2023年漯河市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬卷（含答案）

1．2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺電動車生產(chǎn)設(shè)備和一臺組裝設(shè)備，總價款為300萬元。合同約定，電動車生產(chǎn)設(shè)備于10日內(nèi)交付，電動車組裝設(shè)備于15日內(nèi)交付，且在兩臺設(shè)備全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對價。假定上述兩臺設(shè)備分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，設(shè)備交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權(quán)。上述生產(chǎn)設(shè)備的單獨售價為240萬元，組裝設(shè)備的單獨售價為160萬元。甲公司兩臺設(shè)備均按時交付。不考慮其他因素，則組裝設(shè)備的交易價格為（）萬元。A.120B.160C.180D.2402．下列關(guān)于發(fā)包的在建工程的核算，錯誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)包的在建工程，按照合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目B.將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時，借記“在建工程——待攤支出”科目，貸記“工程物資”科目C.與承包商辦理工程價款結(jié)算時，按補付的工程款，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目D.工程完工，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目3．（2017年真題）甲公司2011年12月1日購入不需要安裝即可使用的管理用設(shè)備一臺，原價為150萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2016年1月1日由于技術(shù)進(jìn)步因素，甲公司將原先估計的使用年限變更為8年，預(yù)計凈殘值變更為6萬元。則甲公司上述會計估計變更將減少2016年度利潤總額為（）萬元。A.5B.6C.7D.84．甲公司于20×3年12月28日以100萬元取得一項投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量。20×4年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為120萬元，假設(shè)稅法上按照5年計提折舊。該項投資性房地產(chǎn)20×4年年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.80B.100C.120D.205．甲公司擬購置一處房產(chǎn)，付款條件是：3年后每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次，共100萬元，年利率為10％。則下列計算其現(xiàn)值的表達(dá)式中，正確的是（）。A.10×（F/A，10％，10）×（P/F，10％，14）B.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，3）C.10×［（P/A，10％，14）－（P/A，10％，4）］D.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，4）6．在利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時，需考慮的成本是（）。A.持有成本和轉(zhuǎn)換成本B.交易成本和轉(zhuǎn)換成本C.交易成本和機會成本D.持有成本和短缺成本7．下列屬于會計政策變更且需要追溯調(diào)整的是（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法B.壞賬估計由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法C.存貨發(fā)出計價由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法8．下列各項中，影響營業(yè)利潤的是（）。A.稅收罰款支出B.管理不善造成的庫存現(xiàn)金短缺C.接受非資本性投入的現(xiàn)金捐贈D.當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費用9．（2020年真題）受新冠肺炎疫情影響，甲公司2020年1月31日決定將賬面原值為70萬元，已計提累計折舊20萬元（采用年限平均法計提折舊、每月計提折舊額1萬元）的乙設(shè)備對外出售，劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)。隨著國內(nèi)疫情形勢好轉(zhuǎn)，甲公司2020年5月31日決定不再出售該設(shè)備，此時該設(shè)備的可收回金額為50萬元。假設(shè)該設(shè)備一直沒有計提減值準(zhǔn)備，則2020年5月31日該設(shè)備作為固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。A.44B.46C.48D.5010．2021年10月1日，甲公司與乙公司簽訂建造合同，合同約定甲公司在乙公司的土地上為其建造研發(fā)中心，建設(shè)期8個月，合同價款3000萬元，預(yù)計合同成本1800萬元。當(dāng)日甲公司已預(yù)收乙公司備料款300萬元。至12月31日，甲公司已發(fā)生建造成本855萬元，預(yù)計還將發(fā)生建造成本945萬元。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，則甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。A.1800萬元B.1425萬元C.855萬元D.300萬元11．下列關(guān)于流動資產(chǎn)投資策略的表述中，不正確的是（）。A.只要不可預(yù)見的事件沒有損壞企業(yè)的流動性導(dǎo)致嚴(yán)重的問題發(fā)生，緊縮的流動資產(chǎn)投資策略就會提高企業(yè)效益B.制定流動資產(chǎn)投資策略時，需權(quán)衡資產(chǎn)的收益性與風(fēng)險性C.最優(yōu)的流動資產(chǎn)投資是使流動資產(chǎn)的持有成本與短缺成本之和最高D.緊縮的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率12．某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2011年度銷售量為2000件，單位售價為180元，固定成本總額為56000元，公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤45000元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不存在納稅調(diào)整事項，則該公司產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)為（）元。A.47.0B.50.0C.50.5D.58.013．（2016年真題）甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多記管理費用100萬元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報的應(yīng)納稅所得額大于零，則下列甲公司對這項重要前期差錯進(jìn)行更正的會計處理中正確的是（）。A.調(diào)減2015年度當(dāng)期管理費用100萬元B.調(diào)增2015年當(dāng)期未分配利潤75萬元C.調(diào)減2015年年初未分配利潤67.5萬元D.調(diào)增2015年年初未分配利潤67.5萬元14．甲公司為建造固定資產(chǎn)于20×8年1月1日借入3年期、年利率為7％的專門借款3600萬元。此外，甲公司在建造固定資產(chǎn)過程中，還占用了11月1日借入的1年期、年利率為6％的一般借款1800萬元。甲公司無其他借款。該工程于當(dāng)年1月1日開始建造，至10月末累計發(fā)生工程支出3200萬元，11月1日發(fā)生工程支出1600萬元，12月1日發(fā)生工程支出600萬元，年末工程尚未完工。甲公司20×8年一般借款利息資本化的金額為（）萬元。A.16B.15C.16.5D.2.515．（2018年真題）下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的是（）。A.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn)B.更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)C.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn)D.修理過程中停止使用的固定資產(chǎn)16．某企業(yè)20×8年12月31日編制資產(chǎn)負(fù)債表時，發(fā)現(xiàn)在建工程賬戶余額為6500萬元，在建工程減值準(zhǔn)備賬戶余額為1000萬元，工程物資賬戶余額為500萬元，工程物資減值準(zhǔn)備賬戶余額為50萬元，固定資產(chǎn)賬戶余額為5000萬元，累計折舊賬戶余額為1200萬元。不考慮其他因素的影響，則該企業(yè)20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“在建工程”科目應(yīng)列報的金額為（）萬元。A.6000B.9300C.5950D.550017．以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，涉及補價且沒有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的情況下，下列會計處理錯誤的是（）。A.支付補價的，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益B.收到補價的，以換入資產(chǎn)的公允價值減去支付的補價的公允價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本C.收到補價的，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益D.支付補價的，以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的補價的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本18．甲公司2019年1月1日以銀行存款600萬元從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，攤銷年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年6月30日和2019年12月31日該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為513萬元和432萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)2020年1月應(yīng)計提的攤銷額為（）萬元。A.5.0B.4.0C.4.8D.4.519．甲公司2019年度存貨周轉(zhuǎn)期為85天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為65天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為80天，則甲公司2019年度的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為（）天。A.45B.70C.50D.6520．受新冠肺炎疫情影響，甲公司2020年1月31日決定將賬面原值為70萬元，已計提累計折舊20萬元（采用年限平均法計提折舊、每月計提折舊額1萬元）的乙設(shè)備對外出售，劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)。隨著國內(nèi)疫情形勢好轉(zhuǎn)，甲公司2020年5月31日決定不再出售該設(shè)備，此時該設(shè)備的可收回金額為50萬元。假設(shè)該設(shè)備一直沒有計提減值準(zhǔn)備，則2020年5月31日該設(shè)備作為固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。A.44B.46C.48D.5021．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯誤的是（）。A.發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)侭.初始計量時其權(quán)益成分的公允價值應(yīng)計入資本公積C.初始計量時應(yīng)先確定負(fù)債成分的公允價值D.轉(zhuǎn)換時，應(yīng)終止確認(rèn)其負(fù)債成分，并將其確認(rèn)為權(quán)益22．（2017年真題）2017年5月，甲公司用一項賬面余額為250萬元、累計攤銷為110萬元、公允價值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺生產(chǎn)設(shè)備，該生產(chǎn)設(shè)備賬面原值為200萬元，累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運輸費5萬元，設(shè)備安裝費10萬元，收到乙公司支付的補價40萬元。假定該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費，則甲公司換入該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.115B.135C.165D.17523．20×8年12月31日甲企業(yè)對其一項專利權(quán)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)其近期出售，則廠商愿意支付的銷售凈價是1800萬元，如果繼續(xù)持有，則在未來5年產(chǎn)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元，則該企業(yè)20×8年12月31日該專利權(quán)的可收回金額為（）萬元。A.1800B.100C.1900D.370024．相對于其他籌資方式，短期借款的優(yōu)點是（）。A.籌資速度快B.已獲利息倍數(shù)低C.保留在存款賬戶上的補償余額小D.財務(wù)風(fēng)險低25．在資產(chǎn)負(fù)債表日，工程物資賬戶若有期末余額應(yīng)計入（）項目。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.在建工程D.工程物資26．甲公司計劃投資一項目，一次性總投資為100萬元，建設(shè)期為0，經(jīng)營期為6年，該項目的現(xiàn)值指數(shù)為1.5。若當(dāng)前市場利率為8%，則該投資項目的年金凈流量為（）萬元。[已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（F/A，8%，6）＝7.3359]A.6.82B.10.82C.12.45D.16.4527．企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類，下列各項中不包含在內(nèi)的是（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入留存收益的金融資產(chǎn)28．下列單期資產(chǎn)收益率的計算公式中，錯誤的是（）。A.單期資產(chǎn)的收益率＝資產(chǎn)價值的增值/期初資產(chǎn)價值B.單期資產(chǎn)的收益率＝利息（股息）收益＋資本利得收益率C.單期資產(chǎn)的收益率＝[利息（股息）收益＋資本利得]/期初資產(chǎn)價值D.單期資產(chǎn)的收益率＝利息（股息）收益率＋資本利得收益率29．甲公司2019年度實現(xiàn)銷售收入7200萬元，變動成本率為60%。確定的信用條件為“2/10，1/20，n/30”，其中有70%的客戶選擇10天付款，20%的客戶選擇20天付款，10%的客戶選擇30天付款。假設(shè)甲公司資金的機會成本率為10%，全年按360天計算。則2019年甲公司應(yīng)收賬款的機會成本為（）萬元。A.16.8B.18.0C.26.8D.28.030．甲公司20×3年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為30萬元（由預(yù)提的產(chǎn)品保修費用產(chǎn)生）。20×3年產(chǎn)品銷售收入為5000萬元，按照銷售收入2％的比例計提產(chǎn)品保修費用，假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。20×3年未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。20×3年適用的所得稅稅率為15％，預(yù)計20×4年及以后年度適用的所得稅稅率為25％。則20×3年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬元。A.66B.33C.99D.4531．甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2019年度利潤總額為100萬元，銷售量為50萬件，產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)為4元。則甲公司2019年的安全邊際率是（）。A.50%B.65%C.35%D.45%32．下列各項中，不屬于影響資本結(jié)構(gòu)因素的是（）。A.企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模B.企業(yè)的財務(wù)狀況C.企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)D.企業(yè)投資人和管理當(dāng)局的風(fēng)險態(tài)度33．（2017年真題）甲公司2014年12月1日購入一臺設(shè)備，原值為200萬元，預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用年數(shù)總和法計提折舊。2016年12月31日，甲公司在對該設(shè)備賬面價值進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當(dāng)日市場情況判斷，如果將該設(shè)備予以出售，預(yù)計市場價格為85萬元，清理費用為3萬元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，預(yù)計未來3年現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，則2016年末該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.35.6B.4.8C.2.8D.034．下列關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算的計量屬性的表述中，正確的是（）。A.破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計量B.破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以重置成本計量C.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值指的是在特定環(huán)境下最可能的變現(xiàn)價值D.破產(chǎn)清算期間的負(fù)債應(yīng)當(dāng)以歷史成本計量35．下列關(guān)于租賃的表述中，錯誤的是（）。A.出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃B.承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債（簡化處理的短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃除外）C.租賃資產(chǎn)預(yù)計使用壽命、預(yù)計余值等會計估計變更或發(fā)生承租人違約等情況變化的，出租人不對租賃進(jìn)行重分類D.一項租賃屬于融資租賃還是經(jīng)營租賃取決于交易的實質(zhì)，而不是合同的形式36．甲公司20×8年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日支付上年利息，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元（不考慮發(fā)行費用），票面年利率4%，實際年利率6%。則甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的金額為（）萬元。[已知（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/F，6%，3）＝0.8396]A.9465.20B.11069.20C.734.80D.1069.2037．下列各項，計入財務(wù)費用的是（）。A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.外幣銀行存款產(chǎn)生的匯兌損失D.委托代銷商品支付的手續(xù)費38．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因乙公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為2000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備1500萬元；乙公司用于償債商品的賬面價值為480萬元，公允價值為600萬元，增值稅稅額為78萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項的公允價值為304萬元。甲公司將該債權(quán)作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，不考慮其他因素，甲公司因上述交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額是（）萬元。A.0B.－196C.196D.130439．20×7年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價款為100萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的談判費用為0.2萬元，差旅費為0.3萬元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.100B.117C.117.5D.100.540．甲公司原有資本800萬元，其中債務(wù)資本200萬元（每年負(fù)擔(dān)利息24萬元），普通股資本600萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值60元），所得稅稅率為25％。為了擴大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬元，籌資方式有兩種：一是全部按面值發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股面值50元；二是全部籌借長期債務(wù)，債務(wù)利率為12％，則兩種籌資方式每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。A.110B.116C.126D.12041．（2019年真題）企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，在財務(wù)報表附注中披露的交易要素至少應(yīng)包括（）。A.未結(jié)算項目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息B.已結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準(zhǔn)備金額C.交易的累積影響數(shù)D.交易的金額E.定價政策42．（2022年真題）下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。A.發(fā)生巨額虧損B.獲取進(jìn)一步的證據(jù)證明報告年度計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不充分C.因遭受水災(zāi)導(dǎo)致報告年度購入的存貨發(fā)生重大損失D.收到退回的報告年度銷售的商品E.發(fā)生重大訴訟事項43．下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生支出的表述中，不正確的有（）。A.研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益B.開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計入營業(yè)外支出C.開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)D.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部計入當(dāng)期損益E.為運行內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費，計入無形資產(chǎn)44．（2015年真題）下列業(yè)務(wù)中，需通過“長期應(yīng)付款”科目核算的有（）。A.付款期限超過一年的辭退福利B.以分期付款方式購入無形資產(chǎn)的應(yīng)付款項C.分期付款購入固定資產(chǎn)D.存入保證金E.付款期限超過一年的材料采購款45．下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。A.支付的合同違約金B(yǎng).債務(wù)重組損失C.向慈善機構(gòu)支付的捐贈款D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失E.固定資產(chǎn)報廢凈損失46．下列對采用計劃成本法核算的原材料的領(lǐng)用說法正確的有（）。A.應(yīng)該將計提的減值準(zhǔn)備同時結(jié)轉(zhuǎn)計入相應(yīng)的成本費用B.應(yīng)該將存貨的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)計入相應(yīng)的成本費用C.應(yīng)該對委托加工物資發(fā)出時按照月初成本差異率來結(jié)轉(zhuǎn)成本差異D.應(yīng)該將相應(yīng)的材料成本差異與實際成本同時結(jié)轉(zhuǎn)計入相應(yīng)的成本費用E.應(yīng)該將發(fā)出材料的材料成本差異在季末一次計算結(jié)轉(zhuǎn)47．（2021年真題）投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，下列表述正確的有（）。A.當(dāng)月增加的投資性房地產(chǎn)（建筑物）當(dāng)月不計提折舊B.已計提的減值準(zhǔn)備待投資性房地產(chǎn)價值得以恢復(fù)時可予轉(zhuǎn)回C.后續(xù)轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)作為會計估計變更處理D.處置投資性房地產(chǎn)時，按其賬面價值借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目E.按期計提折舊或者進(jìn)行攤銷，應(yīng)貸記“累計折舊（攤銷）”科目48．下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，錯誤的有（）。A.企業(yè)持有待售的無形資產(chǎn)應(yīng)按公允價值減去處置費用后的凈額進(jìn)行攤銷B.企業(yè)對出租的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.企業(yè)對無形資產(chǎn)的攤銷，只能采用直線法攤銷，不允許采用其他方法攤銷D.企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益E.企業(yè)對專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時，應(yīng)借記“制造費用”科目49．下列各項中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量可比性要求的有（）。A.提供的會計信息清晰明了B.對發(fā)生的交易或事項及時進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告C.提供的會計信息與財務(wù)報告使用者的決策相關(guān)D.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易，采用一致的會計政策核算E.不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或相似的交易，采用統(tǒng)一規(guī)定的會計政策核算50．權(quán)益法下，被投資方如果發(fā)生超額虧損，可能貸記的科目有（）。A.長期股權(quán)投資B.長期應(yīng)收款C.其他應(yīng)收款D.營業(yè)外收入E.預(yù)計負(fù)債51．下列有關(guān)短期借款的信用條件和利率中，會使短期借款名義利率低于實際利率的有（）。A.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議B.補償余額C.信用額度D.貼現(xiàn)利率E.加息利率52．下列關(guān)于直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（非交易性權(quán)益工具投資）的會計處理，表述不正確的有（）。A.期末計提的減值損失計入當(dāng)期損益B.資產(chǎn)負(fù)債表日，按該類金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額，計入公允價值變動損益，公允價值低于其賬面價值的差額，計入其他綜合收益C.投資持有期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益D.若是外幣投資，則期末發(fā)生的匯兌差額隨同公允價值變動一并計入當(dāng)期損益E.計提的減值準(zhǔn)備會減少其在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價值53．企業(yè)發(fā)生外幣交易時，外幣賬戶可以選擇的折算匯率有（）。A.交易日的即期匯率B.外匯牌價的買入價C.外匯牌價的賣出價D.即期匯率的近似匯率E.交易當(dāng)期的期初匯率54．（2012年真題）下列關(guān)于內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會計處理中，正確的有（）A.將研究階段的支出計入當(dāng)期管理費用B.若無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應(yīng)將發(fā)生的全部研發(fā)支出費用化C.研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨核算D.開發(fā)階段的支出在滿足一定條件時，允許確認(rèn)為無形資產(chǎn)E.進(jìn)入開發(fā)階段并已開始資本化的研發(fā)項目，若因缺乏資金支持無法繼續(xù)，將其已經(jīng)資本化的金額全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出55．企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項產(chǎn)生的匯兌差額影響當(dāng)期損益的有（）。A.外幣兌換B.接受外幣資本投資C.外幣計價的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動D.外幣計價的其他權(quán)益工具投資公允價值變動E.長期應(yīng)付款56．下列關(guān)于未分配利潤的表述中，正確的有（）。A.未分配利潤出現(xiàn)貸方余額，表示企業(yè)有未彌補虧損B.本年發(fā)生的虧損應(yīng)自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目借方C.以當(dāng)年凈利潤彌補以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補虧損，不需要進(jìn)行專門的會計處理D.分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目E.分配給股東的股票股利，借記“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目57．采用自營方式建造辦公樓時，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。A.工程領(lǐng)用原材料的增值稅B.工程人員的工資C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用E.辦公樓建造過程中，因暴雨造成的單項工程毀損凈損失58．下列各項變動中，屬于會計估計變更的有（）。A.因技術(shù)進(jìn)步，固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法B.存貨的計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5%提高到10%D.由于會計人員的錯誤估計，將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為8年E.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式59．下列情形中，不屬于會計政策變更的有（）。A.本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策B.因減資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由成本法變更為權(quán)益法C.對初次發(fā)生的交易或者事項采用新的會計政策D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量方法由成本模式變更為公允價值模式E.對不重要的交易或者事項采用新的會計政策60．下列會計事項中，可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.期末計提國債投資的利息收入B.期末因未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債C.期末計提存貨跌價準(zhǔn)備D.期末投資性房地產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)E.期末交易性金融負(fù)債的公允價值小于計稅基礎(chǔ)61．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》，下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。A.債務(wù)重組必須是在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下進(jìn)行的B.債務(wù)重組協(xié)議中債權(quán)人必須對債務(wù)人做出讓步C.債務(wù)重組過程中不改變債務(wù)方和債權(quán)方D.債務(wù)重組中債務(wù)人可以將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具E.債務(wù)人用于清償債務(wù)的資產(chǎn)可以是金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)62．（2015年真題）甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線（包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款2900萬元?？铐椨诋?dāng)日收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元；5月21日支付第二期工程款1000萬元；9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元（安裝工程款）；12月31日設(shè)備和建筑物通過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根據(jù)上述資料，回答下列問題：假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券持有人2017年1月1日全部轉(zhuǎn)股（當(dāng)日未支付2016年的應(yīng)付利息），則甲公司增加的“資本公積”為（）元。A.27222360.326B.28863240.326C.29022360.326D.28842360.32663．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設(shè)除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅負(fù)債科目余額為（）萬元。A.0B.17.5C.112.5D.13064．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：若該設(shè)備投資項目的期望投資收益率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差為0.08，則該設(shè)備投資項目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為（）。A.50%B.60%C.16%D.8%65．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進(jìn)行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進(jìn)行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：假設(shè)甲公司在A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年要求A產(chǎn)品的息稅前利潤總額增長10%，在其他條件不變的情況下，則A產(chǎn)品的固定成本總額應(yīng)降為（）萬元。A.144.80B.15.80C.144.20D.15.2066．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動成本率為60%，固定性經(jīng)營成本為600萬元，利息費用為300萬元。2021年甲公司計劃銷售量提高50%，固定性經(jīng)營成本、變動成本率、原有債務(wù)的利息費用均保持不變。甲公司計劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點分析法進(jìn)行方案選擇，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，總杠桿系數(shù)為（）。A.1.3B.1.5C.1.8D.267．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：該設(shè)備投資項目的投資回收期為（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5068．甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年總資產(chǎn)增長率為（）。A.12.86%B.15.38%C.18.18%D.20.00%69．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項債務(wù)違約，信用風(fēng)險增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準(zhǔn)備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應(yīng)收賬款，該項應(yīng)收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，長江公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)對損益的影響金額為（）萬元。A.30B.50C.-80D.-10070．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：甲公司新增銀行借款后的加權(quán)資本成本為（）。A.17.97%B.18.30%C.9.49%D.9.40%71．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項債務(wù)違約，信用風(fēng)險增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準(zhǔn)備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應(yīng)收賬款，該項應(yīng)收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：長江公司因該債務(wù)重組事項影響2016年度利潤總額的金額為（）萬元。A.-44.5B.-37.0C.40.5D.10.572．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價值為2100萬元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：42×21115X甲公司取得X公司發(fā)行的債券的入賬價值為（）萬元。A.1155B.1100C.1080D.120673．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年度乙公司確認(rèn)的所得稅費用為（）萬元。A.2005B.2000C.2205D.195074．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費品為對價取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年6月30日，處置長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益金額為（）萬元。A.980B.84C.834.4D.75675．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（2），該設(shè)備20×3年形成可抵扣暫時性差異額為（）萬元。A.240B.130C.520D.237.676．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)甲公司2018年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，則甲公司2018年度的應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.250B.220C.370D.42077．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計2020年6月30日竣工，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：該工程全部完工后，上述業(yè)務(wù)對黃河公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.1600B.1800C.1200D.140078．長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年1月1日，長江公司進(jìn)行債務(wù)重組時應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A.－5.0B.－10.9C.－10.0D.－5.979．長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年1月1日，振興公司進(jìn)行債務(wù)重組時應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A.5.0B.5.9C.10.0D.10.980．長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，長江公司進(jìn)行債務(wù)重組時應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A.－9B.－7C.－12D.－10【參考答案】1．A2．B3．D4．A5．B6．A7．D8．B9．B10．B11．C12．D13．D14．B15．B16．C17．B18．B19．B20．B21．B22．A23．C24．A25．C26．B27．D28．B29．A30．D31．A32．A33．C34．A35．A36．C37．C38．B39．A40．D41．ADE42．ACE43．BE44．BC45．BD46．ABC47．AD48．ACD49．DE50．ABE51．ABDE52．ABDE53．ADE54．ABDE55．ACE56．BCDE57．BC58．AC59．ABCE60．BCD61．CDE62．D63．B64．A65．A66．D67．C68．C69．D70．A71．A72．B73．A74．C75．C76．D77．A78．D79．D80．B【參考答案及解析】1．解析：生產(chǎn)設(shè)備的交易價格＝300×240/（240＋160）＝180（萬元），組裝設(shè)備的交易價格＝300×160/（240＋160）＝120（萬元）。2．解析：將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時，借記“在建工程——在安裝設(shè)備”科目，貸記“工程物資”科目。3．解析：會計估計變更之前，該設(shè)備每年的折舊額＝（150－10）/10＝14（萬元）。至2016年初，該設(shè)備的賬面價值＝150－14×4＝94（萬元），會計估計變更之后，每年的折舊額＝（94－6）/（8－4）＝22（萬元），則該會計估計變更將減少2016年度利潤總額＝22－14＝8（萬元）。4．解析：稅法規(guī)定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動產(chǎn)生的利得或損失，所以20×4年年末該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=100－100/5=80（萬元）5．解析：“3年后每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次”意味著從第4年末開始每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次。因此，遞延期m＝3，年金個數(shù)n＝10。選項B正確。6．解析：利用存貨模式確定現(xiàn)金持有量需要考慮兩種成本：持有成本和轉(zhuǎn)換成本。7．解析：選項AB屬于會計估計變更，采用未來適用法核算；選項C屬于會計政策變更，采用未來適用法核算。8．解析：選項A，記入“營業(yè)外支出”科目，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額；選項B，記入“管理費用”科目，影響營業(yè)利潤；選項C，記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額；選項D，記入“所得稅費用”科目，影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤。9．解析：乙設(shè)備假設(shè)不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額＝70－20－1×4＝46（萬元），小于此時的可收回金額50萬元，因此固定資產(chǎn)的入賬價值為46萬元。10．解析：客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，至12月31日的履約進(jìn)度=855/（855+945）×100%=47.5%，2021年應(yīng)確認(rèn)收入=3000×47.5%=1425（萬元）。11．解析：選項C，最優(yōu)的流動資產(chǎn)投資是使流動資產(chǎn)的持有成本與短缺成本之和最低。12．解析：邊際貢獻(xiàn)＝固定成本＋利潤＝56000＋45000/（1－25%）＝116000（元），根據(jù)公式：邊際貢獻(xiàn)＝單位邊際貢獻(xiàn)×銷售數(shù)量，可以得出單位邊際貢獻(xiàn)＝116000/2000＝58（元）。13．解析：2014年多記管理費用，會少計算利潤，因此差錯更正的時候要調(diào)增2015年年初未分配利潤，其金額＝100×（1－25%）×（1－10%）＝67.5（萬元）。14．解析：占用一般借款的累計支出加權(quán)平均數(shù)＝（3200＋1600－3600）×2/12＋600×1/12＝250（萬元）；一般借款利息資本化金額＝250×6%＝15（萬元）。15．解析：對于更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，照提折舊。16．解析：“在建工程”科目的列報余額＝在建工程科目余額－在建工程減值準(zhǔn)備＋工程物資科目余額－工程物資減值準(zhǔn)備＝6500－1000＋500－50＝5950（萬元）。17．解析：以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，涉及補價且沒有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的情況下：收到補價的，以換出資產(chǎn)的公允價值，減去收到補價的公允價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。選項B錯誤。18．解析：2019年6月30日計提減值前的賬面價值＝600－600/10×6/12＝570（萬元），可收回金額為513萬元，發(fā)生減值，計提減值后的賬面價值＝513（萬元）；2019年12月31日計提減值前的賬面價值＝513－513/（10×12－6）×6＝486（萬元），可收回金額為432萬元，發(fā)生減值，計提減值后的賬面價值＝432（萬元）；2020年1月應(yīng)計提的攤銷額＝432/9×1/12＝4（萬元）。19．解析：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝85＋65－80＝70（天）。20．解析：乙設(shè)備假設(shè)不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額＝70－20－1×4＝46（萬元），小于此時的可收回金額50萬元，因此固定資產(chǎn)的入賬價值為46萬元。21．解析：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成分的面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目，按權(quán)益成分的公允價值，貸記“其他權(quán)益工具”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目。選項B錯誤。22．解析：因該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，所以甲公司換入該設(shè)備的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值（250-110）+為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費15-收到的補價40=115（萬元）。23．解析：資產(chǎn)的可收回金額是根據(jù)公允價值減去處置費用后的凈額和預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者確定的，因此該專利權(quán)的可收回金額為1900萬元。24．解析：短期借款籌資的優(yōu)點是：籌資速度快、款項使用靈活、資本成本低。25．解析：“在建工程”項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。26．解析：現(xiàn)值指數(shù)＝未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值/原始投資額現(xiàn)值，因此未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝現(xiàn)值指數(shù)×原始投資額現(xiàn)值＝1.5×100＝150（萬元）；凈現(xiàn)值＝未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值－原始投資額現(xiàn)值＝150－100＝50（萬元）；年金凈流量＝現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)＝50/（P/A，8%，6）＝50/4.6229≈10.82（萬元）。27．解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（3）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。28．解析：單期資產(chǎn)的收益率＝利息（股息）收益率＋資本利得收益率29．解析：應(yīng)收賬款的收款時間＝各收款期的加權(quán)平均數(shù)＝70%×10＋20%×20＋10%×30＝14（天），應(yīng)收賬款的機會成本＝全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本＝7200×60%×14/360×10%＝16.8（萬元）。30．解析：20×3年計提產(chǎn)品保修費用＝5000×2％＝100（萬元）；方法一：20×3年年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值＝30/15%＋100＝300（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝300－300＝0；賬面價值300萬元＞計稅基礎(chǔ)0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝300×25％－30＝45（萬元）；方法二：遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（萬元）。31．解析：利潤總額＝單位邊際貢獻(xiàn)×銷售量－固定成本，因此，固定成本＝單位邊際貢獻(xiàn)×銷售量－利潤總額＝50×4－100＝100（萬元），盈虧臨界點銷售量＝固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)＝100/4＝25（萬件），安全邊際率＝（正常銷售量－盈虧臨界點銷售量）/正常銷售量＝（50－25）/50＝50%。32．解析：影響資本結(jié)構(gòu)的因素有：企業(yè)經(jīng)營狀況的穩(wěn)定性和成長性、企業(yè)的財務(wù)狀況和信用等級、企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、企業(yè)投資人和管理當(dāng)局的風(fēng)險態(tài)度、行業(yè)特征和企業(yè)發(fā)展周期、稅收政策和貨幣政策。33．解析：可收回金額按照預(yù)計售價減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬元（85－3）；計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值＝200－200×（1－4%）×（5＋4）/15＝84.8（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備＝84.8－82＝2.8（萬元）。34．解析：選項C，破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值，是指在破產(chǎn)清算的特定環(huán)境下和規(guī)定時限內(nèi)，最可能的變現(xiàn)價值扣除相關(guān)的處置稅費后的凈額。選項D，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的負(fù)債應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)債務(wù)清償價值計量。35．解析：選項A，出租人當(dāng)在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。租賃開始日，是指租賃合同簽署日與租賃各方就主要租賃條款作出承諾日中的較早者。租賃期開始日是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期。租賃開始日可能早于租賃期開始日，也可能與租賃期開始日重合。36．解析：可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分的金額＝10000×4%×（P/A，6%，3）+10000×（P/F，6%，3）＝9465.2（萬元），權(quán)益成分的金額＝10200－9465.2＝734.8（萬元）。借：銀行存款10200應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（10000－9465.2）534.8貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000其他權(quán)益工具（10200－9465.2）734.837．解析：選項A，商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價上給予的扣除。在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作賬務(wù)處理；選項B，銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。實際發(fā)生銷售折讓時，沖減企業(yè)的銷售收入；選項D，委托代銷商品支付的手續(xù)費計入銷售費用。38．解析：甲公司因上述交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝放棄債權(quán)的公允價值304－放棄債權(quán)的賬面價值（2000－1500）＝－196（萬元）。債權(quán)人（甲公司）取得庫存商品的入賬價值＝放棄債權(quán)公允價值304－增值稅78＝226（萬元）借：庫存商品226應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）78壞賬準(zhǔn)備1500投資收益196貸：應(yīng)收賬款2000債務(wù)人（乙公司）：確認(rèn)損益額＝債務(wù)的賬面價值2000－（抵債資產(chǎn)的賬面價值480＋增值稅78）＝1442（萬元）借：應(yīng)付賬款2000貸：庫存商品480應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）78其他收益144239．解析：外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。本題中，支付的價款100萬元計入投資性房地產(chǎn)的成本中，談判費用和差旅費計入當(dāng)期的管理費用。40．解析：如果兩個方案的每股收益相等，則：[（EBIT－24－300×12％）×（1－25％）]/10＝[（EBIT－24）×（1－25％）]/（10＋6），解得，EBIT＝120（萬元）。41．解析：交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括以下四項內(nèi)容：（1）交易的金額；（2）未結(jié)算項目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息；（3）未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準(zhǔn)備金額；（4）定價政策。42．解析：選項BD，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。43．解析：選項B，開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計入管理費用；選項E，為運行內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費不構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計入管理費用。44．解析：選項A，應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算；選項D，應(yīng)通過其他應(yīng)付款核算；選項E，應(yīng)通過應(yīng)付賬款核算。45．解析：選項B，計入投資收益或其他收益；選項D，計入所建工程項目成本。46．解析：計劃成本法核算的原材料在領(lǐng)用時應(yīng)該將其實際成本結(jié)轉(zhuǎn)計入相應(yīng)的成本費用，而計劃成本與材料成本差異的合計數(shù)反映原材料的實際成本，在領(lǐng)用的同時需要將其減值準(zhǔn)備相應(yīng)的進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，所以選項ABC正確。47．解析：選項B，投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一旦計提不允許轉(zhuǎn)回；選項C，成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，應(yīng)作為會計政策變更處理；選項E，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷應(yīng)使用“投資性房地產(chǎn)累計折舊（累計攤銷）”科目。48．解析：選項A，持有待售無形資產(chǎn)不攤銷；選項C，無形資產(chǎn)可以采用合理的方法進(jìn)行攤銷，如直線法、產(chǎn)量法等；選項D，無形資產(chǎn)的攤銷借方一般計入當(dāng)期損益，如果是專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，可計入資產(chǎn)成本，如記入“制造費用”科目。49．解析：可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的會計政策進(jìn)行會計核算，確保會計信息口徑一致，互相可比。因此選項DE正確。選項A體現(xiàn)的是可理解性；選項B體現(xiàn)的是及時性；選項C體現(xiàn)的是相關(guān)性。50．解析：企業(yè)如有實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，被投資單位發(fā)生的凈虧損應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的部分，在“長期股權(quán)投資”的賬面價值減記至零以后，還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)以“長期應(yīng)收款”科目中實質(zhì)上構(gòu)成了對被投資單位凈投資的長期權(quán)益部分賬面價值減記至零為限，除上述已確認(rèn)投資損失外，投資合同或協(xié)議中約定仍應(yīng)承擔(dān)的損失，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。51．解析：選項A，借款企業(yè)若未使用借款，未使用部分需向金融機構(gòu)支付承諾費，借款企業(yè)的負(fù)擔(dān)加重，故實際利率高于名義利率；選項B，補償余額使得實際可使用資金小于名義借款額，會導(dǎo)致實際利率高于名義利率；選項C，對于信用額度是指金融機構(gòu)對借款企業(yè)規(guī)定的無抵押、無擔(dān)保借款的最高限額，并不導(dǎo)致名義利率低于實際利率；選項D，道理同B；選項E，由于借款分期等額償還，企業(yè)實際上只使用了借款的一部分，但要支付全部金額的利息，故企業(yè)負(fù)擔(dān)的實際利率要高于名義利率。52．解析：選項B，資產(chǎn)負(fù)債表日，該類金融資產(chǎn)的公允價值高于或低于其賬面價值的差額，都是計入其他綜合收益；選項A和E，其他