2023年通化市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷（含答案解析）

1．某企業(yè)以長期融資方式滿足固定資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)的需要，短期融資僅滿足剩余的波動性流動資產(chǎn)的需要，該企業(yè)所采用的流動資產(chǎn)融資戰(zhàn)略是（）。A.激進融資戰(zhàn)略B.保守融資戰(zhàn)略C.緊縮融資戰(zhàn)略D.期限匹配融資戰(zhàn)略2．（2019年真題）下列關(guān)于流動資產(chǎn)投資策略的表述中，錯誤的是（）。A.采用緊縮的流動資產(chǎn)投資策略，可以節(jié)約流動資產(chǎn)的持有成本B.在緊縮的流動資產(chǎn)投資策略下，流動資產(chǎn)與銷售收入比率較低C.在寬松的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險較小D.制定流動資產(chǎn)投資策略時，不需要權(quán)衡資產(chǎn)的收益性和風(fēng)險性3．（2021年真題）甲公司2020年度銷售收入6000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，產(chǎn)品出售1年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題的，公司將負責(zé)免費修理，根據(jù)以往經(jīng)驗，出現(xiàn)較小質(zhì)量問題發(fā)生的修理費用預(yù)計為銷售收入的3％，出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題發(fā)生的修理費用預(yù)計為銷售收入的5％，2020年度出售的產(chǎn)品中預(yù)計86％不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，10％將發(fā)生較小的質(zhì)量問題，4％將發(fā)生較大的質(zhì)量問題。甲公司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負債（）萬元。A.12B.0C.18D.304．甲公司2x20年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券,實際發(fā)行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。A.9970B.10000C.89970D.897305．2020年9月甲公司按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配費用，其中生產(chǎn)工人工資為500萬元，車間管理人員工資為200萬元，總部管理人員工資為300萬元；按照工資總額的36%計提“五險一金”、按照工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。下列有關(guān)貨幣性職工薪酬的會計處理，不正確的是（）。A.計入生產(chǎn)成本的職工薪酬為730萬元B.計入管理費用的職工薪酬為730萬元C.計入制造費用的職工薪酬為292萬元D.計入管理費用的職工薪酬為438萬元6．甲公司采用銷售百分比法預(yù)測2021年外部資金需要量。2020年銷售收入為8000萬元，銷售凈利潤率為15％，敏感資產(chǎn)和敏感負債分別占銷售收入的48％和22％。若預(yù)計2021年甲公司銷售收入將比上年增長20％，留存收益將增加260萬元，則應(yīng)追加外部資金需要量為（）萬元。A.108B.124C.156D.2467．某企業(yè)獲得100萬元的周轉(zhuǎn)信貸額度，約定年利率為10%，承諾費率為0.5%，年度內(nèi)企業(yè)實際動用貸款60萬元，并使用了12個月，則該筆業(yè)務(wù)在當(dāng)年實際的利息和承諾費合計為（）萬元。A.10B.10.2C.6.2D.68．（2015年真題）甲公司向銀行借入短期借款1000萬元，年利率6%，銀行按借款合同保留15%的補償余額，若企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他借款費用。則該筆借款的資本成本為（）。A.5.3%B.8.0%C.7.5%D.7.1%9．2019年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券，購入時實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2019年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為債權(quán)投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司持有該債權(quán)投資2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.100A.B.82.9B.72C.9010．甲公司預(yù)計2021年全年需要使用某種型號的零件25000件，該零件的每次訂貨變動成本為1800元，每個零件的變動儲存成本為10元。不考慮其他因素，則甲公司該批零件的經(jīng)濟訂貨批量為（）件。A.15000B.1500C.30000D.300011．（2015年真題）股份有限公司按規(guī)定轉(zhuǎn)讓庫存股的，對被轉(zhuǎn)讓的庫存股的賬面余額超過實際收到的轉(zhuǎn)讓款的部分，下列會計處理正確的是（）。A.全額沖減資本公積B.先沖減資本公積（股本溢價），不足沖減的計入營業(yè)外支出C.依次沖減資本公積（股本溢價）、盈余公積、未分配利潤D.全額計入營業(yè)外支出12．（2020年真題）下列關(guān)于借款費用暫?；蛲Ｖ官Y本化的表述中，正確的是（）。A.購建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，雖該部分必須等到整體完工后才能使用，但這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費用應(yīng)停止資本化B.購建的固定資產(chǎn)部分已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，應(yīng)待整體完工后方可停止借款費用資本化C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化13．2019年12月10日，甲公司董事會批準(zhǔn)了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2020年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2022年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。授予日該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為每股12萬元，2020年年末股票增值權(quán)的公允價值為每股15元。2020年有10名管理人員離開，預(yù)計未來還將有15名管理人員離開。不考慮其他因素的影響，則甲公司在2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。A.76000B.87500C.95000D.7000014．下列會計事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務(wù)法B.以前沒有建造合同業(yè)務(wù)，初次承接的建造合同采用履約進度核算C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5%提高到10%15．甲公司2017年6月1日采用售后回購方式向乙公司銷售一批商品，銷售價格為100萬元，回購價格為115萬元，回購日期為2017年10月31日，貸款已實際收付。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，則2017年8月31日甲公司因此項售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目余額為（）萬元A.100B.109C.115D.10616．企業(yè)自行建造廠房過程中發(fā)生的下列支出，不構(gòu)成在建工程項目成本的是（）。A.支付在建工程設(shè)計費B.支付在建工程項目管理人員工資C.領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品負擔(dān)的消費稅D.計提工程物資的減值準(zhǔn)備17．甲公司2020年3月10日因銷售產(chǎn)品應(yīng)收乙公司賬款2500萬元，該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2020年6月30日、2020年12月31日、2021年6月30日、2021年12月31日分別為2300萬元、1800萬元、2000萬元、1600萬元。不考慮其他因素，則2021年度甲公司因計提該應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備而計入信用減值損失科目的金額為（）萬元。A.900B.700C.200D.40018．某企業(yè)年初未分配利潤借方余額40萬元（彌補期限已超過5年），本年度稅前利潤180萬元，所得稅稅率為25%，按10％提取法定盈余公積，則該企業(yè)本年可供投資者分配的利潤金額為（）萬元。A.160B.140C.126D.85.519．Y公司因或有事項而確認(rèn)預(yù)計負債600萬元，估計有80％的可能性由X公司補償550萬元。不考慮其他因素的影響，則Y公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為（）萬元。A.0B.550C.50D.60020．下列各項中，不屬于股票回購影響的是（）。A.容易造成資金緊張，降低資產(chǎn)流動性B.忽視了公司的長遠發(fā)展C.一定程度上削弱了對債權(quán)人利益的保護D.降低股票價格21．下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A.可變現(xiàn)凈值是指存貨在資產(chǎn)負債表日的售價B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求中的實質(zhì)重于形式要求C.存貨采用計劃成本法核算時，期末與可變現(xiàn)凈值進行比較的成本應(yīng)為調(diào)整后的實際成本D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)22．發(fā)行方按合同條款的約定贖回所發(fā)行的分類為金融負債的金融工具，贖回日該工具的賬面價值與贖回價格的差額應(yīng)記入的會計科目是（）。A.財務(wù)費用B.其他綜合收益C.資本公積D.公允價值變動損益23．甲公司2017年6月20日銷售一批價值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開具一張面值5000元，年利率8%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要，于2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額是（）元。A.5100B.5099C.5049D.499924．甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元；（2）固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生凈損失50萬元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元；（4）管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出30萬元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價值下降80萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關(guān)稅費，則甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。A.170B.140C.220D.27025．企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項應(yīng)付款時應(yīng)貸記的會計科目為（）。A.其他綜合收益B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.資本公積——資本溢價26．黃河公司2021年4月8日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利的股票1000股，作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，每股成交價20.5元，其中0.5元為已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，股權(quán)登記日為2021年4月10日，另支付相關(guān)稅費300元。5月3日收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。6月30日甲公司股票每股市價23元。不考慮其他因素，則該交易性金融資產(chǎn)對黃河公司2021年度利潤總額的影響金額為（）元。A.3300B.3200C.3000D.270027．2019年12月30日，甲公司以4800萬元購入一臺設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，2020年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.420B.410C.370D.46028．甲公司用庫存商品換入乙公司特許使用權(quán)。交換日，甲公司庫存商品賬面價值為520萬元，不含稅公允價值為650萬元，增值稅稅額為84.5萬元；乙公司特許使用權(quán)不含稅公允價值為800萬元，增值稅稅額為48萬元。在交換中甲公司支付給乙公司銀行存款113.5萬元，支付特許使用權(quán)相關(guān)稅費1萬元，假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)且不考慮其他稅費，則甲公司換入特許使用權(quán)的入賬價值總額為（）萬元。A.801B.800C.914.5D.764.529．2018年1月，甲有限責(zé)任公司收到外商作為實收資本投入的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，協(xié)議作價100萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝7.25元人民幣，投資合同約定匯率為1美元＝7.20元人民幣。另發(fā)生運輸費用3萬元人民幣，進口關(guān)稅20萬元人民幣。不考慮增值稅等因素的影響，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.743B.723C.728D.74830．商業(yè)信用作為企業(yè)短期籌資的方式，具體表現(xiàn)形式包括（）。A.應(yīng)付股利B.含信用條件的應(yīng)收賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.商業(yè)承兌匯票E.短期借款31．2019年12月12日，甲公司董事會批準(zhǔn)一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2020年1月1日，公司為其30名高層管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2022年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲取現(xiàn)金。預(yù)計2020年、2021年和2022年年末現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值分別為每股10元、12元和15元。2020年有4名管理人員離開，預(yù)計未來兩年還將有5名管理人員離開；2021年實際有2名管理人員離開，預(yù)計2022年還將有1名管理人員離開。甲公司在2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。A.7000B.8400C.9200D.1140032．企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)時，下列事項應(yīng)借記“在建工程”科目的有（）。A.在建工程完工后已領(lǐng)出的剩余物資退庫B.在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的未形成產(chǎn)品的試車費用C.在建工程領(lǐng)用工程物資D.補付承包企業(yè)的工程款E.因自然災(zāi)害原因造成在建工程毀損33．某公司普通股目前的股價為10元/股，籌資費用率為4%，上年支付的每股股利為2元，股利固定增長率3%，則該企業(yè)利用留存收益的資本成本為（）。A.23.00%B.23.83%C.24.46%D.23.60%34．隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)計入（）。A.包裝物成本B.金銀首飾成本C.稅金及附加D.其他應(yīng)付款35．某股票為固定增長股票，股利年增長率為3％，今年剛分配的股利為6元，無風(fēng)險收益率為5％，市場上所有股票的平均收益率為8％，該股票β系數(shù)為1.3，則該股票的價值為（）元。A.104.75B.101.70C.49.84D.48.3936．2×19年12月1日，甲、乙公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同約定：2×20年2月甲公司以60元/件的價格向乙公司銷售20萬件A產(chǎn)品，如甲公司違約，違約金為合同價款總額的20%。至2×19年年末甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本60萬元，因原材料價格上漲，甲公司預(yù)計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為1400萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計負債為（）萬元。A.60B.200C.240D.14037．下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎?，正確的是（）。A.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用資本化B.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達到3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化38．甲公司2×18年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換的公司債券，面值總額為10000萬元，每年12月31日付息，到期一次還本，實際收款是10200萬元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時二級市場與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為6％，債券發(fā)行1年后可按照債券的賬面價值轉(zhuǎn)換為普通股股票。則2×18年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的利息費用為（）萬元。[已知（P/A，4％，3）＝2.7751；（P/A，6％，3）＝2.6730；（P/F，4％，3）＝0.8890；（P/F，6％，3）＝0.8396]A.550.67B.450.00C.567.91D.400.0039．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。20×9年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售產(chǎn)品1臺，銷售價格為30000萬元，合同約定分3次于每年12月31日等額收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為27232萬元，年實際利率為5%。產(chǎn)品的成本為15000萬元，產(chǎn)品已于1月2日發(fā)出。20×9年12月31日，收到第一筆貨款10000萬元，并開出增值稅專用發(fā)票。則20×9年年末長期應(yīng)收款的賬面價值為（）萬元。A.20000B.18593.6C.15870.4D.1723240．20×4年年初遠華公司購入天美公司75%的股權(quán)，成本為200萬元，20×4年年末長期股權(quán)投資的可收回金額為165萬元，故計提了長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備35萬元，20×5年年末該項長期股權(quán)投資的可收回金額為190萬元，則20×5年年末遠華公司應(yīng)恢復(fù)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（）萬元。A.10B.25C.35D.041．（2013年真題）下列會計事項在進行賬務(wù)處理時應(yīng)通過“其他綜合收益”科目核算的有（）。A.為獎勵本公司職工而收購的本公司股份B.企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款C.企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得D.其他權(quán)益工具投資期末公允價值的變動利得E.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)的被投資單位其他綜合收益的金額42．（2016年真題）下列關(guān)于借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。A.購建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用資本化B.購建的固定資產(chǎn)部分已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化C.購建的固定資產(chǎn)部分已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨提供使用，則與這部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用應(yīng)停止資本化D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化E.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化43．企業(yè)在利用存貨模式計算持有現(xiàn)金總成本時，通常應(yīng)考慮的因素有（）。A.有價證券報酬率B.全年現(xiàn)金需求總量C.一次轉(zhuǎn)換成本D.現(xiàn)金持有量E.現(xiàn)金的短缺成本44．（2018年真題）下列關(guān)于借款費用的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)所購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)投入使用或被用于銷售時，才應(yīng)停止其借款費用的資本化B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷的，發(fā)生的借款費用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間累積超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化D.籌建期間不應(yīng)資本化的借款費用應(yīng)計入管理費用E.資本化期間，每一個會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額45．下列各項中，屬于凈現(xiàn)值法缺點的有（）。A.不能靈活地考慮投資風(fēng)險B.所采用的貼現(xiàn)率不易確定C.不適宜于對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策D.有時也不能對壽命期不同的互斥投資方案進行直接決策E.沒有考慮資金時間價值因素46．下列各項中，企業(yè)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)通過“投資收益”科目核算的有（）。A.持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利B.資產(chǎn)負債表日發(fā)生的公允價值變動C.取得時支付的交易費用D.出售時公允價值與其賬面余額的差額E.取得時價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息47．（2019年真題）企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與前期資產(chǎn)負債表日已合理計提的預(yù)計負債的差額，可能計入的會計科目有（）。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.其他收益D.管理費用E.預(yù)計負債48．下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償應(yīng)一次性計入管理費用B.車間負責(zé)設(shè)備維修人員的工資應(yīng)該計入制造費用C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在行權(quán)之前應(yīng)計入相應(yīng)的成本費用，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不需要確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬E.企業(yè)將購買的房屋低價出售給員工，房屋的買價與轉(zhuǎn)讓價之間的差額應(yīng)該計入長期待攤費用49．下列各項中，使得企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額增加的有（）。A.因處置固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)B.因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負債C.因?qū)Υ尕浻嬏岽尕浀鴥r準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)D.確認(rèn)當(dāng)期的應(yīng)交所得稅E.因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負債50．編制資產(chǎn)負債表時，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列的項目有（）。A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.長期股權(quán)投資D.其他非流動負債E.固定資產(chǎn)51．下列企業(yè)籌資方式中，屬于直接籌資的有（）。A.發(fā)行股票B.銀行借款C.融資租賃D.發(fā)行債券E.吸收直接投資52．下列項目中，屬于破產(chǎn)企業(yè)財務(wù)報表的有（）。A.清算資產(chǎn)負債表B.清算損益表C.清算利潤表D.債務(wù)清償表E.清算所有者權(quán)益變動表53．采用銷售百分比法預(yù)測資金需要量時，下列各項不屬于自發(fā)性債務(wù)的有（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.短期借款C.短期融資券D.應(yīng)交稅費E.應(yīng)付賬款54．下列或有事項和承諾事項中，必須在財務(wù)報表附注中進行說明的有（）。A.預(yù)計負債的種類B.與預(yù)計負債有關(guān)的預(yù)期補償金額C.本期已確認(rèn)的預(yù)期補償金額D.或有負債中已經(jīng)確定要支付的金額E.或有資產(chǎn)形成的原因以及預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響55．政府補助的形式包括（）。A.財政撥款B.財政貼息C.稅收返還D.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)E.稅收優(yōu)惠56．預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B.與將來可能會發(fā)生的資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量C.因籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出D.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量E.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出57．下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產(chǎn)負債表日對其記賬本位幣余額進行調(diào)整的有（）。A.應(yīng)收賬款B.債權(quán)投資C.應(yīng)付債券D.固定資產(chǎn)E.長期股權(quán)投資58．下列關(guān)于其他債權(quán)投資的核算表述中，正確的有（）。A.交易費用計入當(dāng)期損益B.處置凈損益計入公允價值變動損益C.公允價值變動計入其他綜合收益D.按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，應(yīng)計入投資收益E.計提減值時，貸記“其他綜合收益”科目59．企業(yè)持有現(xiàn)金的動機包括（）。A.交易性動機B.預(yù)防性動機C.投機性動機D.流動性動機E.盈利性動機60．當(dāng)利率發(fā)生變化時，下列外幣項目的表述正確的有（）。A.期末市場匯率上升，應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益B.期末市場匯率上升，短期借款產(chǎn)生匯兌收益C.期末市場匯率下降，銀行存款產(chǎn)生匯兌損失D.期末市場匯率下降，應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失E.期末市場匯率下降，資本公積產(chǎn)生匯兌損失61．（2018年真題）黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預(yù)計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年流動資金的投資額是（）萬元。A.10B.50C.20D.3062．2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：資料一：甲公司的W商場自營業(yè)開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在W商場每消費100元可獲得1積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場銷售X商品85000萬元，相應(yīng)的商品成本73000萬元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場共向客戶授予獎勵積分850萬個；客戶共兌換了450萬個積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場的歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產(chǎn)品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的S產(chǎn)品，售價150萬元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實現(xiàn)凈利潤3050萬元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對其2×20年第四季度銷售的P產(chǎn)品計提保修費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，所售P產(chǎn)品的80%不會發(fā)生質(zhì)量問題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料二中的交易或事項，甲公司2×20年9月30日的預(yù)計負債的余額為貸方（）萬元。A.50B.80C.40D.063．2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：資料一：甲公司的W商場自營業(yè)開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在W商場每消費100元可獲得1積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場銷售X商品85000萬元，相應(yīng)的商品成本73000萬元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場共向客戶授予獎勵積分850萬個；客戶共兌換了450萬個積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場的歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產(chǎn)品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的S產(chǎn)品，售價150萬元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實現(xiàn)凈利潤3050萬元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對其2×20年第四季度銷售的P產(chǎn)品計提保修費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，所售P產(chǎn)品的80%不會發(fā)生質(zhì)量問題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料二中的交易或事項，甲公司2×20年10月31日應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入的金額為（）萬元。A.8B.15C.30D.4064．2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：資料一：甲公司的W商場自營業(yè)開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在W商場每消費100元可獲得1積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場銷售X商品85000萬元，相應(yīng)的商品成本73000萬元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場共向客戶授予獎勵積分850萬個；客戶共兌換了450萬個積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場的歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產(chǎn)品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的S產(chǎn)品，售價150萬元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實現(xiàn)凈利潤3050萬元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對其2×20年第四季度銷售的P產(chǎn)品計提保修費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，所售P產(chǎn)品的80%不會發(fā)生質(zhì)量問題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料三中的交易或事項，甲公司2×20年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。A.610B.580C.150D.60065．2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：資料一：甲公司的W商場自營業(yè)開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在W商場每消費100元可獲得1積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場銷售X商品85000萬元，相應(yīng)的商品成本73000萬元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場共向客戶授予獎勵積分850萬個；客戶共兌換了450萬個積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場的歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產(chǎn)品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的S產(chǎn)品，售價150萬元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實現(xiàn)凈利潤3050萬元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對其2×20年第四季度銷售的P產(chǎn)品計提保修費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，所售P產(chǎn)品的80%不會發(fā)生質(zhì)量問題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料四中的交易或事項，甲公司2×20年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費的金額為（）萬元。A.45B.20C.11.25D.066．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2020年度的應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.2380B.2500C.2505D.247567．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料一中的交易或事項，甲公司有關(guān)會計處理的說法中錯誤的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元B.不形成暫時性差異C.形成可抵扣暫時性差異500萬元D.形成應(yīng)納稅暫時性差異500萬元E.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負債125萬元68．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料二中的交易或事項，對甲公司遞延所得稅的影響的說法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)75萬元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負債75萬元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18萬元69．長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問題：①2017年1月1日，長江公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.3032.65B.3832.64C.4800.00D.3484.1670．甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：（1）20×8年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司另有兩筆一般借款：①20×7年12月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的長期借款6000萬元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于20×8年4月1日才開始動工興建，當(dāng)日支付工程款2000萬元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：20×8年6月1日：1000萬元；20×8年7月1日：3200萬元；20×9年1月1日：2400萬元；20×9年4月1日：1200萬元；20×9年7月1日：3600萬元。工程于20×9年9月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問題工程于20×8年9月1日～12月31日停工4個月。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×9年甲公司借款利息費用化的金額是（）萬元。A.744B.556C.406D.70071．長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度應(yīng)攤銷未實現(xiàn)融資收益的金額為（）萬元。A.223.26B.303.26C.400.00D.268.4272．2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，向乙公司租入某大樓的某一層用于零售經(jīng)營。根據(jù)租賃合同的約定，有關(guān)資料如下：（1）商業(yè)用房的租賃期為10年，并擁有3年的續(xù)租選擇權(quán)。租賃期內(nèi)每年租金為30萬元，續(xù)租期間每年租金25萬元，均于每年年初支付。（2）租賃期間如果甲公司每年銷售收入超過1000萬元，當(dāng)年還需支付按銷售額的2‰計算的租金，于當(dāng)年年底支付。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費用為5萬元，其中3萬元為向該樓層前任租戶支付的款項，2萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司2.5萬元的傭金。（4）在租賃期開始日，甲公司評估后認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年6%。（P/A，6%，10）＝7.3601，（P/A，6%，9)＝6.8017，（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，6%，10）＝0.5584，（P/F，6%，9）＝0.5919，（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/F，6%，2）＝0.8900。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2020年度使用權(quán)資產(chǎn)的折舊額為（）萬元。A.27.36B.22.08C.27.61D.21.2473．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預(yù)計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年流動資金的投資額是（）萬元。A.10B.50C.20D.3074．承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期10年的租賃協(xié)議，并擁有5年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下：（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年50000元，續(xù)租期間為每年55000元，所有款項應(yīng)于每年年初支付。（2）租賃期間若甲公司年銷售額超過10000000元，當(dāng)年應(yīng)再支付按銷售額的1‰計算的租金，于當(dāng)年年底支付。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費用為20000元，其中，15000元為向該樓層前任租戶支付的款項，5000元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。（4）作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司5000元的傭金。（5）在租賃期開始日，甲公司評估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此，將租賃期確定為10年。（6）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5%，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種借款而必須支付的利率。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費影響。已知（P/A，5%，9）=7.1078，（P/A，5%，10）=7.7217。根據(jù)上述資料，回答下列問題：如果第三年甲公司的年銷售額為1200萬元，下列關(guān)于甲公司會計處理的說法中，不正確的是（）。A.當(dāng)年底應(yīng)當(dāng)支付的可變租賃付款額為12000元B.應(yīng)當(dāng)將支付的可變租賃付款額沖減租賃負債C.應(yīng)當(dāng)將支付的可變租賃付款額計入當(dāng)期損益D.可變租賃付款額并非取決于指數(shù)或比率，不納入租賃負債的初始計量中75．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預(yù)計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后終結(jié)期的現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.20B.50C.30D.4076．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅。（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費4800萬元。甲公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司20×2年實現(xiàn)利潤總額5000萬元。③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×2年所得稅費用為（）萬元。A.1200B.687.5C.1225D.127577．甲股份有限公司2020年有關(guān)所有者權(quán)益變動等的資料如下：（1）2020年7月1目按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2020年11月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截止2020年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元／股；（4）2020年度實現(xiàn)銷售收入凈額16000萬元，銷售凈利潤率為10％，凈利潤全部留存；（5）甲公司2020年的資本積累率為30％。假設(shè)該公司2020年度除上述項目外，未發(fā)生影響所有者權(quán)益增減變動的其他事項，年末負債總額為13000萬元。根據(jù)上述資料，回答下列各題：78．長江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項如下：（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（3）2021年1月2日，長江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價值為1160萬元。（4）2021年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年12月31日，長江公司的該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.4139.2B.4075.2C.4187.2D.3955.279．長江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項如下：（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（3）2021年1月2日，長江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價值為1160萬元。（4）2021年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年長江公司處置股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)投資收益額為（）萬元。A.684.8B.620.8C.513.6D.423.680．長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計劃成本法進行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2×21年6月1日，甲材料庫存600千克，單位計劃成本為0.6萬元/千克，計劃成本總額為360萬元（包括上月末暫估入賬的甲材料100千克，計劃成本60萬元），材料成本差異為25萬元（超支）。6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2日，收到上月采購甲材料的發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為63萬元，增值稅稅額為8.19萬元，支付運費0.3萬元。（2）5日，從外地采購一批甲材料共計300千克，增值稅專用發(fā)票注明價款171萬元，增值稅稅額為22.23萬元，上述款項以銀行存款支付。（3）10日，長江公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料500千克。（4）20日，由于黃河公司發(fā)生財務(wù)困難，不能如期支付貨款230萬元。長江公司與黃河公司進行債務(wù)重組，當(dāng)日應(yīng)收賬款的公允價值為200萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。重組協(xié)議規(guī)定，黃河公司以200千克甲材料進行抵債，該批材料的公允價值為180萬元。當(dāng)日長江公司收到該批甲材料。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。長江公司2×21年6月生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料的實際成本為（）萬元。A.334.5B.352.7C.355.05D.317.85【參考答案】1．B2．D3．D4．D5．B6．C7．C8．A9．B10．D11．C12．C13．B14．A15．B16．D17．C18．D19．A20．D21．C22．A23．C24．C25．D26．D27．C28．A29．D30．ACD31．D32．BCD33．D34．C35．A36．D37．B38．C39．B40．D41．DE42．ACE43．ABCD44．BDE45．BCD46．ACD47．BD48．ACDE49．ABD50．BD51．ADE52．ABD53．BC54．ABCE55．ABCD56．AE57．ABC58．CDE59．ABC60．AC61．A62．C63．A64．D65．C66．B67．ACDE68．A69．B70．B71．B72．D73．A74．B75．B76．A77．C78．A79．B80．A【參考答案及解析】1．解析：在保守融資戰(zhàn)略中，長期融資支持固定資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)。公司通常試圖以長期融資來源來為波動性流動資產(chǎn)的平均水平融資，選項B正確。2．解析：制定流動資產(chǎn)投資策略時，需要權(quán)衡資產(chǎn)的收益性與風(fēng)險性。選項D不正確。3．解析：甲公司2020年度因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負債＝6000×3％×10％＋6000×5％×4％＝30（萬元）。借：銷售費用30貸：預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證304．解析：發(fā)行費用應(yīng)在負債成分和權(quán)益成分之間按公允價值比例分?jǐn)?；負債成分?yīng)承擔(dān)的發(fā)行費用=300×90000÷100000=270（萬元），應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。5．解析：計入生產(chǎn)成本的職工薪酬=500×（1+36%+2%+8%）=730（萬元），計入制造費用的職工薪酬=200×（1+36%+2%+8%）=292（萬元），計入管理費用的職工薪酬=300×（1+36%+2%+8%）=438（萬元），選項B錯誤。6．解析：應(yīng)追加外部資金需要量＝8000×20%×（48%－22%）－260＝156（萬元）。7．解析：該筆業(yè)務(wù)在當(dāng)年實際的利息和承諾費合計金額=60×10%（利息）+（100-60）×0.5%（承諾費）=6.2（萬元），選項C正確。8．解析：該筆借款的資本成本=[1000×6%×（1-25%）]/[1000×（1-15%）]=5.3%。9．解析：2019年12月31日該債權(quán)投資的賬面余額=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（萬元），則甲公司持有該債權(quán)投資2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2072.54×4%=82.90（萬元）。10．解析：經(jīng)濟訂貨批量＝（2×1800×25000/10）＝3000（件）。11．解析：股份有限公司按規(guī)定轉(zhuǎn)讓庫存股的，對被轉(zhuǎn)讓的庫存股的賬面余額超過實際收到的轉(zhuǎn)讓款的部分，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積（股本溢價），資本公積（股本溢價）不足沖減的，依次沖減盈余公積、利潤分配—未分配利潤，選項C正確。12．解析：選項A，購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化；選項B，購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化；選項D，購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化。13．解析：現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)，按照資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值為基礎(chǔ)確定相關(guān)成本費用的金額，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。2020年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝（200－10－15）×100×15×1/3＝87500（元）。14．解析：選項B，此前沒有該項業(yè)務(wù)，初次發(fā)生時屬于新事項，不屬于會計政策變更；選項C和D，屬于會計估計變更。15．解析：確認(rèn)“其他應(yīng)付款”項目的金額＝100＋（115－100）/5×3＝109（萬元）初始銷售時：借：銀行存款100貸：其他應(yīng)付款100在2017年6~8月平均實現(xiàn)的財務(wù)費用：借：財務(wù)費用3貸：其他應(yīng)付款316．解析：計提工程物資的減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，不構(gòu)成在建工程項目成本，選項D正確。17．解析：2021年12月31日應(yīng)計提減值的金額＝1800－1600＝200（萬元）?；颍?020年12月31日應(yīng)計提減值的金額＝2500－1800＝700（萬元）；2021年12月31日壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝2500－1600＝900（萬元），計提壞賬準(zhǔn)備前，壞賬準(zhǔn)備已有余額700萬元，所以2021年度計入信用減值損失科目的金額＝900－700＝200（萬元）。18．解析：可供投資者分配的利潤是全部可供分配的利潤（即年初未分配利潤或未彌補虧損加上當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤）扣除提取的盈余公積后的余額。此外，在提取盈余公積時，應(yīng)按彌補以前年度虧損后的余額計提。本題為（180－180×25%－40）×（1－10%）＝85.5（萬元），選項D是正確的。【提示】由于未彌補虧損形成的時間長短不同等原因，以前年度未彌補虧損在彌補期限以內(nèi)可以用當(dāng)年實現(xiàn)的稅前利潤彌補，超過彌補期限的則需用稅后利潤彌補，無需進行專門的會計處理，把本年實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”，計算未分配利潤余額時，虧損自然就彌補了。19．解析：80％的可能性屬于很可能，不屬于基本確定，因此不確認(rèn)為資產(chǎn)。20．解析：股票回購對上市公司的影響有：（1）股票回購需要大量資金支付回購成本，容易造成資金緊張，降低資產(chǎn)流動性，影響公司的后續(xù)發(fā)展；（2）股票回購無異于股東退股和公司資本的減少，也可能會使公司發(fā)起人股東更注重創(chuàng)業(yè)利潤的變現(xiàn)，從而不僅在一定程度上削弱了對債權(quán)人利益的保護，而且忽視了公司的長遠發(fā)展，損害了公司的根本利益；（3）股票回購容易導(dǎo)致公司操縱股價。21．解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，以存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額，并不是指存貨的現(xiàn)行售價，選項A錯誤；成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性要求，選項B錯誤；為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)，選項D錯誤。22．解析：發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的分類為金融負債的金融工具，按該工具贖回日的賬面價值，借記“應(yīng)付債券”等科目，按贖回價格，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。23．解析：甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（萬元）。24．解析：甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額=200（出租無形資產(chǎn)取得租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入）+50（處置交易性金融資產(chǎn)取得收益計入投資收益）-30（管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出計入管理費用）=220（萬元）；固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生凈損失計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；持有的其他債權(quán)投資公允價值下降，計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。25．解析：企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項應(yīng)付款時應(yīng)貸記“資本公積——資本溢價”科目。26．解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝1000×（20.5－0.5）＝20000（元），當(dāng)期的公允價值變動損益額＝23×1000－20000＝3000（元）。對當(dāng)年利潤總額的影響額＝－購買時借記投資收益額300＋公允價值變動收益3000＝2700（元）。2021年4月8日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本20000投資收益300應(yīng)收股利（0.5×1000）500貸：銀行存款（20.5×1000＋300）208002021年5月3日：借：銀行存款500貸：應(yīng)收股利5002021年6月30日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動3000貸：公允價值變動損益300027．解析：根據(jù)題中資料可知固定資產(chǎn)的可收回金額為3950萬元，2020年12月31日甲公司固定資產(chǎn)減值測試前賬面價值=4800－4800/10=4320（萬元），所以，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為370萬元（4320萬元－3950萬元）。選項C正確。28．解析：換入特許使用權(quán)入賬價值＝650＋84.5－48＋113.5＋1＝801（萬元）。29．解析：該設(shè)備的入賬價值＝100×7.25＋3＋20＝748（萬元）。借：固定資產(chǎn)748貸：實收資本（100×7.25）725銀行存款（3＋20）2330．解析：商業(yè)信用的形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）、預(yù)收貨款與應(yīng)計未付款（應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤或應(yīng)付股利等）。31．解析：2020年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝（30－4－5）×100×10×1/3＝7000（元），2021年應(yīng)付職工薪酬的余額＝（30－4－2－1）×100×12×2/3＝18400（元），2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝18400－7000＝11400（元）。32．解析：選項AE應(yīng)貸記“在建工程”科目。33．解析：留存收益資本成本的計算公式與普通股資本成本相同，不同點在于留存收益資本成本的計算不考慮籌資費用，所以留存收益資本成本＝2×（1＋3%）/10＋3%＝23.6%。34．解析：隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。35．解析：該股票的必要收益率＝5％＋1.3×（8％－5％）＝8.9％，根據(jù)股利固定增長的股票估價模型可知，該股票的價值＝6×（1＋3％）/（8.9％－3％）＝104.75（元）。36．解析：甲公司執(zhí)行合同損失＝1400－60×20＝200（萬元）；甲公司不執(zhí)行合同損失＝60×20×20%＝240（萬元）；甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，先以存貨的賬面價值60萬元為限計提減值，超額部分確認(rèn)的預(yù)計負債＝200－60＝140（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價準(zhǔn)備60借：營業(yè)外支出140貸：預(yù)計負債14037．解析：選項A，所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化；選項C，是正常中斷，不符合暫停資本化條件，應(yīng)繼續(xù)資本化；選項D，中斷時間是“累計”達到3個月，不是連續(xù)超過3個月，不符合暫停資本化條件，應(yīng)繼續(xù)資本化。38．解析：負債成分公允價值＝10000×4％×（P/A，6％，3）＋10000×（P/F，6％，3）＝400×2.6730＋10000×0.8396＝9465.20（萬元）；2×18年的利息費用＝9465.20×6%＝567.912（萬元）。發(fā)行時：借：銀行存款10200應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（10000－9465.20）534.80貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000其他權(quán)益工具（10200－9465.20）734.802×18年12月31日：借：財務(wù)費用等567.91貸：應(yīng)付利息400應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）167.9139．解析：20×9年1月2日的賬務(wù)處理為：借：長期應(yīng)收款30000貸：主營業(yè)務(wù)收入27232未實現(xiàn)融資收益2768借：主營業(yè)務(wù)成本15000貸：庫存商品1500012月31日的賬務(wù)處理為：借：未實現(xiàn)融資收益1361.6貸：財務(wù)費用[（30000－2768）×5%]1361.6借：銀行存款11300貸：長期應(yīng)收款10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130020×9年年末長期應(yīng)收款的賬面價值＝（30000－10000）－（2768－1361.6）＝18593.6（萬元）。40．解析：長期股權(quán)投資已計提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。41．解析：為獎勵本公司職工而收購的本公司股份，通過“庫存股”科目核算，選項A錯誤；企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款，通過“信用減值損失”科目核算，選項B錯誤；企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得，通過“營業(yè)外收