會計基礎(chǔ)工作規(guī)范管理標準

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范管理標準前

言為了加強吉林省送變電工程公司（含吉林電力管道工程總公司）的會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，保證會計信息質(zhì)量，提高會計工作水平，充分發(fā)揮會計工作在社會主義市場經(jīng)濟管理中的作用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部印發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、吉林省電力有限公司制定的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，特制定本標準。本標準由吉林省送變電工程公司標準化委員會提出。本標準由財務(wù)部歸口并負責解釋。本標準起草單位：財務(wù)部本標準起草人：宋

揚本標準批準人：谷

克

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范管理標準1

范圍本標準規(guī)定了吉林省送變電工程公司會計基礎(chǔ)工作管理的管理職能、管理內(nèi)容與要求。本標準適用于吉林省送變電工程公司。2

規(guī)范性引用文件下列文件中的條款通過本標準的引用而成為本標準的條款。凡是注日期的引用文件，其隨后所有的修改單（不包括勘誤的內(nèi)容）或修訂版均不適用于本標準，然而，鼓勵根據(jù)本標準達成協(xié)議的各方研究是否可使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本適用于本標準。GB/T1.1-2000標準化工作導(dǎo)則

第1部分：標準的結(jié)構(gòu)和編寫規(guī)則中華人民共和國會計法會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則總會計師條例3

管理職能3.1

財務(wù)部負責制定、修訂會計基礎(chǔ)工作規(guī)范管理標準。3.2

財務(wù)部負責對公司的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范管理。4

管理管理內(nèi)容與要求4.1

總則4.1.1

各單位應(yīng)當依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定，加強會計基礎(chǔ)工作，嚴格執(zhí)行會計法規(guī)、制度，保證會計工作依法有序地進行。4.1.2

單位負責人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)導(dǎo)責任。單位負責人應(yīng)保證會計資料的合法、真實、準確、完整，保障會計人員的職權(quán)不受侵犯。4.1.3

各單位的財務(wù)部門具體組織本單位的會計基礎(chǔ)工作,公司財務(wù)部門對所屬各單位的會計基礎(chǔ)工作負有監(jiān)督、指導(dǎo)的職能。4.2

會計機構(gòu)和會計人員4.2.1

會計機構(gòu)和會計崗位

各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)。規(guī)模很小、會計業(yè)務(wù)很少、確不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，可以不單獨設(shè)置會計機構(gòu)，但必須依法在有關(guān)機構(gòu)中配備必要的專職會計人員。凡不單獨設(shè)置會計機構(gòu)的，必須報公司總經(jīng)理批準，由財務(wù)部門指派專門人員負責。

在會計機構(gòu)內(nèi)部或會計人員中建立崗位責任制，明確規(guī)定不同崗位的職責范圍、工作內(nèi)容和工作標準，做到定崗位、定人員、明確分工、各司其職。崗位責任制必須以書面形式確定，并同本單位的經(jīng)濟（經(jīng)營）責任制相聯(lián)系。以責定權(quán)，責權(quán)明確，嚴格考核，有獎有懲。

各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要，本著精干高效的原則設(shè)置會計崗位。一般應(yīng)當包括：會計主管、出納、資金管理與核算、存貨管理與核算、投資管理與核算、在建工程管理與核算、固定資產(chǎn)管理與核算、工資管理與核算、成本費用管理與核算、收入管理與核算、往來款項結(jié)算、財務(wù)成果核算、納稅管理與核算、總賬報表、預(yù)算管理、稽核、綜合分析、會計電算化管理、會計檔案管理等崗位。

會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但應(yīng)當符合內(nèi)部牽制制度的要求。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記及會計電算化管理工作，出納以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)。

公司應(yīng)當根據(jù)實際情況和工作需要，對各單位財務(wù)主管、財務(wù)會計人員的工作崗位有計劃地進行定期輪換，以便會計人員能夠全面熟悉各項工作。輪換的基本原則如下：a)

各項目部財務(wù)主管任期以項目工期為限；b)

項目部財務(wù)主管與同一項目經(jīng)理連續(xù)合作不能超過兩個工程；c)各分公司、后勤單位的財務(wù)主管在一個單位的任期最長不超過兩年；4.2.2

總會計師

公司應(yīng)當根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《總會計師條例》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定設(shè)置總會計師。

總會計師必須具備下列條件：a)堅持社會主義方向，積極為社會主義建設(shè)和改革開放服務(wù)；b)堅持原則，廉潔奉公；c)取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于二年；d)有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識；e)具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；f)身體健康，能勝任本職工作。

總會計師按照《總會計師條例》規(guī)定的職責、權(quán)限開展工作。

總會計師的任命（聘任）、免職（解聘）程序依照《總會計師條例》、國家電網(wǎng)公司、吉林省電力有限公司和吉林省送變電工程公司有關(guān)人事管理規(guī)定辦理。未配備總會計師的單位由單位負責人授權(quán)人履行該職責。4.2.3

會計人員配備

單獨設(shè)置會計機構(gòu)的，應(yīng)當由公司按照《財務(wù)主管委派管理辦法》的規(guī)定指派會計機構(gòu)負責人；不單獨設(shè)置會計機構(gòu)的，應(yīng)當在專職會計人員中指定會計主管人員。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員負責組織管理本單位的會計工作。

會計機構(gòu)負責人、會計主管人員應(yīng)當具備下列基本條件：a）服從公司的統(tǒng)一調(diào)度和人事安排；b）堅持原則，廉潔奉公；c）具有會計專業(yè)技術(shù)資格；d）主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于二年；e）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識；f）有較強的組織能力；g）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。

會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的任免，應(yīng)當符合《中華人民共和國會計法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，按公司《財務(wù)主管委派管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要和崗位責任制的要求配備會計人員。

會計人員應(yīng)當具備下列基本條件：a)持有會計從業(yè)資格證書。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。持有會計證的會計人員應(yīng)按照財政部門的規(guī)定辦理會計證年檢，未按規(guī)定辦理年檢的會計證自行失效。b)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。

單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員，應(yīng)當給予精神的和物質(zhì)的獎勵。4.2.4

會計人員回避制度

各單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的近親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的近親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。需要回避的近親屬關(guān)系包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)的旁系血親以及配偶親關(guān)系。4.2.5

會計人員職業(yè)道德

會計人員在會計工作中應(yīng)當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。會計人員的職業(yè)道德主要包括：a）愛崗敬業(yè)：會計人員應(yīng)當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求；b）熟悉法規(guī)：會計人員應(yīng)當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、國家統(tǒng)一會計制度和公司各項管理制度，并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳；c）依法辦事：會計人員應(yīng)當按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章、國家統(tǒng)一會計制度和公司各項管理制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整；d）客觀公正：會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當實事求是、客觀公正；e）做好服務(wù)：會計人員應(yīng)當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)；f）保守秘密：會計人員應(yīng)當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。

公司財務(wù)部門應(yīng)當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。a)會計人員違反職業(yè)道德的，由公司按規(guī)定給予處罰。b)對嚴重違反國家財經(jīng)紀律的會計人員，要嚴格按照財政部、人事部《關(guān)于對違反國家財經(jīng)紀律的會計人員解除專業(yè)技術(shù)職務(wù)等有關(guān)問題的通知》等有關(guān)規(guī)定由相應(yīng)的單位或部門解除其會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)，收回其會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘書及會計專業(yè)技術(shù)資格證書，吊銷其會計證。c)因嚴重違反國家財經(jīng)紀律，被解除會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)、取消會計專業(yè)技術(shù)資格并吊銷會計證的會計人員，兩年內(nèi)不得從事會計工作，也不得參加會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)的評聘和資格考試。d)對觸犯法律的，依法追究其法律責任。

4.2.6

會計工作交接

會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當督促經(jīng)辦人員及時辦理移交手續(xù)。

接替人員應(yīng)當認真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的會計事項。

會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：a)辦理完畢未了的會計事項，包括：已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當填制完畢；尚未登記賬目的，應(yīng)當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；填寫賬簿啟用表的有關(guān)移交項目，并加蓋有關(guān)人員的印章；整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；b)按公司財務(wù)部門規(guī)定的格式編制移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；已實行會計電算化的單位，移交人員還應(yīng)當在移交清冊中列明所使用的會計軟件、用戶名及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（光盤、磁帶等）及有關(guān)資料、實物名稱及數(shù)量等內(nèi)容。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人會同公司財務(wù)處指定人員共同監(jiān)交。移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。a)現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致，其中有價證券的數(shù)量（如張數(shù)）也應(yīng)與有關(guān)賬簿記錄相符。不一致時，移交人員必須限期查清；b)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；c)各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；并與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。d)會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責；e)移交人員經(jīng)管的印章、票據(jù)、空白支票、文件資料和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。

會計機構(gòu)負責人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當寫出書面材料。

交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，公司財務(wù)部門存檔一份。

接替人員應(yīng)當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。

會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，公司財務(wù)部門必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當出具書面委托材料，并承擔本細則第三十四條規(guī)定的責任。0

單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制清算單位決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由公司財務(wù)部門確定。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。1

移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。4.2.7

會計人員培訓

各單位必須大力加強會計人員的教育培訓工作，努力建立一支精通財會業(yè)務(wù)、熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營、素質(zhì)高、作風正的會計人員隊伍。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當對會計人員培訓工作給予積極的支持與鼓勵。

會計人員應(yīng)當按照規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓。

各單位財務(wù)部門應(yīng)建立業(yè)務(wù)學習制度，日常業(yè)務(wù)學習要做到有計劃、有組織、有檢查、有考核。每年年末對會計人員的業(yè)務(wù)水平進行一次統(tǒng)一考試，并將考試結(jié)果作為會計人員定崗的依據(jù)。

公司財務(wù)部門應(yīng)當制定公司系統(tǒng)會計人員的教育培訓計劃，重點抓好崗位培訓和基本功訓練，有計劃地舉辦各種類型的培訓班。各單位應(yīng)為會計人員的知識更新創(chuàng)造條件。

鼓勵會計人員采用多種形式進行在職業(yè)余學習。對已經(jīng)擔任會計機構(gòu)負責人、會計主管人員但尚未具備大專以上學歷的，所在單位要創(chuàng)造條件，提供學習教育的方便，使其爭取盡快達到大專以上學歷水平。4.3

會計核算4.3.1

會計核算的基本要求

各單位應(yīng)當按照《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。各單位發(fā)生的下列事項，應(yīng)當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：a）款項和有價證券的收付；b）財物的收發(fā)、增減和使用；c）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；d）資本、基金的增減；e）收入、支出、費用、成本的計算；f）財務(wù)成果的計算和處理；g）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。各單位的會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。會計核算應(yīng)當按年度、月份分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計年度采用公歷制，自公歷1月1日會計核算以人民幣為記賬本位幣。收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記賬本位幣，但是編制的會計報表應(yīng)當折算為人民幣反映。各單位按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，在不影響公司統(tǒng)一會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置和使用會計科目。會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度和公司的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。各單位上報的會計報表必須滿足公司的統(tǒng)一要求和規(guī)定。對外提供的報表須經(jīng)公司批準，并報送公司指定的會計報表。各單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當建立檔案，妥善保管。會計電算化的有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當視同會計檔案進行管理。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。0會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。4.3.2會計核算程序規(guī)范各單位應(yīng)當按照下列程序組織會計核算：a）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證；b）根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表；c）根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；d）根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記各種明細賬；e）根據(jù)科目匯總表登記總賬；f）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及各種明細賬與總賬核對相符；g）現(xiàn)金日記賬與實存現(xiàn)金款項核對相符；h）銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整相符；i）有關(guān)明細賬與實物保管部門賬卡核對相符，并與實物核對相符；j）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬與外部單位或內(nèi)部單位有關(guān)賬目核對相符；k）各種明細賬與有關(guān)單證核對相符；l）總賬、各明細賬發(fā)生額與余額試算平衡；m）根據(jù)核對相符的明細賬、總賬編制會計報表。4.3.3會計憑證規(guī)范各單位辦理本規(guī)程第四十二條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。

原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟責任，并用作記賬原始依據(jù)的一種憑證，是會計核算的重要資料。原始憑證的基本要求是：a）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱；填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證的單位全稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。b）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員和經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。發(fā)票必須蓋有稅務(wù)部門監(jiān)制印章，收據(jù)必須有財政部門監(jiān)制印章。收、付款項的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并分別加蓋"現(xiàn)金收訖"、"現(xiàn)金付訖"、"銀行收訖"、"銀行付訖"章，記賬憑證須加蓋"轉(zhuǎn)訖"章。在收、付款證明（如收據(jù)等）上加蓋的公章，必須是財務(wù)專用章、結(jié)算專用章等用于財務(wù)結(jié)算的公章；行政公章及其他業(yè)務(wù)公章無效。嚴禁以白條充當原始憑證。c）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，以保證賬實相符。實物驗收工作由經(jīng)管實物的人員負責辦理，會計人員通過有關(guān)的原始憑證進行監(jiān)督檢查。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由實物保管人員驗收后在入庫單上如實填寫實收數(shù)額，并簽名或者蓋章；不需要入庫的實物，除經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章外，必須交給實物保管人員或者使用人員進行驗收，由實物保管人員或者使用人員在原始憑證上簽名或者蓋章；未經(jīng)購買人以外的第三者查證核實的，會計人員不能據(jù)以入賬。d）支付款項的原始憑證，除公司系統(tǒng)內(nèi)部資金繳撥外，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。e）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。f）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。借款和還回借款，是互有聯(lián)系的兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在借款和還回借款發(fā)生時，必須在會計賬簿上分別反映。g）經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。h）原始憑證上應(yīng)有大寫和小寫金額，并且大寫和小寫金額必須相符。i）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫（或使用專用票據(jù)打印機套打），并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，各聯(lián)與存根一起保存，不得撕毀。j）關(guān)于增值稅專用發(fā)票的開具要嚴格按照國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票填開方面的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公章。會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證是用來確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)、填寫會計分錄的憑證。記賬憑證不按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證劃分；均使用通用的記賬憑證。記賬憑證的基本要求是：a）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。b）填制記賬憑證時，應(yīng)當對記賬憑證進行連續(xù)編號。各單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編號。記賬憑證按月順序編號，即每月從第一號編起，順序編至月末。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號，如1號會計事項分錄需要填制三張記賬憑證，即可編成1－1/3號、1－2/3號、1－3/3號。c）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但記賬憑證反映的內(nèi)容應(yīng)當清晰、簡明。不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要應(yīng)當按每一筆業(yè)務(wù)填寫，摘要的文字描述應(yīng)當簡潔、完整；不得將不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要混合編寫。d）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其它記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證附有原始憑證，應(yīng)注明所附原始憑證的張數(shù)。張數(shù)的計算，一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準。凡是與記賬憑證中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件。記賬憑證中附有原始憑證匯總表的，應(yīng)當把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件張數(shù)之內(nèi)。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，保存原始憑證的一方應(yīng)當將其他單位負擔的部分，給對方開具原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱、填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。e）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字沖消法進行更正，即用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬憑證。f）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。g）記賬憑證的內(nèi)容涉及與其他單位之間的債權(quán)債務(wù)往來業(yè)務(wù)，沒有直接收付款項，但需要通知對方單位入賬的，應(yīng)當向?qū)Ψ絾挝怀鼍咿D(zhuǎn)賬通知，說明該往來結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并加蓋本單位公章；也可以直接以記賬憑證的副聯(lián)（附頁）代作轉(zhuǎn)賬通知，但應(yīng)當在遞送的記賬憑證上加蓋本單位公章，并注明“副聯(lián)（附頁）”或“代作轉(zhuǎn)賬通知”字樣。前款所說的記賬憑證的副聯(lián)，是指采用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懙挠涃~憑證的復(fù)寫聯(lián)；或者實行電算化的單位，按照本單位打印存檔記賬憑證的相同格式和內(nèi)容，打印出的書面記賬憑證。填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：a）填制原始憑證、記賬憑證，使用鋼筆或碳素筆，用藍黑墨水或碳素墨水；需要復(fù)寫的原始憑證，可使用藍色或黑色圓珠筆和藍色雙面復(fù)寫紙；按規(guī)定需要使用紅色字時，可以使用紅墨水；復(fù)寫紅字時，要用紅圓珠筆和紅色雙面復(fù)寫紙。b）阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫。在印有位數(shù)線的憑證上，每一個格只能寫一個數(shù)字，不得幾個數(shù)字擠在一個格里，也不得在數(shù)字中間留有空格。在沒有位數(shù)線的會計憑證里填寫數(shù)字時，上下位數(shù)要對齊。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫。幣種符號或者貨幣名稱簡寫與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。書寫數(shù)字發(fā)生錯誤時，要采用正確的更正方法即將錯誤數(shù)字全數(shù)用單紅線注銷，并在錯誤數(shù)字上蓋章，另在上方填寫正確的數(shù)字，嚴禁用刮擦、涂抹或用藥水消除字跡方法改錯。c）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫"00"，或者符號"—"；有角無分的，分位應(yīng)當寫"0"，不得用符號"—"代替。d）漢字大寫數(shù)字金額，一律用正楷或者行書體書寫，如：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，不得用○、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在元或者角字之后應(yīng)當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。e）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當加填貨幣名稱如“人民幣”或“人民幣（大寫）”，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。f）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字，如￥307.50，漢字大寫金額應(yīng)寫為人民幣叁佰零柒元伍角整；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥40001.36，漢字大寫金額應(yīng)寫為人民幣肆萬零壹元叁角陸分；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字，如￥6000.14，漢字大寫金額應(yīng)寫為人民幣陸仟元零壹角肆分，或人民幣陸仟元壹角肆分。g）常用的計量單位可以用符號代替。常用的計量單位及符號如下：①重量：克（g）、千克（kg）、噸（t）②長度：厘米（cm）、米（m）、千米（km）③面積：平方米（m2）④體積：立方厘米（cm3）、立方米（m3）⑤容量：毫升（ml）、升（l）h）正確管理、使用各種圖章。①財務(wù)專用章必須由專人保管，并建立保管制度。“銀行收訖”、“銀行付訖”、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”章由出納人員專用；“轉(zhuǎn)訖”章指定專人使用。②會計人員每人應(yīng)刻制一枚長方形名章，其規(guī)格不超過憑證、賬表橫格的三分之二。使用此名章時用紅色印油。③填制記賬憑證、登記會計賬簿，凡是會計科目位置，可以蓋會計科目章。使用會計科目章時用藍色印油。④在開戶銀行印鑒卡上備案的印鑒不得由出納一人管理。⑤各單位的銀行印鑒章應(yīng)在公司財務(wù)部門備案，銀行賬戶撤銷后，應(yīng)將銀行印鑒章辦理相應(yīng)的手續(xù)后交公司財務(wù)部門處理。⑥公司財務(wù)部門應(yīng)指定專人負責各單位銀行開立、撤銷賬戶及銀行印鑒的領(lǐng)用、保管、銷毀等工作。各單位會計憑證的傳遞程序應(yīng)當科學、合理，以保證會計憑證的及時傳遞。各單位每月結(jié)賬前應(yīng)將向公司財務(wù)處領(lǐng)取傳遞的憑證并及時將需傳遞出的憑證送交公司財務(wù)處。憑證的傳遞工作應(yīng)于每月28日前完成。0會計憑證的審核：a）原始憑證的審核：①真實性的審核。審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的雙方當事單位和經(jīng)辦人、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、發(fā)生的時間以及憑證填制日期是否真實；涉及實物收付的原始憑證，其數(shù)量、單價、金額是否真實準確。②完整性審核。審核發(fā)票、收據(jù)是否有銷售、收費單位的公章；是否有稅務(wù)或財政部門監(jiān)制章和編號；是否為“發(fā)票聯(lián)”或“收執(zhí)聯(lián)”；雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章；應(yīng)附的旁證材料（如金屬材料或化學材料的化驗單）是否齊全。需入庫的物品，發(fā)票與物品是否經(jīng)過儲運部門驗收并附有入庫單；不需入庫的物品，發(fā)票背面是否有經(jīng)辦人和使用人簽名，需經(jīng)批準的憑證是否有單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽名。③合法性審核。審核原始憑證上記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，是否符合本單位的內(nèi)部財務(wù)會計管理制度。b）記賬憑證的審核：①所附原始憑證是否齊全；②填制內(nèi)容是否完整；③摘要是否簡明扼要；④金額是否正確；⑤會計分錄是否正確；⑥編號有無重號、漏號現(xiàn)象；⑦更正錯誤是否符合本細則第五十八條的規(guī)定；⑧記賬憑證的傳遞是否及時。1會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。a）會計憑證應(yīng)當及時傳遞，不得積壓。b）會計憑證登記完畢后，應(yīng)當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。c）會計憑證的裝訂應(yīng)符合要求。①會計憑證裝訂前，應(yīng)先檢查會計憑證及其附件是否齊全，編號是否連續(xù)完整，確認無誤后再進行裝訂。②會計憑證上的金屬物（如曲別針和大頭針等）要全部去掉。③記賬憑證應(yīng)當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)、上級有關(guān)部門批準文件以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。d）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批準，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。e）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得原開出單位記賬聯(lián)的復(fù)印件和蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等。由經(jīng)辦人寫出說明，經(jīng)單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，經(jīng)單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，代作原始憑證。f）掃描到計算機內(nèi)的原始憑證，僅作為閱讀使用，原件必須與記賬憑證一并保存。4.3.4會計賬簿規(guī)范各單位（機關(guān)、桿廠除外）設(shè)置會計賬薄須遵守公司統(tǒng)一規(guī)定。如發(fā)生特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)需另行設(shè)置會計賬薄的須報請公司財務(wù)部門批準，并備案。a）總賬b）現(xiàn)金日記賬c）銀行存款日記賬d）備用金分戶賬e）債權(quán)、債務(wù)明細賬f）存貨明細賬g）應(yīng)付工資明細賬h）損益類明細賬i）費用、成本明細賬會計賬簿是全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把大量分散的會計數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍，它是編制會計報表的重要依據(jù)。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬采用“三欄式”的訂本賬。已實行會計電算化的單位，可以采用具有期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的科目匯總表代替總賬，但只有本期發(fā)生額的科目匯總表不能代替總賬。

備用金分戶賬采用“三欄式”的訂本賬。債權(quán)債務(wù)明細賬、損益類明細賬采用“活頁式”明細賬。存貨明細賬可以采用“三欄式”活頁賬或“數(shù)量金額式”活頁賬。應(yīng)付工資明細賬和費用、成本明細賬采用“多欄式”活頁賬。日記賬是一種特殊的明細賬，主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；在賬簿的扉頁設(shè)立賬簿啟用表；賬簿啟用表應(yīng)包括的內(nèi)容：單位名稱，賬簿名稱，啟用日期，賬簿編號，賬簿頁數(shù)（起止頁數(shù)，活頁式賬簿可于裝訂時填寫）、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和記賬人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負責人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當按賬戶順序編號，定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。按照稅務(wù)部門的規(guī)定粘貼印花稅票。會計人員應(yīng)當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿?？傎~應(yīng)當根據(jù)定期匯總編制的科目匯總表登記；定期匯總的時間一般為三天、五天或者十天。會計業(yè)務(wù)較少的單位。也可以月末一次匯總。各種明細賬應(yīng)當根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進行登記，也可以定期（三天或者五天）登記，但債權(quán)債務(wù)明細賬和財產(chǎn)物資明細賬應(yīng)當每天登記，以便隨時與對方單位結(jié)算，核對結(jié)余金額。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆順序進行登記，最少每天登記一次。a）登記會計賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。不得出現(xiàn)沒有摘要的會計賬簿記錄。b）賬簿登記完畢后，應(yīng)在會計憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如打V號），表示已經(jīng)記賬。c）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空間，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一至三分之二。d）登記賬簿要使用鋼筆或碳素筆，用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。f）下列情況可以用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；④根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和公司的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。計算機打印輸出的會計賬簿，紅字可以用負數(shù)代替。g）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。h）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”（注：0中間有一橫“-”）表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。i）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)分別注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對“過次頁”的本頁合計數(shù)，分三種情況：對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正：a）登記賬簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。b）由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，不得直接更改賬簿記錄，應(yīng)當首先更正記賬憑證，然后再按更正的記賬憑證登記賬簿。各單位應(yīng)當定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每半年至少進行一次。具體內(nèi)容包括：a）賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。b）賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等。c）賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。d）各單位與公司本部往來的核對每半年至少一次，日常對賬的未達賬項可以編制往來對賬余額調(diào)節(jié)表，年末要求無未達項目。各單位應(yīng)當按照規(guī)定定期結(jié)賬。會計期末必須進行結(jié)帳。a）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。不得為趕編會計報表而提前結(jié)賬，也不得先編制會計報表后結(jié)賬。b）結(jié)賬時，應(yīng)當結(jié)出每個賬戶的期末余額。根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法：①不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，如各項應(yīng)收應(yīng)付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等，每次記賬之后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。②需要結(jié)出當月發(fā)生額的，如現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，應(yīng)當在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的下行結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面再通欄劃單紅線。③需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下登記結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面再通欄劃單紅線。十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。④總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線，結(jié)束本年賬戶。c）年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，但不必將余額再記入本年賬戶的借方或者貸方，使本年有余額的賬戶余額變?yōu)榱?，而?yīng)如實在本年賬戶中反映其余額；在下一年度新建的有關(guān)會計賬簿的第一行余額內(nèi)填寫上年借轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。如果會計科目名稱發(fā)生變化，應(yīng)在“上年結(jié)轉(zhuǎn)”后面填寫舊科目名稱。年終結(jié)轉(zhuǎn)不需要編制會計憑證。對于新的會計年度建賬，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權(quán)債務(wù)明細賬，如果材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬、重抄一遍工作量較大，也可以跨年使用，不必每年度更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。4.3.5財務(wù)會計報告規(guī)范各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度和公司的規(guī)定，定期編制財務(wù)會計報告。

財務(wù)會計報告是一個單位對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)會計報告包括會計報表及其注釋和財務(wù)情況說明書。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。財務(wù)會計報告分月度、季度、半年度、年度等編制；特殊情況下，也可以按照特定的會計期間編制，比如單位在會計年度中間依法終止，則應(yīng)當按照清算時的會計期間編制財務(wù)會計報告。各單位對外報送的財務(wù)會計報告應(yīng)當按照公司統(tǒng)一規(guī)定的格式和要求編制。各單位內(nèi)部使用的財務(wù)會計報告，其格式要求由各單位自行規(guī)定。會計報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當在年度會計報表中加以說明。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務(wù)會計報告。

年度會計報表一經(jīng)批準，需要調(diào)整的事項應(yīng)在下年度按規(guī)定辦法進行調(diào)整。各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度和公司規(guī)定的期限報送財務(wù)會計報告。向公司報送和對外報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當具備以下內(nèi)容：單位名稱；所屬會計期間；報送時間；單位負責人、主管會計工作負責人、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員、填表人簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還應(yīng)當由總會計師簽名并蓋章、由多數(shù)人共同編制財務(wù)會計報告的，以按照崗位責任制負責報表工作的主要填表人員為填表人。單位負責人對財務(wù)會計報告的真實性、完整性負法律責任。各單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和公司的要求認真編寫會計報表附注和財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書應(yīng)說明以下幾個方面的問題：a）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況和所取得的主要成績及存在問題；b）全年利潤的實現(xiàn)和分配情況，并說明影響利潤的主要因素變動情況及影響程度；c）經(jīng)營資金的周轉(zhuǎn)和增減情況；d）各種稅金的繳納和變動情況；e）各種財產(chǎn)物資的變動情況；f）對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；g）其他需要說明的問題。對財務(wù)報告的審核：a）會計報表的種類、項目是否填制齊全；b）會計報表數(shù)字是否與賬簿數(shù)字相符；c）會計報表之間的有關(guān)數(shù)字是否相銜接；d）會計報表附注是否填寫齊全；f）財務(wù)情況說明書中的數(shù)字是否與所附的會計報表中的數(shù)字相符。根據(jù)法律、國家統(tǒng)一會計制度和公司有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當對財務(wù)會計報告進行審計的，財務(wù)會計報告編制單位應(yīng)當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并報送。0如果發(fā)現(xiàn)報送的財務(wù)會計報告有錯誤，應(yīng)當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)會計報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)會計報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當重新編報。4.3.6會計檔案管理規(guī)范會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)資料，是指記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：a）會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證。b）會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿和其他會）計賬簿。c）財務(wù)會計報告類：月度、季度、年度財務(wù)會計報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。d）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。e）電子數(shù)據(jù)類：會計電算化的計算機內(nèi)會計核算數(shù)據(jù)及軟件，會計報表數(shù)據(jù)及軟件，其他電子會計數(shù)據(jù)。f）印鑒類：銀行印鑒、財務(wù)收、付、轉(zhuǎn)訖章等。各單位必須加強會計檔案管理工作，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。公司財務(wù)部門根據(jù)具體情況指派專人對各單位形成的會計檔案進行抽查或詳細檢查。當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，由會計機構(gòu)自行保管一年；期滿之后，應(yīng)當由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管。一般項目部可以在項目全部結(jié)束后，移交本單位檔案。但項目工期過長可按實際情況確認移交檔案時間。移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。會計檔案的保管期限、銷毀辦法等，按照財政部、國家檔案局頒布的《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。視同會計檔案管理的會計電算化有關(guān)電子數(shù)據(jù)資料，其保管期限按照同類書面會計檔案的保管期限執(zhí)行；一項電子數(shù)據(jù)檔案包含兩類以上不同保管期限的會計檔案資料的，以最長的保管期限為準。會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改后的五年。各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、折疊、拆封和抽換。各單位應(yīng)當建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度。

4.4資產(chǎn)清查規(guī)范4.4.1為了正確掌握資產(chǎn)的實際情況，保證會計信息資料的準確可靠，保戶資產(chǎn)的安全和完整，挖掘資產(chǎn)的潛力，盤活存量資產(chǎn)，維護財經(jīng)紀律，各單位必須建立健全資產(chǎn)清查制度，通過賬簿記錄正確反映資產(chǎn)增減變動和結(jié)存情況。4.4.2日常工作中應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理和會計核算工作的需要確定清查對象，定期進行重點抽查或互查。4.4.3年度決算前必須進行一次全面資產(chǎn)清查，即對本單位全部財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項進行全面徹底的盤點和核對。4.4.4各單位撤銷、合并、改變隸屬關(guān)系、結(jié)業(yè)清算、破產(chǎn)，以及清產(chǎn)核資、清倉查庫、資產(chǎn)評估時，都應(yīng)當進行全面資產(chǎn)清查。4.4.5資產(chǎn)清查工作由各單位總會計師（或會計機構(gòu)負責人）負責組織領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)部門牽頭，組織有關(guān)部門共同進行。對資產(chǎn)情產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢等事項必須按規(guī)定及時妥善處理，不得長期掛賬。4.5會計監(jiān)督規(guī)范4.5.1內(nèi)部會計監(jiān)督規(guī)范各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當積極支持、保障會計機構(gòu)、會計人員行使會計監(jiān)督職權(quán)。會計機構(gòu)、會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù)是：a）財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；b）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；c）各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的實施辦法或者補充規(guī)定；d）公司制定的內(nèi)部財務(wù)會計管理制度；e）各單位根據(jù)《會計法》、國家統(tǒng)一會計制度和公司的規(guī)定制定的單位內(nèi)部會計管理制度；f）各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等。會計監(jiān)督的內(nèi)容主要包括：對原始憑證的審核和監(jiān)督；對會計賬簿的監(jiān)督；對實物、款項的監(jiān)督；對財務(wù)會計報告的監(jiān)督；對財務(wù)收支的監(jiān)督；對其他經(jīng)濟活動的監(jiān)督；配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。對原始憑證的審核和監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。這是對會計信息質(zhì)量實行源頭控制的重要環(huán)節(jié)。包括：a）對原始憑證真實性、合法性的監(jiān)督：即對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。b）對原始憑證準確性、完整性的監(jiān)督：即對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。對會計賬簿的監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向公司報告，請求做出處理。對實物、款項的監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，做出處理。對財務(wù)報告的監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員對指使、強令編造、篡改財務(wù)會計報告行為，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向上級單位報告，請求處理。對財務(wù)收支的監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對財務(wù)收支進行監(jiān)督。a）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當退回，要求補充、更正。b）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正。c）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。d）對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當自接到書面意見起十日內(nèi)做出書面決定，并對決定承擔責任。e）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當承擔責任。f）對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當向上級單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。對其他經(jīng)濟活動的監(jiān)督。a）會計機構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部財務(wù)會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求處理。b）會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。c）會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當依法對所屬單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。d）公司對所屬單位的會計監(jiān)督工作，按公司有關(guān)規(guī)定進行。4.5.2外部會計監(jiān)督規(guī)范各單位必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)等機關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。按照法律規(guī)定應(yīng)當委托注冊會計師進行審計的單位，應(yīng)當委托注冊會計師進行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報，不得示意注冊會計師出具不當?shù)膶徲媹蟾妗?.6

內(nèi)部會計管理制度規(guī)范4.6.1一般原則各單位應(yīng)當根據(jù)《會計法》、國家統(tǒng)一會計制度和公司的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的特點和內(nèi)部管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會計管理制度。各單位制定內(nèi)部會計管理制度應(yīng)當遵循下列原則：a）應(yīng)當執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。b）應(yīng)當體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營特點和業(yè)務(wù)管理的要求。c）應(yīng)當全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進行。d）應(yīng)當科學、合理，便于操作和執(zhí)行。e）應(yīng)當定期檢查執(zhí)行情況。f）應(yīng)當根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。g）應(yīng)當遵循公司的有關(guān)制度、規(guī)定4.6.2內(nèi)部會計管理制度的主要內(nèi)容各單位應(yīng)當建立內(nèi)部會計管理體系。主要內(nèi)容包括：單位領(lǐng)導(dǎo)、總會計師對會計基礎(chǔ)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責；會計部門及其會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的職責、權(quán)限；會計部門與其他職能部門的關(guān)系；會計核算的組織形式等。各單位應(yīng)當建立會計人員崗位責任制度。主要內(nèi)容包括：會計人員的工作崗位設(shè)置；各會計工作崗位的職責和標準；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換辦法；對各會計工作崗位的考核辦法等。各單位應(yīng)當建立賬務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會計科目及其明細科目的設(shè)置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計賬簿的設(shè)置；編制會計報表的種類和要求；單位會計指標體系等。各單位應(yīng)當建立內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責和限制條件；付款業(yè)務(wù)的審核和支付手續(xù)不能由一人單獨辦理的規(guī)定及其相互監(jiān)督制約程序；有關(guān)崗位的職責和權(quán)限等。各單位應(yīng)當建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法等。各單位應(yīng)當建立原始記錄管理制度。主要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責任；原始記錄簽署、傳遞、匯集要求等。各單位應(yīng)當建立定額管理制度。主要內(nèi)容包括：定額管理的范圍；制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法；定額的執(zhí)行；定額考核和獎懲辦法等。各單位應(yīng)當建立計量驗收制度。主要內(nèi)容包括：計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求；計量驗收人員的責任和獎懲辦法等。各單位應(yīng)當建立固定資產(chǎn)管理制度。主要內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)管理的職責分工；固定資產(chǎn)的劃分標準和分類；固定資產(chǎn)的增加和計價；固定資產(chǎn)的減少和清理；固定資產(chǎn)的折舊和維修；固定資產(chǎn)的租賃和投資；固定資產(chǎn)卡片的建立和保管；固定資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、毀損、報廢等。0各單位應(yīng)當建立財產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)清查的范圍；財產(chǎn)清查的組織；財產(chǎn)清查的期限和方法；對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法；對財產(chǎn)管理人員的獎懲辦法等。1各單位應(yīng)當建立財務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人員的責任等。2各單位應(yīng)當根據(jù)公司經(jīng)營管理辦法和成本考核辦法建立成本核算制度。主要內(nèi)容包括：成本核算的對象；成本核算的方法和程序；成本管理和控制制度；成本分析制度等。3各單位應(yīng)當建立營業(yè)收入管理制度。主要內(nèi)容包括：營業(yè)收入的確認原則和標準；營業(yè)收入的預(yù)測與分析；4各單位應(yīng)當建立財務(wù)會計分析制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容；財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序；財務(wù)會計分析的具體方法；財務(wù)會計分析報告的編寫要求等。

5各單位應(yīng)當建立會計檔案管理制度。主要內(nèi)容包括：會計檔案的保管范圍、內(nèi)容；立卷要求；保管要求；保管期限；借閱手續(xù)；保管期滿銷毀程序；保守秘密等。4.7會計電算化規(guī)范4.7.1會計電算化基本原則開展會計電算化的單位，進行會計核算的有關(guān)要求，除應(yīng)當遵守第三章的規(guī)定外，還應(yīng)當符合本章的規(guī)定。開展會計電算化工作，是促進會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化和提高工作效率的重要手段和有效措施。各單位要把會計電算化作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度和提高會計工作質(zhì)量的一項重要工作來抓。各單位要積極支持和組織本單位會計人員分期分批進行會計電算化知識培訓，普及電算化教育，提高會計人員的計算機應(yīng)用水平。具備條件的單位，要努力培養(yǎng)一部分會計人員能夠負責會計軟件的維護、掌握會計電算化系統(tǒng)分析和系統(tǒng)設(shè)計工作。公司財務(wù)部應(yīng)當加強集團內(nèi)會計電算化工作的統(tǒng)籌規(guī)劃，逐步向集團網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展。會計電算工作應(yīng)當講求效益原則，處理好及時采用新技術(shù)和新設(shè)備與勤儉節(jié)約的關(guān)系。各單位財務(wù)部門應(yīng)加強對所屬單位會計電算化工作的指導(dǎo)，在硬、軟件選擇、建立會計電算化內(nèi)部管理制度方面，積極提出建議，幫助基層單位解決工作中遇到的困難。會計電算化工作取得一定成果的單位，要研究并逐步開展其它管理工作的電算化或與其它管理信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)工作，逐步建立以會計電算化為核心的單位計算機管理信息系統(tǒng)，做到單位內(nèi)部信息資源共享，充分發(fā)揮會計電算化在單位經(jīng)營管理中的作用。吉林省送變電工程公司財務(wù)部負責管理吉林省送變電工程公司所屬范圍內(nèi)的會計電算化工作。4.7.2

財務(wù)部管理會計電算化工作的主要任務(wù)：a）制定會計電算化管理規(guī)章及專業(yè)標準、規(guī)范，并組織實施；b）會計核算軟件及硬件的領(lǐng)用、升級、維護等工作；c）組織和管理會計電算化的培訓工作；d）總結(jié)、交流、推廣會計電算化經(jīng)驗，指導(dǎo)基層單位開展會計電算化工作。4.7.3

各單位會計電算化工作的主要任務(wù)：a）各單位財務(wù)主管為本單位的會計電算化工作的第一責任人；b）各單位負責保證該單位會計核算軟件、硬件的正常使用、開發(fā)及安全工作；c）各單位對會計核算系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)、書面資料負責使用、保管；d）各單位有責任在條件成熟的情況下，積極向所屬二級項目部推廣會計電算化工作。4.7.4配備電子計算機和會計軟件電子計算機和會計軟件的配備a）電子計算機和會計軟件是實現(xiàn)會計電算化的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。各單位應(yīng)當投入必要的財力，根據(jù)實際情況，選擇與本單位會計電算化工作相適應(yīng)的計算機及有關(guān)配套設(shè)備。硬、軟件的配備，必須滿足會計電算化正常運行的需要和聯(lián)網(wǎng)的要求。b）由于財務(wù)會計部門處理的數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、處理方法要求嚴格和安全性要求高，各單位用于會計電算化工作的電子計算機設(shè)備，應(yīng)由財務(wù)部門管理，硬件設(shè)備比較多的單位，財務(wù)會計部門可單獨設(shè)立計算機室。c）配備會計軟件是會計電算化的基礎(chǔ)工作。各單位配備的會計軟件必須是公司指定的軟件。準備實行會計電算化的單位應(yīng)向公司財務(wù)部提出書面申請，經(jīng)批準后，由公司財務(wù)部門指派人員協(xié)助實施。d）實現(xiàn)會計電算化的單位，應(yīng)當充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)，加強財務(wù)分析和預(yù)測，提高會計電算化的應(yīng)用水平。4.7.5替代手工記賬采用電子計算機替代手工記賬，是指應(yīng)用會計軟件輸入會計數(shù)據(jù)，由電子計算機對會計數(shù)據(jù)進行處理，并打印輸出會計賬簿和會計報表。采用電子計算機替代手工記帳的單位，應(yīng)當具備以下基本條件：a）使用公司統(tǒng)一要求的“遠光財務(wù)管理新紀元”軟件；b）使用專門用于會計核算的電子計算機和專職的操作人員；c）用電子計算進行會計核算與手工會計核算并行三個月以上，且計算機與手工核算的數(shù)據(jù)相一致；d）嚴格執(zhí)行操作管理制度。電子計算機替代手工記帳的審批程序：a）首次使用會計電算化工作系統(tǒng)的單位，符合采用電子計算機替代手工記賬的基本條件后，向公司財務(wù)部提出正式的申請；b）公司財務(wù)部門對該單位替代手工記帳的條件和并行工作進行考核，考核通過后，下發(fā)正式的批復(fù)，各單位在接到批復(fù)的下個月方可正式進行單軌會計核算；c）對并行工作未通過驗收的單位，須繼續(xù)采用計算機與手工并行，直至改善得到批復(fù)。實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人、會計主管人員印章或者簽名。使用會計核算軟件生成的會計憑證、會計賬薄、會計報表及其他會計資料，不得隨意變更會計核算系統(tǒng)或利用其他手段偽造會計資料。實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽字或者蓋章，避免賬頁的散失和被抽換，保證會計資料的完整。實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應(yīng)當定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金、銀行存款核對無誤。計算機內(nèi)會計數(shù)據(jù)的打印輸出和保存應(yīng)當符合以下規(guī)定：a）采用電子計算機打印輸出書面會計憑證、賬簿、報表的，應(yīng)當符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，作為會計檔案保存，保存期限按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行；b）在當期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細分類賬數(shù)據(jù)都存儲在計算機內(nèi)的情況下，總分類賬可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額對照表”替代當期總分類賬；現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的打印，由于受到打印機條件的限制，可采用計算機打印輸出的活頁賬頁裝訂成冊，要求每天登記并打印。c）一般賬簿可以根據(jù)實際情況和工作需要按月或按季、按年打??；發(fā)生業(yè)務(wù)少的賬簿，可滿頁打印。在保證憑證、賬簿清晰的條件下，計算機打印輸出的憑證、賬簿中表格線可適當減少。4.7.6會計電算化核算的管理會計電算化核算系統(tǒng)憑證管理規(guī)定：a)會計憑證的格式應(yīng)根據(jù)公司指定的模式設(shè)定，一經(jīng)確定不得隨意變更；b)憑證記錄應(yīng)準確、完整。如：憑證的制證日期、附件張數(shù)等；c)會計憑證手續(xù)健全，章、印、簽字完整；憑證應(yīng)及時打印、裝訂。計電算化核算系統(tǒng)中賬薄管理規(guī)定：a)

分公司應(yīng)于每年年末打印總帳和明細帳，裝訂后存檔；b)

項目部于項目結(jié)束后統(tǒng)一打印總帳和明細帳，裝訂后存檔，跨年項目部應(yīng)按年打印、裝訂保存，項目結(jié)束后統(tǒng)一交檔；c)

作為日常工作需要打印的賬薄，應(yīng)及時銷毀，不得外流。會計電算化核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理規(guī)定：a)

計算機打印輸出的書面會計憑證、帳簿、報表，應(yīng)符合公司的統(tǒng)一要求；b)

除書面資料作為會計檔案保管外，相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)也應(yīng)按要求保管，具體包括：①公司建賬科目體系備份的磁盤；②項目部建賬科目體系備份的磁盤；③分公司年度會計核算資料備份的磁盤；④項目部整體會計核算資料備份的磁盤；⑤年度會計決算的備份磁盤。4.7.7

會計軟件和硬件的領(lǐng)用管理規(guī)定新開工的項目，可到公司財務(wù)部財務(wù)處領(lǐng)取會計核算系統(tǒng)和筆記本電腦；公司成本處對項目進行考核后，各單位應(yīng)將領(lǐng)用的會計核算系統(tǒng)及筆記本電腦進行清理，并及時交回財務(wù)處；公司財務(wù)部指定專人負責記錄領(lǐng)用和回收軟件、硬件工作；同一財務(wù)主管負責多個項目部的使用同一核算系統(tǒng)，分別建套賬進行業(yè)務(wù)處理。4.7.8會計核算數(shù)據(jù)的上報工作，各單位應(yīng)根據(jù)公司要求上報相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)，公司下發(fā)的財務(wù)處理、會計報表模板不得任意修改。4.7.9會計核算系統(tǒng)和備份管理各單位在各月賬務(wù)處理結(jié)束后，應(yīng)進行常規(guī)性的備份工作；每月至少一次對會計核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫進行一次整體的備份，備份的數(shù)據(jù)要求保留兩個月以上。4.7.10會計核算系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用管理，各單位應(yīng)在滿足正常核算的基礎(chǔ)上積極開發(fā)會計核算軟件的其他輔助功能，為單位的財務(wù)管理、經(jīng)營管理提供服務(wù)。4.7.11會計核算系統(tǒng)故障的管理會計核算系統(tǒng)在使用中出現(xiàn)故障，各單位應(yīng)及時通知公司，應(yīng)在公司的指導(dǎo)下，正確恢復(fù)系統(tǒng)；對系統(tǒng)的修復(fù)工作應(yīng)當進行較細致的記錄，上報留公司存檔；由于個人原因造成的會計核算系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫重大問題的，公司將酌情予以追究。4.7.12建立會計電算化內(nèi)部管理制度會計電算化核算系統(tǒng)操作權(quán)限的設(shè)定：各單位在使用會計電算化核算系統(tǒng)工作時應(yīng)嚴格遵守系統(tǒng)操作權(quán)限的管理，不得越權(quán)使用。在權(quán)限發(fā)生變化時應(yīng)及時進行操作權(quán)限變更，明確責、權(quán)。使用網(wǎng)絡(luò)版進行核算的單位：a)

單位的財務(wù)負責人為會計核算系統(tǒng)的批準人（LEADER）。b)

各單位應(yīng)在財務(wù)人員中指定一人專門負責該單位會計電算化的系統(tǒng)管理工作（SYSTEM），對會計核算系統(tǒng)、服務(wù)器等進行日常管理和維護。c)

更換系統(tǒng)管理員要在該單位財務(wù)負責人的監(jiān)督下辦理必要的交接手續(xù)。d)

其他操作人員根據(jù)業(yè)務(wù)分工情況進行權(quán)限設(shè)定。使用單機版進行核算的單位系統(tǒng)的使用人和管理人為該單位的財務(wù)負責人。兼職財務(wù)人員不得使用該單位的會計系統(tǒng)，嚴禁非會計人員使用、翻閱會計核算系統(tǒng)。各單位在接受業(yè)務(wù)檢查時（如審計、成本檢查、會計基礎(chǔ)工作檢查等），應(yīng)在系統(tǒng)中增加臨時操作員，并根據(jù)其檢查范圍進行授權(quán)，檢查結(jié)束后應(yīng)及時將該操作員清除。開展會計電算化的單位應(yīng)根據(jù)工作需要，建立健全包括會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度的會計電算化內(nèi)部管理制度，保證會計電算化工作的順利開展。各單位應(yīng)當建立會計電算化崗位責任制，明確各個工作崗位的職責范圍，切實做到事事有人管、人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。各單位可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和會計電算化的工作需要，對原有會計崗位的劃分進行調(diào)整和設(shè)立必要的會計電算化專責崗位。除系統(tǒng)管理維護崗位盡量單獨設(shè)立外，鼓勵將一般會計崗位與會計電算化的普通操作崗位合并設(shè)置。各單位應(yīng)當建立會計電算化操作管理制度，主要內(nèi)容包括：a)明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要嚴格管理，指定專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件。b)明確規(guī)定機內(nèi)原始憑證和記賬憑證的審核程序，預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)賬簿。c)操作人員較長時間離開計算機時，應(yīng)退出會計軟件。d)根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。各單位應(yīng)當建立計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度。主要內(nèi)容包括：a)保證機房設(shè)備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進行保養(yǎng)，保持機房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。b)確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。c)對正在使用的會計核算軟件進行修改、對通用會計軟件進行升級和計