2023年棗莊市稅務(wù)師 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試卷（含答案解析）

1．公司并購(gòu)的支付方式是指并購(gòu)活動(dòng)中并購(gòu)公司和目標(biāo)公司之間的交易形式。下列不屬于并購(gòu)支付方式的是（）。A.買(mǎi)方融資方式B.杠桿收購(gòu)方式C.現(xiàn)金支付方式D.股票對(duì)價(jià)方式2．（2018年真題）下列不屬于反映獲利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)是（）。A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率B.總資產(chǎn)報(bào)酬率C.凈資產(chǎn)收益率D.已獲利息倍數(shù)3．承租人發(fā)生的租賃資產(chǎn)改良支出應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C.使用權(quán)資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)4．A公司于20×2年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為50萬(wàn)元，20×3年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元，20×3年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則20×3年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.50D.405．（2012年真題）下列不屬于稀釋性潛在普通股的是（）。A.配股增加的股份B.可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券C.認(rèn)股權(quán)證D.股份期權(quán)6．（2019年真題）2019年6月1日，甲公司以銀行存款150萬(wàn)元投資乙公司，持有乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜窘?jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)施加重大影響。乙公司2019年6月1日經(jīng)確認(rèn)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值360萬(wàn)元、公允價(jià)值400萬(wàn)元，則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本144萬(wàn)元C.確認(rèn)投資收益6萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元7．（2021年真題）下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。A.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)B.因銷(xiāo)售商品提供保修服務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.持有的交易性金融資產(chǎn)持續(xù)升值D.稅收滯納金8．相對(duì)于增量預(yù)算，下列關(guān)于零基預(yù)算的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.預(yù)算編制透明度高B.預(yù)算編制成本相對(duì)較高C.不受歷史期不合理因素的影響D.預(yù)算編制工作量相對(duì)較少9．（2017年真題）甲公司2015年、2016年銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率分別為10%、12%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別為6、5，假定資產(chǎn)負(fù)債率不變，與2015年相比，2016年凈資產(chǎn)收益率的趨勢(shì)為（）。A.下降B.上升C.不變D.無(wú)法確定10．下列各項(xiàng)中，不屬于剩余股利政策優(yōu)點(diǎn)的是（）。A.股利與公司盈余緊密地配合B.保持目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)C.實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期最大化D.降低再投資的資本成本11．（2014年真題）甲公司擁有一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利權(quán)賬面原價(jià)630萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)410萬(wàn)元，乙公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值190萬(wàn)元，兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，甲公司決定以其專(zhuān)利權(quán)交換乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，由于該專(zhuān)利權(quán)和長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量，經(jīng)雙方商定，乙公司需支付20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。假定交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.170B.190C.200D.22012．（2021年真題）甲公司2020年初發(fā)行在外的普通股30000萬(wàn)股。2020年3月1日，甲公司按平均市價(jià)增發(fā)普通股25260萬(wàn)股。10月1日回購(gòu)4200萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。該公司2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為87500萬(wàn)元。按月計(jì)算每股收益的時(shí)間權(quán)數(shù)，則該公司2020年度基本每股收益為（）元。A.2.45B.1.75C.1.83D.2.6413．甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2021年5月20日，甲公司從國(guó)外賒購(gòu)一批原材料，價(jià)款為100萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.8元人民幣。2021年6月30日，甲公司仍未支付該筆款項(xiàng)，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.5元人民幣。不考慮其他因素，則甲公司對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行折算的表述中，正確的是（）。A.借記應(yīng)付賬款30萬(wàn)元人民幣B.貸記應(yīng)付賬款30萬(wàn)元人民幣C.借記財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元人民幣D.借記營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元人民幣14．下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)B.確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額C.外幣借款的匯兌差額D.借款的輔助費(fèi)用15．甲公司2×20年12月20日與乙公司簽訂商品銷(xiāo)售合同。合同約定：甲公司應(yīng)于2×21年5月20日前將合同標(biāo)的商品運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收，在商品運(yùn)抵乙公司前滅失、毀損、價(jià)值變動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)由甲公司承擔(dān)。甲公司該項(xiàng)合同中所售商品為庫(kù)存W商品，2×20年12月30日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票并于當(dāng)日確認(rèn)了商品銷(xiāo)售收入。W商品于2×21年5月10日發(fā)出并于5月15日運(yùn)抵乙公司驗(yàn)收合格。對(duì)于甲公司2×20年W商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）。A.會(huì)計(jì)主體B．會(huì)計(jì)分期C．持續(xù)經(jīng)營(yíng)D．貨幣計(jì)量16．某企業(yè)2020年8月購(gòu)進(jìn)5批存貨，發(fā)出3批。在物價(jià)持續(xù)上升的情況下，該企業(yè)將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法從先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法，其導(dǎo)致的結(jié)果是（）。A.期末存貨成本增加，當(dāng)期利潤(rùn)增加B.期末存貨成本增加，當(dāng)期利潤(rùn)減少C.期末存貨成本減少，當(dāng)期利潤(rùn)增加D.期末存貨成本減少，當(dāng)期利潤(rùn)減少17．企業(yè)取得與綜合性項(xiàng)目相關(guān)的政府補(bǔ)助，且難以區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分的，應(yīng)當(dāng)（）。A.歸類(lèi)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.歸類(lèi)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.不進(jìn)行賬務(wù)處理D.按照名義金額（1元）計(jì)量18．甲公司于2×14年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損5000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來(lái)5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25％，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2×14年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)確認(rèn)（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)1250萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債1250萬(wàn)元C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元D.遞延所得稅負(fù)債750萬(wàn)元19．下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目貸方核算的是（）。A.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)B.支付的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資20．（2019年真題）非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（）。A.其他綜合收益B.當(dāng)期損益C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始確認(rèn)成本D.權(quán)益工具的初始確認(rèn)金額21．2×20年6月1日時(shí)代公司對(duì)某機(jī)器設(shè)備進(jìn)行改良，工程開(kāi)工當(dāng)日，該機(jī)器設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，已提折舊為180萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。改良工程共發(fā)生人工費(fèi)8萬(wàn)元，領(lǐng)用本公司的產(chǎn)品一批，成本為30萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，增值稅稅率為13％，拆下的舊零件賬面原價(jià)為20萬(wàn)元，工程于2×20年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則2×20年11月1日改良后機(jī)器設(shè)備的入賬成本為（）萬(wàn)元。A.154.5B.144.57C.140.67D.12822．某公司向銀行借款100萬(wàn)元，期限為1年，年利率為10%，按貼現(xiàn)法付息，則該借款的實(shí)際年利率為（）。A.9.09%B.10%C.11%D.11.11%23．25.2×20年1月1日，甲公司以銀行存款1950萬(wàn)元取得乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為3年、票面年利率為5%，按年付息、到期還本2000萬(wàn)元的債券。甲公司將該債券投資分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券投資的實(shí)際年利率為6%。2×20年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為2010萬(wàn)元（不含利息）。不考慮其他因素，則甲公司持有乙公司債券在2×21年應(yīng)確認(rèn)的投資收益額為（）萬(wàn)元。A.120B.118.02C.120.6D.11724．某企業(yè)擬投資購(gòu)入一種貼現(xiàn)發(fā)行的債券，該債券的面值為2000元，期限為5年。若市場(chǎng)利率為10%，則該債券的價(jià)值為（）元。［已知（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/F，10%，5）＝0.6209］A.1241.80B.2141.48C.1244.85D.1428.4825．固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和非正常原因的毀損等，應(yīng)按規(guī)定程序轉(zhuǎn)入（）。A.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶B.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶C.“管理費(fèi)用”賬戶D.“固定資產(chǎn)清理”賬戶26．某企業(yè)2018年8月份購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，因暫時(shí)不需用，截至當(dāng)年年底該企業(yè)會(huì)計(jì)人員尚未將其入賬，這違背了（）要求。A.重要性B.客觀性C.及時(shí)性D.明晰性27．下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)實(shí)收資本（或股本）增加的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.回購(gòu)庫(kù)存股C.發(fā)放股票股利D.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利28．甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率折算。2021年3月5日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款56.5萬(wàn)美元尚未支付，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.52元人民幣。3月31日，即期匯率為1美元＝6.68元人民幣，銀行存款美元戶余額為500萬(wàn)美元，在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額為3160萬(wàn)元。不考慮其他因素，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司3月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額為（）萬(wàn)元。A.170.96B.180C.189.04D.161.9229．甲公司2019年4月6日購(gòu)買(mǎi)B公司發(fā)行的股票500萬(wàn)股，成交價(jià)為5.40元，包含已宣告但尚未發(fā)放的股利，其中每股派0.3元現(xiàn)金股利，每10股派2股股票股利；另付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司擬準(zhǔn)備近期出售。2019年4月15日收到發(fā)放的股利，每股派0.3元現(xiàn)金股利和每10股派2股股票股利。甲公司購(gòu)入該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.2550B.2700C.2160D.204030．關(guān)于在建工程因質(zhì)量檢查而停工的情況，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.質(zhì)量檢查停工屬于非正常中斷，停工期間應(yīng)暫停資本化B.質(zhì)量檢查停工屬于非正常中斷，如果停工期間小于3個(gè)月，則不需要暫停資本化C.質(zhì)量檢查停工屬于正常中斷，不需暫停資本化D.質(zhì)量檢查停工屬于正常中斷，如果中斷期超過(guò)3個(gè)月，則需要暫停資本化31．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，影響當(dāng)期損益的是（）。A.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用B.作為投資成本部分收回的股利收入C.持有期間計(jì)提的減值損失D.持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)32．甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)54000元，全年的銷(xiāo)量為2500件，單位售價(jià)是200元，固定成本總額是60000元，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)為（）元。A.48.5B.50.5C.52.8D.58.233．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為60000元，完工收回時(shí)支付加工費(fèi)5000元（不含稅金額）。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類(lèi)物資在乙公司目前的銷(xiāo)售價(jià)格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.7365034．破產(chǎn)企業(yè)將交易性金融資產(chǎn)按照高于其賬面價(jià)值的金額出售，則售價(jià)與賬面價(jià)值的差額應(yīng)（）。A.貸記“投資收益”科目B.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目C.貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目D.貸記“其他收益”科目35．下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B.非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C.調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整時(shí)均應(yīng)通過(guò)“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D.重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露36．下列關(guān)于不同情況下存貨可變現(xiàn)凈值的確定的表述中，正確的是（）。A.直接用于出售的商品存貨，沒(méi)有銷(xiāo)售合同約定的，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以商品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)確定B.用于出售的原材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)確定C.為執(zhí)行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以估計(jì)售價(jià)而不是合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定D.如果企業(yè)銷(xiāo)售合同所規(guī)定的標(biāo)的物尚未生產(chǎn)出來(lái)，但持有專(zhuān)門(mén)用于該標(biāo)的物生產(chǎn)的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以材料的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)確定37．下列關(guān)于利率的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.利率是資金的增值同投入資金的價(jià)值比B.風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率是資本提供者因承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所獲得的超過(guò)純利率、通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率的回報(bào)C.期限風(fēng)險(xiǎn)是指借款人到期不能支付本金或利息的風(fēng)險(xiǎn)D.風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率受風(fēng)險(xiǎn)大小的影響，風(fēng)險(xiǎn)越大，要求的報(bào)酬率越高38．20×5年1月1日，甲公司付出一項(xiàng)固定資產(chǎn)取得了A公司30%股權(quán)，取得股權(quán)之后能對(duì)A公司施加重大影響，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。當(dāng)年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，20×6年1月1日甲公司支付900萬(wàn)人民幣取得同一集團(tuán)內(nèi)的公司持有的A公司40%股權(quán)，新取得股權(quán)之后能夠?qū)公司實(shí)施控制，當(dāng)日A公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面凈資產(chǎn)總額為3300萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易，甲公司的資本公積為500萬(wàn)元。新購(gòu)股權(quán)的業(yè)務(wù)對(duì)資本公積的影響是（）萬(wàn)元。A.－320B.－410C.410D.32039．下列關(guān)于應(yīng)收股利賬務(wù)處理的表述中，不正確的是（）。A.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“銀行存款”科目B.交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目C.長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目D.其他權(quán)益工具投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目40．2019年12月31日，光明公司購(gòu)買(mǎi)了A公司當(dāng)日發(fā)行的債券，面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，期限為5年，購(gòu)買(mǎi)價(jià)為930萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元，光明公司將其分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，該債券到期一次還本付息。假定實(shí)際年利率為6%，則2020年12月31日該債權(quán)投資的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.990.04B.984.00C.940.04D.1049.4441．（2016年真題）下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異B.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)E.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率確定42．（2019年真題）長(zhǎng)江公司擁有下列公司（企業(yè)）股份（份額），應(yīng)納入其合并報(bào)表范圍的有（）。A.持股30%的丙公司，長(zhǎng)江公司為其第一大股東，其5名董事中有3人由長(zhǎng)江公司任命B.持股51%的乙公司，其5名董事中有3人由長(zhǎng)江公司任命C.持有80%投資份額的戊有限合伙企業(yè)，其執(zhí)行事務(wù)合伙人由長(zhǎng)江公司委派D.持股100%的甲公司，由自然人張三承包經(jīng)營(yíng)，每年向長(zhǎng)江公司上繳固定金額承包費(fèi)E.持股80%的丁公司，股東協(xié)議約定長(zhǎng)江公司不參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，每年收取80萬(wàn)元的固定收益43．（2013年真題）下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益E.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益44．下列關(guān)于非折現(xiàn)式價(jià)值評(píng)估模式的表述中，正確的有（）。A.非折現(xiàn)式價(jià)值評(píng)估模式包括市盈率法、賬面資產(chǎn)凈值法和清算價(jià)值法等B.目標(biāo)公司價(jià)值＝凈利潤(rùn)×標(biāo)準(zhǔn)市盈率C.基于不同的盈利預(yù)期和市盈率，目標(biāo)公司估值差異會(huì)比較大D.集團(tuán)公司可以采用現(xiàn)金流量法大致估算備選目標(biāo)公司的投資價(jià)值并作出初步篩選E.企業(yè)確定的目標(biāo)公司的價(jià)值只是確定一個(gè)價(jià)格基準(zhǔn)，并購(gòu)價(jià)格的確定還需要考慮戰(zhàn)略因素45．下列各項(xiàng)中，可能會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有（）。A.固定資產(chǎn)修理發(fā)生的支出B.對(duì)辦公樓進(jìn)行裝修C.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.租入固定資產(chǎn)支付的租金46．下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍的有（）。A.國(guó)內(nèi)采購(gòu)的需要安裝（安裝期超過(guò)一年）的生產(chǎn)設(shè)備B.購(gòu)買(mǎi)的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備C.購(gòu)買(mǎi)的庫(kù)存商品D.自行建造的廠房E.自行建造的用于出租的建筑物47．下列各項(xiàng)存款中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）。A.—年期以上的定期存款B.信用卡存款C.信用證保證金存款D.為購(gòu)買(mǎi)三年期債券而存入證券公司的款項(xiàng)E.銀行匯票存款48．下列屬于應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的情形有（）。A.該存貨的市價(jià)持續(xù)下跌B(niǎo).使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格C.存貨已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值D.生產(chǎn)中已不再需要，且該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面價(jià)值E.因消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌，低于生產(chǎn)成本49．甲公司周轉(zhuǎn)材料采用“五五攤銷(xiāo)法”核算。2012年8月，公司行政管理部門(mén)領(lǐng)用一批新的周轉(zhuǎn)材料，實(shí)際成本9000元；12月末，該批周轉(zhuǎn)材料全部報(bào)廢，并收回價(jià)值為500元的殘料，作為原材料入庫(kù)。該批周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的有（）。A.借：管理費(fèi)用4000貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫(kù)4000B.借：管理費(fèi)用4500貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷(xiāo)4500C.借：管理費(fèi)用4000貸：周轉(zhuǎn)材料——在用4000D.借：周轉(zhuǎn)材料——攤銷(xiāo)9000貸:周轉(zhuǎn)材料——在用9000E.借：原材料500貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷(xiāo)50050．下列業(yè)務(wù)中，不會(huì)引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物總額變動(dòng)的有（）。A.從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng).用銀行存款購(gòu)買(mǎi)3個(gè)月到期的債券C.用無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù)D.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)E.銷(xiāo)售商品取得銀行存款51．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造生產(chǎn)廠房，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入廠房建造成本的有（）。A.工程領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅B.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的試車(chē)費(fèi)用C.工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧凈損失D.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用E.工程因自然災(zāi)害造成的在建工程報(bào)廢凈損失52．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的有（）。A.為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購(gòu)的本公司股份B.企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款C.企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得D.可供出售的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值的變動(dòng)利得，扣除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌損益后的差額E.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)的被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益變動(dòng)應(yīng)享有的份額53．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的彌補(bǔ)方式有（）。A.用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)B.用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)C.用資本公積彌補(bǔ)D.用盈余公積補(bǔ)虧E.用股本彌補(bǔ)54．甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30％股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價(jià)款（等于其公允價(jià)值）為3900萬(wàn)元。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30％股權(quán)的取得成本為2200萬(wàn)元，取得時(shí)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬(wàn)元（可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí)，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，其他綜合收益增加600萬(wàn)元（其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)形成）。交換日甲公司持有該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30％股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列表述中，正確的有（）。A.甲公司和丙公司都應(yīng)該按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理B.丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)入賬價(jià)值為3800萬(wàn)元C.丙公司確認(rèn)換出大型專(zhuān)用設(shè)備的營(yíng)業(yè)收入為3900萬(wàn)元D.甲公司確認(rèn)換入大型專(zhuān)用設(shè)備的入賬價(jià)值為3900萬(wàn)元E.甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬(wàn)元55．持有至到期投資的攤余成本是指持有至到期投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)有關(guān)因素調(diào)整后的結(jié)果，這些調(diào)整因素包括（）。A.扣除已償還的本金B(yǎng).加上或減去釆用實(shí)際利率法將該初始金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額C.加上或減去持有至到期債券的面值乘以票面利率得到的應(yīng)收利息D.加上或減去持有至到期債券的攤余成本乘以實(shí)際利率得到的利息收入E.扣除已發(fā)生的減值損失56．下列各項(xiàng)，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金B(yǎng).盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)C(jī).盈余公積彌補(bǔ)虧損D.提取任意盈余公積E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本57．下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過(guò)程中的固定資產(chǎn)，在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價(jià)值計(jì)提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法E.企業(yè)將自用的廠房對(duì)外出租，在轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的下月起不再計(jì)提折舊58．下列關(guān)于資源稅賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)繳納的資源稅，借記“稅金及附加”科目B.企業(yè)自產(chǎn)自用或非貨幣性資產(chǎn)交換、抵債等轉(zhuǎn)出應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目C.企業(yè)收購(gòu)未繳稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購(gòu)”科目D.企業(yè)外購(gòu)液體鹽加工固體鹽的，在購(gòu)入液體鹽時(shí)，按所允許抵扣的資源稅，借記“材料采購(gòu)”科目E.企業(yè)將銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目59．下列各項(xiàng)中，屬于租賃付款額包括的項(xiàng)目有（）。A.固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額B.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額C.未擔(dān)保余值D.購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格E.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)60．下列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目中可直接根據(jù)某一賬戶余額填列的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).其他綜合收益C.應(yīng)付賬款D.應(yīng)收賬款E.短期借款61．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：62．（2016年真題）長(zhǎng)城股份有限公司（下稱長(zhǎng)城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。（2）2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元（等于公允價(jià)值）購(gòu)入長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。①2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法攤銷(xiāo)。②2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。③2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向華山公司購(gòu)入成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬(wàn)元；將上年度收到的科技部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)上述事項(xiàng)3，長(zhǎng)城公司取得華山公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.確認(rèn)其他綜合收益20萬(wàn)元B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本320萬(wàn)元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元D.確認(rèn)投資收益20萬(wàn)元63．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司20×4年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬(wàn)元，涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司20×3年12月28日購(gòu)入，其初始投資成本為3000萬(wàn)元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬(wàn)元。20×4年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。（2）20×4年1月1日，甲公司開(kāi)始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)的B專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。B專(zhuān)利技術(shù)的成本為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)（與稅法相同）。根據(jù)稅法規(guī)定，B專(zhuān)利技術(shù)按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷(xiāo)。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本為6800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×4年，甲公司新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額為（）萬(wàn)元。A.2080B.1440C.1040D.84064．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)還將有1名管理人員離開(kāi)；第二年末止累計(jì)有10名管理人員離開(kāi)公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2017年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為（）元。A.30000B.30500C.30750D.3750065．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)還將有1名管理人員離開(kāi)；第二年末止累計(jì)有10名管理人員離開(kāi)公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2018年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為（）元。A.30000B.30500C.37050D.3925066．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)還將有1名管理人員離開(kāi)；第二年末止累計(jì)有10名管理人員離開(kāi)公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2019年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為（）元。A.30000B.50500C.6000D.6050067．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品2000件，單價(jià)為0.8萬(wàn)元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬(wàn)元。銷(xiāo)售貨款已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。退貨期滿，實(shí)際收到退回的A產(chǎn)品時(shí)，黃河公司對(duì)營(yíng)業(yè)成本的調(diào)整為（）萬(wàn)元。A.調(diào)減12.5B.調(diào)增12.5C.調(diào)減7.5D.調(diào)增7.568．黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買(mǎi)10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購(gòu)買(mǎi)了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為3200元。22018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷(xiāo)售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷(xiāo)售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷(xiāo)售合同，向其銷(xiāo)售丁產(chǎn)品100件，銷(xiāo)售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷(xiāo)售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：針對(duì)事項(xiàng)3，黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進(jìn)度，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.借：合同結(jié)算2280000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2280000B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同負(fù)債1500000C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同履約成本1500000D.借：合同結(jié)算2850000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入285000069．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬(wàn)元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷(xiāo)。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷(xiāo)扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬(wàn)元的庫(kù)存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其可變現(xiàn)凈值為300萬(wàn)元。在此之前，該產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購(gòu)入環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，支付價(jià)款300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司2×21年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.10B.17.5C.15D.070．黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買(mǎi)10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購(gòu)買(mǎi)了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為3200元。22018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷(xiāo)售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷(xiāo)售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷(xiāo)售合同，向其銷(xiāo)售丁產(chǎn)品100件，銷(xiāo)售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷(xiāo)售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：上述交易和事項(xiàng)，對(duì)黃河公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額是（）元。A.1838561.27B.1986368.26C.1852861.18D.1914104.1371．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對(duì)長(zhǎng)江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。A.105B.225C.175D.13572．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對(duì)長(zhǎng)江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司2018年度“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A.255B.230C.275D.21073．甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，年銷(xiāo)售量為420萬(wàn)件，每臺(tái)單價(jià)200元，單位變動(dòng)成本為120元，公司銷(xiāo)售利潤(rùn)率（稅前利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入）為30%，公司為擴(kuò)大銷(xiāo)售，準(zhǔn)備下一年度實(shí)行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關(guān)資料如下：（1）采用新政策后，經(jīng)測(cè)算：產(chǎn)品銷(xiāo)售量將增加120萬(wàn)件?？蛻糁校间N(xiāo)售額50%的客戶會(huì)在10天內(nèi)付款、占銷(xiāo)售額30%的客戶會(huì)在30天內(nèi)付款、占銷(xiāo)售額20%的客戶會(huì)在60天內(nèi)付款。商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計(jì)占銷(xiāo)售收入的6%，壞賬損失率為銷(xiāo)售收入的2%。（2）原來(lái)采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計(jì)占銷(xiāo)售收入的3%，壞賬損失率為銷(xiāo)售收入的1%。（3）假設(shè)資本成本為10%，一年按360天計(jì)算，其他條件不變。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。在新的信用政策下，甲公司應(yīng)收賬款平均收款期為（）天。A.14B.26C.25D.3074．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對(duì)長(zhǎng)江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?5．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬(wàn)元專(zhuān)門(mén)用于已開(kāi)工的廠房建設(shè)，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬(wàn)元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬(wàn)元和100萬(wàn)元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購(gòu)設(shè)備-一臺(tái)，設(shè)備不含稅價(jià)400萬(wàn)元(適用增值稅稅率為17%)，款項(xiàng)尚未支付，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，對(duì)丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丁銀行對(duì)該項(xiàng)貸款未計(jì)提減值準(zhǔn)備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長(zhǎng)至2017年12月31日，免除積欠利息30萬(wàn)元，本金減至580萬(wàn)元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時(shí)規(guī)定，自2015年起，若甲公司當(dāng)年盈利，則年利率恢復(fù)至8%，若當(dāng)年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計(jì)在債務(wù)重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項(xiàng)，該批產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為380萬(wàn)元，實(shí)際成本為300萬(wàn)元，按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙公司已對(duì)該筆貸款按6%比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無(wú)其他工程建設(shè)項(xiàng)目;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:.甲公司因與丁銀行進(jìn)行債務(wù)重組而應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬(wàn)元。A.40.0B.28.4C.20.0D.15.276．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬(wàn)元專(zhuān)門(mén)用于已開(kāi)工的廠房建設(shè)，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬(wàn)元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬(wàn)元和100萬(wàn)元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購(gòu)設(shè)備-一臺(tái)，設(shè)備不含稅價(jià)400萬(wàn)元(適用增值稅稅率為17%)，款項(xiàng)尚未支付，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，對(duì)丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丁銀行對(duì)該項(xiàng)貸款未計(jì)提減值準(zhǔn)備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長(zhǎng)至2017年12月31日，免除積欠利息30萬(wàn)元，本金減至580萬(wàn)元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時(shí)規(guī)定，自2015年起，若甲公司當(dāng)年盈利，則年利率恢復(fù)至8%，若當(dāng)年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計(jì)在債務(wù)重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項(xiàng)，該批產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為380萬(wàn)元，實(shí)際成本為300萬(wàn)元，按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙公司已對(duì)該筆貸款按6%比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無(wú)其他工程建設(shè)項(xiàng)目;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:.甲公司對(duì)與乙公司的債務(wù)重組時(shí)，應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄正確的有()。77．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬(wàn)元專(zhuān)門(mén)用于已開(kāi)工的廠房建設(shè)，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬(wàn)元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬(wàn)元和100萬(wàn)元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購(gòu)設(shè)備-一臺(tái)，設(shè)備不含稅價(jià)400萬(wàn)元(適用增值稅稅率為17%)，款項(xiàng)尚未支付，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，對(duì)丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丁銀行對(duì)該項(xiàng)貸款未計(jì)提減值準(zhǔn)備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長(zhǎng)至2017年12月31日，免除積欠利息30萬(wàn)元，本金減至580萬(wàn)元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時(shí)規(guī)定，自2015年起，若甲公司當(dāng)年盈利，則年利率恢復(fù)至8%，若當(dāng)年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計(jì)在債務(wù)重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項(xiàng)，該批產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為380萬(wàn)元，實(shí)際成本為300萬(wàn)元，按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙公司已對(duì)該筆貸款按6%比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無(wú)其他工程建設(shè)項(xiàng)目;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:.甲公司2015年度因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。A.37.4B.62.0C.45.2D.85.478．長(zhǎng)城股份有限公司(下稱長(zhǎng)城公司)2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:1.2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。2.2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元(等于公允價(jià)值)購(gòu)人長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。6月30日持有的長(zhǎng)江公司股票公允價(jià)值為900萬(wàn)元。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。3.2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線法攤銷(xiāo)。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。(3)2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)向華山公司購(gòu)人成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權(quán)投資確認(rèn)了其他綜合收益100萬(wàn)元，將上年度到的科技部分的專(zhuān)項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)_上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)上述事項(xiàng)3,長(zhǎng)城公司取得華山公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.確認(rèn)其他綜合收益20萬(wàn)元B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本320萬(wàn)元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元D.確認(rèn)投資收益20萬(wàn)元79．長(zhǎng)城股份有限公司(下稱長(zhǎng)城公司)2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:1.2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。2.2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元(等于公允價(jià)值)購(gòu)人長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。6月30日持有的長(zhǎng)江公司股票公允價(jià)值為900萬(wàn)元。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。3.2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線法攤銷(xiāo)。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。(3)2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)向華山公司購(gòu)人成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權(quán)投資確認(rèn)了其他綜合收益100萬(wàn)元，將上年度到的科技部分的專(zhuān)項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)_上述資料，回答下列問(wèn)題。2015年度長(zhǎng)城公司確認(rèn)的其他綜合收益的金額是()萬(wàn)元。A.260B.100C.0D.-10080．長(zhǎng)城股份有限公司(下稱長(zhǎng)城公司)2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:1.2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。2.2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元(等于公允價(jià)值)購(gòu)人長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。6月30日持有的長(zhǎng)江公司股票公允價(jià)值為900萬(wàn)元。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。3.2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線法攤銷(xiāo)。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。(3)2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)向華山公司購(gòu)人成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權(quán)投資確認(rèn)了其他綜合收益100萬(wàn)元，將上年度到的科技部分的專(zhuān)項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)_上述資料，回答下列問(wèn)題。2015年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)華山公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值余額是()萬(wàn)元。.A.544B.552C.432D.424【參考答案】1．A2．D3．B4．A5．A6．D7．B8．D9．C10．A11．C12．B13．A14．A15．B16．D17．C18．C19．C20．D21．C22．D23．B24．A25．D26．C27．B28．A29．A30．C31．C32．C33．C34．C35．C36．A37．C38．D39．C40．A41．AE42．ABC43．CE44．ABCE45．ABCD46．ADE47．BCDE48．BCDE49．BD50．ABC51．ABC52．DE53．ABD54．BCDE55．ABE56．ACD57．BCD58．ABCE59．ABDE60．BE61．無(wú)62．C63．C64．C65．D66．C67．A68．AC69．A70．D71．C72．C73．B74．無(wú)75．D76．BD77．D78．C79．A80．A【參考答案及解析】1．解析：并購(gòu)支付方式是指并購(gòu)活動(dòng)中并購(gòu)公司和目標(biāo)公司之間的交易形式。并購(gòu)支付方式主要包括：（1）現(xiàn)金支付方式；（2）股票對(duì)價(jià)方式；（3）杠桿收購(gòu)方式；（4）賣(mài)方融資方式。2．解析：選項(xiàng)D，屬于償債能力指標(biāo)。3．解析：承租人發(fā)生的租賃資產(chǎn)改良支出不屬于使用權(quán)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。4．解析：按照稅法規(guī)定，計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，20×3年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的余額在未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值60（50－40＋50）萬(wàn)元－可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額60＝0。5．解析：稀釋性潛在普通股主要包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)。配股會(huì)增加發(fā)行在外的股數(shù)，不屬于稀釋性潛在普通股，配股會(huì)影響基本每股收益。6．解析：甲公司取得該股權(quán)投資的初始投資成本為150萬(wàn)元，應(yīng)享有凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額160萬(wàn)元（400×40%），因此應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值160萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10（160－150）萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。7．解析：預(yù)計(jì)保修費(fèi)用差異，現(xiàn)在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)不允許稅前扣除，將來(lái)實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用時(shí)允許扣除。負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異8．解析：零基預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)：①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。零基預(yù)算的主要缺點(diǎn)：①預(yù)算編制工作量較大、成本較高；②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。9．解析：凈資產(chǎn)收益率＝銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)2015年凈資產(chǎn)收益率＝10%×6×權(quán)益乘數(shù)＝60%權(quán)益乘數(shù)2016年凈資產(chǎn)收益率＝12%×5×權(quán)益乘數(shù)＝60%權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)負(fù)債率不變，則權(quán)益乘數(shù)不變。因此2016年凈資產(chǎn)收益率與2015年相比，無(wú)變化10．解析：剩余股利政策的優(yōu)點(diǎn)：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期最大化。選項(xiàng)A，屬于固定股利支付率政策的優(yōu)點(diǎn)。11．解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝（630－410）－20＝200（萬(wàn)元）。12．解析：基本每股收益＝87500/（30000＋25260×10/12－4200×3/12）＝1.75。13．解析：6月30日，應(yīng)付賬款的匯兌損益＝100×（6.5－6.8）＝－30（萬(wàn)元人民幣）。借：應(yīng)付賬款——美元30貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3014．解析：發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)，是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。15．解析：甲公司2×20年W商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符合性以外，還應(yīng)考慮收入確認(rèn)的時(shí)間歸屬是否正確，也就是還應(yīng)考慮可能違背的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是“會(huì)計(jì)分期”。16．解析：先進(jìn)先出法下，物價(jià)上漲，發(fā)出存貨的成本（即營(yíng)業(yè)成本）較低，利潤(rùn)較高，期末剩余存貨的成本是后購(gòu)入的，因此期末存貨成本增加。將其改為月末一次加權(quán)平均法，則會(huì)導(dǎo)致期末存貨成本減少，本月發(fā)出存貨成本增加，利潤(rùn)減少。17．解析：取得與綜合性項(xiàng)目相關(guān)的政府補(bǔ)助，且難以區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類(lèi)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。18．解析：甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3000×25％＝750（萬(wàn)元）。19．解析：選項(xiàng)A，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)BD，計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目的借方。20．解析：購(gòu)買(mǎi)方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的交易費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、傭金等），應(yīng)當(dāng)計(jì)入權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額。21．解析：改良后的機(jī)器設(shè)備的入賬成本＝（300－180－10）＋8＋30－（20－180×20/300－10×20/300）＝140.67（萬(wàn)元）。22．解析：借款的實(shí)際年利率＝10%/（1－10%）≈11.11%。23．解析：公允價(jià)值不影響攤余成本的金額，因此不影響投資收益的計(jì)算。2×20年年末該金融資產(chǎn)的攤余成本＝1950×（1＋6%）－2000×5%＝1967（萬(wàn)元），2×21年的投資收益額＝1967×6%＝118.02（萬(wàn)元）。2×20年1月1日：借：其他債權(quán)投資——成本2000貸：銀行存款1950其他債權(quán)投資——利息調(diào)整502×20年12月31日：借：應(yīng)收利息（2000×5%）100其他債權(quán)投資——利息調(diào)整17貸：投資收益（1950×6%）117借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)（2010－1967）43貸：其他綜合收益432×21年12月31日：借：應(yīng)收利息（2000×5%）100其他債權(quán)投資——利息調(diào)整18.02貸：投資收益（1967×6%）118.0224．解析：貼現(xiàn)發(fā)行的債券是在債券上沒(méi)有票面利率,只有票面值的債券。在債券發(fā)行時(shí)，以低于票面值的價(jià)格發(fā)行，到期時(shí)按面值償還，面值與發(fā)行價(jià)格的差額作為債券的利息。貼現(xiàn)發(fā)行的債券的價(jià)值＝2000×（P/F，10%，5）＝1241.80（元）25．解析：固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和非正常原因的毀損等，要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。26．解析：及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。對(duì)于不需用的固定資產(chǎn)，企業(yè)也應(yīng)該及時(shí)入賬并按要求計(jì)提折舊，因此該企業(yè)的上述處理違背了及時(shí)性要求。27．解析：選項(xiàng)A，盈余公積轉(zhuǎn)增資本：借：盈余公積貸：實(shí)收資本/股本選項(xiàng)B，回購(gòu)庫(kù)存股：借：庫(kù)存股貸：銀行存款選項(xiàng)C，發(fā)放股票股利：借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本選項(xiàng)D，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利：借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券其他權(quán)益工具貸：股本資本公積——股本溢價(jià)28．解析：對(duì)3月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額＝（500×6.68－3160）－56.5×（6.68－6.52）＝170.96（萬(wàn)元）。購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)：借：原材料等368.38貸：應(yīng)付賬款——美元戶（56.5×6.52）368.38月末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用9.04貸：應(yīng)付賬款——美元戶（56.5×6.68－368.38）9.04借：銀行存款——美元戶（500×6.68－3160）180貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用18029．解析：該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝500×（5.4－0.3）＝2550（萬(wàn)元）①2019年4月6日借：交易性金融資產(chǎn)——成本2550應(yīng)收股利（500×0.3）150投資收益2貸：銀行存款2702②2019年4月15日借：銀行存款150貸：應(yīng)收股利（500×0.3）150對(duì)于股票股利應(yīng)于除權(quán)日在備查賬簿中登記，不需要作會(huì)計(jì)處理。30．解析：質(zhì)量檢查停工是工程必須經(jīng)過(guò)的程序，檢查通過(guò)后才可繼續(xù)下一階段的建造工作，這類(lèi)中斷是在施工前可以預(yù)見(jiàn)的，屬于正常中斷，不需要暫停資本化，所以選項(xiàng)C正確。31．解析：分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理并在其他綜合收益中確認(rèn)減值準(zhǔn)備，同時(shí)將減值損失計(jì)入當(dāng)期損益（信用減值損失）。選項(xiàng)A，計(jì)入資產(chǎn)的取得成本；選項(xiàng)B，應(yīng)減少資產(chǎn)賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。32．解析：邊際貢獻(xiàn)＝固定成本+稅前利潤(rùn)＝60000+54000/（1－25%）＝132000（元）。所以單位邊際貢獻(xiàn)＝邊際貢獻(xiàn)/銷(xiāo)量＝132000/2500＝52.8（元）。33．解析：委托加工物資收回后用于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，受托方代收代繳的