2023年盤錦市稅務(wù)師 財務(wù)與會計模擬試卷（含答案）

1．下列各項中，屬于一般性保護(hù)條款內(nèi)容的是（）。A.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模B.及時清償債務(wù)C.保持存貨準(zhǔn)備量D.借款的用途不得改變2．下列關(guān)于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下專欄核算內(nèi)容的表述中，正確的是（）。A.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額B.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額C.“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)實行“免、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的數(shù)額D.“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄企業(yè)不得從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定應(yīng)予轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額3．下列各項中，不屬于經(jīng)濟(jì)周期中復(fù)蘇階段采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略的是（）。A.實行長期租賃B.建立存貨儲備C.壓縮管理費(fèi)用D.開發(fā)新產(chǎn)品4．甲公司對某零件的年需要量為15000件，每次訂貨變動成本為12元，單位變動儲存成本為1元，按照經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型，下列指標(biāo)計算正確的是（）。A.年訂貨次數(shù)為25次B.訂貨成本為216元C.存貨的相關(guān)總成本為212元D.經(jīng)濟(jì)訂貨批量為424件5．甲公司2018~2020年度銷售收入分別為3800萬元、4600萬元、4000萬元，資金需要量分別為420萬元、450萬元、400萬元。若甲公司預(yù)計2021年度銷售收入為5000萬元，則采用高低點(diǎn)法預(yù)測2021年資金需要量是（）萬元。A.510B.480C.465D.4756．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。20×9年10月1日，甲公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價格為2000萬元（不含增值稅），分5年，每年3月31日收取。假定甲公司發(fā)出商品時開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為260萬元，并于當(dāng)日收到增值稅額。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時的銷售價格為1600萬元（不含增值稅），假設(shè)實際利率為6%。設(shè)備成本為1500萬元。甲公司分期收款方式銷售實現(xiàn)時正確的會計處理是（）。A.確認(rèn)長期應(yīng)收款2000萬元B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2000萬元C.確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用400萬元D.確認(rèn)遞延收益740萬元7．（2019年真題）甲公司2018年度銷售收入500萬元、資金需要量90萬元；2017年度銷售收入480萬元、資金需要量72萬元；2016年度銷售收入560萬元、資金需要量80萬元。若甲公司預(yù)計2019年度銷售收入600萬元，則采用高低點(diǎn)法預(yù)測的資金需要量是（）萬元。A.84B.100C.75D.968．甲公司向銀行借入短期借款1000萬元，年利率為6％，到期一次還本付息，借款的籌資費(fèi)用率為1.5％，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則該筆借款的資本成本為（）。A.6.00％B.6.09％C.4.57％D.4.5％9．甲公司采用銷售百分比法預(yù)測2021年外部資金需要量，2021年銷售收入將比上年增長20%。2020年度銷售收入為2000萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷售收入的59%和14%，銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2021年銷售凈利率、股利支付率均保持不變，非敏感資產(chǎn)不需要增加，則甲公司2021年外部融資需求量為（）萬元。A.36B.60C.84D.10010．下列關(guān)于年金的表述中，正確的是（）。A.（P/A，i，n）＝[1－（P/F，i，n）]/iB.后付年金與先付年金是對應(yīng)的，但是不屬于普通年金C.預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金現(xiàn)值系數(shù)相比，期數(shù)加1，系數(shù)減1D.預(yù)付年金終值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)相比，期數(shù)減1，系數(shù)加111．在其他因素一定，且息稅前利潤大于0的情況下，下列可以導(dǎo)致本期財務(wù)杠桿系數(shù)提高的是（）。A.提高基期息稅前利潤B.降低基期的銷售量C.降低本期的銷售量D.降低基期的變動成本12．下列交易或事項中，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（）。A.固定資產(chǎn)損毀B.固定資產(chǎn)盤虧C.以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)D.以固定資產(chǎn)換入股權(quán)13．（2018年真題）以股東財富最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)的首要任務(wù)是協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系，下列不屬于股東和經(jīng)營者利益沖突解決方式的是（）。A.因經(jīng)營者績效不佳被股東解聘B.因經(jīng)營者經(jīng)營績效達(dá)到規(guī)定目標(biāo)獲得績效股C.因經(jīng)營者決策失誤企業(yè)被兼并D.因經(jīng)營者經(jīng)營不善導(dǎo)致公司貸款被銀行提前收回14．某企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，年銷售收入為100萬元，變動成本總額為60萬元，固定成本總額為16萬元，則該產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率為（）。A.76%B.60%C.24%D.40%15．（2022年真題）甲公司采用銷售百分比法預(yù)測2022年外部資金需要量，2021年銷售額為2000萬元，敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債占銷售收入65％和15％，銷售凈利潤率為12％，利潤留存率為55％。若甲公司預(yù)計2022年銷售收入將比上年增長25％，銷售凈利潤率為14％，利潤留存率保持不變。甲公司有足夠的生產(chǎn)能力，無需追加固定資產(chǎn)投資，則甲公司2022年應(yīng)追加的外部資金需要量為（）萬元。A.85B.57.5C.90.5D.97.516．下列關(guān)于發(fā)行優(yōu)先股股票的籌資特點(diǎn)的表述錯誤的是（）。A.優(yōu)先股一般沒有到期日，不需要償還本金，只需支付固定股息B.優(yōu)先股股東不能強(qiáng)迫公司破產(chǎn)，發(fā)行優(yōu)先股能增強(qiáng)公司的信譽(yù)，提高公司的舉債能力C.優(yōu)先股的資本成本高于債券和普通股D.優(yōu)先股在股息分配、資產(chǎn)清算等方面擁有優(yōu)先權(quán)，使普通股股東在公司經(jīng)營不穩(wěn)定時收益受到影響17．甲食品加工廠系增值稅一般納稅人，從乙農(nóng)業(yè)開發(fā)基地購進(jìn)一批玉米全部用于加工生產(chǎn)增值稅稅率為13％的食品，適用的扣除率為10％，支付貨款為11000元，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300元（已取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9％），該批玉米已驗收入庫。不考慮其他因素，則該批玉米的入賬金額為（）元。A.11200B.12417C.9900D.1230018．甲公司為大型超市，乙公司為甲公司的供應(yīng)商，在乙公司推出新產(chǎn)品要求在甲公司超市中銷售時，根據(jù)雙方合同約定，乙公司需向甲公司支付30萬元的進(jìn)場費(fèi)，甲公司未向乙公司提供任何產(chǎn)品和服務(wù)。不考慮其他因素，則下列說法正確中符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.乙公司應(yīng)將30萬元計入銷售費(fèi)用B.乙公司應(yīng)將30萬元計入財務(wù)費(fèi)用C.乙公司應(yīng)將30萬元沖減營業(yè)收入D.乙公司應(yīng)將30萬元計入營業(yè)成本19．下列各項業(yè)務(wù)在達(dá)成意向、簽訂協(xié)議或作出協(xié)議時應(yīng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)的是（）。A.乙公司2020年12月10日與黃河公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定于2022年2月20日將一臺生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給黃河公司B.甲公司2021年3月與長江公司達(dá)成初步意向，計劃于本年6月將一臺管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給長江公司，但未簽訂書面協(xié)議C.丙公司與泰山公司簽訂一項轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于次月5日將一條生產(chǎn)線出售給泰山公司，雙方管理層均已通過決議D.丁公司管理層作出決議，計劃將一輛汽車于本月底出售給華山公司，但雙方尚未簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議20．以收付實現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)，下列各項不屬于本期收入或費(fèi)用的是（）。A.本期支付下期的房租B.本期預(yù)收的款項C.本期預(yù)付的款項D.本期采購設(shè)備尚未支付的款項21．（2013年真題）企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失（與日?；顒酉嚓P(guān)），在取得時確認(rèn)為遞延收益，并在以后確認(rèn)費(fèi)用的期間計入“（）”科目。A.管理費(fèi)用B.其他收益C.資本公積D.專項應(yīng)付款22．關(guān)于破產(chǎn)企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告，下列說法中正確的是（）。A.以持續(xù)經(jīng)營為前提B.適用于傳統(tǒng)財務(wù)會計的基本假設(shè)C.資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以歷史成本計量D.資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計量23．正保公司2019年度與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)計算相關(guān)的資料為：年度營業(yè)收入為6000萬元，年初應(yīng)收賬款科目余額為300萬元，年末應(yīng)收賬款科目余額為500萬元，壞賬準(zhǔn)備數(shù)額較大，按應(yīng)收賬款余額10%提取。假設(shè)每年按360天計算，則該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為（）天。A.15B.17C.22D.2424．2×19年5月1日，甲公司正式動工興建一棟廠房。為解決廠房建設(shè)需要的資金。2×19年6月1日，甲公司從乙銀行專門借款4000萬元，期限為1年，2×21年3月30日，廠房工程全部完工。2×21年4月10日，廠房驗收達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×21年5月20日，廠房投入使用。2×21年5月31日，甲公司償還乙銀行上述借款。不考慮其他因素。甲公司廠房工程借款費(fèi)用停止資本化的時點(diǎn)是（）。A.2×21年3月30日B.2×21年5月31日C.2×21年4月10日D.2×21年5月20日25．下列各項中，不屬于本量利分析中固定成本的是（）。A.取暖費(fèi)B.職工培訓(xùn)費(fèi)C.固定月工資D.銷售傭金26．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，相關(guān)負(fù)債的公允價值在資產(chǎn)負(fù)債表日的變動應(yīng)計入（）。A.資本公積B.管理費(fèi)用C.公允價值變動損益D.其他綜合收益27．（2016年真題）2015年7月1日，甲公司對外提供兩份為期均為1年的勞務(wù)合同（屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)）。第一份合同金額300萬元，2015年度發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元，預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能補(bǔ)償?shù)慕痤~為120萬元。第二份合同金額100萬元，2015年度發(fā)生的勞務(wù)成本為60萬元，因客戶陷入嚴(yán)重財務(wù)危機(jī)，預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償。假設(shè)兩份合同2015年均無法合理確定合同履約進(jìn)度，則甲公司2015年度該兩份勞務(wù)合同應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.120B.180C.60D.無法確定28．甲公司系增值稅一般納稅人，2017年5月購入丙材料100噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為85萬元；從外地購入時發(fā)生裝卸費(fèi)用10萬元（不含稅），丙材料運(yùn)抵公司后，實際驗收入庫97噸，經(jīng)查明，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗1噸，非正常損耗2噸，則甲公司該批丙材料的入賬價值為（）萬元。A.499.8B.537.8C.494.8D.448.829．甲公司2016年1月5日支付2000萬元取得乙公司200萬股的股權(quán)投資，并將其分類為交易性金融資產(chǎn)核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派現(xiàn)金股利每股0.2元。2016年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2800萬元，2017年5月30日，甲公司以3000萬元轉(zhuǎn)讓了該股權(quán)投資，并支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。則甲公司因該項股權(quán)交易應(yīng)累計確認(rèn)的股權(quán)投資收益為（）萬元。A.1020B.1000C.990D.98030．甲公司生產(chǎn)并銷售乙產(chǎn)品，2017年5月實現(xiàn)銷售收入1000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保障條款，該產(chǎn)品售出后6個月內(nèi)，如果出現(xiàn)質(zhì)量問題可以免費(fèi)進(jìn)行維修，根據(jù)以往的經(jīng)驗估計，出現(xiàn)較大問題時的維修費(fèi)用為銷售收入的2%；出現(xiàn)較小問題時的維修費(fèi)用為銷售收入的1%。甲公司估計售出的產(chǎn)品中有90%不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，8%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問題，2%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題，則甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元。A.1.2B.2.4C.3.6D.4.831．企業(yè)隨資產(chǎn)出售但單獨(dú)計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)借記的會計科目為()。A.營業(yè)稅金及附加B.銷售費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費(fèi)用32．甲公司2014年12月1日購入一臺設(shè)備，原值為200萬元，預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用年數(shù)總和法計提折舊。2016年12月31日，甲公司在對該設(shè)備賬面價值進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當(dāng)日市場情況判斷，如果將該設(shè)備予以出售，預(yù)計市場價格為85萬元，清理費(fèi)用為3萬元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，預(yù)計未來3年現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2016年末該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.35.6B.4.8C.2.8D.033．28.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2014年1月1日按面值發(fā)行3年期、票面年利率6%、分期付息-一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，款項已收存銀行，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元，甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場年利率為9%，則發(fā)行日該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始人賬價值為()萬元。已知:(P/F,9%,3)=0.7722,(P/A,9%,3)=2.5313(P/F,6%,3)=0.8396,(P/A,6%,3)=2.6730A.379.61B.853.78C.4146.22D.4620.3934．下列交易事項中，不會影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。A.出租無形資產(chǎn)取得租金收入B.自然災(zāi)害造成的凈損失C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值35．甲公司2016年實現(xiàn)凈利潤500萬元。當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中，影響其年初未分配利潤的是（）。A.為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元B.發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費(fèi)用1000萬元C.因客戶資信狀況明顯惡化將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由5%提高到20%D.發(fā)現(xiàn)2015年少計財務(wù)費(fèi)用300元36．2013年1月10日，甲企業(yè)銷售-批產(chǎn)品給乙企業(yè)，不含稅售價為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，當(dāng)年8月20日，乙企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲企業(yè)同意減免乙企業(yè)10萬元債務(wù)，其余債務(wù)用銀行存款立即清償，若債務(wù)重組前甲企業(yè)已對該項債務(wù)計提了3萬元的壞賬準(zhǔn)備，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為()萬元。A.7B.7.2C.10D.637．甲公司2013年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是()A.不產(chǎn)生暫時性差異B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元D.產(chǎn)生暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)38．下列關(guān)于應(yīng)付款項的處理中，錯誤的是（）。A.銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付的，應(yīng)該貸記“短期借款”科目B.應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)無力支付的票款，應(yīng)按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，直接計入營業(yè)外收入C.對于由于債權(quán)單位撤銷或其他原因而無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)該直接計入營業(yè)外收入D.應(yīng)付商業(yè)承兌票據(jù)到期，企業(yè)無力支付時，應(yīng)按照應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，將其轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款39．對企業(yè)在銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)的同時授予給客戶的獎勵積分，下列會計處理中，錯誤的是()。A.應(yīng)將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分的公允價值的部分確認(rèn)為收人B.獎勵積分的公允價值應(yīng)確認(rèn)為遞延收益(合同負(fù)債)C.取得的貨款應(yīng)在獎勵積分兌換期滿后確認(rèn)為收入D.獎勵積分確認(rèn)為收人的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎勵的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)比例為基礎(chǔ)計算確定40．下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值高于賬面價值41．（2022年真題）在處于衰退的經(jīng)濟(jì)周期中，公司應(yīng)采取的財務(wù)管理戰(zhàn)略包括（）。A.增加勞動力B.停止長期采購C.提高產(chǎn)品價格D.出售多余設(shè)備E.停止擴(kuò)張42．（2017年真題）下列交易或事項中，不應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映的有（）。A.購買股票時支付的證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)B.分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金C.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅D.為發(fā)行股票直接支付的審計費(fèi)用E.以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金43．（2013年真題）下列關(guān)于各種成本計算方法的表述中，錯誤的有（）。A.品種法主要適用于產(chǎn)品大量大批的單步驟生產(chǎn)，或管理上不要求分步計算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)B.分批法適用于產(chǎn)品單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產(chǎn)C.分步法適用于產(chǎn)品大量大批多步驟生產(chǎn)，而且管理上要求分步計算產(chǎn)品成本的生產(chǎn)D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)意義，管理上要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)E.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于管理上不要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)44．下列各項中，應(yīng)計入產(chǎn)品成本的有（）。A.廠房的日常修理費(fèi)用B.生產(chǎn)車間耗用的水電費(fèi)C.生產(chǎn)設(shè)備報廢凈損失D.生產(chǎn)設(shè)備計提的折舊費(fèi)E.季節(jié)性停工損失45．下列關(guān)于β系數(shù)的表述中，正確的有()。A.β系數(shù)越大，表明系統(tǒng)性風(fēng)險越小B.β系數(shù)越大，表明非系統(tǒng)性風(fēng)險越大C.β系數(shù)越大，表明投資該資產(chǎn)的期望收益率越高D.單項資產(chǎn)的β系數(shù)不受市場組合風(fēng)險變化的影響E.投資組合的β系數(shù)是組合中單項資產(chǎn)β系數(shù)的加權(quán)平均數(shù)46．下列各項中，應(yīng)計入存貨實際成本中的有（）。A.用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時支付的消費(fèi)稅B.小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅C.發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗D.屬于一般納稅人性質(zhì)的商品流通企業(yè)外購商品時所支付的保險費(fèi)E.采購人員發(fā)生的差旅費(fèi)47．下列屬于破產(chǎn)清算會計中清算損益類科目的有（）。A.應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用B.應(yīng)付共益?zhèn)鶆?wù)C.資產(chǎn)處置凈損益D.債務(wù)清償凈損益E.破產(chǎn)資產(chǎn)和負(fù)債凈值變動凈損益48．以下有關(guān)債權(quán)投資表述正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本的債權(quán)投資，應(yīng)按票面利率計算確定應(yīng)收未收利息B.對于分期付息、一次還本債券按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)記入“應(yīng)收利息”科目C.債權(quán)投資在持有期間的每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按公允價值計量D.出售已計提信用減值損失的債權(quán)投資，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備E.計提的信用減值損失，在以后期間滿足條件時可以在限額內(nèi)轉(zhuǎn)回49．關(guān)于代銷商品的核算，下列說法正確的有（）。A.視同買斷方式的委托代銷，同時協(xié)議約定受托方不能將商品退回，則這種情況下委托方應(yīng)該在發(fā)出商品時確認(rèn)收入B.代銷分為收取手續(xù)費(fèi)方式和視同買斷方式兩種C.對于代銷的商品，可以按照進(jìn)價核算，也可以按照售價核算D.收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入E.收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)銷售收入50．下列各項中，屬于利得的有（）。A.報廢固定資產(chǎn)形成的凈收益B.出售原材料取得的收入C.接受非關(guān)聯(lián)方的捐贈D.被投資單位接受投資者出資金額大于其在本單位注冊資本中所占份額的金額E.權(quán)益法下被投資方其他綜合收益變動時投資方確認(rèn)的應(yīng)享有的份額51．下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（）。A.為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險B.因解除職工勞動合同支付的補(bǔ)償款C.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)D.等待期向職工發(fā)放的以股票期權(quán)結(jié)算的股份支付E.按照工資總額一定比例計提的職工教育經(jīng)費(fèi)52．長期借款所發(fā)生的利息支出可能計入的科目有（）。A.研發(fā)支出B.長期待攤費(fèi)用C.財務(wù)費(fèi)用D.管理費(fèi)用E.在建工程53．企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)C.年初交付管理部門使用的設(shè)備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊D.應(yīng)交的罰款和滯納金E.期末以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價值小于其計稅基礎(chǔ)54．根據(jù)銷售百分比法預(yù)測資金需要量時，下列項目中，通常會隨銷售額變動而呈正比例變動的是（）。A.應(yīng)收賬款B.短期融資券C.應(yīng)付債券D.庫存現(xiàn)金E.應(yīng)付票據(jù)55．下列關(guān)于投資項目經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量計算公式的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅B.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝凈利潤＋折舊×所得稅稅率C.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊）×（1－所得稅稅率）＋折舊D.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率E.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊×所得稅稅率56．下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合中風(fēng)險的表述，正確的有（）。A.系統(tǒng)性風(fēng)險是能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風(fēng)險B.非系統(tǒng)性風(fēng)險是不能隨著資產(chǎn)種類增加而分散的風(fēng)險C.非系統(tǒng)風(fēng)險可進(jìn)一步分為經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險D.不能指望通過資產(chǎn)多樣化達(dá)到完全消除風(fēng)險的目的E.通過改變不同資產(chǎn)在組合中的價值比例，可以改變組合的風(fēng)險特性57．企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理時，一般應(yīng)遵循的原則包括（）。A.謹(jǐn)慎性原則B.重要性原則C.全面性原則D.及時性原則E.平衡性原則58．與銀行借款相比，企業(yè)發(fā)行債券籌集資金的特點(diǎn)包括（）。A.不需要償還本金B(yǎng).籌集資金的使用限制條件少C.資本成本負(fù)擔(dān)較高D.籌資速度快E.提高公司的社會聲譽(yù)59．與其他融資方式相比，下列屬于吸收直接投資的籌資特點(diǎn)的有（）。A.能夠盡快形成生產(chǎn)能力B.不發(fā)生籌資費(fèi)用C.容易進(jìn)行信息溝通D.不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易E.能延長資金融通的期限60．下列各項中，屬于以利潤最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)缺陷的有（）。A.沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系B.沒有考慮利潤實現(xiàn)時間和資金時間價值C.沒有考慮股東利益和其他相關(guān)者的利益D.沒有考慮風(fēng)險問題E.可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)決策短期化的傾向61．（2018年真題）長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度應(yīng)攤銷未實現(xiàn)融資收益的金額為（）萬元。A.223.26B.303.26C.400.00D.268.4262．（2019年真題）黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨(dú)售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨(dú)售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。問題：（1）下列關(guān)于收入確認(rèn)和計量的步驟中，屬于與收入計量有關(guān)的有（）。A.確定交易價格B.識別與客戶訂立的合同C.識別合同中的單項履約義務(wù)D.履行各單項履約義務(wù)時確認(rèn)收入E.將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)63．甲公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，全年銷售量為10萬件，單價為800元，單位變動成本為600元，固定成本總額為50萬元，收賬成本和壞賬損失分別為5萬元和6萬元?，F(xiàn)擬將信用期間放寬至50天，同時為了吸引顧客盡早付款，提出了“1/30，n/50”的現(xiàn)金折扣條件，預(yù)計銷售量、收賬成本和壞賬損失均增長10%，其他條件不變。估計占銷售額60%的顧客將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，其余顧客在第50天付款。假設(shè)資金的機(jī)會成本率為8%，一年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答以下問題：改變信用政策導(dǎo)致的應(yīng)收賬款機(jī)會成本增加額為（）萬元。A.18B.16.22C.14.55D.15.7364．B公司是一家制造類企業(yè)，產(chǎn)品的變動成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預(yù)計2021年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費(fèi)用為12萬元。為擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量，B公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預(yù)計2021年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費(fèi)用為15萬元。假定資金機(jī)會成本率為10%，一年按360天計算，所有客戶均于信用期滿付款。要求根據(jù)以上資料，回答以下幾個問題：信用條件改變后B公司利潤的增加額（不考慮信用成本）是（）萬元。A.60B.8C.40D.2065．黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預(yù)計以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后當(dāng)年可實現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，黃海公司計劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃海公司采用甲、乙兩種籌資方案分別計算的加權(quán)資本成本為（）。A.12.38%和11.53%B.12.38%和11.63%C.11.63%和12.83%D.13.38%和11.63%66．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）2x19年7月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計量的金融負(fù)債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為2300萬元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認(rèn)的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認(rèn)的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認(rèn)條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認(rèn)的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補(bǔ)價200萬元，取得丁公司一項土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補(bǔ)價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。請根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2×20年12月31日轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益為（）萬元。A.﹣1000B.200C.﹣1400D.﹣30067．甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2020年3月28日完成，2020年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出2019年的財務(wù)報表。該公司發(fā)生的與空調(diào)相關(guān)的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司銷售500臺空調(diào)，每臺售價3000元，每臺成本為1800元。當(dāng)日空調(diào)已全部發(fā)出，且收到乙公司支付的全部貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方協(xié)議約定，若該空調(diào)在3個月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，可以將其退回。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批空調(diào)的退貨率為6%。（2）截至2019年12月31日，該批空調(diào)尚未發(fā)生退回，甲公司根據(jù)對乙公司使用情況的回訪，重新估計其退貨率為4%。（3）2020年2月14日，乙公司將出現(xiàn)質(zhì)量問題的空調(diào)退回，退回數(shù)量為23臺。甲公司驗收后將其入庫，并開出增值稅紅字專用發(fā)票，甲公司向乙公司支付了退貨款。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年11月15日，甲公司銷售空調(diào)對當(dāng)年利潤的影響額為（）元。A.600000B.564000C.1440000D.86400068．2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項總金額為3500萬元的大型設(shè)備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與甲公司結(jié)算一次；該工程已于2019年2月開工，預(yù)計2021年3月完工；預(yù)計可能發(fā)生的工程總成本為3000萬元。2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計總成本不變。甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1500萬元，甲公司實際收到價款1300萬元；2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本2800萬元，甲公司預(yù)計工程還需發(fā)生成本400萬元。甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1300萬元，甲公司實際收到價款1200萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年12月31日，甲公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“合同負(fù)債”科目填列的金額為（）萬元。A.300B.200C.100D.069．甲公司2019年1月1日決定采用出包方式建造一棟廠房。為建造該棟廠房，甲公司2019年4月1日從銀行借入5000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為7%，不考慮手續(xù)費(fèi)。該項專門借款的閑置部分在銀行的存款年利率為2%。2019年7月1日，支付工程備料款2000萬元，工程實體開始建造；2020年1月1日又借入兩筆一般借款，其中一筆借款500萬元，年利率為8%，借款期限為3年；另一筆借款100萬元，借款期限為1年，年利率為5%。因發(fā)生勞務(wù)糾紛，2020年8月1日至9月30日發(fā)生工程中斷；10月1日，恢復(fù)正常施工，并支付工程進(jìn)度款3200萬元；12月1日，支付工程價款200萬元。至2020年年末工程尚未完工，預(yù)計2021年年末工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定甲公司按年計提并支付借款利息，專門借款利息收入于每年12月31日收存銀行。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：2020年一般借款資本化率為（）。A.7.5%B.2.78%C.6.5%D.8%70．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2018年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于其賬面價值。（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。（6）2019年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2020年12月31日，甲公司對該項長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2019年1月1日，甲公司持有乙公司30%長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.3100B.3000C.3300D.280071．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2020年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中，生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）2019年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2019年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日前行使完畢。2019年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2020年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值10元，至2020年年末有20名核心管理人員離開公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。黃河公司2020年12月“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額為（）萬元。A.1012.2B.862.2C.1020.3D.818.072．長江公司系上市公司，在2018～2019年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2018年7月1日，長江公司以發(fā)行債券為對價，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司80%股權(quán)，對甲公司形成控制，采用成本法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)。長江公司向甲公司原股東折價發(fā)行5年期面值為4200萬元的公司債券，發(fā)行價格為4000萬元，票面利率為5%，按年付息，到期一次還本，同時支付發(fā)行費(fèi)用30萬元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4750萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等，該批存貨的賬面價值是160萬元，公允價值是240萬元。（3）截至2018年12月31日，該批存貨對外銷售30%。2018年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤620萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積62萬元，分配現(xiàn)金股利150萬元，因發(fā)行股票導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2019年3月1日，長江公司將自己持有甲公司股權(quán)的一半對外銷售，取得價款2200萬元。處置后，長江公司對剩余40%的股權(quán)無法繼續(xù)實施控制，但能夠施加重大影響，長江公司改按權(quán)益法對其進(jìn)行計量，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價值為2200萬元。（5）甲公司評估增值的存貨在2019年上半年未對外銷售，下半年將其剩余的存貨全部對外銷售。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤480萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積48萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2018年長江公司對甲公司的長期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。A.476.8B.120C.356.8D.108.873．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。20×5年4月，與原材料相關(guān)的業(yè)務(wù)如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進(jìn)口關(guān)稅為400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費(fèi)1000元。材料尚未到達(dá)，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元，包括制造費(fèi)用100元。（7）25日，發(fā)出實際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。存貨運(yùn)輸過程中發(fā)生的合理損耗計入到（）。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.存貨成本D.制造費(fèi)用74．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2018年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于其賬面價值。（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。（6）2019年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2020年12月31日，甲公司對該項長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2020年12月31日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.264B.234C.294D.20475．甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2020年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。甲公司2020年度會計利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年12月30日，甲公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2020年年末，甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）甲公司2020年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費(fèi)用），甲公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2020年末的公允價值為200萬元。（3）2020年12月1日，向乙公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定乙公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2020年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2020年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2020年度工資薪金660萬元，均已實際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項進(jìn)行了會計處理；預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（1），該項固定資產(chǎn)在2020年年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.720B.680C.640D.58076．甲、乙兩公司屬同一集團(tuán)，甲公司為上市公司，2010年至2012年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股（每股面值1元），取得X公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，甲公司對X公司具有重大影響。（2）2010年7月1日，X公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為32000萬元（賬面價值為31400萬元），除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。（3）2010年8月3日，X公司將成本為300萬元的一批庫存商品P以400萬元的價格出售給甲公司；甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至2010年12月31日，甲公司對外出售60%。（4）截至2010年12月31日，X公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司實現(xiàn)凈利潤500萬元；按凈利潤的10%提取盈余公積。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，股票股利500萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。（7）2011年6月，X公司以300萬元購入某公司股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2011年12月31日，該股票的公允價值為400萬元。（8）2011年度，X公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品S；實現(xiàn)凈利潤1800萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。（9）2011年度，甲公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允價值為10000萬元的投資性房地產(chǎn)（一直以公允價值模式計量，其中：成本8000萬元、公允價值變動2000萬元）為對價，取得X公司30%的股權(quán)，并對X公司構(gòu)成實際控制。（11）2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關(guān)費(fèi)用200萬元。根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題。2012年5月1日，乙公司取得X公司55%股權(quán)時，下列表述正確的有（）。A.該合并類型為同一控制下的企業(yè)合并B.該合并類型為非同一控制下的企業(yè)合并C.乙公司取得X公司55%股權(quán)時，其長期股權(quán)投資的初始投資成本為X公司凈資產(chǎn)賬面價值的55%D.乙公司支付的相關(guān)費(fèi)用200萬元應(yīng)計入管理費(fèi)用77．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計提盈余公積。2020年度有關(guān)資料如下：（1）2020年1月1日應(yīng)納稅暫時性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時性差異余額為0。計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從2020年1月1日起，一項生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計提了3年的折舊，其賬面原價為4800萬元，累計折舊為1200萬元(未計提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計價。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2020年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為56萬元(不含增值稅)，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。（4）甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元。2020年度實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計入利潤總額的金額為20萬元(非暫時性差異)。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。假定2020年初暫時性差異均符合遞延所得稅確認(rèn)條件，并在2020年以后轉(zhuǎn)回。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年庫存B產(chǎn)品和庫存乙材料的年末賬面價值合計數(shù)為（）萬元。A.140B.102C.50D.10078．甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2020年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。甲公司2020年度會計利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年12月30日，甲公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2020年年末，甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）甲公司2020年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費(fèi)用），甲公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2020年末的公允價值為200萬元。（3）2020年12月1日，向乙公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定乙公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2020年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2020年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2020年度工資薪金660萬元，均已實際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項進(jìn)行了會計處理；預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2020年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬元。A.200B.165C.180D.16679．甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。資料一：甲公司2019年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價1000元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元。甲公司于2019年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%，且已經(jīng)確認(rèn)收入的80%部分極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回。甲公司2019年12月15日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品100件，單位售價10000元（不含增值稅）；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丙公司收到B產(chǎn)品后2個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為7000元。因B產(chǎn)品為新產(chǎn)品，無法估計退貨率。甲公司于2019年12月20日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。至2019年12月31日止，上述A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會發(fā)生變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司于2019年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品發(fā)生退貨20件,B產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至A、B產(chǎn)品退貨期滿，2019年出售的A產(chǎn)品實際退貨30件，B產(chǎn)品發(fā)生退貨2件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。資料二：甲公司生產(chǎn)車間生產(chǎn)C產(chǎn)品的資料如下：（1）C產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時定額為100小時，其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為20小時、50小時和30小時，原材料在產(chǎn)品開工時一次性投入，各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度均為50%。（2）已知11月領(lǐng)用材料的實際成本為257000元。11月初，C在產(chǎn)品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費(fèi)用15000元。（3）11月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用535000元，共完工C產(chǎn)品260件。（4）11月30日，C在產(chǎn)品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產(chǎn)品依次為20件、10件和10件。（5）采用約當(dāng)產(chǎn)量法對完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本進(jìn)行分配。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司11月份完工C產(chǎn)品的總成本為（）元。A.775272.73B.754000C.710666.67D.75000080．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，發(fā)生有關(guān)債務(wù)重組經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)2013年1月1日與丙銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，將丙銀行于2012年1月1日貸給甲公司的3年期，年利率為9%，本金為500萬元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丙銀行對該項貸款未計提減值準(zhǔn)備，丙銀行同意將該筆貸款期限延長至2015年12月31日，免除積欠的利息45萬元，本金減至420萬元，利息按年支付，利率按如下辦法確定:若甲公司2013年度盈利、則當(dāng)年利率按9%，若未盈利、則當(dāng)年利率為6%;2014年至2015年年利率為9%，債務(wù)重組日預(yù)計甲公司很可能盈利，但是年末甲公司2013年度未實現(xiàn)盈利，重組后的貸款利息計人當(dāng)期損益。(2)2013年6月1日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其產(chǎn)品一批償還所欠丁公司的貸款90萬元，該批產(chǎn)品的市場不含稅售價為70萬元，實際成本為50萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，丁公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。(3)2013年4月2日向泰山公司賒購-批原材料936萬元(含稅金額)。2013年8月2日，經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，泰山公司同意甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資用于抵償債務(wù)，并另支付銀行存款100萬元，該日甲公司持有該項長期股權(quán)投資的公允價值為800萬元。(4)甲公司持有的用于抵償泰山公司債務(wù)的乙公司長期股權(quán)投資形成過程如下:.①2012年1月1日，甲公司以銀行存款195萬元初次購入乙公司股票，占其實際發(fā)行在外股份數(shù)的10%,另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元;取得時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為2000萬元(與其賬面價值相同)。投資后，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。②乙公司2012年度實現(xiàn)凈利潤240萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。③2013年1月1日,甲公司再以銀行存款432萬元購人乙公司股票，占其實際發(fā)行在外股份數(shù)的20%,另支付相關(guān)稅費(fèi)8萬元，持股比例達(dá)到30%，按準(zhǔn)則規(guī)定改用權(quán)益法核算。2013年1月1日，原10%股權(quán)的公允價值為230萬元，2013年1月1日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2300萬元。④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期間，未對其持有的對乙公司長期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)處理。甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈利。根據(jù)上述資料，回答下列問題:(6).上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)對甲公司2013年度利潤總額的影響金額是()萬元。A.266.5B.293.9C.305.1D.342.5【參考答案】1．A2．D3．C4．A5．C6．A7．A8．C9．C10．A11．B12．B13．D14．D15．B16．C17．A18．C19．C20．D21．B22．D23．D24．C25．D26．C27．A28．A29．A30．A31．A32．C33．A34．B35．B36．A37．C38．B39．C40．A41．BDE42．ACE43．DE44．BDE45．CE46．ABCD47．CDE48．ABDE49．ABCD50．ACE51．ABCE52．ACDE53．ACE54．ADE55．ACD56．CDE57．BCE58．BCE59．ACD60．ABDE61．B62．AE63．D64．C65．B66．D67．B68．C69．A70．C71．C72．B73．C74．B75．C76．ACD77．D78．D79．B80．B【參考答案及解析】1．解析：一般性保護(hù)條款是對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性；②限制企業(yè)非經(jīng)營性支出；③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模（選項A）；④限制公司再舉債規(guī)模；⑤限制公司的長期投資。選項BC是例行性保護(hù)條款；選項D是特殊性保護(hù)條款。2．解析：選項A，“已交稅金”專欄記錄企業(yè)當(dāng)月已交納的增值稅額，而“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額；選項B，“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)實行“免、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)繳納稅額的數(shù)額；選項C，“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額。3．解析：選項ABD均屬于經(jīng)濟(jì)周期中復(fù)蘇階段采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略，選項C屬于經(jīng)濟(jì)周期中蕭條階段采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略。4．解析：選項A，年訂貨次數(shù)＝15000/600＝25（次）；選項B，訂貨成本＝12×25＝300（元）；選項C，存貨的相關(guān)總成本＝（2×15000×12×1）1/2＝600（元）；選項D，經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝（2×15000×12/1）1/2＝600（件）。5．解析：b=（450-420）/（4600-3800）=0.0375，a=450-0.0375×4600=277.5（萬元），資金需要量模型為：Y=277.5+0.0375X，預(yù)測2021年資金需要量=277.5+0.0375×5000=465（萬元）。6．解析：采用分期收款方式銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在滿足收入確認(rèn)條件時，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價款，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。本題的賬務(wù)處理為：借：長期應(yīng)收款2000銀行存款260貸：主營業(yè)務(wù)收入1600未實現(xiàn)融資收益400（倒擠）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2607．解析：b＝（80－72）/（560－480）＝0.1；a＝72－480×0.1＝24；因此資金需要量：Y＝a＋bX＝24＋0.1X＝24＋0.1×600＝84（萬元）。8．解析：銀行借款資本成本＝6％×（1－25％）/（1－1.5％）×100％＝4.57％。9．解析：甲公司2021年外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬元），選項C正確。10．解析：選項B，后付年金與先付年金是對應(yīng)的，后付年金就是普通年金；選項C，預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)與普通年金現(xiàn)值系數(shù)相比，期數(shù)減1，系數(shù)加1；選項D，預(yù)付年金終值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)相比，期數(shù)加1，系數(shù)減1。11．解析：在不存在優(yōu)先股股息的情況下，本期財務(wù)杠桿系數(shù)＝基期息稅前利潤/（基期息稅前利潤－基期利息）＝1/（1－基期利息/基期息稅前利潤），降低基期的銷售量可以降低基期的息稅前利潤，從而提高本期財務(wù)杠桿系數(shù)。12．解析：選項B，盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。13．解析：股東和經(jīng)營者利益沖突通?？刹捎靡韵轮饕绞浇鉀Q：（1）解聘；（2）接收；（3）激勵（股票期權(quán)、績效股）。選項D屬于股東和債權(quán)人利益沖突的解決方式。14．解析：邊際貢獻(xiàn)率＝單位邊際貢獻(xiàn)/單價＝邊際貢獻(xiàn)總額/銷售收入＝（銷售收入－變動成本總額）/銷售收入＝（100-60）/100＝40%。15．解析：追加的外部資金需要量＝2000×25％×（65％－15％）－2000×（1＋25％）×14％×55％＝57.5（萬元）。16．解析：因為優(yōu)先股股東的投資風(fēng)險高于債權(quán)人，但是低于普通股股東。所以，優(yōu)先股的資本成本高于債券，低于普通股，選項C錯誤。17．解析：該批玉米的入賬金額＝11000－11000×10％＋1300＝11200（元）。18．解析：企業(yè)應(yīng)付客戶對價的，且未從客戶處取得任何商品的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對價沖減交易價格，并在確認(rèn)相關(guān)收入與支付客戶對價二者孰晚的時點(diǎn)沖減當(dāng)期收入。19．解析：非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)同時滿足下列條件：①根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售；②出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。20．解析：收付實現(xiàn)制是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。D選項尚未支付款項，所以不屬于本期的費(fèi)用。21．解析：企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的（與日?；顒酉嚓P(guān)），在取得時先確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計入其他收益，選項B正確。22．解析：破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計量。23．解析：應(yīng)收賬款的平均數(shù)＝（300＋500）/2＝400（萬元），應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝6000/400＝15（次），應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/15＝24（天），注意這里的應(yīng)收賬款金額使用的是賬戶余額，不用扣除壞賬準(zhǔn)備。24．解析：因為該廠房于2×21年4月10日經(jīng)驗收達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，所以甲公司廠房工程借款費(fèi)用停止資本化的時點(diǎn)是2×21年4月10日。選項C正確。25．解析：固定成本是指與商品產(chǎn)銷數(shù)量沒有直接聯(lián)系，在一定時期和一定產(chǎn)銷數(shù)量內(nèi)其發(fā)生總額保持相對穩(wěn)定的成本，例如，固定月工資、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、取暖費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等。銷售傭金屬于變動成本。26．解析：根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后其相應(yīng)的公允價值變動計入公允價值變動損益核算。27．解析：對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。所以，甲公司2015年度該兩份勞務(wù)合同應(yīng)確認(rèn)的收入為120萬元。28．解析：甲公司購進(jìn)原材料運(yùn)輸途中發(fā)生非正常損耗部分會增加剩余部分的單位成本，所以最終實際入庫的材料應(yīng)按98噸計量，所以甲公司剩余該批丙材料的入賬價值=（500+10）/100×98=499.8（萬元）。29．解析：甲公司因該項股權(quán)交易應(yīng)累計確認(rèn)的股權(quán)投資收益=現(xiàn)金流入（3000-20+0.2×200）-現(xiàn)金流出2000=1020（萬元）。30．解析：甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=1000×（2%×2%+1%×8%+90%×0）=1.2（萬元）。31．解析：選項A,計入營業(yè)稅金及附加。32．解析：可收回金額按照預(yù)計售價減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬元（85-3）；計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=84.8-82=2.8（萬元）。33．解析：未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=5000x6%x2.5313+5000x0.7722=4620.39(萬元)，所以負(fù)債成分的公允價值為4620.39萬元，權(quán)益成分人賬價值=5000-4620.39=379.61(萬元)，選項A正確。34．解析：選項B，自然災(zāi)害造成的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。35．解析：為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元，屬于2016年當(dāng)期業(yè)務(wù)，不影響期初未分配利潤，選項A錯誤；發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費(fèi)用1000萬元，與當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤相比較影響是重大的，屬于前期重大差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2016年期初未分配利潤，選項B正確；壞賬準(zhǔn)備計提比例的改變屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，不影響期初未分配利潤，選項C錯誤；發(fā)現(xiàn)2015年少計財務(wù)費(fèi)用300元，與2016年度凈利潤相比較而言影響不重大，屬于不重要的前期差錯，直接調(diào)整2016年度利潤，不影響期初未分配利潤，選項D錯誤。36．解析：甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出=減免金額-以前計提的壞賬準(zhǔn)備=10-3=7(萬元)。37．解析：因為這里本期發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損可以在未來五年內(nèi)稅前扣除，所以會減少企業(yè)未來期間的應(yīng)交所得稅，因此這里的未彌補(bǔ)虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，且符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)條件，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項C正確。38．解析：選項B，應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)無力支付的票款，應(yīng)按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；如為銀行承兌匯票，則貸記“短期借款”科目。39．解析：取得貨款應(yīng)當(dāng)將扣除獎勵積分的公允價值部分確認(rèn)收人，而不是等兌換期滿后才確認(rèn)收人，選項C不正確。40．解析：自行研發(fā)無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并、同時在確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，不確認(rèn)該暫時性差異的所得稅影響。41．解析：在經(jīng)濟(jì)周期的不同階段，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)采