2023年宣城市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷（含答案解析）

1．下列各項(xiàng)中，可以使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大財(cái)務(wù)彈性的股利分配政策是（）。A.剩余股利政策B.固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加額外股利政策2．長(zhǎng)江公司2020年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽(yáng)能發(fā)電系統(tǒng)，合同總價(jià)格為180萬(wàn)元。截至2020年12月31日。長(zhǎng)江公司已完成2套，剩余部分預(yù)計(jì)在2021年4月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)。且該履約義務(wù)滿(mǎn)足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。長(zhǎng)江公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，長(zhǎng)江公司2020年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.60B.108C.180D.03．（2017年真題）甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，月初庫(kù)存產(chǎn)品2000臺(tái)，單位成本3萬(wàn)元，在產(chǎn)品成本8550萬(wàn)元，本月直接材料、直接人工、制造費(fèi)用共計(jì)11550萬(wàn)元，當(dāng)月完工產(chǎn)品8000臺(tái)，月末在產(chǎn)品成本2500萬(wàn)元，銷(xiāo)售產(chǎn)品7000臺(tái)。甲公司采用月末一次加權(quán)平均平均法計(jì)算當(dāng)月發(fā)出產(chǎn)品成本，則月末庫(kù)存產(chǎn)品的單位成本為（）萬(wàn)元。A.3.00B.2.73C.2.20D.2.364．甲公司生產(chǎn)銷(xiāo)售A產(chǎn)品，且產(chǎn)銷(xiāo)平衡。其銷(xiāo)售單價(jià)為25元/件，單位變動(dòng)成本為18元/件，固定成本為2520萬(wàn)元，若A產(chǎn)品的正常經(jīng)營(yíng)條件下的銷(xiāo)售量為600萬(wàn)件，則甲公司安全邊際率為（）。A.50%B.60%C.40%D.30%5．與普通股籌資方式相比，優(yōu)先股籌資方式的優(yōu)點(diǎn)是（）。A.能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低C.企業(yè)的控制權(quán)不易分散D.資金成本高6．下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生（增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額B．應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C．應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅7．某公司在營(yíng)運(yùn)資金管理中，為了降低流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本、提高資產(chǎn)的收益性，決定保持一個(gè)低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷(xiāo)售收入比率，據(jù)此判斷，該公司采取的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略是（）。A.緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略B.寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略C.匹配的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略D.穩(wěn)健的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略8．（2016年真題）甲公司2015年年末庫(kù)存乙材料的賬面余額為1500萬(wàn)元，年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元，庫(kù)存乙材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1650萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙材料以外的加工成本為450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售丙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為82.5萬(wàn)元。丙產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量中有固定銷(xiāo)售合同的占80%，合同價(jià)格總額為1350萬(wàn)元。則2015年12月31日甲公司對(duì)乙材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.354.5B.375.5C.275.5D.252.59．在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B.期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.取得的國(guó)債利息收入10．2017年1月1日，長(zhǎng)江公司向黃河公司銷(xiāo)售一批商品共3萬(wàn)件，每件售價(jià)100元，每件成本80元。銷(xiāo)售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的商品可以退回。長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售當(dāng)日預(yù)計(jì)該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退貨率為10%，假定不考慮增值稅等稅費(fèi)。1月份未發(fā)生退貨。則長(zhǎng)江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬(wàn)元。A.264B.270C.6D.30011．下列財(cái)務(wù)比率計(jì)算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.帶息負(fù)債比率=帶息負(fù)債總額/負(fù)債總額×100%B.總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)C.技術(shù)投入比率=（本年科技支出合計(jì)/本年度營(yíng)業(yè)收入凈額）×100%D.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~÷平均總資產(chǎn)）×100%12．甲企業(yè)本年度資金平均占用額為3500萬(wàn)元，經(jīng)分析，其中不合理部分為500萬(wàn)元。預(yù)計(jì)下年度銷(xiāo)售增長(zhǎng)5%，資金周轉(zhuǎn)加速2%，則按因素分析法下年度資金需要量預(yù)計(jì)為（）萬(wàn)元。A.3000B.3087C.3150D.321313．甲企業(yè)擬對(duì)外投資一項(xiàng)目，項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次性總投資1000萬(wàn)元，建設(shè)期為2年，使用期為6年。若企業(yè)要求的年投資報(bào)酬率為8%，則該企業(yè)年均從該項(xiàng)目獲得的收益為（）萬(wàn)元。[已知（P/A，8%，6）＝4.622；（P/F，8%，2）＝0.857]A.225.64B.244.6C.252.46D.280.3814．（2016年真題）乙公司原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。2015年6月1日“原材料”賬戶(hù)借方余額為4000萬(wàn)元、“材料成本差異”賬戶(hù)貸方余額50萬(wàn)元，月初“原材料”賬戶(hù)余額中含有5月31日暫估入賬的原材料成本1500萬(wàn)元。2015年6月公司入庫(kù)原材料的計(jì)劃成本為5000萬(wàn)元，實(shí)際成本為5200萬(wàn)元。2015年6月公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為6000萬(wàn)元，則當(dāng)月發(fā)出原材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.6100B.6120C.5900D.582015．資產(chǎn)負(fù)債表日，滿(mǎn)足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得，屬于有效套期的，應(yīng)貸記（）。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.其他綜合收益C.投資收益D.財(cái)務(wù)費(fèi)用16．甲企業(yè)將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資全部出售，取得價(jià)款550萬(wàn)元，當(dāng)日辦妥手續(xù)。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為420萬(wàn)元，其中投資成本為300萬(wàn)元，損益調(diào)整為100萬(wàn)元，可重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益為20萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，則甲企業(yè)處置該項(xiàng)投資時(shí)影響損益的金額為（）萬(wàn)元。A.550B.320C.130D.15017．下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)核算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。B.“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。C.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、按規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。D.“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額。18．甲公司向銀行借入短期借款1000萬(wàn)元，年利率6%，銀行按借款合同保留15%補(bǔ)償金額，若企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他借款費(fèi)用，則該筆借款的資本成本為（）。A.7.5%B.5.3%C.8.0%D.7.1%19．（2021年真題）甲公司原材料按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，2020年7月“原材料”賬戶(hù)期初余額為借方60萬(wàn)元，“材料成本差異”賬戶(hù)期初余額為貸方5萬(wàn)元，2020年7月入庫(kù)原材料計(jì)劃成本為100萬(wàn)元（含月末暫估入賬的原材料成本10萬(wàn)元）；入庫(kù)原材料的成本差異為超支20萬(wàn)元。本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本為80萬(wàn)元，則甲公司7月發(fā)出原材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.87.50B.88.00C.99.33D.98.5020．（2012年真題）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列稅費(fèi)不應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算的是（）。A.房產(chǎn)稅B.車(chē)船稅C.車(chē)輛購(gòu)置稅D.教育費(fèi)附加21．某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅200萬(wàn)元B.因報(bào)告年度走私而被罰款200萬(wàn)元C.對(duì)報(bào)告年度的工程完工進(jìn)度作了修改，增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元D.以存貨償還報(bào)告年度形成的負(fù)債200萬(wàn)元22．（2017年真題）甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，2017年8月購(gòu)入丙材料100噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為500萬(wàn)元，增值稅額65萬(wàn)元。因外地發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)10萬(wàn)元（均不含增值稅），后驗(yàn)收入庫(kù)，入庫(kù)實(shí)際為97噸，其中1噸為合理?yè)p耗，2噸為非正常損失。則甲企業(yè)對(duì)丙材料的入賬成本為（）萬(wàn)元。A.494.8B.499.8C.448.8D.537.823．2×21年1月1日，甲公司以每股6元的價(jià)格向其母公司增發(fā)1500萬(wàn)股普通股，取得乙公司80%股權(quán)，支付審計(jì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等中介費(fèi)用100萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得了乙公司的控制權(quán)，形成同一控制下企業(yè)合并。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)在其個(gè)別報(bào)表中的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元、在母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為11000萬(wàn)元。母公司原購(gòu)買(mǎi)乙公司時(shí)形成的商譽(yù)為150萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是（）萬(wàn)元。A.8920B.8950C.9100D.975024．甲公司2020年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)有：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益80萬(wàn)元，其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元，收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)當(dāng)年宣告并發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)出售價(jià)款大于賬面價(jià)值的差額230萬(wàn)元，設(shè)備報(bào)廢凈損失30萬(wàn)元。假定上述交易或事項(xiàng)均不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2020年度因上述交易或事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額是（）萬(wàn)元。A.430B.410C.280D.31025．“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時(shí)攤銷(xiāo)期限不超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期的期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)為（）項(xiàng)目。A.合同資產(chǎn)B.存貨C.其他流動(dòng)資產(chǎn)D.其他非流動(dòng)資產(chǎn)26．下列關(guān)于股票股利和股票分割影響的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.兩者均導(dǎo)致股數(shù)增加B.兩者均不影響股東權(quán)益總額C.兩者均不影響資本結(jié)構(gòu)D.兩者均不影響股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)27．2020年12月31日，甲企業(yè)“預(yù)付賬款”總賬科目借方余額為15萬(wàn)元，其明細(xì)科目余額如下：“預(yù)付賬款——乙企業(yè)”科目借方余額為25萬(wàn)元，“預(yù)付賬款——丙企業(yè)”科目貸方余額為10萬(wàn)元；甲企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為80萬(wàn)元，其明細(xì)科目余額如下：“應(yīng)付賬款——丁企業(yè)”科目借方余額為20萬(wàn)元，“應(yīng)付賬款——戊企業(yè)”科目貸方余額為100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。A.15B.45C.65D.11028．某年由MULTEX公布的美國(guó)通用汽車(chē)公司的β系數(shù)為1.24，短期國(guó)債利率為3.5%，標(biāo)準(zhǔn)普爾股票價(jià)格指數(shù)的收益率為8%，則該年通用汽車(chē)股票的必要收益率是（）。A.5.58%B.9.08%C.13.52%D.17.76%29．某企業(yè)向銀行借入年利率為6%、期限為2年的借款2000萬(wàn)元。假設(shè)籌資費(fèi)用率忽略不計(jì)，該企業(yè)適用的所得稅率為25%，則該項(xiàng)借款的資本成本為（）。A.12.00%B.6.00%C.4.02%D.4.50%30．2020年1月1日甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值240000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的債券，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付的價(jià)款248000元。則甲公司2020年12月31日因該金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益是（）元。[已知（P/A，7%，3）＝2.2463，（P/A，6%，3）＝2.673，（P/F，7%，3）＝0.8163，（P/F，6%，3）＝0.8396]A.0B.15240C.15748D.1984031．補(bǔ)償性余額對(duì)金融機(jī)構(gòu)的影響是（）。A.降低了借款的實(shí)際利率B.降低了貸款風(fēng)險(xiǎn)C.造成貸款損失D.提高了借款的實(shí)際利率32．企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)涉及訴訟的情況下，下列表述中正確的是()。A.企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴的不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，應(yīng)將對(duì)外擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.法院尚未判決，而且企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計(jì)的,則不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，企業(yè)沒(méi)有必要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33．甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，采用的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2020年5月8日，甲公司自美國(guó)供應(yīng)商處購(gòu)入價(jià)款為300萬(wàn)美元的A產(chǎn)品，貨款尚未支付，增值稅已用人民幣支付。5月8日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.82元人民幣，5月31日即期匯率為1美元＝6.80元人民幣。不考慮其他因素的影響，則5月31日該筆應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益為（）萬(wàn)元。A.6B.12C.8D.334．下列各項(xiàng)不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料B.為使存貨達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用C.存貨在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用D.存貨加工過(guò)程中的制造費(fèi)用35．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用成本模式計(jì)量B.投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)C.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回36．破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補(bǔ)償金時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目是（）A.債務(wù)清償凈損益B.清算凈值C.破產(chǎn)費(fèi)用D.其他費(fèi)用37．甲公司20×7年1月1日以6000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30％的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用30萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為22000萬(wàn)元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等），雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。20×7年8月10日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為600萬(wàn)元，售價(jià)為800萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入的商品作為存貨管理。至20×7年年末，甲公司仍未對(duì)外出售該存貨。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅因素，該投資對(duì)甲公司20×7年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。A.330B.870C.930D.96038．某套設(shè)備由X、Y、Z三個(gè)可獨(dú)立使用的部件組成，已知X、Y、Z三個(gè)部件各自的入賬價(jià)值和相應(yīng)的預(yù)計(jì)使用年限，同時(shí)已知該設(shè)備的整體預(yù)計(jì)使用年限和稅法規(guī)定的折舊年限，則下列表述中正確的是A.按照X、Y、Z各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為相應(yīng)的折舊年限B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限和X、Y、Z各部件的預(yù)計(jì)使用年限四者孰低作為設(shè)備的折舊年限C.按照整體預(yù)計(jì)使用年限作為設(shè)備的折舊年限D(zhuǎn).按照整體預(yù)計(jì)使用年限與稅法規(guī)定的折舊年限兩者孰低作為設(shè)備的折舊年限39．下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中正確的是（）。A.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)不屬于會(huì)計(jì)政策B.采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當(dāng)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，以及會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)C.確定累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮損益變化導(dǎo)致的遞延所得稅費(fèi)用的變化D.法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，必須采用追溯調(diào)整法40．2010年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的面值2000萬(wàn)元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的債券，并將其分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款2038萬(wàn)元（包括債券利息120萬(wàn)元，交易稅費(fèi)20萬(wàn)元），購(gòu)入債券時(shí)市場(chǎng)實(shí)際利率為7％；2010年1月10日，收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的乙公司債券利息120萬(wàn)元。甲公司2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬(wàn)元。A.132.86B.134.26C.138.18D.140.0041．（2021年真題）下列各項(xiàng)應(yīng)在“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中單獨(dú)列示的有（）。A.盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取盈余公積C.綜合收益總額D.利潤(rùn)總額E.稀釋每股收益42．（2012年真題）下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有（）。A.支付的加工費(fèi)B.支付的收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接對(duì)外銷(xiāo)售的委托加工物資的消費(fèi)稅C.支付的收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅D.支付的收回后繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅E.支付的按加工費(fèi)計(jì)算的增值稅43．（2012年真題）下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.初始確認(rèn)時(shí)按企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量B.在資產(chǎn)負(fù)債表日，需按當(dāng)日該負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量C.等待期內(nèi)所確認(rèn)的負(fù)債金額計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用D.在行權(quán)日，將行權(quán)部分負(fù)債的公允價(jià)值轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益E.在行權(quán)日之后，負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益44．下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理表示正確的有（）。A.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目B．將委托加工的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目C．已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目D．企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目B.外購(gòu)貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣45．下列表明存貨發(fā)生減值的情況有()。A.企業(yè)因?yàn)楫a(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格高于其賬面成本B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格C.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)，導(dǎo)致原材料市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌D.原材料市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望E.原材料的計(jì)劃成本小于實(shí)際成本46．下列屬于企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)中管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的有（）。A.經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)評(píng)價(jià)B.風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)C.資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)D.經(jīng)營(yíng)決策評(píng)價(jià)E.人力資源評(píng)價(jià)47．下列關(guān)于借款費(fèi)用中輔助費(fèi)用的表述中，正確的有()。A.在所購(gòu)建的資產(chǎn)尚未開(kāi)始實(shí)體建造前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以資本化B.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益C.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以資本化E.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益48．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)采用固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策特點(diǎn)的有（）。A.有穩(wěn)定的股利收入B.有利于投資者安排股利收入和支出C.有利于穩(wěn)定股價(jià)D.股利支付與盈余脫節(jié)，有可能導(dǎo)致資金短缺、財(cái)務(wù)狀況惡化E.能夠分享企業(yè)成長(zhǎng)的額外收益49．企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.購(gòu)入使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)C.年初交付管理部門(mén)使用的設(shè)備，會(huì)計(jì)上按年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊D.應(yīng)交的罰款和滯納金E.期末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)50．2015年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司80%股權(quán)(非同-控制下控股合并)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。2015年度乙公司以購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬(wàn)元。下列項(xiàng)目中正確的有()。A.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8240萬(wàn)元B.2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額為440萬(wàn)元C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8160萬(wàn)元D.2015年度少數(shù)股東損益為60萬(wàn)元E.2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益總額為8680萬(wàn)元51．下列各項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的有（）。A.其他綜合收益B.其他收益C.其他權(quán)益工具D.未分配利潤(rùn)E.本年利潤(rùn)52．"下列業(yè)務(wù)中，需通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的有()。A.付款期限超過(guò)一年的辭退福利.B.以分期付款方式購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)D.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)E.付款期限超過(guò)一年的材料采購(gòu)款53．下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.存貨D.預(yù)收款項(xiàng)E.固定資產(chǎn)54．與財(cái)務(wù)預(yù)算編制的其他方法相比，下列屬于零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的有（）。A.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因索影響B(tài).能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化C.按一系列業(yè)務(wù)量水平編制，擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍D.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制E.實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能55．下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的有()。A.收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利B.向投資者分派現(xiàn)金股利C.發(fā)行股票時(shí)支付的相關(guān)費(fèi)用D.支付融資租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)E.購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出56．企業(yè)發(fā)行債券采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的利息費(fèi)用，可能借記的科目有（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.在建工程E.研發(fā)支出57．下列對(duì)存貨的說(shuō)法中，正確的有（）。A.存貨盤(pán)虧中由于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)將其損失額計(jì)入管理費(fèi)用B.存貨核算的過(guò)程中可能產(chǎn)生遞延所得稅收益C.企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的材料，直接計(jì)入原材料D.存貨盤(pán)虧中由于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其損失凈額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出E.存貨盤(pán)盈批準(zhǔn)后，應(yīng)將盤(pán)盈的部分沖減管理費(fèi)用58．下列各項(xiàng)中，屬于在以后會(huì)計(jì)期間滿(mǎn)足規(guī)定條件時(shí)將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益的有（）。A.分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)B.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)C.分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)D.分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的信用減值準(zhǔn)備E.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)59．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.債務(wù)擔(dān)保B.虧損合同C.環(huán)境污染整治D.產(chǎn)品質(zhì)量保證E.向存在嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品60．下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)盈余公積的有（）。A.股東大會(huì)分配股票股利B.提取盈余公積C.以資本公積轉(zhuǎn)增資本D.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取儲(chǔ)備基金E.以盈余公積彌補(bǔ)虧損61．（2020年真題）黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價(jià)為4800萬(wàn)元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬(wàn)元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬(wàn)元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬(wàn)元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬(wàn)元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬(wàn)元，并支付工程剩余價(jià)款1900萬(wàn)元。（5）假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：2019年12月31日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A.1440B.1600C.1744D.192062．（2019年真題）黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問(wèn)題：（1）其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶(hù)每購(gòu)買(mǎi)10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)了50000元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)，年末客戶(hù)實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，至年末客戶(hù)實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款，甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷(xiāo)售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品，合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷(xiāo)售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。（4）2018年12月21日，與華山公司簽訂銷(xiāo)售合同，向其銷(xiāo)售丁產(chǎn)品100件，銷(xiāo)售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷(xiāo)售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。（6）上述交易和事項(xiàng)，對(duì)黃河公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額是（）元。A.1852861.18B.1838561.27C.1986368.21D.1914104.1363．編制合并利潤(rùn)表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表時(shí)，需要調(diào)整抵銷(xiāo)的項(xiàng)目有（）。A.內(nèi)部應(yīng)收賬款的信用減值損失項(xiàng)目B.內(nèi)部投資收益項(xiàng)目C.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目D.內(nèi)部銷(xiāo)售收入和內(nèi)部銷(xiāo)售成本項(xiàng)目E.納入合并范圍的子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目64．甲公司為生產(chǎn)制造型企業(yè)，相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）甲公司20×6年6月2日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格300000元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20000元，設(shè)備已于當(dāng)月交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20000元，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（2）20×7年12月31日，因市場(chǎng)環(huán)境變化導(dǎo)致產(chǎn)品銷(xiāo)路不暢，經(jīng)減值測(cè)試該設(shè)備發(fā)生減值。經(jīng)估計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為100000元，可歸屬于該設(shè)備的處置費(fèi)用為5000元；預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計(jì)其在未來(lái)2年內(nèi)每年年末產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：48000元、40000元；第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量合計(jì)為45000元。綜合考慮貨幣時(shí)間價(jià)值及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)確定折現(xiàn)率為10％。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值不變，折舊方法改為平均年限法。不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×8年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A.110503B.45251.5C.30167.67D.2500065．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線(xiàn)，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線(xiàn)總投資520萬(wàn)元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬(wàn)元，2019年年末投入420萬(wàn)元。2019年年末新生產(chǎn)線(xiàn)投入使用，該套生產(chǎn)線(xiàn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬(wàn)元；生產(chǎn)線(xiàn)使用期滿(mǎn)后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線(xiàn)投入使用后，每年將為公司新增銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為銷(xiāo)售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：該套生產(chǎn)線(xiàn)投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量是（）萬(wàn)元。A.170B.175C.165D.16066．華山公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)期適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，未來(lái)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。2×20年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。華山公司2×20年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）2×20年7月5日，華山公司購(gòu)入一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)，支付銀行存款480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年（按照稅法規(guī)定，預(yù)計(jì)使用年限為8年），預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）華山公司持有甲公司80%股權(quán)，可以控制甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。2×20年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。華山公司擬長(zhǎng)期持有甲公司股權(quán)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（3）2×20年12月20日，華山公司由于為乙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保而被銀行起訴，銀行要求華山公司承擔(dān)連帶責(zé)任400萬(wàn)元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問(wèn)認(rèn)為華山公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出360萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（4）2×20年，華山公司因未及時(shí)納稅申報(bào)，繳納稅收滯納金10萬(wàn)元；因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息，支付罰息5萬(wàn)元。（5）華山公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損600萬(wàn)元，華山公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元。假設(shè)除上述各項(xiàng)外，華山公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。華山公司2×20年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A.－150B.0C.90D.－6067．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線(xiàn)，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線(xiàn)總投資520萬(wàn)元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬(wàn)元，2019年年末投入420萬(wàn)元。2019年年末新生產(chǎn)線(xiàn)投入使用，該套生產(chǎn)線(xiàn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬(wàn)元；生產(chǎn)線(xiàn)使用期滿(mǎn)后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線(xiàn)投入使用后，每年將為公司新增銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為銷(xiāo)售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：該投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是（）萬(wàn)元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.9668．黃山公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。黃山公司2×19年至2×21年對(duì)甲公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2×19年3月1日，黃山公司以銀行存款1080萬(wàn)元（含交易費(fèi)用10萬(wàn)元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元）購(gòu)入甲公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，占甲公司有表決權(quán)股份的10%，黃山公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。3月10日，黃山公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。（2）2×19年12月31日，甲公司股票市價(jià)為每股6.2元。（3）2×20年3月1日，黃山公司以銀行存款2340萬(wàn)元自其母公司處取得甲公司300萬(wàn)股股票，累計(jì)持股比例達(dá)到25%，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，黃山公司能夠?qū)坠镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響，黃山公司與甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16920萬(wàn)元，其中，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。除此之外，甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該筆應(yīng)收賬款年末按照購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值收回。當(dāng)日甲公司股票市價(jià)為每股7.8元（不含股利）。（4）2×20年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，并于3月8日實(shí)際發(fā)放。2×20年3月1日至12月31日，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。要求：假定盈余公積的計(jì)提比例為10%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2×20年3月1日，黃山公司再次取得甲公司股權(quán)的賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)資本公積330萬(wàn)元B.確認(rèn)留存收益530萬(wàn)元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入330萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入310萬(wàn)元69．華山公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)期適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，未來(lái)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。2×20年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。華山公司2×20年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）2×20年7月5日，華山公司購(gòu)入一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)，支付銀行存款480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年（按照稅法規(guī)定，預(yù)計(jì)使用年限為8年），預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）華山公司持有甲公司80%股權(quán)，可以控制甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。2×20年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。華山公司擬長(zhǎng)期持有甲公司股權(quán)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（3）2×20年12月20日，華山公司由于為乙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保而被銀行起訴，銀行要求華山公司承擔(dān)連帶責(zé)任400萬(wàn)元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問(wèn)認(rèn)為華山公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出360萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（4）2×20年，華山公司因未及時(shí)納稅申報(bào)，繳納稅收滯納金10萬(wàn)元；因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息，支付罰息5萬(wàn)元。（5）華山公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損600萬(wàn)元，華山公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元。假設(shè)除上述各項(xiàng)外，華山公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（2），對(duì)當(dāng)年投資收益的影響額為（）萬(wàn)元。A.160B.240C.80D.10070．甲公司為適應(yīng)市場(chǎng)需求，2021年擬購(gòu)入一條生產(chǎn)線(xiàn)，有關(guān)資料如下：（1）該條生產(chǎn)線(xiàn)總投資300萬(wàn)元，購(gòu)入后直接使用，該條生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法一致。（2）該條生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第一年流動(dòng)資金需要額為20萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第二年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為40萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元。生產(chǎn)線(xiàn)使用期滿(mǎn)后，流動(dòng)資金將全部收回。（3）該條生產(chǎn)線(xiàn)投入使用后，每年將為公司新增銷(xiāo)售收入180萬(wàn)元，每年新增付現(xiàn)成本為30萬(wàn)元。使用期滿(mǎn)，該設(shè)備處置可取得價(jià)款20萬(wàn)元。（4）企業(yè)所得稅稅率25%，要求的最低投資報(bào)酬率為8%。已知：（P/A，8%，5）＝3.9927，（P/A，8%，4）＝3.3121，（P/F，8%，1）＝0.9346，（P/F，8%，2）＝0.8734，（P/F，8%，5）＝0.6806。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是（）萬(wàn)元。A.210.56B.209.91C.209.25D.188.8471．甲公司是一家上市公司，企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為8%，相關(guān)資料如下：（1）為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)備購(gòu)置一條新生產(chǎn)線(xiàn)，計(jì)劃于2021年年初一次性投入資金600萬(wàn)元，甲公司將該生產(chǎn)線(xiàn)作為固定資產(chǎn)核算并立即投入使用，使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%。新生產(chǎn)線(xiàn)每年可產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量180萬(wàn)元，項(xiàng)目結(jié)束時(shí)處置該固定資產(chǎn)可獲得現(xiàn)金流入量60萬(wàn)元。新生產(chǎn)線(xiàn)開(kāi)始投產(chǎn)時(shí)需墊支營(yíng)運(yùn)資金30萬(wàn)元，在項(xiàng)目終結(jié)時(shí)一次性收回。已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（P/F，8%，6）＝0.6302。（2）為滿(mǎn)足購(gòu)置新生產(chǎn)線(xiàn)的資金需求，甲公司設(shè)計(jì)了兩個(gè)籌資方案。方案一：按面值發(fā)行公司債券600萬(wàn)元，期限為3年，年利率為10%。方案二：按每股6元增發(fā)普通股100萬(wàn)股。（3）已知籌資方案實(shí)施前，甲公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為400萬(wàn)股，年利息費(fèi)用為240萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)算，追加籌資后預(yù)計(jì)年息稅前利潤(rùn)可達(dá)到800萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該投資項(xiàng)目的年金凈流量為（）萬(wàn)元。A.51.90B.58.39C.55.99D.50.2172．某公司目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本2500萬(wàn)元，其中債務(wù)資本1000萬(wàn)元（年利息80萬(wàn)元）；普通股資本1500萬(wàn)元（300萬(wàn)股）。為了使今年的息稅前利潤(rùn)達(dá)到200萬(wàn)元，該公司需要購(gòu)進(jìn)原材料1000噸，共計(jì)10萬(wàn)元，同時(shí)需要追加籌資400萬(wàn)元來(lái)購(gòu)建生產(chǎn)線(xiàn)。（1）為了解決今年的購(gòu)貨所需資金問(wèn)題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額，同時(shí)要求按照貼現(xiàn)法計(jì)息。（2）籌集生產(chǎn)線(xiàn)所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)3元；同時(shí)按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬(wàn)元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬(wàn)元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費(fèi)用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。不考慮資料（1）的影響，該公司選擇生產(chǎn)線(xiàn)的籌資方案后財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為（）。A.2.08B.2.02C.2.01D.2.0773．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%。發(fā)出原材料采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。甲公司的X材料主要用來(lái)生產(chǎn)A產(chǎn)品，2020年12月初，甲公司持有X材料100噸，成本為240萬(wàn)元。12月份，該公司X材料收支業(yè)務(wù)如下：（1）3日，從乙公司采購(gòu)X材料200噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為520萬(wàn)元，增值稅稅額為67.6萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用30萬(wàn)元，材料入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)2萬(wàn)元?？铐?xiàng)已通過(guò)銀行支付。（2）10日，領(lǐng)用250噸X材料生產(chǎn)A產(chǎn)品，同時(shí)本月發(fā)生直接人工620萬(wàn)元，制造費(fèi)用490萬(wàn)元。月末，A產(chǎn)品完工170件，月末在產(chǎn)品30件。X材料在開(kāi)工時(shí)一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%，生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配。（3）15日，委托丙公司將50噸X材料加工成應(yīng)稅消費(fèi)品。25日將其收回并繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司向丙公司支付加工費(fèi)250萬(wàn)元（不含增值稅），由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為90萬(wàn)元。（4）20日，與丁公司簽訂A產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定甲公司在2021年1月10日以每件8.6萬(wàn)元的價(jià)格向丁公司出售100件A產(chǎn)品，若甲公司違約則應(yīng)向丁公司支付合同總價(jià)款5%的違約金。30日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為每件9.5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題不考慮其他因素，則甲公司針對(duì)月末未簽訂銷(xiāo)售合同的A產(chǎn)品計(jì)提減值額為（）萬(wàn)元。A.18.73B.30.1C.14D.074．某企業(yè)上年銷(xiāo)售收入為4000萬(wàn)元，總成本為3000萬(wàn)元，其中固定成本為600萬(wàn)元。假設(shè)今年該企業(yè)變動(dòng)成本率將上升了5個(gè)百分點(diǎn)，企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)率（稅前利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入）為25％（假設(shè)與上年相同）?，F(xiàn)有兩種信用政策方案可供選擇：甲方案給予客戶(hù)45天信用期限（n/45），預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入為5000萬(wàn)元，貨款將于第45天收到，其收賬費(fèi)用為20萬(wàn)元，壞賬損失為貨款的2%。乙方案的信用政策為（2/10，1/20，n/90），預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入為5400萬(wàn)元，將有30%的貨款于第10天收到，20%的貨款于第20天收到，其余50%的貨款于第90天收到（前兩部分貨款不會(huì)產(chǎn)生壞賬，后一部分貨款的壞賬損失為該部分貨款的4%），收賬費(fèi)用為50萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅因素，企業(yè)的資本成本率為8%，一年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲方案應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息為（）萬(wàn)元。A.30.00B.32.50C.35.10D.50.0075．甲公司是一家生產(chǎn)包裝物的企業(yè)，為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，目前正在考慮投資建設(shè)一條新的生產(chǎn)線(xiàn)，相關(guān)資料如下：（1）新生產(chǎn)線(xiàn)的初始投資額為2300萬(wàn)元，建設(shè)期2年，可使用8年，第2年末墊支營(yíng)運(yùn)資金100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)項(xiàng)目期各年現(xiàn)金凈流量如下。假設(shè)項(xiàng)目投資的必要報(bào)酬率為10%，相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：（2）生產(chǎn)線(xiàn)投產(chǎn)后，生產(chǎn)的新包裝物預(yù)計(jì)售價(jià)為每件100元，單位變動(dòng)成本為60元，包括設(shè)備折舊在內(nèi)的相關(guān)年固定成本預(yù)計(jì)為320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)正常銷(xiāo)量為10萬(wàn)件。若甲公司銷(xiāo)售量的增長(zhǎng)率為10%，則甲公司的新包裝物銷(xiāo)售量敏感系數(shù)為（）。A.3.33B.5C.6.67D.1.576．甲公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：（1）2018年7月甲公司銷(xiāo)售商品給乙公司，含稅價(jià)值為770萬(wàn)元，到期時(shí)由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。2019年1月1日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司用對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資償債，取得丙公司40%的股權(quán)，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)相關(guān)法律手續(xù)，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。乙公司持有的該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為600萬(wàn)元（其中投資成本為400萬(wàn)元，損益調(diào)整為200萬(wàn)元），公允價(jià)值為740萬(wàn)元，當(dāng)日該債權(quán)的公允價(jià)值為750萬(wàn)元。2019年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，當(dāng)日丙公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線(xiàn)法計(jì)提折舊，此外其他資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，5月1日甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利。2019年度丙公司利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為750萬(wàn)元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，4月20日甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利。2020年，丙公司其他綜合收益增加100萬(wàn)元，利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元。假定不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.760B.750C.770D.80077．甲公司現(xiàn)擁有資產(chǎn)總額1000萬(wàn)元，其中股本100萬(wàn)元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格4元）、長(zhǎng)期債券600萬(wàn)元（票面年利率為6%）。2020年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，固定成本420萬(wàn)元（包含長(zhǎng)期債券的利息36萬(wàn)元和優(yōu)先股股利18萬(wàn)元），變動(dòng)成本率為60%。為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甲公司需籌集資金300萬(wàn)元，現(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇：方案一：按每股3元增發(fā)普通股股票100萬(wàn)股；方案二：從銀行取得長(zhǎng)期借款300萬(wàn)元，期限為6年，利率為8%，每年年末付息?；I資后，預(yù)計(jì)甲公司銷(xiāo)售收入提高30%，固定成本和變動(dòng)成本率不變。采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。籌資后，甲公司可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。A.162B.186C.144D.19878．甲公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，2020年與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）自2020年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶(hù)每購(gòu)買(mǎi)10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可在未來(lái)購(gòu)買(mǎi)企業(yè)商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2020年度，A客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)商品的單獨(dú)售價(jià)為1000萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)商品成本為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)有95%的積分會(huì)被兌現(xiàn)。2020年度A客戶(hù)兌換積分50萬(wàn)個(gè)，對(duì)應(yīng)商品的成本為42萬(wàn)元。（2）2020年7月1日，甲公司采用分期收款方式向C公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為900萬(wàn)元，分6次于每年12月31日和6月30日等額收取。該大型設(shè)備成本為650萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大型設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為720萬(wàn)元。甲公司當(dāng)日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)C公司檢驗(yàn)合格，假設(shè)半年期市場(chǎng)利率為10%。（3）2020年11月30日，甲公司與B公司簽訂專(zhuān)利技術(shù)合同，約定B公司可在2年內(nèi)使用該專(zhuān)利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品，甲公司將一次性收取總金額為240萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)許可費(fèi)，同時(shí)按照B公司使用該專(zhuān)利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售額的5%收取提成。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，甲公司將從事對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年12月，B公司銷(xiāo)售產(chǎn)品收入100萬(wàn)元。（4）2020年12月1日，向D公司銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)格為60萬(wàn)元，該商品成本為50萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2021年3月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為90萬(wàn)元。假設(shè)上述銷(xiāo)售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（2），2020年12月31日，甲公司“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額為（）萬(wàn)元。A.108B.162C.123D.9079．某公司擬采用以下幾種方式籌資1000萬(wàn)元，其中：發(fā)行公司債券籌集資金200萬(wàn)元，該債券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率為10％，擬以每張990元折價(jià)發(fā)行，籌資費(fèi)率為2％；發(fā)行優(yōu)先股籌集資金100萬(wàn)元，固定年股利率為12％，按面值發(fā)行，發(fā)行價(jià)為30元/股；發(fā)行普通股籌資300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)第一次支付股利為3元/股，該股票共發(fā)行10萬(wàn)股，預(yù)計(jì)股利固定增長(zhǎng)，增長(zhǎng)率為5％。另外，以留存收益籌資400萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)發(fā)行股票價(jià)格與市場(chǎng)相等，不考慮有優(yōu)先股和普通股的籌資費(fèi)用率。公司所得稅稅率為25％。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：公司普通股籌資的資本成本為（）。A.15％B.16.01％C.19.30％D.12.20％80．長(zhǎng)城公司2020年至2022年對(duì)甲公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2020年2月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款500萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元和相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元）取得甲公司15％的股權(quán)，對(duì)甲公司不具有重大影響，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年2月18日，長(zhǎng)城公司收到上述現(xiàn)金股利。6月30日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為510萬(wàn)元。（2）2020年7月1日，長(zhǎng)城公司再次以銀行存款680萬(wàn)元從其母公司處取得甲公司20％股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，可以對(duì)甲公司施加重大影響，對(duì)甲公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。長(zhǎng)城公司持有的原15％股權(quán)的公允價(jià)值仍為510萬(wàn)元。（3）當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3380萬(wàn)元，公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)庫(kù)存商品造成的。該庫(kù)存商品當(dāng)年對(duì)外銷(xiāo)售30％，2021年對(duì)外銷(xiāo)售70％。（4）2020年下半年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。2021年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，資本公積增加100萬(wàn)元。（5）2022年1月1日，長(zhǎng)城公司通過(guò)向其母公司定向增發(fā)股票收購(gòu)其持有的甲公司40％的股權(quán)，本次增發(fā)300萬(wàn)股普通股，每股面值1元，每股公允價(jià)值7.8元，同時(shí)支付承銷(xiāo)傭金、手續(xù)費(fèi)36萬(wàn)元，取得該股權(quán)后，長(zhǎng)城公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司持有的原35％股權(quán)的公允價(jià)值為1700萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和甲公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2022年1月1日，長(zhǎng)城公司定向增發(fā)股票收購(gòu)甲公司40％股權(quán)后，下列處理正確的有（）。A.增加長(zhǎng)期股權(quán)投資2617萬(wàn)元B.增加長(zhǎng)期股權(quán)投資2800萬(wàn)元C.增加資本公積2281萬(wàn)元D.增加管理費(fèi)用36萬(wàn)元【參考答案】1．D2．B3．D4．C5．C6．C7．A8．D9．D10．B11．B12．B13．C14．B15．B16．D17．D18．B19．B20．C21．C22．B23．B24．D25．B26．D27．B28．B29．D30．C31．B32．C33．A34．A35．D36．A37．B38．A39．B40．B41．ABC42．ABD43．ABC44．BCE45．BCD46．BDE47．BDE48．ABCD49．ACE50．BCD51．BE52．BC53．ABC54．ABD55．BCD56．ABDE57．BDE58．AD59．ABCD60．BDE61．D62．D63．ABDE64．C65．D66．A67．A68．BD69．C70．B71．C72．A73．D74．B75．B76．A77．D78．A79．A80．AC【參考答案及解析】1．解析：低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財(cái)務(wù)彈性。公司可根據(jù)每年的具體情況，選擇不同的股利發(fā)放水平，以穩(wěn)定和提高股價(jià)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化。選項(xiàng)D正確。2．解析：2020年應(yīng)確認(rèn)的收入＝180×60%＝108（萬(wàn)元）。3．解析：本月完工入庫(kù)產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生成本（直接材料、直接人工和制造費(fèi)用）－期末在產(chǎn)品成本＝8550＋11550－2500＝17600（萬(wàn)元）；庫(kù)存產(chǎn)成品總成本＝期初庫(kù)存產(chǎn)品＋本月完工入庫(kù)產(chǎn)品成本＝2000×3＋8550＋11550－2500＝23600（萬(wàn)元）；庫(kù)存產(chǎn)品的單位成本＝庫(kù)存產(chǎn)成品總成本/庫(kù)存產(chǎn)成品總數(shù)量＝（2000×3＋8550＋11550－2500）/（2000＋8000）＝2.36（萬(wàn)元）。4．解析：甲公司的安全邊際量=600－[2520/（25－18）]=240（萬(wàn)件），甲公司的安全邊際率=240/600×100%=40%。選項(xiàng)C正確。5．解析：相對(duì)普通股股東而言，優(yōu)先股股東一般沒(méi)有投票權(quán)，利用優(yōu)先股籌資不會(huì)分散公司的控制權(quán)。6．解析：“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)C正確。7．解析：在緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷(xiāo)售收入比率。緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略可以節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本，選項(xiàng)A正確。8．解析：有銷(xiāo)售合同部分：2015年末乙材料的賬面余額＝1500（總成本）×80%＝1200（萬(wàn)元）；已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（1500－1400）×80%＝80（萬(wàn)元）；2015年末乙材料的可變現(xiàn)凈值＝1350－（450＋82.5）×80%＝924（萬(wàn)元）；9．解析：按照稅法的有關(guān)規(guī)定，國(guó)債利息收入為免稅收入，因此，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。10．解析：1月份應(yīng)確認(rèn)的收入＝3×100×（1－10％）＝270（萬(wàn)元）。銷(xiāo)售當(dāng)日：借：應(yīng)收賬款等（3×100）300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[3×100×（1－12%）]264預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款（3×100×12%）36借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[3×80×（1－12%）]211.2應(yīng)收退貨成本（3×80×12%）28.8貸：庫(kù)存商品（3×80）2401月31日，對(duì)退貨率進(jìn)行重新估計(jì)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款[3×100×（12%－10%）]6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4.8貸：應(yīng)收退貨成本[3×80×（12%－10%）]4.811．解析：總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)÷平均資產(chǎn)總額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。12．解析：資金需要量＝（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（1±預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售增減率）×（1－預(yù)測(cè)期資金周轉(zhuǎn)速度變動(dòng)率）＝（3500－500）×（1＋5%）×（1－2%）＝3087（萬(wàn)元）。13．解析：本題屬于根據(jù)現(xiàn)值求年金的問(wèn)題，A＝P/[（P/A，8%，6）×（P/F，8%，2）]＝1000/（4.622×0.857）＝252.46（萬(wàn)元）。14．解析：本月材料成本差異率=（-50+5200-5000）/（4000-1500+5000）×100%=2%，發(fā)出材料的實(shí)際成本=6000+6000×2%=6120（萬(wàn)元）。15．解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，滿(mǎn)足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的，通過(guò)“其他綜合收益”科目核算，選項(xiàng)B正確。16．解析：處置該項(xiàng)投資影響損益的金額＝550－420＋20（其他綜合收益轉(zhuǎn)入金額）＝150（萬(wàn)元）。借：銀行存款550貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本300——損益調(diào)整100——其他綜合收益20投資收益130借：其他綜合收益20貸：投資收益2017．解析：“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。18．解析：借款的資本成本＝6%×（1－25%）/［（1－15%）］＝5.3%。19．解析：材料成本差異率＝（－5＋20）/（60＋100－10）×100%＝10%，發(fā)出材料的實(shí)際成本＝80＋80×10%＝88（萬(wàn)元）。20．解析：選項(xiàng)C，通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目核算。21．解析：選項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所得稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)增加報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。22．解析：丙材料的入賬成本＝（500＋10）×（1－2/100）＝499.8（萬(wàn)元）。23．解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=11000×80%+150=8950（萬(wàn)元），支付與合并直接相關(guān)的審計(jì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等中介費(fèi)用100萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8950貸：股本1500資本公積——股本溢價(jià)7450借：管理費(fèi)用100貸：銀行存款10024．解析：公允價(jià)值變動(dòng)收益80萬(wàn)元影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；其他綜合收益100萬(wàn)元屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目，不影響利潤(rùn)；收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)當(dāng)年宣告并發(fā)放的現(xiàn)金股利，宣告時(shí)，借記應(yīng)收股利，貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，收到現(xiàn)金股利時(shí)，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不產(chǎn)生損益；投資性房地產(chǎn)處置應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”核算，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；設(shè)備報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。因此影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝80＋230＝310（萬(wàn)元）。25．解析：“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”“原材料”“發(fā)出商品”“庫(kù)存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷(xiāo)商品”等科目的期末余額及“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時(shí)攤銷(xiāo)期限不超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷(xiāo)商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額及“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列，材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。26．解析：股票股利會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益的內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。而股票分割不影響股東權(quán)益的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，變化的只是股票每股面值和股數(shù)。27．解析：“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。所以，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的期末余額=25+20=45（萬(wàn)元）。28．解析：必要收益率＝3.5%＋1.24×（8%－3.5%）＝9.08%29．解析：借款的資本成本＝6％×（1－25％）＝4.50％。30．解析：題目未給出實(shí)際利率，需要先計(jì)算出實(shí)際利率。240000×（P/F，r，3）+240000×8%×（P/A，r，3）＝248000，計(jì)算出：240000×（P/F，6%，3）+240000×8%×（P/A，6%，3）＝252825.6240000×（P/F，7%，3）+240000×8%×（P/A，7%，3）＝239040.96采用內(nèi)插法計(jì)算，列式：（r－6%）/（7%－6%）＝（248000－252825.6）/（239040.96－252825.6）得出，r＝6.35%。甲公司2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝248000×6.35%＝15748（元）。31．解析：補(bǔ)償性余額是金融機(jī)構(gòu)要求借款企業(yè)在其存款賬戶(hù)上保留按實(shí)際借款的一定比例（如10%~20%）計(jì)算的存款余額。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，補(bǔ)償性余額提高了借款的實(shí)際利率；從金融機(jī)構(gòu)來(lái)看，它可以降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)償貸款損失。32．解析：企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴的，符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;法院尚未判決，企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，且損失金額能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，若損失金額不能可靠計(jì)量的，則不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。33．解析：該筆應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益＝300×（6.82－6.80）＝6（萬(wàn)元）。5月8日借：庫(kù)存商品（300×6.82）2046應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（300×6.82×13％）265.98貸：應(yīng)付賬款——美元戶(hù)（300×6.82）2046銀行存款——人民幣265.985月31日借：應(yīng)付賬款——美元戶(hù)（2046－300×6.80）6貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用634．解析：非正常消耗的直接材料應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。35．解析：選項(xiàng)D,投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，持有期間不得轉(zhuǎn)回。36．解析：破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補(bǔ)償金時(shí)，按照相關(guān)賬面價(jià)值借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債務(wù)清償凈損益”科目。37．解析：購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入＝22000×30％－（6000＋30）＝570（萬(wàn)元），期末根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益＝[1200－（800－600）]×30％＝300（萬(wàn)元），所以對(duì)甲公司20×7年利潤(rùn)總額的影響＝570＋300＝870（萬(wàn)元）。38．解析：由于各個(gè)設(shè)備可以獨(dú)立使用，所以應(yīng)按照X、Y、Z各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為相應(yīng)的折舊年限，選項(xiàng)A正確。39．解析：企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)屬于會(huì)計(jì)政策，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；確定累積影響數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮由于損益變化所導(dǎo)致的遞延所得稅費(fèi)用的變化，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。40．解析：該金融資產(chǎn)的初始入賬金額＝2038－120＝1918（萬(wàn)元），12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益＝1918×7%＝134.26（萬(wàn)元）1月1日借：債權(quán)投資——成本2000應(yīng)收利息120貸：銀行存款2038債權(quán)投資——利息調(diào)整821月10日借：銀行存款120貸：應(yīng)收利息12012月31日借：應(yīng)收利息120債權(quán)投資——利息調(diào)整14.26貸：投資收益（1918×7％）134.2641．解析：在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：①綜合收益總額；②會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正的累積影響金額；③所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；④提取的盈余公積；⑤實(shí)收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。42．解析：選項(xiàng)C，支付的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方；選項(xiàng)E，支付的增值稅可以抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。43．解析：選項(xiàng)D，行權(quán)日借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”，不涉及將負(fù)債的公允價(jià)值轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益的處理；選項(xiàng)E，在可行權(quán)日之后，負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益44．解析：選項(xiàng)A不正確，外購(gòu)貨物用于投資，應(yīng)視同銷(xiāo)售，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B正確，委托加工的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷(xiāo)售，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C正確，存貨發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)D不正確，企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨，不視同銷(xiāo)售，按成本領(lǐng)用。45．解析：存在下列情況之一時(shí)表明企業(yè)存貨發(fā)生減值:(1)存貨市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未.來(lái)無(wú)回升的希望;(2)企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格;(3)企業(yè)因?yàn)楫a(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格低于其賬面成本;(4)因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌;(5)其他足以證明存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。46．解析：管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會(huì)貢獻(xiàn)等方面。47．解析：選項(xiàng)A,所購(gòu)建的資產(chǎn)尚未開(kāi)始實(shí)體建造前，發(fā)生的-般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)人當(dāng)期損益;選項(xiàng)C,所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。48．解析：選項(xiàng)E是低正常股利加額外股利政策對(duì)股東的影響。49．解析：選項(xiàng)A，購(gòu)入使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷(xiāo)，稅法上按照使用年限為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷(xiāo)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，本期發(fā)生的虧損，稅法允許以后5年內(nèi)彌補(bǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，該項(xiàng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)上使用年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，導(dǎo)致該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，應(yīng)交的罰款和滯納金，不管當(dāng)期還是未來(lái)期間均不可以稅前扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)E，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債期末其賬面價(jià)值（公允價(jià)值）小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。50．解析：2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+(300-100)x80%=8160(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額=(2000+300-100)x20%=440(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;2015年度少數(shù)股東損益=300x20%=60(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確;2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益總額=8160+440=8600(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。51．解析：所有者權(quán)益根據(jù)其核算的內(nèi)容，可分為股本（實(shí)收資本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤(rùn)等，所以選項(xiàng)B和E不屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目。52．解析：選項(xiàng)A,應(yīng)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算;選項(xiàng)D,應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)付款核算;選項(xiàng)E,應(yīng)通過(guò)應(yīng)付賬款核算。53．解析：選項(xiàng)D，預(yù)收款項(xiàng)屬于流動(dòng)負(fù)債；選項(xiàng)E，固定資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。54．解析：零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因索影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。選項(xiàng)A、B、D正確。選項(xiàng)C是彈性預(yù)算法的特點(diǎn)。選項(xiàng)E是滾動(dòng)預(yù)算法的特點(diǎn)。55．解析：選項(xiàng)A和E，會(huì)引起投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量發(fā)生變動(dòng)。56．解析：企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息費(fèi)用，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”等科目。57．解析：選項(xiàng)A，存貨盤(pán)虧中由于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)將其扣除殘料價(jià)值、可收回的賠償之后的損失凈額計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C，企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等