中國(guó)稅制A作業(yè)

PAGE20中國(guó)稅制A第1次作業(yè)二、主觀題(共40道小題)14.

增值稅計(jì)算題：1、某食品廠2009年6銷售奶粉給某批發(fā)單位，開(kāi)出專用發(fā)票一張，分別收取價(jià)款和稅款38000元和6460元；本月以優(yōu)惠價(jià)銷售可口可樂(lè)1200瓶給本廠職工，每瓶單價(jià)1.5元，取得收入1800元；以出廠價(jià)每瓶3元銷售可口可樂(lè)1500瓶給某單位，開(kāi)出普通發(fā)票，金額為5265元；月初購(gòu)進(jìn)上述產(chǎn)品所需原料，取得專用發(fā)票兩張，其中：奶粉原料價(jià)款和稅款分別為10000元和1700元，可口可樂(lè)原料價(jià)款和稅款為1000元和170元。計(jì)算該廠應(yīng)納增值稅。參考答案：1（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝38000×17％＋1200×3×17％＋5265/（1＋17％）×17％＝7883（元）（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝1700＋170＝1870（元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝7883－1870＝5967（元）15.

2、某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2009年5月進(jìn)貨價(jià)稅合計(jì)金額為400萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月批發(fā)收入（不含稅）為620萬(wàn)元，零售價(jià)稅合計(jì)收入為150萬(wàn)元。另因管理不善，倉(cāng)庫(kù)被盜，損失貨物價(jià)值5萬(wàn)元（不含稅）。要求：計(jì)算該企業(yè)2008年5月增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。參考答案：2、解：（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝620×17％＋150/（1＋17％）×17％＝127.19（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝400/（1＋17％）×17％－5×17％＝57.27（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝127.19－57.27＝69.92（萬(wàn)元）16.

3、某副食品商場(chǎng)2009年3月購(gòu)進(jìn)貨物價(jià)款4260000元，增值稅專用發(fā)票注明稅款724200元，驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)貨物有質(zhì)量問(wèn)題退貨450000元，退增值稅稅款78200元，該月商場(chǎng)銷售收入3240000元，其中銷售食用植物油210000元.要求：計(jì)算該商場(chǎng)月份應(yīng)納增值稅稅額．參考答案：3、解：（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝（3240000－210000）×17％＋210000×13％＝542400（元）（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝724200－78200＝646000（元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝542400－646000＝－103600（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣17.

4、

某食品廠2009年5月生產(chǎn)貨物100箱，每箱單價(jià)200元，當(dāng)月銷售97箱，上月退貨2箱，捐贈(zèng)給幼兒園3箱；當(dāng)期購(gòu)進(jìn)原材料11000元，專用發(fā)票注明稅款1870元，職工醫(yī)院領(lǐng)用原材料100元，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品1000元．求該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額．參考答案：4、

解：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝（97＋3－2）×200×17％＝3332（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝1870＋1000×13％－100×17％＝1983（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝3332－1983＝1349（元）18.

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2009年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品，已開(kāi)增值稅專用發(fā)票，銷售額為800萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元；（3）從國(guó)外購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器，海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅4萬(wàn)元，已取得海關(guān)的完稅憑證；（4）從農(nóng)民手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，作為本企業(yè)的原料，支付20萬(wàn)元；（5）外購(gòu)生產(chǎn)用電，價(jià)款15萬(wàn)元（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票。要求：根據(jù)以上資料計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。參考答案：解：銷項(xiàng)稅額為：800×17%=136（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元。從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：20×13%=2.6（萬(wàn)元）外購(gòu)生產(chǎn)用電的進(jìn)項(xiàng)稅額為：15×17%=2.55（萬(wàn)元）由于2009年起我國(guó)實(shí)行“消費(fèi)型”增值稅，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為：10+2.6+2.55+4=19.15（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅稅額為：136—19.15=116.85（萬(wàn)元）19.

某物資系統(tǒng)金屬公司（一般納稅人）主要從事工業(yè)金屬材料的采購(gòu)和供應(yīng)業(yè)務(wù)。2009年×月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售各種鋼材取得銷售額98.75萬(wàn)元。（2）外購(gòu)鏟車一部，價(jià)款4.2萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅額0.714萬(wàn)元，交付倉(cāng)庫(kù)使用。（3）外購(gòu)鍍鋅板100噸，每噸單價(jià)0.49萬(wàn)元，支付價(jià)49萬(wàn)元，取得專用發(fā)票注明的稅金8.33萬(wàn)元。（4）本月外購(gòu)螺紋鋼120噸，單價(jià)每噸0.43萬(wàn)元，支付價(jià)款51.6萬(wàn)元，取得的專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額8.772萬(wàn)元。（5）將本月購(gòu)進(jìn)的螺紋鋼20噸，轉(zhuǎn)為本單位基本建設(shè)使用，價(jià)款8.6萬(wàn)元。（6）因管理不善本月購(gòu)進(jìn)鍍鋅板被盜，丟失10噸。根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司本月應(yīng)納增值稅稅額。參考答案：解：（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅：98.75×17%=98.75×17%=16.7875（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金：用于基建的20噸購(gòu)進(jìn)螺紋鋼項(xiàng)稅不得抵扣，丟失的10噸鍍鋅板進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金：購(gòu)進(jìn)兩部鏟車的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣（固定資產(chǎn)）。（120-20）×0.43×17%=7.31（萬(wàn)元）（100-10）×0.49×17%=7.497（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納增值稅：16.7875-（7.31+7.497+0.714）=16.7875-15.521=1.2665（萬(wàn)元）20.

某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2009年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購(gòu)進(jìn)鋼材100噸，不含稅單價(jià)3000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額51000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；（2）購(gòu)進(jìn)車床一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1700元，交付安裝；（3）銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)出專用發(fā)票，價(jià)款800000元，增值稅銷項(xiàng)稅額136000元；（4）向某單位銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)出普通發(fā)票，取得含稅收入46800元；（5）本企業(yè)基本建設(shè)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用鋼材2噸。要求：計(jì)算該廠2009年12月增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。參考答案：解：

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝[136000+46800/(1+17%)]*17%=142800（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝（100-2）*3000*17%+1700=51680（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝142800-51680=91120（元） 21.

某洗衣機(jī)廠2009年2月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）批發(fā)銷售洗衣機(jī)一批，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。（2）向個(gè)體戶銷售洗衣機(jī)一批，價(jià)稅合并收取銷售額80萬(wàn)元。（3）將零售價(jià)2萬(wàn)元的洗衣機(jī)作為禮品贈(zèng)送給客戶。（4）購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款和進(jìn)項(xiàng)稅額分別為240萬(wàn)元、40.80萬(wàn)元，專用發(fā)票本月已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。另外支付運(yùn)費(fèi)1.3萬(wàn)元，并取得承運(yùn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票。（5）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅款分別為120萬(wàn)元、20.40萬(wàn)元。要求：計(jì)算該洗衣機(jī)廠2009年2月應(yīng)納的增值稅。參考答案：解：（1）銷項(xiàng)稅額=400×17%=68（萬(wàn)元）（2）銷項(xiàng)稅額=80÷（1+17%）×17%=11.62（萬(wàn)元）（3）銷項(xiàng)稅額=2÷（1+17%）×17%=0.29（萬(wàn)元）（4）進(jìn)項(xiàng)稅額=40.80+1.3×7%=40.89（萬(wàn)元）（5）可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 該洗衣機(jī)廠應(yīng)納增值稅=(68+11.62+0.29)-(40.89+20.4)=79.91-61.29=18.62（萬(wàn)元）22.

9、某電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2009年4月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入空調(diào)300臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅款分別為96萬(wàn)元、16.32萬(wàn)元。另外支付運(yùn)費(fèi)1.1萬(wàn)元，承運(yùn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，裝卸及保險(xiǎn)費(fèi)0.1萬(wàn)元。（2）批發(fā)空調(diào)一批，取得不含稅銷售額128萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。（3）零售空調(diào)取得零售總額98萬(wàn)元，貨款已收回。（4）采取以舊換新方式銷售空調(diào)30臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)0.35萬(wàn)元，另支付顧客每臺(tái)舊空調(diào)收購(gòu)價(jià)0.05萬(wàn)元。要求：計(jì)算該電器商場(chǎng)2009年4月應(yīng)納的增值稅。參考答案：9、解：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=16.32+1×7%=16.39（萬(wàn)元）（2）銷項(xiàng)稅額=128×17%=21.76（萬(wàn)元）（3）銷項(xiàng)稅額=98÷（1+17%）×17%=14.24（萬(wàn)元）（4）銷項(xiàng)稅額=30×0.35÷（1+17%）×17%=1.53（萬(wàn)元）該電器商場(chǎng)應(yīng)納的增值稅=21.76+14.24+1.53-16.39=21.14（萬(wàn)元）23.

某電視機(jī)廠2009年某月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，計(jì)算其當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額。（1）購(gòu)進(jìn)原材料和零配件一批，購(gòu)進(jìn)額468萬(wàn)元，取得的專用發(fā)票已注明進(jìn)項(xiàng)稅額79.56萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)1.2萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)已注明；（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)進(jìn)價(jià)格25萬(wàn)元，專用發(fā)票已注明增值稅稅額4.25萬(wàn)元；（3）本月向一般納稅人銷售電視機(jī)35萬(wàn)臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1550元，但該廠在銷售后發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有質(zhì)量問(wèn)題，通知買方退貨并退還貨款15萬(wàn)元；（4）向邊遠(yuǎn)山區(qū)10所希望小學(xué)捐贈(zèng)自產(chǎn)電視機(jī)40臺(tái)；（5）本廠職工活動(dòng)中心領(lǐng)用10臺(tái)；（6）向個(gè)體戶和本廠職工銷售電視機(jī)300臺(tái)，價(jià)稅合并收取銷售額54萬(wàn)元。參考答案：解：1）

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為79.56萬(wàn)元?？梢缘挚鄣倪\(yùn)費(fèi)：12000×7％＝840（元）2）

購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣.3）

銷售貨物應(yīng)繳增值稅，發(fā)生退貨應(yīng)沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：（1550×350000－150000）×17％＝542350000×17％＝92199500（元）4）

捐贈(zèng)屬于視同銷售行為。此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：1550×40×17％＝62000×17％＝10540（元）5）

將生產(chǎn)的貨物用于職工福利屬于視同銷售行為。此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：1550×10×17％＝15500×17％＝2635（元）6）

此筆銷售的銷售額是含稅銷售額。此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：540000/（1＋17％）×17％＝461538.4×17％＝78461.53（元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)：92199500＋10540＋2635＋78461＝92291136（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額：795600＋840+42500＝838940（元） 該電視機(jī)廠當(dāng)期應(yīng)納稅額＝92291136－838940＝91452196（元）24.

11、某化工廠為增值稅一般納稅人，2009年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）

購(gòu)進(jìn)原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元；（2）

支付生產(chǎn)用煤價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格20000元。（3）

購(gòu)進(jìn)包裝物取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，購(gòu)進(jìn)車間使用的低值易耗品，取得專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)1170元；（4）

銷售化工涂料一批，開(kāi)出專用發(fā)票上注明價(jià)款240000元，增值稅40800元，并收取包裝物押金3400元（單獨(dú)核算）；（5）

向一小規(guī)模商店銷售涂料開(kāi)具普通發(fā)票，價(jià)格46600元，并收取運(yùn)輸費(fèi)200元。（6）

該企業(yè)7月份“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中有借方余額5000元。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。參考答案：11、解：（1）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額：40800+（46600+200）/（1+17%）*17%=40800+6800=47600（元）（2）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：180000*17%+1170/（1+17%）*17%+20000*13%=30600+170+2600=33370（元）（3）當(dāng)月應(yīng)納稅額：47600-33370-5000=9230（元）25.

12、某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，采取直接收款結(jié)算方式銷售貨物，購(gòu)銷貨物的增值稅稅率均為17%，2009年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）開(kāi)出增值稅專用發(fā)票銷售A產(chǎn)品60臺(tái)，單價(jià)7800元，單位成本6100元，并交給購(gòu)貨方。（2）基本建設(shè)工程領(lǐng)用材料800公斤，不含稅單價(jià)60元。（3）將30臺(tái)B產(chǎn)品作為投資提供給其他單位，單位成本5000元，無(wú)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。（4）改建職工食堂領(lǐng)用A產(chǎn)品1臺(tái)；領(lǐng)用材料100公斤，不含稅單價(jià)60元。（5）丟失材料50公斤，不含稅單價(jià)60元。（6）購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為66000元，專用發(fā)票本月已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。要求：計(jì)算該機(jī)械廠2009年1月應(yīng)納的增值稅。參考答案：12、解：（1）銷項(xiàng)稅額=60×7800×17%=79560（元）（2）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=800×60×17%=8160（元）（3）銷項(xiàng)稅額=30×5000×（1+10%）×17%=28050（元）（4）銷項(xiàng)稅額=7800×17%=1326（元）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=100×60×17%=1020（元）（5）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=50×60×17%=510（元）（6）進(jìn)項(xiàng)稅額=66000元該機(jī)械廠應(yīng)納的增值稅=（79560+28050+1326）-66000+（8160+1020+510）=108936-56310=52626（元）26.

某手機(jī)廠（一般納稅人）為了占領(lǐng)市場(chǎng)，以不含稅價(jià)每部1000元銷售自產(chǎn)手機(jī)，該企業(yè)2009年某月共發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向本市各商家銷售6000部，手機(jī)廠均給予了2%的折扣銷售，但對(duì)折扣額另開(kāi)了紅字發(fā)票入帳。（2）售給外地其他商場(chǎng)2000部，并支付運(yùn)雜費(fèi)1.5萬(wàn)元，運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)1.2萬(wàn)元，裝卸及保險(xiǎn)費(fèi)0.3萬(wàn)元。（3）根據(jù)政府有關(guān)規(guī)定，對(duì)外地企業(yè)銷售，除收取貨款和稅金外，還應(yīng)當(dāng)按每部10元代政府收取電力基金，此款已收到。（4）為擴(kuò)大銷售，廠家決定，任何品牌的手機(jī)都可以用來(lái)以舊換新，舊手機(jī)收購(gòu)價(jià)為80元/部，本月以舊換新銷售手機(jī)400部。（5）為獎(jiǎng)勵(lì)某體育代表隊(duì)為國(guó)爭(zhēng)光，該廠商決定給每位隊(duì)員贈(zèng)送一部手機(jī)，共贈(zèng)30部。（6）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，專用發(fā)票上注明的貨款金額為300萬(wàn)元。（7）從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)手機(jī)檢測(cè)設(shè)備，完稅憑證上注明的增值稅額為20萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算該廠本月應(yīng)納稅額。參考答案：解：（1）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額：（6000+2000+400+30）*1000*17%+10*2000/（1+17%）*17%=1433100+2906=1436006（元）=143.6006（萬(wàn)元）（2）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：300×17%+1.2*7%+20=71.084（萬(wàn)元）（3）當(dāng)月應(yīng)納稅額：143.6006-71.084=72.5166（萬(wàn)元）27.

14、某進(jìn)出口公司2008年3月進(jìn)口商品一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，當(dāng)月在國(guó)內(nèi)銷售，取得不含稅銷售額1400萬(wàn)元。該商品的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。要求：計(jì)算該公司2008年3月應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅。參考答案：14、解：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=500×（1+10%）×17%=93.50（萬(wàn)元）（2）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=1400×17%-93.50=144.50（萬(wàn)元）合計(jì)：238萬(wàn)元28.

15、某小規(guī)模納稅人2009年某月生產(chǎn)并銷售應(yīng)稅貨物，獲銷售貨款計(jì)103000元。則該納稅人該月應(yīng)納增值稅為（）。參考答案：15、解：103000/（1＋3％）×3％＝3000（元）29.

16、劉某經(jīng)營(yíng)小百貨店，2009年某月?tīng)I(yíng)業(yè)收入為92700元，計(jì)算劉某該月應(yīng)納增值稅稅額。參考答案：16、解：92700/（1＋3％）×3％＝90000×3％＝2700（元）30.

消費(fèi)稅17、某化工廠為增值稅一般納稅人，2008年3月銷售化妝品給小規(guī)模納稅人，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為36萬(wàn)元；銷售化妝品給某商業(yè)企業(yè)，開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為13.60萬(wàn)元；以成本價(jià)轉(zhuǎn)給下屬非獨(dú)立核算的門市部化妝品30萬(wàn)元，門市部當(dāng)月取得含稅收入42萬(wàn)元。要求：計(jì)算該化工廠2008年3月應(yīng)納的消費(fèi)稅。參考答案：消費(fèi)稅17、解：應(yīng)納消費(fèi)稅=36/（1+17%）*30%=9.23（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=80*30%=24（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=42/(1+17%)*30%=10.77（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)44萬(wàn)元31.

18、某化妝品廠2008年11月進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為28萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為40%，當(dāng)月在國(guó)內(nèi)全部銷售，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款、增值稅稅款分別為71萬(wàn)元、12.07萬(wàn)元。要求：計(jì)算該化妝品廠2008年11月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。參考答案：18、解：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=28*（1+40%）/（1-30%）*30%=16.8（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（28+28*40%+16.8）*17%=9.52（萬(wàn)元）國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=71*17%-9.52=2.55（萬(wàn)元）32.

19、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，2008年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)

銷售汽車輪胎，開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為180萬(wàn)元，增值稅稅額為30.60萬(wàn)元。(2)

委托加工一批輪胎，受托方代收代繳消費(fèi)稅2萬(wàn)元，支付加工費(fèi)（不含稅）12萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票本月已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，該批汽車輪胎收回后直接銷售，取得不含增值稅收入25萬(wàn)元。(3)

為生產(chǎn)汽車輪胎，本月購(gòu)入一批汽車輪胎，取得的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款、增值稅稅款分別為60萬(wàn)元、10.20萬(wàn)元，本月已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，并全部投入生產(chǎn)。要求：計(jì)算該汽車輪胎廠2008年1月份應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。參考答案：19、解：（1）

增值稅銷項(xiàng)稅額=180*17%=30.6（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=180*10%=18（萬(wàn)元）（2）

增值稅銷項(xiàng)稅額=25*17%=4.25（萬(wàn)元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=12*17%=2.04（萬(wàn)元）該批輪胎收回后直接銷售，不繳消費(fèi)稅。（3）

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2萬(wàn)元可以扣除外購(gòu)已稅汽車輪胎的稅額=60*10%=6（萬(wàn)元）合計(jì)：該汽車輪胎廠應(yīng)納增值稅=30.6+4.25-2.04-10.2=22.61（萬(wàn)元）該汽車輪胎廠應(yīng)納消費(fèi)稅=18-6=12（萬(wàn)元）33.

20、某日化工廠2008年2月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得銷售收入46800元，銷售工業(yè)用清潔劑160000元，銷售民用洗衣粉和洗滌靈120000元（以上銷售收入均為含增值稅的收入），1月份未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅8000元，支付動(dòng)力費(fèi)用取得專用發(fā)票上注明稅金1200元。根據(jù)以上資料計(jì)算該日化工廠2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金和增值稅金。參考答案：20、解：（1）

銷售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=46800/（1+17%）*30%=12000（元）（2）

銷售化妝品、清潔劑、混合銷售洗衣粉和洗滌靈，應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)稅額=（46800+160000+120000）/（1+17%）*17%=47483.76（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=1200+8000=9200（元）應(yīng)納稅額=38283.76元34.

21、某卷煙廠（一般納稅人）委托某煙絲加工廠（小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8萬(wàn)元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠收取加工費(fèi)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額1.272萬(wàn)元，并代收代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲的一半對(duì)外直接銷售，收入6.5萬(wàn)元，另一半當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙。本月銷售卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入60萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算：（1）卷煙廠應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額；（2）加工廠應(yīng)納的增值稅稅額。（煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅稅率為45%，固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。）（1）

實(shí)際繳納消費(fèi)稅參考答案：21、解：第一步——受托方（加工廠）（1）

加工費(fèi)應(yīng)納增值稅=1.272/（1+6%）*6%=1.2*6%=0.072（萬(wàn)元）（2）

應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（8+1.2）/（1-30%）*30%=13.1492*30%=3.9429（萬(wàn)元）第二步——卷煙廠（1）

收回后直接對(duì)外銷售的煙絲不再繳消費(fèi)稅（2）

銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=40*150/10000+60*45%=0.6+27=27.6（萬(wàn)元）（3）

實(shí)際繳納消費(fèi)稅=27.6-3.9429*50%=25.62855（萬(wàn)元）35.

22、某摩托車廠（一般納稅人）本月銷售自產(chǎn)摩托車40輛，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷售額16萬(wàn)元，另收取運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，包裝費(fèi)2萬(wàn)元，贊助摩托車?yán)?輛特制摩托車（無(wú)同類產(chǎn)品價(jià)格），每輛成本2萬(wàn)元（成本利潤(rùn)率為6%），外購(gòu)摩托車輪胎取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款8萬(wàn)元，稅款1.36萬(wàn)元。要求：計(jì)算該廠本月應(yīng)交納的增值稅和消費(fèi)稅。（摩托車消費(fèi)稅稅率為10%。）參考答案：22、解：應(yīng)納消費(fèi)稅=（16+1+2）/（1+17%）*10%+[2*3*（1+6%）]/（1-10%）*10%=2.33（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=（16+1+2）/（1+17%）*17%+[2*3*（1+6%）]/（1-10%）*17%-1.36=2.6（萬(wàn)元）36.

23、某小規(guī)模納稅人2009年某月生產(chǎn)并銷售酒精，獲得銷售收入10萬(wàn)元．求其當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅稅額．參考答案：23、解：應(yīng)納增值稅稅額＝100000/（1＋3％）×3％＝97087.38×3％＝2912.62應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝100000/（1＋3％）×3％＝97087.38×5％＝4854.3737.

營(yíng)業(yè)稅24、某卡拉OK歌舞廳某月取得門票收入15萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)7萬(wàn)元，出售煙酒、飲料的柜臺(tái)本月混合營(yíng)業(yè)額為28萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的適用稅率為20％。計(jì)算該歌舞廳本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。參考答案：營(yíng)業(yè)稅24、解：應(yīng)納稅額＝（15＋8＋28）×20％＝10萬(wàn)元38.

25.、某輕音樂(lè)團(tuán)在體育中心舉辦一場(chǎng)輕音樂(lè)會(huì)，共取得票價(jià)收入166800元，付給體育中心場(chǎng)地費(fèi)30％，計(jì)50040元，付給演出經(jīng)紀(jì)人5％，計(jì)8340元。求輕音樂(lè)團(tuán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額．參考答案：25、解：應(yīng)納稅額＝（166800－50040－8340）×3％＝3252.639.

26、某建筑公司承包一項(xiàng)工程。自己承擔(dān)建筑工程作業(yè)，把該工程的安裝工程作業(yè)以100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)包給一家安裝公司。工程竣工并驗(yàn)收合格后，建筑公司從建設(shè)單位結(jié)算獲得工程價(jià)款450萬(wàn)元，其中包括代墊材料費(fèi)120萬(wàn)元，并另外獲得搶工費(fèi)10萬(wàn)元。求公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。參考答案：26、解：該項(xiàng)工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：（450＋10）×3％＝13.8萬(wàn)元其中：建筑公司應(yīng)納稅額為：（450－100＋10）×3％＝10.8萬(wàn)元建筑公司應(yīng)代扣代繳的安裝公司應(yīng)納稅額為：100×3％＝3萬(wàn)元40.

27、某運(yùn)輸企業(yè)某月取得的運(yùn)營(yíng)收入為400萬(wàn)元，聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出80萬(wàn)元。求該運(yùn)輸企業(yè)在該月的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額。參考答案：27、解：應(yīng)納稅額＝（400－80）×3％＝9.6萬(wàn)元41.

28、某旅游公司組織80人旅游團(tuán)旅游，一次性向每位游客收取旅游費(fèi)1400元，在旅游中由公司支付每位游客房費(fèi)320元、餐費(fèi)240元，交通費(fèi)250元、門票費(fèi)90元。旅游營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。計(jì)算該旅游公司組織本次團(tuán)體旅游應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。參考答案：28、解：公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入凈額*適用稅率=[1400-（320+240+250+90）]*80*5%=40000*5%=2000元42.

29、某酒店?duì)I業(yè)額明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定營(yíng)業(yè)額的方法征稅。其某月的營(yíng)業(yè)成本為12萬(wàn)元，假設(shè)成本利潤(rùn)率為25％。求酒店的應(yīng)納稅額。參考答案：29、解：核定計(jì)稅價(jià)格＝〔12000×（1＋25％）〕/（1－5％）＝157894.73應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝157894.73×5％＝7894.7343.

30、某建筑公司自建一幢商住辦公樓已全部銷售，取得銷售額2400萬(wàn)元。建筑安裝成本1500萬(wàn)元，計(jì)算該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。設(shè)成本利潤(rùn)率為15％。參考答案：30、解：自建應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：1500×（1＋15％）/（1－3％）×3％＝1778.35×3％＝53.35萬(wàn)元銷售應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：2400×5％＝120萬(wàn)元合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額173.35萬(wàn)元44.

31、某賓館是一綜合性的生活服務(wù)企業(yè)，主營(yíng)旅店業(yè)，兼營(yíng)飲食業(yè)、卡拉OK歌舞廳等業(yè)務(wù)。2006年6月取得如下收入：住宿收入50萬(wàn)元；歌舞廳收入15萬(wàn)元，其中：門票收入5萬(wàn)元，煙酒和飲料收入8萬(wàn)元，其他服務(wù)收入2萬(wàn)元；小班車接送客人收費(fèi)8萬(wàn)元；代購(gòu)手續(xù)費(fèi)收入1000元，飲食收入1萬(wàn)元。求賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。參考答案：31、解：服務(wù)業(yè)－旅店業(yè)：500000×5％=25000娛樂(lè)業(yè)：150000×20％=30000交通運(yùn)輸業(yè)：80000×3％=2400服務(wù)業(yè)－代理業(yè)：1000×5％=50服務(wù)業(yè)－餐飲業(yè)：10000×5％=500合計(jì)：57950元。45.

32、某飯店2008年某月取得住宿收入60萬(wàn)元，餐廳收入40萬(wàn)元，打字、復(fù)印收入10萬(wàn)元，卡拉OK歌舞廳收入20萬(wàn)元，代理服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入2萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該飯店當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。參考答案：32、解：住宿收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（60+40+10+2）×5%=5.6(萬(wàn)元)歌舞廳應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×20%=4（萬(wàn)元）共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=5.6+4=9.6(萬(wàn)元)46.

33、某綜合娛樂(lè)服務(wù)公司2008年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）歌舞廳門票收入5萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)收入0.3萬(wàn)元，煙酒飲料銷售收入1萬(wàn)元；（2）保齡球館收入4萬(wàn)元；（3）臺(tái)球館收入3萬(wàn)元（4）開(kāi)辦的網(wǎng)吧收入7萬(wàn)元；（5）餐廳收入30萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。參考答案：33、解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（5+0.3+1）×20%+（4+3）×5%+7×20%+30×5%=4.51（萬(wàn)元）47.

34、某汽車運(yùn)輸公司2008年3月取得運(yùn)輸收入500000元，同月該公司還轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉(cāng)庫(kù)的永久使用權(quán)，取得銷售收入200000元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得收入900000元，問(wèn)該汽車運(yùn)輸公司該月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為多少？參考答案：34、解：運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=500000×3%=1500（元）轉(zhuǎn)讓廢舊倉(cāng)庫(kù)永久使用權(quán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=200000×5%=10000（元）轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=900000×5%=45000（元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)：15000+10000+45000=160000（元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（20×95%—12）×5%+（30—18）×5%+（1+2）×5%=1.1（萬(wàn)元）48.

35、經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的某非盈利性社會(huì)團(tuán)體2008年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取會(huì)費(fèi)共3萬(wàn)元；（2）出租房屋取得收入15萬(wàn)元；（3）為某項(xiàng)目提供技術(shù)咨詢與服務(wù)取得收入8萬(wàn)元；（4）舉辦科技講座取得收入1萬(wàn)元；（5）主辦的紀(jì)念館取得門票銷售收入0.3萬(wàn)元；（6）經(jīng)營(yíng)的打字社取得收入2萬(wàn)元，代售福利彩券取得手續(xù)費(fèi)收入0.7萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該單位應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。參考答案：35、解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=15×5%+1×3%+2×5%+0.7×5%=0.915（萬(wàn)元）49.

36、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2008年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開(kāi)發(fā)部自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房4棟，建筑安裝總成本為6000萬(wàn)元（核定的成本利潤(rùn)率為15%）。該公司將其中一棟留作自用；一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入2500萬(wàn)元，其中代政府有關(guān)部門收取的費(fèi)用共100萬(wàn)元；另一棟投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權(quán)的60%出讓，取得收入1500萬(wàn)元；最后一棟抵押給某銀行以取得貸款，抵減應(yīng)付銀行利息100萬(wàn)元。該公司還轉(zhuǎn)讓一處正在進(jìn)行土地開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，取得收入2000萬(wàn)元。（2）該公司廣告業(yè)務(wù)部當(dāng)月取得廣告業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，付給有關(guān)單位廣告制作費(fèi)80萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)60萬(wàn)元。（3）該公司物業(yè)部門收取的物業(yè)費(fèi)為220萬(wàn)元，其中代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共110萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。參考答案：36、解：開(kāi)發(fā)部業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=6000×3÷4×（1+15%）×3%÷（1—3%）+（2500—100）×5%+100×5%+2000×5%=160.05+120+5+100=385.05（萬(wàn)元）廣告部業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（500-60）×5%=22（萬(wàn)元）物業(yè)部業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（220—110）×5%=5.5（萬(wàn)元）該公司共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=385.05+22+5.5=412.55（萬(wàn)元）50.

37、某進(jìn)出口公司2008年某月進(jìn)口一批貨物，貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為993000元，該貨物關(guān)稅稅率為80％，消費(fèi)稅稅率為5％，增值稅稅率為17％．求該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅稅額．參考答案：37、解：應(yīng)納關(guān)稅稅額＝993000×80％＝794400組成計(jì)稅價(jià)格＝（993000＋794400）/（1－5％）＝1881473.6應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×5％＝94073.68應(yīng)納增值稅稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×17％

（或：＝993000＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅）＝319850.5151.

38、某進(jìn)出口公司某年3月進(jìn)口120輛小轎車，每輛的到岸價(jià)格為8萬(wàn)元。假設(shè)小轎車的關(guān)稅稅率為110％，消費(fèi)稅稅率為5％。要求：計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額、消費(fèi)稅稅額、增值稅稅額。參考答案：38、解：進(jìn)口關(guān)稅稅額＝8×110％×120＝1056萬(wàn)元進(jìn)口消費(fèi)稅稅額＝（8×120＋1056）/（1－5％）×5％＝2122.11×5％＝106.11萬(wàn)元進(jìn)口增值稅稅額＝（8×120＋1056＋106.11）×17％＝2122.11×17％＝360.76萬(wàn)元52.

39、某卷煙廠（地處縣城）2008年12月銷售卷煙500箱，取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納城建稅。（卷煙比例稅率為45%，固定稅額150元/箱）參考答案：39、解：應(yīng)納增值稅稅額=150*17%=25.5（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=150*45%+150*500/10000=75（萬(wàn)元）應(yīng)納城建稅稅額=（75+25.5）*5%=5.025（萬(wàn)元）53.

40、某汽車制造廠（增值稅一般納稅人，廠址位于某大城市）2008年5月購(gòu)進(jìn)原材料等，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共計(jì)600萬(wàn)元，銷售汽車取得銷售收入（含稅）8000萬(wàn)元；兼營(yíng)汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬(wàn)元；兼營(yíng)汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入50萬(wàn)元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額。要求：分別計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)該廠汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8%）。參考答案：40、解：應(yīng)納增值稅稅額=8000/(1+17%)*17%-600=1162.39-600=562.39(萬(wàn)元)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=8000/(1+17%)*8%=6837.61*8%=547.01(萬(wàn)元)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（汽車租賃業(yè)務(wù)）=20*5%=1(萬(wàn)元)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（運(yùn)輸業(yè)務(wù)）=50*3%=1.5應(yīng)納稅稅額）=(562.39+547.01+1+1.5)*7%=1111.9*7%=77.83(萬(wàn)元)中國(guó)稅制A第2次作業(yè)二、主觀題(共24道小題)7.

個(gè)人所得稅：41、有兩位歌唱演員，應(yīng)邀參加某公司慶典活動(dòng)的演出。按照協(xié)議，兩位演員各演出四場(chǎng)，每次出場(chǎng)后付出場(chǎng)費(fèi)。出場(chǎng)費(fèi)為：普通演員甲每場(chǎng)400元，著名演員乙每場(chǎng)8000元。計(jì)算兩位演員各應(yīng)納所得稅。參考答案：個(gè)人所得稅：41、解：演員甲：應(yīng)納稅所得額＝400×4－800＝800應(yīng)納稅額＝800×20％＝160演員乙：應(yīng)納稅所得額＝8000×4×（1－20％）＝25600應(yīng)納稅額＝25600×30％－2000＝5680 8.

42、某作家在報(bào)紙上連載一篇長(zhǎng)篇小說(shuō)，共獲稿酬10000元。連載后引起極大轟動(dòng)，出版社將之以單行本形式發(fā)行，作家又獲得稿酬20000元。一年后該單行本被再版發(fā)行，作家又獲得稿酬15000元，一月后該版本因供不應(yīng)求再度加印，作家再獲稿酬12000元。計(jì)算該作家應(yīng)納所得稅額。參考答案：42、解：連載時(shí)：應(yīng)納稅額＝10000×（1－20％）×14％＝1120出版時(shí)：應(yīng)納稅額＝20000×（1－20％）×14％＝2420再版時(shí)：先繳：15000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1680（元）加印后，兩次稿酬所得合計(jì)：15000＋12000=27000（元）應(yīng)補(bǔ)繳：應(yīng)納稅額＝27000×（1－20％）×20％×（1－30％）－1680＝3024－1680＝1344（元）應(yīng)納稅額合計(jì)應(yīng)繳3024元。一共繳納1120+2420+3024=6564元稅款。應(yīng)納稅額＝8000×20％＝1600（元）9.

43、李先生于2008年1月將自有的3間房屋出租給他人用于經(jīng)營(yíng)，租期為1年，月租金收入為3000元，每月繳納的有關(guān)稅費(fèi)為200元。在出租的7月份因房屋漏雨發(fā)生修繕費(fèi)用1000元，由李先生承擔(dān)。計(jì)算李先生2008年度應(yīng)納的個(gè)人所得稅。參考答案：43、解：7月份應(yīng)納稅額＝（3000－800－200－800）×20％＝240（元）8月份應(yīng)納稅額＝（3000－800－200－200）×20％＝360（元）其余月份應(yīng)納稅額＝（3000－800－200）＝400（元）2008年全年應(yīng)納稅額＝240＋360＋400×10＝4600（元）10.

44、某科研所三人取得專利轉(zhuǎn)讓收入10000元，甲得800元，乙得3200元，丙得6000元。計(jì)算每人應(yīng)納的個(gè)人所得稅法額。參考答案：44、解：甲不交，乙交480元，丙交960元。11.

45、李某是某公司高級(jí)職員，2007年李某的收入情況如下：（1）每月從公司領(lǐng)取工資2400元，獎(jiǎng)金800元，各種津貼200元；（2）4月，獲投資上市公司股票的股息700元；（3）5月，購(gòu)買的福利彩票中獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)金22000元，將其中的2000元捐贈(zèng)給希望工程；（4）10月，業(yè)余時(shí)間創(chuàng)作的一部小說(shuō)出版，獲稿酬5000元；（5）11月，轉(zhuǎn)讓其擁有的一套住房得到轉(zhuǎn)讓收入110000元，按規(guī)定可以扣除購(gòu)進(jìn)價(jià)格80000元，賣出時(shí)支付手續(xù)費(fèi)5000元。要求：分項(xiàng)計(jì)算李某2007年應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅款。參考答案：45、解：（1）2400＋800＋200－1600＝18001800×10％－25＝155155×12＝1860（2）700×50%×20％＝70（對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。）（3）2000＜22000×30％＝6600（22000－2000）×20％＝4000（4）5000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝560（5）（110000－8000－5000）×20％＝5000合計(jì)：1860＋70＋4000＋560＋5000＝1149012.

46、中國(guó)公民孫先生在一家中外合資企業(yè)任職，并擔(dān)任該公司的董事。其2006年度的收入情況如下：（1）孫先生每月取得工資、薪金收入8000元；

（2）一年取得董事費(fèi)收入5000元；（3）轉(zhuǎn)讓自有房產(chǎn)兩間，取得轉(zhuǎn)讓收入80000元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中按規(guī)定繳納有關(guān)稅費(fèi)5000元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的房產(chǎn)原值為50000元；（4）取得國(guó)庫(kù)券利息收入2000元；（5）取得銀行存款利息收入3000元。要求：（1）請(qǐng)問(wèn)孫先生在2006年度應(yīng)就哪幾項(xiàng)所得繳納個(gè)人所得稅？（2）分別計(jì)算孫先生各項(xiàng)所得全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。（3）計(jì)算孫先生2006年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。參考答案：46、解：（1）孫先生2006年度應(yīng)就工資薪金所得、董事費(fèi)收入所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、銀行存款利息所得繳納個(gè)人所得稅（2）工資、薪金所得，每月應(yīng)納稅額：（8000－1600）×20％－375＝905（元）全年應(yīng)納稅額：905×12＝10860（元）

董事費(fèi)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納稅額=5000×（1－20％）×20％＝800（元）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納稅額=（80000－5000－50000）×20％＝5000（元）國(guó)債利息收入2000元屬于免稅收入，不繳個(gè)人所得稅。銀行存款利息屬于利息所得，應(yīng)納稅額=3000×20％＝600（元）（3）孫先生2006年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=10860+800+5000+600=17260（元）13.

47、某個(gè)體戶從事個(gè)體運(yùn)輸，2006年度取得運(yùn)營(yíng)收入200000元，該個(gè)體戶賬冊(cè)健全。該年度賬面列支的有關(guān)成本費(fèi)用內(nèi)容如下：雇工兩名，每月工資800元（當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)雇工工資列支標(biāo)準(zhǔn)為每月660元）；業(yè)主工資每月3000元；1月份從某財(cái)務(wù)公司借款150000元用于購(gòu)買運(yùn)輸卡車一輛，全年支付利息10500元，銀行同類同期貸款利率為5％；繳納營(yíng)業(yè)稅6000元；其他成本、費(fèi)用98000元；因違反交通法規(guī)被罰款1000元。要求：試計(jì)算該個(gè)體戶2006年度應(yīng)納的個(gè)人所得稅。參考答案：47、解：準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額：660×12×2+1600×12+150000×5％+6000+98000＝146540（元）應(yīng)納稅所得額＝200000－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額＝53460（元）應(yīng)納稅額＝53460×35％－6750＝11961（元）14.

48、周先生是計(jì)算機(jī)方面的高級(jí)工程師，2006年度的個(gè)人收入包括：（1）每月工資2300元；（2）5月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利取得轉(zhuǎn)讓收入50000元；（3）6月份到國(guó)內(nèi)某理工大學(xué)講學(xué)一次，收入1000元。（4）10月份到美國(guó)講學(xué)，美國(guó)方面支付薪金折合人民幣20000元，并已按美國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅1500元。要求：試計(jì)算周先生2006年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。參考答案：48、解：工資、薪金所得。〔（2300－1600）×10％－25〕×12＝45×12＝540（元）特許權(quán)使用費(fèi)所得。50000×（1－20％）×20％＝8000（元）境內(nèi)勞務(wù)報(bào)酬所得。（1000－800）×20％＝40（元）境外勞務(wù)報(bào)酬所得已納稅款扣除限額=20000×（1－20％）×20％=3200（元）境外勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=3200-1500=1700（元）周先生2006年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=540+8000+40+1700=10280（元）15.

49、某一作家為一作家協(xié)會(huì)的一級(jí)作家，2006年度的個(gè)人收入情況如下：每月從作家協(xié)會(huì)取得工資收入2300元；2月份出版長(zhǎng)篇小說(shuō)一部，一次性取得稿酬15000元；由于該小說(shuō)暢銷，5月份又加印10000冊(cè)，獲得稿酬10000元，其中拿出2000元向希望工程捐款；該小說(shuō)在本年度評(píng)獎(jiǎng)中獲國(guó)家文學(xué)獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金5000元；該作家除寫小說(shuō)外，還擅長(zhǎng)書法、繪畫，11月份將自己的一幅字畫拍賣取得收入6000元。要求：（1）請(qǐng)問(wèn)2006年度該作家應(yīng)就哪幾項(xiàng)所得繳納個(gè)人所得稅？（2）分別計(jì)算該作家各項(xiàng)應(yīng)稅所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。（3）計(jì)算該作家2006年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。參考答案：49、解：（1）該作家2006年度應(yīng)就工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。（2）工資、薪金所得?！玻?300－1600）×10％－25〕×12＝45×12＝540（元）稿酬所得。稿酬所得=15000＋10000=25000（元）稿酬應(yīng)納稅所得額=25000×（1－20％）＝20000（元）允許扣除的捐贈(zèng)限額=20000×30％＝6000＞2000稿酬所得應(yīng)納稅額＝（20000－2000）×20％×（1－30％）＝2520（元）國(guó)家文學(xué)獎(jiǎng)屬于免稅所得，不繳個(gè)人所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)。6000×（1－20％）×20％＝960（元）（3）該作家2006年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=540+2520+960=4020（元）16.

50、李某是某公司高級(jí)職員，2009年李某的收入情況如下：（1）每月從公司領(lǐng)取工資2000元，獎(jiǎng)金800元，各種津貼200元；（2）4月，購(gòu)買的福利彩票中獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)金20000元；（3）9月，轉(zhuǎn)讓其擁有的汽車一輛，得到轉(zhuǎn)讓收入110000元，按規(guī)定可以扣除購(gòu)進(jìn)價(jià)格80000元，賣出時(shí)支付手續(xù)費(fèi)5000元；（4）10月，業(yè)余時(shí)間創(chuàng)作的一部小說(shuō)出版，獲稿酬7000元，將其中的2000元捐贈(zèng)給希望工程；（5）11月，利用業(yè)余時(shí)間給某大學(xué)學(xué)生講課，一次性獲講課費(fèi)1500元.要求：分項(xiàng)計(jì)算李某2009年應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅款。參考答案：50、解：（1）2000＋800＋200－2000＝10001000×10％－25＝7575×12＝900（2）20000×20％＝4000（3）（110000－8000－5000）×20％＝5000（4）7000×（1－20％）＝56002000＞5600×30％＝1680（5600－1680）×20％×（1－30％）＝548.8（5）（1500－800）×20％＝140合計(jì)：900＋4000＋5000＋1680＋140＝1172017.

孫某是國(guó)內(nèi)一公司的高級(jí)職員，2008年收入情況如下：（1）每月領(lǐng)取工資5500元，各種津貼1500元；（2）2月，開(kāi)始將自有的一套房屋出租，月租金為2000元，每月繳納有關(guān)稅費(fèi)300元，在出租的第三個(gè)月發(fā)生修繕費(fèi)用1500元，由孫某承擔(dān)；（3）5月，為某產(chǎn)品作廣告，獲得收入90000元，將其中8000元捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)；（4）6月，取得國(guó)債利息收入2000元；（5）12月底，獲得年終獎(jiǎng)（屬于全年一次性獎(jiǎng)金）48000元。要求：請(qǐng)分項(xiàng)計(jì)算孫某（2008）2009年應(yīng)納個(gè)人所得稅。（15分）參考答案：解：（1）工資、薪金所得，1-2月每月應(yīng)納稅額=(5500＋1500－1600)×20％－375＝5400×20％－375＝705（元）3-12月每月應(yīng)納稅額=(5500＋1500－2000)×15％－125＝5000×15％－125＝625（元）全年應(yīng)納稅額=705×2＋625×10＝7660（元）（2）財(cái)產(chǎn)租賃所得，4月份應(yīng)納稅額＝（2000－800－300－800）×20％＝20（元）5月份應(yīng)納稅額＝（2000－800－300－700）×20％＝40（元）其余未發(fā)生修理的月份2-3，6-12每月應(yīng)納稅額為：（2000－800－300）×20％＝180合計(jì)應(yīng)納稅額＝20＋40＋180×9＝1680（元）（3）勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納稅所得額=90000×（1－20％）＝720008000＜72000×30％＝21600（72000－8000）×40％－7000＝18600（4）免稅（5）年終獎(jiǎng)金按照單獨(dú)一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)稅。由于對(duì)每個(gè)月的工資薪金計(jì)稅時(shí)已經(jīng)按月扣除了費(fèi)用，因此這48000元不再減除費(fèi)用。48000÷12＝4000（元），適用稅率15%，速算扣除數(shù)125元。12月份全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝48000×15%－125＝7075（元）合計(jì)：7660＋＋18600＋7075＝1172018.

52、某劇團(tuán)的某演員2008年12月取得如下收入：（1）

工資收入2700元；（2）

劇團(tuán)發(fā)放該月演出津貼500元；（3）

參加拍攝廣告，取得廣告拍攝收入100000元；（4）

兌現(xiàn)到期國(guó)債，取得利息收入3200元；兌現(xiàn)到期的企業(yè)債券10000元，利率10%；（5）

該月轉(zhuǎn)讓股票，取得股票轉(zhuǎn)讓所得5000元；（6）

與某演出公司簽約，參與商業(yè)演出，一個(gè)月內(nèi)在內(nèi)地某地連續(xù)演出4場(chǎng)，每場(chǎng)出場(chǎng)費(fèi)20000元；（7）

月末劇團(tuán)發(fā)放屬于全年一次性獎(jiǎng)金30000元；（8）

本月取得省級(jí)人民政府發(fā)的獎(jiǎng)金6000元。要求：計(jì)算該演員本月應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。參考答案：52、解：（1）、（2）工資所得包括和任職有關(guān)的各項(xiàng)所得，因此工資、獎(jiǎng)金應(yīng)一并計(jì)稅。（2700－2000）×10％－25＝45（元）（3）廣告收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。100000×（1－20％）＝80000（元）80000×40％－7000＝2500（元）（4）國(guó)債利息免稅。企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳稅。100000×10％×20％＝200（元）（5）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得，國(guó)家規(guī)定暫不征收個(gè)人所得稅。（6）廣告收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。20000×4×（1－20％）＝64000（元）64000×40％－7000＝18600（元）（7）年終獎(jiǎng)金按照單獨(dú)一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)稅。由于對(duì)每個(gè)月的工資薪金計(jì)稅時(shí)已經(jīng)按月扣除了費(fèi)用，因此這30000元不再減除費(fèi)用。30000÷12＝2500（元），適用稅率15%，速算扣除數(shù)125元。12月份全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝30000×15%－125＝4375（萬(wàn)元）（9）省級(jí)人民政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金6000元免征所得稅。該演員本月合計(jì)應(yīng)納稅45＋25000＋200＋18600＋4375＝48220（元）19.

企業(yè)所得稅計(jì)算題53、某企業(yè)于2000年初開(kāi)業(yè)，開(kāi)業(yè)10年來(lái)的獲利情況如下：年度：2000200120022003200420052006200720082009獲利（萬(wàn)元）－20－105－5－51020253040求企業(yè)各年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。參考答案：企業(yè)所得稅計(jì)算題53、解：彌補(bǔ)虧損后2000～2006均不納稅，2007：25×25%＝6.252008：30×25％＝7.52009：40×25％＝1020.

54、某企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，每個(gè)季度按實(shí)際利潤(rùn)數(shù)預(yù)繳所得稅。2008年第一季度利潤(rùn)額為50萬(wàn)元，第二季度累計(jì)利潤(rùn)額為120萬(wàn)元，第三季度累計(jì)利潤(rùn)額為190萬(wàn)元，第四季度累計(jì)利潤(rùn)額為250萬(wàn)元。2008年全年應(yīng)納稅所得額為280萬(wàn)元。要求：計(jì)算2008年度各季度應(yīng)預(yù)繳和年終匯算清繳的企業(yè)所得稅稅額。參考答案：54、解：（1）

按季預(yù)繳：第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：應(yīng)納所得稅額＝50×25％＝12.5第二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：應(yīng)納所得稅額＝70×25％＝17.5第三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：應(yīng)納所得稅額＝70×25％＝17.5第四季度預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：應(yīng)納所得稅額＝60×25％＝15（2）年終匯算清繳：全年應(yīng)納所得稅額＝280×25％＝70全年累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅額＝62.5應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝70－62.5＝7.5（萬(wàn)元）21.

55、某企業(yè)2008年度全年應(yīng)納所得稅額240萬(wàn)元。2001年企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，每月按2000年應(yīng)納稅所得額的1/12預(yù)繳企業(yè)所得稅。2001年全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)經(jīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2008年每月應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅及年終匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。參考答案：55、解：（1）按月預(yù)繳1～12月每月應(yīng)預(yù)繳所得稅額為：應(yīng)納稅額＝240/12×33％＝6.6（2）年終匯算清繳全年應(yīng)納所得稅額為：應(yīng)納稅額＝300×33％＝99萬(wàn)元1～12月累計(jì)預(yù)繳所得稅額為：實(shí)際預(yù)繳額＝6.6×12＝79.2應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額為：應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝99－79.2＝19.822.

56、某工業(yè)企業(yè)2009年第二季度有關(guān)收入、費(fèi)用科目余額資料如下：產(chǎn)品銷售收入45萬(wàn)元，銷售折扣與折讓2萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入6萬(wàn)元，投資收益7萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入4萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本21萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售稅金及附加4萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出4萬(wàn)元，管理費(fèi)用10萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元，投資損失2萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。該企業(yè)第一季度已按實(shí)際利潤(rùn)數(shù)預(yù)繳企業(yè)所得稅1萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，試計(jì)算該企業(yè)第二季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。參考答案：56、解：第二季度累計(jì)利潤(rùn)=（45－2＋6＋7＋4）－（21＋4＋1＋4＋10＋2＋2＋5）＝11（萬(wàn)元）第二季度累計(jì)應(yīng)預(yù)繳所得稅=11×25％＝2.75（萬(wàn)元）第二季度應(yīng)預(yù)繳所得稅=2.75－1＝1.75（萬(wàn)元）23.

57、某企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入為1000萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本為400萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用為80萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售稅金及其附加50萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，經(jīng)審查該企業(yè)的財(cái)務(wù)處理均符合稅法的有關(guān)規(guī)定。試計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。參考答案：57、解：應(yīng)納稅所得額為：1000-（400+80+50）+（100-80）+（30-50）-20-50=400（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=400*25%=100（萬(wàn)元）24.

58、某生產(chǎn)性的美國(guó)獨(dú)資企業(yè)2009年度（已過(guò)減免稅期）發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）產(chǎn)品銷售總額2500萬(wàn)元，發(fā)生銷貨退回和折讓合計(jì)100萬(wàn)元；（2）產(chǎn)品銷售成本1500萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售稅金150萬(wàn)元；（3）銷售費(fèi)用100萬(wàn)元；（4）管理費(fèi)用150萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，其中為尚未完工的固定資產(chǎn)借款支付的利息10萬(wàn)元；（6）營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元；（7）營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，其中公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)元，非公益性捐贈(zèng)10萬(wàn)元，稅收罰款和滯納金10萬(wàn)元；（8）已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅121萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，試計(jì)算該企業(yè)2009年度的應(yīng)納稅所得額和年終匯算清繳的所得稅稅額。參考答案：58、解：利潤(rùn)總額＝（2500－100）－（1500＋150＋100＋150＋50）＋（100－80）＝470應(yīng)納稅所得額＝470＋（15－9）＋10＋10＋10＝506年終應(yīng)納稅額為：506×25％＝126.5應(yīng)補(bǔ)稅額為：126.5－121=5.525.

59、某工業(yè)企業(yè)2008年納稅年度內(nèi)，共發(fā)生下列收入事項(xiàng)：

（1）產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元；（2）清理固定資產(chǎn)盤盈收入50萬(wàn)元；（3）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入150萬(wàn)元；（4）國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。發(fā)生各項(xiàng)支出如下：

（1）產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元（不包括工資）；（2）產(chǎn)品銷售費(fèi)用200萬(wàn)元；（3）產(chǎn)品銷售稅金300萬(wàn)元；（4）管理費(fèi)用530萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元；（5）全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額960萬(wàn)元，撥繳職工福利費(fèi)134.4萬(wàn)元，發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)19.2萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)14.4萬(wàn)元；（6）員工中有殘疾人10人，其全年工資總額為15萬(wàn)元。企業(yè)適用稅率20%。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。參考答案：59、解：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=（5000+50+150+20）-（3000+200+300+530+960+134.4+19.2+14.4）=62（萬(wàn)元）國(guó)債利息收入是免稅收入，應(yīng)調(diào)減20萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在不超過(guò)5000*5‰=25萬(wàn)元的范圍內(nèi)，可以扣除35*60%=21萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增35-21=14萬(wàn)元。新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)50%扣除，應(yīng)調(diào)減60*50%=30萬(wàn)元。殘疾人工資可以加計(jì)扣除100%，應(yīng)調(diào)減15萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=62-20+14-30-15=11（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅額=11*20%=2.2（萬(wàn)元）26.

60、某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）

取得產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元；（2）

發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬(wàn)元；（3）

發(fā)生銷售費(fèi)用770萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元）；管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元；（4）

銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）；（5）

營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）；（6）

計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2008年實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。參考答案：60、解：（1）

會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=4000+80-2600-770-480-60-（160-120）-50=80（萬(wàn)元）（2）

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=650-4000×15%=650-600=50（萬(wàn)元）（3）

4000×5‰=20（萬(wàn)元）25×60%=15(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=25-25×60%=25-15=10（萬(wàn)元）（4）

捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-80×12%=20.4（萬(wàn)元）（5）

工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=5-200×2%=1（萬(wàn)元）（6）

職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=31-200×14%=3（萬(wàn)元）（7）

職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=7-200×2.5%=2（萬(wàn)元）（8）

應(yīng)納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（萬(wàn)元）（9）

2008年應(yīng)繳企業(yè)所得額=172.4×25%=43.1（萬(wàn)元）27.

61、某企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，適用稅率25％，同期從在甲國(guó)設(shè)立的境外分支機(jī)構(gòu)取得應(yīng)納稅所得額折合人民幣100萬(wàn)元，并已在甲國(guó)實(shí)際繳納所得稅稅款折合人民幣（1）40萬(wàn)元；（2）25萬(wàn)元；（3）20萬(wàn)元。分別上述三種情況計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅額。參考答案：61、解：（1）境