè)對(duì)于售后回購(gòu)交易的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)，回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易B.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)，回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易C.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購(gòu)商品義務(wù)的，在合同開始日評(píng)估客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.售后回購(gòu)視為融資交易時(shí)，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購(gòu)價(jià)格的差額在回購(gòu)期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用E.企業(yè)到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購(gòu)權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入答案：CDE解析：企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，表明客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。其中，回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易；回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，選項(xiàng)AB不正確。三、材料解析題61．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）2020年12月28日，股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務(wù)滿3年方可行權(quán)，可行權(quán)日為2023年12月31日。在等待期內(nèi)，2021年有15名管理人員離開公司，預(yù)計(jì)未來(lái)2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權(quán)的公允價(jià)值為9元。（2）5月應(yīng)發(fā)工資總額為200萬(wàn)元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資為70萬(wàn)元，生產(chǎn)部門管理人員工資為35萬(wàn)元，管理部門人員工資為40萬(wàn)元，銷售部門（非獨(dú)立機(jī)構(gòu)）人員工資為55萬(wàn)元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計(jì)提職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（含生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。另外，甲公司代扣代繳職工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元，住房公積金18萬(wàn)元，個(gè)人所得稅2萬(wàn)元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產(chǎn)的250件丁產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為280元/件，同類產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)格為400元/件。（4）12月31日，董事會(huì)作出決議，因公司決定關(guān)閉一條生產(chǎn)線而制定了一項(xiàng)辭退福利計(jì)劃，擬辭退生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員35名，生產(chǎn)部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續(xù)5年每年年初支付90萬(wàn)元補(bǔ)償43名辭退職工。假設(shè)折現(xiàn)率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（2），甲公司2021年5月應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.95B.174.2C.130D.127.3答案：D解析：應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用＝53.6＋73.7＝127.3（萬(wàn)元）。借：生產(chǎn)成本[70×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]93.8制造費(fèi)用[35×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]46.9管理費(fèi)用[40×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]53.6銷售費(fèi)用[55×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]73.7貸：應(yīng)付職工薪酬——工資200——職工福利費(fèi)（200×14%）28——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（200×10%）20——住房公積金（200×9%）18——工傷保險(xiǎn)費(fèi)（200×1%）2借：應(yīng)付職工薪酬——工資24貸：其他應(yīng)付款——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)4——住房公積金18應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅2次月初支付職工薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬——工資（200－24）176貸：銀行存款17662．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）2020年12月28日，股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務(wù)滿3年方可行權(quán)，可行權(quán)日為2023年12月31日。在等待期內(nèi)，2021年有15名管理人員離開公司，預(yù)計(jì)未來(lái)2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權(quán)的公允價(jià)值為9元。（2）5月應(yīng)發(fā)工資總額為200萬(wàn)元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資為70萬(wàn)元，生產(chǎn)部門管理人員工資為35萬(wàn)元，管理部門人員工資為40萬(wàn)元，銷售部門（非獨(dú)立機(jī)構(gòu)）人員工資為55萬(wàn)元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計(jì)提職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（含生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。另外，甲公司代扣代繳職工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元，住房公積金18萬(wàn)元，個(gè)人所得稅2萬(wàn)元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產(chǎn)的250件丁產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為280元/件，同類產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)格為400元/件。（4）12月31日，董事會(huì)作出決議，因公司決定關(guān)閉一條生產(chǎn)線而制定了一項(xiàng)辭退福利計(jì)劃，擬辭退生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員35名，生產(chǎn)部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續(xù)5年每年年初支付90萬(wàn)元補(bǔ)償43名辭退職工。假設(shè)折現(xiàn)率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2021年“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.856.8B.718C.853.4D.1111.8答案：A解析：?！皯?yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額＝127.5[事項(xiàng)（1）]＋（200＋28＋20＋18＋2）[事項(xiàng)（2）]＋11.3[事項(xiàng)（3）]＋450[事項(xiàng)（4）]＝856.8（萬(wàn)元）。事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理：借：生產(chǎn)成本等（250×400×1.13/10000）11.3貸：應(yīng)付職工薪酬11.3借：應(yīng)付職工薪酬11.3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（250×400/10000）10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（250×280/10000）7貸：庫(kù)存商品763．甲公司2020年至2021年對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權(quán)，成本為5500萬(wàn)元，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，其公允價(jià)值為5400萬(wàn)元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬(wàn)元取得乙公司20％股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司按照規(guī)定，將該項(xiàng)股權(quán)投資重分類為以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)日3月份取得的10％股權(quán)投資的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。2020年8月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為58000萬(wàn)元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。該批存貨的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對(duì)外出售，剩余存貨在2021年全部對(duì)外銷售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價(jià)為450萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司購(gòu)入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對(duì)外銷售，剩余20％商品在2021年全部對(duì)外銷售。（4）2020年9月至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。（5）2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更確認(rèn)其他綜合收益210萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)甲公司與乙公司適用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，均按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項(xiàng)外，甲乙公司均未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2020年8月31日取得乙公司30％股權(quán)后，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.16100B.17400C.16200D.16500答案：B解析：金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝原金融資產(chǎn)的公允價(jià)值＋新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值＝5800＋10700＝16500（萬(wàn)元），小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝58000×30％＝17400（萬(wàn)元），因此長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為17400萬(wàn)元。64．黃河公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加利潤(rùn)總額160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：若該設(shè)備投資項(xiàng)目的期望投資收益率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差為0.08，則該設(shè)備投資項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為（）。A.50%B.60%C.16%D.8%答案：A解析：標(biāo)準(zhǔn)離差率=標(biāo)準(zhǔn)離差/期望投資收益率×100%=0.08/16%×100%=50%，所以選項(xiàng)A正確。65．黃河公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加利潤(rùn)總額160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：該設(shè)備投資項(xiàng)目的投資回收期為（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.50答案：C解析：年折舊額（=800/5=160萬(wàn)元），每年經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=160×（1-25%）+160=280（萬(wàn)元），投資回收期=800/280=2.86（年），所以選項(xiàng)C正確。66．2015年6月30日，長(zhǎng)江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項(xiàng)債務(wù)違約，信用風(fēng)險(xiǎn)增加，無(wú)法償還該應(yīng)收賬款，與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬(wàn)元，該辦公樓的賬面原值為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長(zhǎng)江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2016年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長(zhǎng)江公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收賬款，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2016年1月1日的公允價(jià)值為8320萬(wàn)元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為105萬(wàn)元。黃河公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價(jià)值為132萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，長(zhǎng)江公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)對(duì)損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.30B.50C.-80D.-100答案：D解析：2016年1月1日，長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本8215（8320-105）投資收益100應(yīng)收賬款——債務(wù)重組105壞賬準(zhǔn)備80貸：應(yīng)收賬款850067．2015年6月30日，長(zhǎng)江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項(xiàng)債務(wù)違約，信用風(fēng)險(xiǎn)增加，無(wú)法償還該應(yīng)收賬款，與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬(wàn)元，該辦公樓的賬面原值為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長(zhǎng)江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2016年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長(zhǎng)江公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收賬款，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2016年1月1日的公允價(jià)值為8320萬(wàn)元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為105萬(wàn)元。黃河公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價(jià)值為132萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：長(zhǎng)江公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.-44.5B.-37.0C.40.5D.10.5答案：A解析：長(zhǎng)江公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤(rùn)總額=-100+[150×（1+7%）-105]=-44.5（萬(wàn)元）。68．長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為700萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）2016年6月1日，長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬(wàn)元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放660萬(wàn)元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（1），該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.720B.680C.640D.580答案：C解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800×2/10=640（萬(wàn)元）。69．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對(duì)外出售。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（3）持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.185B.250C.240D.230答案：D解析：2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝255＋600×25％－175＝230（萬(wàn)元）70．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對(duì)外出售。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（3）持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳椤＃?）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司2018年度“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A.275B.255C.230D.210答案：A解析：2018年度應(yīng)交所得稅的金額＝［2000＋200（事項(xiàng)①）－600（事項(xiàng)②）＋500（事項(xiàng)③）－800×50％（事項(xiàng)④）］×15％＝255（萬(wàn)元）事項(xiàng)⑤前期差錯(cuò)更正分錄是：借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20借：盈余公積2未分配利潤(rùn)18貸：以前年度損益調(diào)整20實(shí)際補(bǔ)繳時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20貸：銀行存款20因此，2018年度“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額＝255＋20＝275（萬(wàn)元）。71．黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問(wèn)題：（1）其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購(gòu)買了50000元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。問(wèn)題：（1）下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量的步驟中，屬于與收入計(jì)量有關(guān)的有（）。A.確定交易價(jià)格B.識(shí)別與客戶訂立的合同C.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)D.履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入E.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)答案：AE解析：確定交易價(jià)格和將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)主要與收入的計(jì)量相關(guān)，識(shí)別與客戶訂立的合同、識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)和履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入與收入的確認(rèn)有關(guān)。72．黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問(wèn)題：（1）其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購(gòu)買了50000元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款，甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品，合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。（4）2018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。（6）上述交易和事項(xiàng)，對(duì)黃河公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額是（）元。A.1852861.18B.1838561.27C.1986368.21D.1914104.13答案：D解析：事項(xiàng)1，2018年因兌換積分確認(rèn)收入的金額＝1204.13（元）（見第2問(wèn)的分析），對(duì)2018年利潤(rùn)總額的影響＝因兌換積分確認(rèn)收入1204.13－結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（3200－2100）＝104.13（元）；事項(xiàng)2，對(duì)2018年利潤(rùn)總額的影響＝甲產(chǎn)品銷售收入4500000－成本3600000－預(yù)計(jì)法定保修費(fèi)用4500000×1%＝855000（元），延長(zhǎng)保修服務(wù)尚未提供，暫不確認(rèn)收入；事項(xiàng)3，對(duì)2018年利潤(rùn)總額的影響＝乙產(chǎn)品銷售收入760000－乙產(chǎn)品成本500000＋丙產(chǎn)品根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)收入2280000－丙產(chǎn)品根據(jù)履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)成本1500000＝1040000（元）；事項(xiàng)4，對(duì)2018年利潤(rùn)總額的影響＝丁產(chǎn)品確認(rèn)銷售收入800×100×（1－5%）－結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600×100×（1－5%）＝19000（元）；綜上，以上四個(gè)事項(xiàng)對(duì)黃河公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額＝104.13＋855000＋1040000＋19000＝1914104.13（元）。73．黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問(wèn)題：（1）其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購(gòu)買了50000元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款，甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河