2023年鄭州市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷（含答案）

1．下列各項(xiàng)中，屬于一般性保護(hù)條款內(nèi)容的是（）。A.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模B.及時(shí)清償債務(wù)C.保持存貨準(zhǔn)備量D.借款的用途不得改變2．（2020年真題）采用銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目會(huì)影響外部融資需求量金額的是（）。A.應(yīng)付票據(jù)B.實(shí)收資本C.固定資產(chǎn)D.短期借款3．下列各項(xiàng)中，不屬于零基預(yù)算法特點(diǎn)的是（）。A.以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要B.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制C.預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大D.編制預(yù)算工作量較小，成本較低4．下列各項(xiàng)中，不屬于經(jīng)濟(jì)周期中復(fù)蘇階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的是（）。A.實(shí)行長期租賃B.建立存貨儲(chǔ)備C.壓縮管理費(fèi)用D.開發(fā)新產(chǎn)品5．甲公司對(duì)某零件的年需要量為15000件，每次訂貨變動(dòng)成本為12元，單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本為1元，按照經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型，下列指標(biāo)計(jì)算正確的是（）。A.年訂貨次數(shù)為25次B.訂貨成本為216元C.存貨的相關(guān)總成本為212元D.經(jīng)濟(jì)訂貨批量為424件6．甲公司2018~2020年度銷售收入分別為3800萬元、4600萬元、4000萬元，資金需要量分別為420萬元、450萬元、400萬元。若甲公司預(yù)計(jì)2021年度銷售收入為5000萬元，則采用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)2021年資金需要量是（）萬元。A.510B.480C.465D.4757．甲公司采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，按季度計(jì)算匯兌損益。2019年1月1日，該公司專門從銀行取得3年的借款900萬美元用于辦公樓建造，年利率為8%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.20元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.22元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.26元人民幣。甲公司于2019年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程款150萬美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.25元人民幣。不考慮其他因素，該借款在第二季度可資本化的匯兌差額為（）萬元人民幣。A.75.12B.36.9C.36.72D.43.28．甲公司向銀行借入短期借款1000萬元，年利率為6％，到期一次還本付息，借款的籌資費(fèi)用率為1.5％，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則該筆借款的資本成本為（）。A.6.00％B.6.09％C.4.57％D.4.5％9．（2020年真題）甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2019年度利潤總額為100萬元，銷售量為50萬件，產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)為4元。則甲公司2019年的安全邊際率是（）。A.50%B.65%C.35%D.45%10．下列交易或事項(xiàng)中，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（）。A.固定資產(chǎn)損毀B.固定資產(chǎn)盤虧C.以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)D.以固定資產(chǎn)換入股權(quán)11．公司制企業(yè)可能存在經(jīng)營者和股東之間的利益沖突，下列不屬于解決這一沖突的方式的是（）。A.接收B.收回借款C.授予股票期權(quán)D.解聘12．甲公司20×9年11月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當(dāng)日預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元（均為職工薪酬）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)并且該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。則20×9年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入額為（）萬元。A.60B.40C.20D.2113．下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論的說法中錯(cuò)誤的是（）。A.利潤最大化目標(biāo)沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系B.對(duì)上市公司而言，股東財(cái)富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲。C.各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，都應(yīng)當(dāng)以利潤最大化為基礎(chǔ)D.企業(yè)價(jià)值可以理解為企業(yè)所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值，它等于企業(yè)所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。14．某公司2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。公司產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，在產(chǎn)品售出后一年內(nèi)公司負(fù)責(zé)免費(fèi)保修。根據(jù)以往的產(chǎn)品維修經(jīng)驗(yàn)，小質(zhì)量問題導(dǎo)致的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷售收入的1%；大質(zhì)量問題導(dǎo)致的維修費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷售收入的2%。2011年度出售的產(chǎn)品中估計(jì)80%不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問題，15%將發(fā)生小質(zhì)量問題，5%將發(fā)生大質(zhì)量問題。則該公司在2011年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。A.5.0B.7.5C.12.5D.150.015．（2019年真題）甲公司計(jì)劃投資一存續(xù)期為10年的項(xiàng)目。其中前4年無現(xiàn)金流入，后6年每年年初現(xiàn)金流入200萬元。若當(dāng)年市場(chǎng)利率為6%，則甲公司該投資項(xiàng)目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值是（）萬元。[已知（P/A，6%，6）＝4.9173，（P/F，6%，4）＝0.7921]A.825.74B.779.00C.875.28D.734.9016．甲食品加工廠系增值稅一般納稅人，從乙農(nóng)業(yè)開發(fā)基地購進(jìn)一批玉米全部用于加工生產(chǎn)增值稅稅率為13％的食品，適用的扣除率為10％，支付貨款為11000元，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300元（已取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9％），該批玉米已驗(yàn)收入庫。不考慮其他因素，則該批玉米的入賬金額為（）元。A.11200B.12417C.9900D.1230017．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)在達(dá)成意向、簽訂協(xié)議或作出協(xié)議時(shí)應(yīng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)的是（）。A.乙公司2020年12月10日與黃河公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定于2022年2月20日將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給黃河公司B.甲公司2021年3月與長江公司達(dá)成初步意向，計(jì)劃于本年6月將一臺(tái)管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給長江公司，但未簽訂書面協(xié)議C.丙公司與泰山公司簽訂一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于次月5日將一條生產(chǎn)線出售給泰山公司，雙方管理層均已通過決議D.丁公司管理層作出決議，計(jì)劃將一輛汽車于本月底出售給華山公司，但雙方尚未簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議18．A公司系液晶電視機(jī)生產(chǎn)和銷售企業(yè)。20×8年第一季度、第二季度分別銷售液晶電視機(jī)5000臺(tái)、8000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為0.4萬元。對(duì)購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司作出如下承諾：液晶電視機(jī)售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2％～3％之間。假定A公司20×8年第一、二個(gè)季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)分別為20萬元、60萬元；同時(shí)，假定20×7年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為100萬元。20×8年第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的科目余額為（）萬元。A.50B.130C.80D.15019．某企業(yè)上年度甲產(chǎn)品的銷售數(shù)量為10000件，銷售價(jià)格為每件18000元，單位變動(dòng)成本為12000元，固定成本總額為50000000元，若企業(yè)要求甲產(chǎn)品的利潤總額增長12%，則在其他條件不變情況下，應(yīng)將甲產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本降低（）。A.1%B.0.67%C.2%D.2.4%20．資產(chǎn)和負(fù)債按照市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格計(jì)量，其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）。A.歷史成本B.可變現(xiàn)凈值C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值21．甲企業(yè)計(jì)劃投資某項(xiàng)目，該項(xiàng)目全部投資均于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入520萬元，經(jīng)營期為3年，經(jīng)營期的每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量均為200萬元。則該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為（）萬元。[已知（P/A，7%，3）=2.6243，（P/A，8%，3）=2.5771]A.6.82%B.7.51%C.7.82%D.8.12%22．在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以長期股權(quán)投資換入專利權(quán)B.以應(yīng)收票據(jù)換入原材料C.以銀行存款購買機(jī)器設(shè)備D.以應(yīng)收賬款換入對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資23．甲公司目前的信用政策為“2/15，n/30”，有占銷售額60％的客戶在折扣期內(nèi)付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的應(yīng)收賬款中，有80％可以在信用期內(nèi)收回，另外20％在信用期滿后10天（平均數(shù)）收回，甲公司當(dāng)年的銷售收入為1000萬元。明年將信用政策改為“5/10，n/20”（一年按360天計(jì)算）。改變信用政策后預(yù)計(jì)80％客戶會(huì)在折扣期內(nèi)付款，另外20％預(yù)計(jì)在信用期內(nèi)收回，預(yù)計(jì)不會(huì)影響產(chǎn)品的單價(jià)、單位變動(dòng)成本和銷售的品種結(jié)構(gòu)，而銷售額將增加到1200萬元。假定有價(jià)證券的年報(bào)酬率為10％，變動(dòng)成本率為80%，計(jì)算甲公司因改變信用政策而減少機(jī)會(huì)成本的金額為（）萬元。A.1.64B.4.22C.2.06D.3.8424．下列屬于離職后福利內(nèi)容的是（）。A.失業(yè)保險(xiǎn)B.生育保險(xiǎn)C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.年休假25．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表日的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入（）。A.資本公積B.管理費(fèi)用C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.其他綜合收益26．甲公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2019年度的留存收益，假設(shè)該公司2018年度實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售凈利率10％，預(yù)計(jì)2019年度銷售收入比2018年度增長12%，保持凈利潤與銷售收入的比例不變，設(shè)定的各年股利支付率為40%。則預(yù)計(jì)留存收益在2019年可提供的資金金額為（）萬元。A.46B.63C.66D.67.227．甲公司系增值稅一般納稅人，2017年5月購入丙材料100噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元、增值稅稅額為85萬元；從外地購入時(shí)發(fā)生裝卸費(fèi)用10萬元（不含稅），丙材料運(yùn)抵公司后，實(shí)際驗(yàn)收入庫97噸，經(jīng)查明，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗1噸，非正常損耗2噸，則甲公司該批丙材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.499.8B.537.8C.494.8D.448.828．甲公司2016年1月5日支付2000萬元取得乙公司200萬股的股權(quán)投資，并將其分類為交易性金融資產(chǎn)核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派現(xiàn)金股利每股0.2元。2016年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬元，2017年5月30日，甲公司以3000萬元轉(zhuǎn)讓了該股權(quán)投資，并支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。則甲公司因該項(xiàng)股權(quán)交易應(yīng)累計(jì)確認(rèn)的股權(quán)投資收益為（）萬元。A.1020B.1000C.990D.98029．在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，若企業(yè)將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，將使得企業(yè)當(dāng)年（）。A.年末存貨價(jià)值上升B.年末存貨價(jià)值下降C.稅前利潤總額下降D.稅后凈利潤下降30．2013年7月1日，甲公司用銀行存款180萬元購入一項(xiàng)專利權(quán)并交付給管理部門使用。該專利權(quán)估計(jì)尚可使用年限為12年，而法律上規(guī)定有效期為10年，采用直線法攤銷，2013年12月31日，甲公司估計(jì)其可收回金額為150萬元，則該項(xiàng)無形資產(chǎn)對(duì)甲公司2013年度利潤總額的影響數(shù)是()萬元。A.9B.18C.21D.3031．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，甲公司2020年6月1日取得一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，成本為500萬元，2020年12月31日其公允價(jià)值為580萬元。不考慮其他因素，則下列相關(guān)說法中正確的是（）。A.2020年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬元B.計(jì)算2020年度應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)納稅調(diào)減80萬元C.該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元D.該項(xiàng)交易產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益32．甲公司生產(chǎn)并銷售乙產(chǎn)品，2017年5月實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保障條款，該產(chǎn)品售出后6個(gè)月內(nèi)，如果出現(xiàn)質(zhì)量問題可以免費(fèi)進(jìn)行維修，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，出現(xiàn)較大問題時(shí)的維修費(fèi)用為銷售收入的2%；出現(xiàn)較小問題時(shí)的維修費(fèi)用為銷售收入的1%。甲公司估計(jì)售出的產(chǎn)品中有90%不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問題，8%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問題，2%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題，則甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。A.1.2B.2.4C.3.6D.4.833．企業(yè)隨資產(chǎn)出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目為()。A.營業(yè)稅金及附加B.銷售費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費(fèi)用34．甲公司2014年12月1日購入一臺(tái)設(shè)備，原值為200萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2016年12月31日，甲公司在對(duì)該設(shè)備賬面價(jià)值進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當(dāng)日市場(chǎng)情況判斷，如果將該設(shè)備予以出售，預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)格為85萬元，清理費(fèi)用為3萬元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)未來3年現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2016年末該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.35.6B.4.8C.2.8D.035．28.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2014年1月1日按面值發(fā)行3年期、票面年利率6%、分期付息-一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，款項(xiàng)已收存銀行，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元，甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)年利率為9%，則發(fā)行日該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始人賬價(jià)值為()萬元。已知:(P/F,9%,3)=0.7722,(P/A,9%,3)=2.5313(P/F,6%,3)=0.8396,(P/A,6%,3)=2.6730A.379.61B.853.78C.4146.22D.4620.3936．2013年1月10日，甲企業(yè)銷售-批產(chǎn)品給乙企業(yè)，不含稅售價(jià)為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，當(dāng)年8月20日，乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲企業(yè)同意減免乙企業(yè)10萬元債務(wù)，其余債務(wù)用銀行存款立即清償，若債務(wù)重組前甲企業(yè)已對(duì)該項(xiàng)債務(wù)計(jì)提了3萬元的壞賬準(zhǔn)備，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為()萬元。A.7B.7.2C.10D.637．2020年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2020年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2020年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2020年的所得稅費(fèi)用是（）。A.52.5萬元B.55萬元C.57.5萬元D.60萬元38．企業(yè)與同一客戶在相近時(shí)間內(nèi)先后訂立的兩份合同，在滿足相關(guān)條件之一時(shí)，可以合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，下列不屬于相關(guān)的條件的是（）。A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易B.該兩份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額取決于另一份合同的履行情況C.該兩份合同中所承諾的商品構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)D.該兩份合同中所承諾的商品可明確區(qū)分39．甲公司2013年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是()A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)40．甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于2021年4月10日對(duì)外公告。2021年2月20日，甲公司于2020年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫。該批商品售價(jià)100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2020年凈損益的金額是（）萬元。A.15B.13.5C.－15D.－13.541．（2019年真題）與固定預(yù)算法相比，下列屬于彈性預(yù)算法特點(diǎn)的有（）。A.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平B.更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際情況C.適應(yīng)性差D.導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制E.可比性差42．（2020年真題）下列企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中，考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素的有（）A.企業(yè)凈資產(chǎn)最大化B.每股收益最大化C.股東財(cái)富最大化D.企業(yè)價(jià)值最大化E.利潤最大化43．（2014年真題）下列項(xiàng)目中，屬于其他業(yè)務(wù)收入核算范圍的有（）。A.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入B.報(bào)廢固定資產(chǎn)取得的凈收益C.出售原材料取得的收入D.罰沒收入E.享受稅收優(yōu)惠而返還的已交增值稅44．下列關(guān)于商業(yè)信用籌資特點(diǎn)的說法中，正確的有（）。A.商業(yè)信用容易獲得B.企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)C.通常需要第三方提供擔(dān)保C.籌資成本與銀行信用相比較低D.受外部環(huán)境影響較大45．下列情形中，通常表明企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾不可單獨(dú)區(qū)分的有（）。A.企業(yè)需提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品整合成合同約定的組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶B.該商品將對(duì)合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制C.客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益D.該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性E.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分46．下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.按新的控制定義調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式C.無形資產(chǎn)使用壽命改變D.因處置部分股權(quán)投資喪失了對(duì)子公司的控制導(dǎo)致長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方法由成本法轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法E.固定資產(chǎn)折舊方法改變47．下列會(huì)計(jì)處理中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的有（）。A.首次按“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額計(jì)算壞賬準(zhǔn)備B.收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬C.期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為貸方，且大于計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備已有余額D.沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備E.核銷實(shí)際發(fā)生的壞賬損失48．下列方法中能滿足現(xiàn)金支出管理需求的有（）。A.使用零余額賬戶B.提前收取應(yīng)收款C.使用現(xiàn)金浮游量D.爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步E.改進(jìn)員工工資支付模式49．下列各項(xiàng)中，屬于基本金融工具的有（）。A.遠(yuǎn)期合約B.股票C.債券D.掉期E.票據(jù)50．下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)全部作為固定該資產(chǎn)入賬B.進(jìn)入開發(fā)階段并已開始資本化的研發(fā)項(xiàng)目，若因缺乏資金支持無法繼續(xù)，其已經(jīng)資本化的金額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出C.當(dāng)有跡象表明無形資產(chǎn)的價(jià)值回升時(shí)，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)予以轉(zhuǎn)回D.無形資產(chǎn)的攤銷額只能計(jì)入當(dāng)期損益，不可以計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品或其他資產(chǎn)的成本E.出售對(duì)外出租的無形資產(chǎn)取得的凈收益會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中的營業(yè)利潤51．下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積或其他綜合收益，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額C.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額E.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的其他綜合收益52．2020年1月1日，甲企業(yè)占乙企業(yè)有表決權(quán)股份的比例為30％，對(duì)乙企業(yè)具有重大影響，2020年度，乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，宣告向股東分配現(xiàn)金股利100萬元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升60萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.增加長期股權(quán)投資108萬元B.確認(rèn)應(yīng)收股利30萬元C.確認(rèn)資本公積18萬元D.確認(rèn)其他綜合收益18萬元E.確認(rèn)投資收益120萬元53．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有（）。A.重要報(bào)表項(xiàng)目的說明B.或有事項(xiàng)的說明C.資金增減及周轉(zhuǎn)情況的說明D.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)E.重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)54．下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。A.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B.出售無形資產(chǎn)取得凈收益C.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出D.自營建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益E.以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)55．根據(jù)銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，下列項(xiàng)目中，通常會(huì)隨銷售額變動(dòng)而呈正比例變動(dòng)的是（）。A.應(yīng)收賬款B.短期融資券C.應(yīng)付債券D.庫存現(xiàn)金E.應(yīng)付票據(jù)56．下列關(guān)于投資項(xiàng)目經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量計(jì)算公式的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅B.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝凈利潤＋折舊×所得稅稅率C.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊）×（1－所得稅稅率）＋折舊D.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率E.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊×所得稅稅率57．下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合中風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的有（）。A.系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風(fēng)險(xiǎn)B.非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是不能隨著資產(chǎn)種類增加而分散的風(fēng)險(xiǎn)C.非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.不能指望通過資產(chǎn)多樣化達(dá)到完全消除風(fēng)險(xiǎn)的目的E.通過改變不同資產(chǎn)在組合中的價(jià)值比例，可以改變組合的風(fēng)險(xiǎn)特性58．企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，一般應(yīng)遵循的原則包括（）。A.謹(jǐn)慎性原則B.重要性原則C.全面性原則D.及時(shí)性原則E.平衡性原則59．與銀行借款相比，企業(yè)發(fā)行債券籌集資金的特點(diǎn)包括（）。A.不需要償還本金B(yǎng).籌集資金的使用限制條件少C.資本成本負(fù)擔(dān)較高D.籌資速度快E.提高公司的社會(huì)聲譽(yù)60．與其他融資方式相比，下列屬于吸收直接投資的籌資特點(diǎn)的有（）。A.能夠盡快形成生產(chǎn)能力B.不發(fā)生籌資費(fèi)用C.容易進(jìn)行信息溝通D.不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易E.能延長資金融通的期限61．（2020年真題）黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價(jià)為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬元，并支付工程剩余價(jià)款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：（1）下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)條件的有（）。A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)C.該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)可能收回E.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款62．（2019年真題）黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來購買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬元，同時(shí)提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品，合同總售價(jià)為380萬元，其中：乙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為80萬元，丙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。（3）針對(duì)事項(xiàng)3，黃河公司交付乙產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（）萬元。A.80B.378C.76D.28063．黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預(yù)計(jì)以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺(tái)價(jià)值為2000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為1％。按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測(cè)算，A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后當(dāng)年可實(shí)現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，黃海公司計(jì)劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價(jià)由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價(jià)上升到每股25元，其他條件不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若不考慮籌資費(fèi)用，采用EBIT－EPS分析方法計(jì)算，甲、乙兩個(gè)籌資備選方案的每股收益無差別點(diǎn)的EBIT為（）萬元。A.1250B.1500C.1150D.100064．B公司是一家制造類企業(yè)，產(chǎn)品的變動(dòng)成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預(yù)計(jì)2021年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費(fèi)用為12萬元。為擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量，B公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預(yù)計(jì)2021年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費(fèi)用為15萬元。假定資金機(jī)會(huì)成本率為10%，一年按360天計(jì)算，所有客戶均于信用期滿付款。要求根據(jù)以上資料，回答以下幾個(gè)問題：信用條件改變后B公司應(yīng)收賬款成本（信用成本）的增加額是（）萬元。A.15.5B.17C.14.5D.1365．甲公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，全年銷售量為10萬件，單價(jià)為800元，單位變動(dòng)成本為600元，固定成本總額為50萬元，收賬成本和壞賬損失分別為5萬元和6萬元?，F(xiàn)擬將信用期間放寬至50天，同時(shí)為了吸引顧客盡早付款，提出了“1/30，n/50”的現(xiàn)金折扣條件，預(yù)計(jì)銷售量、收賬成本和壞賬損失均增長10%，其他條件不變。估計(jì)占銷售額60%的顧客將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，其余顧客在第50天付款。假設(shè)資金的機(jī)會(huì)成本率為8%，一年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答以下問題：改變信用政策導(dǎo)致的稅前利潤增加額為（）萬元。A.130.37B.126.58C.142.34D.150.8166．甲公司2019年1月1日決定采用出包方式建造一棟廠房。為建造該棟廠房，甲公司2019年4月1日從銀行借入5000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為7%，不考慮手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款的閑置部分在銀行的存款年利率為2%。2019年7月1日，支付工程備料款2000萬元，工程實(shí)體開始建造；2020年1月1日又借入兩筆一般借款，其中一筆借款500萬元，年利率為8%，借款期限為3年；另一筆借款100萬元，借款期限為1年，年利率為5%。因發(fā)生勞務(wù)糾紛，2020年8月1日至9月30日發(fā)生工程中斷；10月1日，恢復(fù)正常施工，并支付工程進(jìn)度款3200萬元；12月1日，支付工程價(jià)款200萬元。至2020年年末工程尚未完工，預(yù)計(jì)2021年年末工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定甲公司按年計(jì)提并支付借款利息，專門借款利息收入于每年12月31日收存銀行。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：2019年專門借款利息資本化金額為（）萬元。A.0B.145C.175D.15067．甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2020年3月28日完成，2020年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表。該公司發(fā)生的與空調(diào)相關(guān)的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司銷售500臺(tái)空調(diào)，每臺(tái)售價(jià)3000元，每臺(tái)成本為1800元。當(dāng)日空調(diào)已全部發(fā)出，且收到乙公司支付的全部貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方協(xié)議約定，若該空調(diào)在3個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，可以將其退回。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批空調(diào)的退貨率為6%。（2）截至2019年12月31日，該批空調(diào)尚未發(fā)生退回，甲公司根據(jù)對(duì)乙公司使用情況的回訪，重新估計(jì)其退貨率為4%。（3）2020年2月14日，乙公司將出現(xiàn)質(zhì)量問題的空調(diào)退回，退回?cái)?shù)量為23臺(tái)。甲公司驗(yàn)收后將其入庫，并開出增值稅紅字專用發(fā)票，甲公司向乙公司支付了退貨款。根據(jù)上述資料，回答下列問題。退貨期滿時(shí)，甲公司應(yīng)調(diào)整收入額為（）元。A.9000B.－69000C.－9000D.6000068．2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為3500萬元的大型設(shè)備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與甲公司結(jié)算一次；該工程已于2019年2月開工，預(yù)計(jì)2021年3月完工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的工程總成本為3000萬元。2019年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計(jì)總成本不變。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1500萬元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1300萬元；2020年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2800萬元，甲公司預(yù)計(jì)工程還需發(fā)生成本400萬元。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1300萬元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1200萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該事項(xiàng)對(duì)甲公司2020年利潤表營業(yè)利潤的影響額為（）萬元。A.266.55B.150C.262.5D.62.569．長江公司系上市公司，在2018～2019年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年7月1日，長江公司以發(fā)行債券為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司80%股權(quán)，對(duì)甲公司形成控制，采用成本法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)。長江公司向甲公司原股東折價(jià)發(fā)行5年期面值為4200萬元的公司債券，發(fā)行價(jià)格為4000萬元，票面利率為5%，按年付息，到期一次還本，同時(shí)支付發(fā)行費(fèi)用30萬元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4750萬元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該批存貨的賬面價(jià)值是160萬元，公允價(jià)值是240萬元。（3）截至2018年12月31日，該批存貨對(duì)外銷售30%。2018年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤620萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積62萬元，分配現(xiàn)金股利150萬元，因發(fā)行股票導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2019年3月1日，長江公司將自己持有甲公司股權(quán)的一半對(duì)外銷售，取得價(jià)款2200萬元。處置后，長江公司對(duì)剩余40%的股權(quán)無法繼續(xù)實(shí)施控制，但能夠施加重大影響，長江公司改按權(quán)益法對(duì)其進(jìn)行計(jì)量，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為2200萬元。（5）甲公司評(píng)估增值的存貨在2019年上半年未對(duì)外銷售，下半年將其剩余的存貨全部對(duì)外銷售。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤480萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積48萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長江公司和甲公司采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2018年7月1日，長江公司取得甲公司股權(quán)的賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為4000萬元B.應(yīng)付債券的入賬價(jià)值為3970萬元C.交易費(fèi)用30萬元應(yīng)記入管理費(fèi)用D.“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額為200萬元70．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。20×5年4月，與原材料相關(guān)的業(yè)務(wù)如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進(jìn)口關(guān)稅為400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時(shí)采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費(fèi)1000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元，包括制造費(fèi)用100元。（7）25日，發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。收回委托加工物資的入庫成本為（）萬元。A.140B.144C.160D.160.6471．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2020年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中，生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)一金”。（3）公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬元，市場(chǎng)售價(jià)0.5萬元（不含增值稅）。（5）2019年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2019年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日前行使完畢。2019年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2020年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值10元，至2020年年末有20名核心管理人員離開公司，估計(jì)未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。針對(duì)上述事項(xiàng)（5），2020年12月31日黃河公司因該項(xiàng)股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額是（）萬元。A.280B.200C.350D.15072．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2018年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。（6）2019年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2020年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（7），甲公司應(yīng)沖減該長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的金額為（）萬元。A.93B.96C.153D.3673．長江公司系上市公司，在2018～2019年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年7月1日，長江公司以發(fā)行債券為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司80%股權(quán)，對(duì)甲公司形成控制，采用成本法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)。長江公司向甲公司原股東折價(jià)發(fā)行5年期面值為4200萬元的公司債券，發(fā)行價(jià)格為4000萬元，票面利率為5%，按年付息，到期一次還本，同時(shí)支付發(fā)行費(fèi)用30萬元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4750萬元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該批存貨的賬面價(jià)值是160萬元，公允價(jià)值是240萬元。（3）截至2018年12月31日，該批存貨對(duì)外銷售30%。2018年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤620萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積62萬元，分配現(xiàn)金股利150萬元，因發(fā)行股票導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2019年3月1日，長江公司將自己持有甲公司股權(quán)的一半對(duì)外銷售，取得價(jià)款2200萬元。處置后，長江公司對(duì)剩余40%的股權(quán)無法繼續(xù)實(shí)施控制，但能夠施加重大影響，長江公司改按權(quán)益法對(duì)其進(jìn)行計(jì)量，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為2200萬元。（5）甲公司評(píng)估增值的存貨在2019年上半年未對(duì)外銷售，下半年將其剩余的存貨全部對(duì)外銷售。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤480萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積48萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長江公司和甲公司采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年3月追溯調(diào)整后，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.2206.4B.2406.4C.2174.4D.2374.474．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。2020年度有關(guān)資料如下：（1）2020年1月1日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為0。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時(shí)性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從2020年1月1日起，一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對(duì)外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計(jì)提了3年的折舊，其賬面原價(jià)為4800萬元，累計(jì)折舊為1200萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2020年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為56萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。（4）甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元。2020年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計(jì)入利潤總額的金額為20萬元(非暫時(shí)性差異)。除上述所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定2020年初暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅確認(rèn)條件，并在2020年以后轉(zhuǎn)回。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年A產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.1920B.720C.1440D.40075．甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2020年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。甲公司2020年度會(huì)計(jì)利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年12月30日，甲公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2020年年末，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）甲公司2020年8月1日以100萬元從二級(jí)市場(chǎng)上購買了10萬股股票（不考慮交易費(fèi)用），甲公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2020年末的公允價(jià)值為200萬元。（3）2020年12月1日，向乙公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定乙公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2020年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2020年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2020年度工資薪金660萬元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（5）產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬元。A.40B.20C.4D.3676．甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。資料一：甲公司2019年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元。甲公司于2019年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%，且已經(jīng)確認(rèn)收入的80%部分極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回。甲公司2019年12月15日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品100件，單位售價(jià)10000元（不含增值稅）；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丙公司收到B產(chǎn)品后2個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為7000元。因B產(chǎn)品為新產(chǎn)品，無法估計(jì)退貨率。甲公司于2019年12月20日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。至2019年12月31日止，上述A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)發(fā)生變更；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退貨20件,B產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至A、B產(chǎn)品退貨期滿，2019年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨30件，B產(chǎn)品發(fā)生退貨2件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。資料二：甲公司生產(chǎn)車間生產(chǎn)C產(chǎn)品的資料如下：（1）C產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時(shí)定額為100小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為20小時(shí)、50小時(shí)和30小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開工時(shí)一次性投入，各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度均為50%。（2）已知11月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為257000元。11月初，C在產(chǎn)品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費(fèi)用15000元。（3）11月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用535000元，共完工C產(chǎn)品260件。（4）11月30日，C在產(chǎn)品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產(chǎn)品依次為20件、10件和10件。（5）采用約當(dāng)產(chǎn)量法對(duì)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本進(jìn)行分配。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司因銷售A、B產(chǎn)品對(duì)2019年度利潤總額的影響是（）萬元。A.9.4B.8C.6.4D.1177．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價(jià)值為750萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.375.0B.425.0C.412.5D.337.578．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。2020年度有關(guān)資料如下：（1）2020年1月1日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為0。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時(shí)性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從2020年1月1日起，一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對(duì)外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計(jì)提了3年的折舊，其賬面原價(jià)為4800萬元，累計(jì)折舊為1200萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2020年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為56萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。（4）甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元。2020年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計(jì)入利潤總額的金額為20萬元(非暫時(shí)性差異)。除上述所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定2020年初暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅確認(rèn)條件，并在2020年以后轉(zhuǎn)回。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.2230B.2012C.2000D.197079．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，發(fā)生有關(guān)債務(wù)重組經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)2013年1月1日與丙銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，將丙銀行于2012年1月1日貸給甲公司的3年期，年利率為9%，本金為500萬元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丙銀行對(duì)該項(xiàng)貸款未計(jì)提減值準(zhǔn)備，丙銀行同意將該筆貸款期限延長至2015年12月31日，免除積欠的利息45萬元，本金減至420萬元，利息按年支付，利率按如下辦法確定:若甲公司2013年度盈利、則當(dāng)年利率按9%，若未盈利、則當(dāng)年利率為6%;2014年至2015年年利率為9%，債務(wù)重組日預(yù)計(jì)甲公司很可能盈利，但是年末甲公司2013年度未實(shí)現(xiàn)盈利，重組后的貸款利息計(jì)人當(dāng)期損益。(2)2013年6月1日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其產(chǎn)品一批償還所欠丁公司的貸款90萬元，該批產(chǎn)品的市場(chǎng)不含稅售價(jià)為70萬元，實(shí)際成本為50萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，丁公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。(3)2013年4月2日向泰山公司賒購-批原材料936萬元(含稅金額)。2013年8月2日，經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，泰山公司同意甲公司將其持有的對(duì)乙公司長期股權(quán)投資用于抵償債務(wù)，并另支付銀行存款100萬元，該日甲公司持有該項(xiàng)長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為800萬元。(4)甲公司持有的用于抵償泰山公司債務(wù)的乙公司長期股權(quán)投資形成過程如下:.①2012年1月1日，甲公司以銀行存款195萬元初次購入乙公司股票，占其實(shí)際發(fā)行在外股份數(shù)的10%,另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元;取得時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2000萬元(與其賬面價(jià)值相同)。投資后，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。②乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤240萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。③2013年1月1日,甲公司再以銀行存款432萬元購人乙公司股票，占其實(shí)際發(fā)行在外股份數(shù)的20%,另支付相關(guān)稅費(fèi)8萬元，持股比例達(dá)到30%，按準(zhǔn)則規(guī)定改用權(quán)益法核算。2013年1月1日，原10%股權(quán)的公允價(jià)值為230萬元，2013年1月1日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬元。④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期間，未對(duì)其持有的對(duì)乙公司長期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)處理。甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈利。根據(jù)上述資料，回答下列問題:甲公司2013年度因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得是()萬元。A.156.5B.169.1C.181.7D.234.680．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，發(fā)生有關(guān)債務(wù)重組經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)2013年1月1日與丙銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，將丙銀行于2012年1月1日貸給甲公司的3年期，年利率為9%，本金為500萬元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丙銀行對(duì)該項(xiàng)貸款未計(jì)提減值準(zhǔn)備，丙銀行同意將該筆貸款期限延長至2015年12月31日，免除積欠的利息45萬元，本金減至420萬元，利息按年支付，利率按如下辦法確定:若甲公司2013年度盈利、則當(dāng)年利率按9%，若未盈利、則當(dāng)年利率為6%;2014年至2015年年利率為9%，債務(wù)重組日預(yù)計(jì)甲公司很可能盈利，但是年末甲公司2013年度未實(shí)現(xiàn)盈利，重組后的貸款利息計(jì)人當(dāng)期損益。(2)2013年6月1日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其產(chǎn)品一批償還所欠丁公司的貸款90萬元，該批產(chǎn)品的市場(chǎng)不含稅售價(jià)為70萬元，實(shí)際成本為50萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，丁公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。(3)2013年4月2日向泰山公司賒購-批原材料936萬元(含稅金額)。2013年8月2日，經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，泰山公司同意甲公司將其持有的對(duì)乙公司長期股權(quán)投資用于抵償債務(wù)，并另支付銀行存款100萬元，該日甲公司持有該項(xiàng)長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為800萬元。(4)甲公司持有的用于抵償泰山公司債務(wù)的乙公司長期股權(quán)投資形成過程如下:.①2012年1月1日，甲公司以銀行存款195萬元初次購入乙公司股票，占其實(shí)際發(fā)行在外股份數(shù)的10%,另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元;取得時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2000萬元(與其賬面價(jià)值相同)。投資后，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。②乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤240萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。③2013年1月1日,甲公司再以銀行存款432萬元購人乙公司股票，占其實(shí)際發(fā)行在外股份數(shù)的20%,另支付相關(guān)稅費(fèi)8萬元，持股比例達(dá)到30%，按準(zhǔn)則規(guī)定改用權(quán)益法核算。2013年1月1日，原10%股權(quán)的公允價(jià)值為230萬元，2013年1月1日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬元。④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期間，未對(duì)其持有的對(duì)乙公司長期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)處理。甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈利。根據(jù)上述資料，回答下列問題:(6).上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2013年度利潤總額的影響金額是()萬元。A.266.5B.293.9C.305.1D.342.5【參考答案】1．A2．A3．D4．C5．A6．C7．C8．C9．A10．B11．B12．A13．C14．C15．A16．A17．C18．D19．A20．D21．B22．A23．A24．A25．C26．D27．A28．A29．A30．D31．A32．A33．A34．C35．A36．A37．B38．D39．C40．C41．AB42．CD43．AC44．ABE45．ABD46．AB47．ABC48．ACDE49．BCE50．ABE51．BCDE52．ABDE53．ABDE54．CD55．ADE56．ACD57．CDE58．BCE59．BCE60．ACD61．ABCE62．C63．C64．C65．A66．B67．C68．D69．AB70．B71．D72．A73．A74．C75．C76．C77．A78．A79．A80．B【參考答案及解析】1．解析：一般性保護(hù)條款是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性；②限制企業(yè)非經(jīng)營性支出；③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模（選項(xiàng)A）；④限制公司再舉債規(guī)模；⑤限制公司的長期投資。選項(xiàng)BC是例行性保護(hù)條款；選項(xiàng)D是特殊性保護(hù)條款。2．解析：銷售百分比法下，需要考慮經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性負(fù)債項(xiàng)目，其中經(jīng)營性資產(chǎn)項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目；經(jīng)營性負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等，不包括短期借款、短期融資券、長期負(fù)債等籌資性負(fù)債。3．解析：零基預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)有：①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。零基預(yù)算的主要缺點(diǎn)有：①預(yù)算編制工作量較大、成本較高；②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。因此，選項(xiàng)A.B.C說法正確；選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4．解析：選項(xiàng)ABD均屬于經(jīng)濟(jì)周期中復(fù)蘇階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，選項(xiàng)C屬于經(jīng)濟(jì)周期中蕭條階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。5．解析：選項(xiàng)A，年訂貨次數(shù)＝15000/600＝25（次）；選項(xiàng)B，訂貨成本＝12×25＝300（元）；選項(xiàng)C，存貨的相關(guān)總成本＝（2×15000×12×1）1/2＝600（元）；選項(xiàng)D，經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝（2×15000×12/1）1/2＝600（件）。6．解析：b=（450-420）/（4600-3800）=0.0375，a=450-0.0375×4600=277.5（萬元），資金需要量模型為：Y=277.5+0.0375X，預(yù)測(cè)2021年資金需要量=277.5+0.0375×5000=465（萬元）。7．解析：第二季度可資本化的匯兌差額＝900×（6.26－6.22）＋900×8%×1/4×（6.26－6.22）＋900×8%×1/4×（6.26－6.26）＝36.72（萬元）。2019年1月1日取得借款時(shí)：借：銀行存款——美元戶（900×6.20）5580貸：長期借款——本金（美元戶）（900×6.20）55803月31日，每季度的借款利息＝900×8%/4＝18（萬美元）計(jì)提第一季度的利息＝18×6.22＝111.96（萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（111.96/3×2）74.64在建工程（111.96/3）37.32貸：應(yīng)付利息——美元戶111.96第一季度的利息在第一季度不產(chǎn)生匯兌損益。借款本金產(chǎn)生的匯兌損益＝900×6.22－5580＝18（萬元）借：在建工程18貸：長期借款——本金（美元戶）186月30日計(jì)提第二季度的利息＝18×6.26＝112.68（萬元）借：在建工程112.68貸：應(yīng)付利息——美元戶112.68借款本金產(chǎn)生的匯兌損益＝900×（6.26－6.22）＝36（萬元）借：在建工程36貸：長期借款——本金（美元戶）36第一季度末計(jì)提利息在本季度產(chǎn)生的匯兌損益＝18×（6.26－6.22）＝0.72（萬元）借：在建工程0.72貸：應(yīng)付利息——美元戶0.72第二季度計(jì)提的利息在第二季度末不產(chǎn)生匯兌損益因此，第二季度應(yīng)資本化的匯兌差額＝36＋0.72＝36.72（萬元）。8．解析：銀行借款資本成本＝6％×（1－25％）/（1－1.5％）×100％＝4.57％。9．解析：利潤總額＝單位邊際貢獻(xiàn)×銷售量－固定成本，因此，固定成本＝50×4－100＝100（萬元）。盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝100/4＝25（萬件），安全邊際率＝（50－25）/50＝50%。10．解析：選項(xiàng)B，盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。11．解析：股東和經(jīng)營者利益沖突通?？刹捎靡韵轮饕绞浇鉀Q：（1）解聘；（2）接收；（3）激勵(lì)（股票期權(quán)、績效股）。選項(xiàng)A、C、D屬于解決股東和經(jīng)營者利益沖突的方式；選項(xiàng)B不屬于解決股東和經(jīng)營者利益沖突的方式。12．解析：確認(rèn)的收入=200×30%=60（萬元），確認(rèn)的成本=（40+90）×30%=39（萬元）。實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本40貸：應(yīng)付職工薪酬40預(yù)收勞務(wù)款：借：銀行存款20貸：合同負(fù)債20確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：合同負(fù)債20應(yīng)收賬款40貸：主營業(yè)務(wù)收入60借：主營業(yè)務(wù)成本39貸：合同履約成本3913．解析：各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，都應(yīng)當(dāng)以股東財(cái)富最大化為基礎(chǔ)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。14．解析：該公司在2011年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝5000×（1%×15%＋2%×5%）＝12.5（萬元）15．解析：現(xiàn)金流入的現(xiàn)值＝200×（P/A，6%，6）×（P/F，6%，4）×（1＋6%）≈825.74（萬元）。16．解析：該批玉米的入賬金額＝11000－11000×10％＋1300＝11200（元）。17．解析：非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：①根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售；②出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。18．解析：第一季度末應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額＝5000×0.4×（2％＋3％）/2＝50（萬元）；第一季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額＝100－20＋50＝130（萬元）。第二季度末應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額＝8000×0.4×（2％＋3％）/2＝80（萬元），第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額＝130－60＋80＝150（萬元）。19．解析：上年度利潤＝（18000－12000）×10000－50000000＝10000000（元）目標(biāo)利潤＝10000000×（1＋12%）＝11200000（元）則，（18000－單位變動(dòng)成本）×10000－50000000＝11200000解得，單位變動(dòng)成本＝11880（元）單位變動(dòng)成本變動(dòng)的比率＝（11880－12000）/12000＝－1%。20．解析：公允價(jià)值，是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。21．解析：當(dāng)i＝7%時(shí)，200×2.6243＝524.86（萬元），當(dāng)i＝8%時(shí)，200×2.5771＝515.42（萬元），根據(jù)內(nèi)插法，該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率＝（8%－i）/（8%－7%）=（515.42－520）/（515.42－524.86），解得i＝7.51%。22．解析：選項(xiàng)B、C、D中的應(yīng)收票據(jù)、銀行存款及應(yīng)收賬款都是貨幣性資產(chǎn)。選項(xiàng)BCD均不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，選項(xiàng)A屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。23．解析：舊政策下平均收現(xiàn)期＝15×60％＋30×40％×80％＋40×40％×20％＝21.8（天），舊政策下機(jī)會(huì)成本＝1000/360×21.8×10％×80%＝4.84（萬元）；新政策下平均收現(xiàn)期＝10×80％＋20×20％＝12（天），新政策下的機(jī)會(huì)