2023年德州市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬卷（含答案）

1．甲公司與乙銀行簽訂一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議，協(xié)議約定，2018年度信貸最高限額為800萬元，借款利率為6%，承諾費(fèi)率為0.5%；同時(shí)乙銀行要求保留15%的補(bǔ)償性余額。甲公司2018年度實(shí)際借款500萬元，則該筆借款的實(shí)際利率是（）。A.7.41%B.6.20%C.7.06%D.6.30%2．下列實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物有關(guān)增值稅的處理中，錯(cuò)誤的是（）。A.按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期不得免征和抵扣稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目B.在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目C.按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目D.根據(jù)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，應(yīng)借記“應(yīng)收出口退稅款”科目3．（2017年真題）甲公司2011年12月1日購入不需要安裝即可使用的管理用設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為150萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2016年1月1日由于技術(shù)進(jìn)步因素，甲公司將原先估計(jì)的使用年限變更為8年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為6萬元。則甲公司上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更將減少2016年度利潤總額為（）萬元。A.5B.6C.7D.84．甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元，利息發(fā)生額為150萬元，其中符合資本化條件的為50萬元，其余的費(fèi)用化。則甲公司2018年度已獲利息倍數(shù)是（）。A.5.33B.8.50C.6.00D.9.005．甲公司于20×3年12月28日以100萬元取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。20×4年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬元，假設(shè)稅法上按照5年計(jì)提折舊。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)20×4年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.80B.100C.120D.206．（2021年真題）甲公司的籌資方式僅限于銀行借款和發(fā)行普通股，其中，銀行借款占全部資本的40％，年利率為8％，普通股占全部資本的60％，資本成本為12％，若適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司的加權(quán)平均資本成本為（）。A.10.4％B.15.2％C.9.6％D.13.2％7．下列兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)B.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率的相關(guān)系數(shù)等于0C.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率完全正相關(guān)D.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率不完全相關(guān)8．下列屬于會(huì)計(jì)政策變更且需要追溯調(diào)整的是（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法B.壞賬估計(jì)由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法C.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法9．甲公司擬購買一臺(tái)價(jià)值40萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該設(shè)備預(yù)計(jì)每年為公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50萬元，相應(yīng)付現(xiàn)成本22萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，會(huì)計(jì)折舊方法與稅法規(guī)定一致，則該設(shè)備經(jīng)營期每年現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A.28B.115C.50D.2310．2017年12月1日黃河公司對(duì)長江公司提起訴訟，認(rèn)為長江公司侵犯公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要求長江公司賠償損失，至2017年12月31日法院尚未對(duì)案件進(jìn)行審理。長江公司經(jīng)咨詢律師意見，認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴需要賠償50萬元，則2017年12月31日長江公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是（）萬元。A.15B.30C.50D.011．根據(jù)本量利分析原理，若其他條件不變，下列各項(xiàng)中不會(huì)降低盈虧臨界點(diǎn)銷售額的是()。A.提高單價(jià)B.降低銷售額C.降低單位變動(dòng)成本D.降低固定成本12．（2020年真題）受新冠肺炎疫情影響，甲公司2020年1月31日決定將賬面原值為70萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊20萬元（采用年限平均法計(jì)提折舊、每月計(jì)提折舊額1萬元）的乙設(shè)備對(duì)外出售，劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)。隨著國內(nèi)疫情形勢(shì)好轉(zhuǎn)，甲公司2020年5月31日決定不再出售該設(shè)備，此時(shí)該設(shè)備的可收回金額為50萬元。假設(shè)該設(shè)備一直沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備，則2020年5月31日該設(shè)備作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬元。A.44B.46C.48D.5013．2021年10月1日，甲公司與乙公司簽訂建造合同，合同約定甲公司在乙公司的土地上為其建造研發(fā)中心，建設(shè)期8個(gè)月，合同價(jià)款3000萬元，預(yù)計(jì)合同成本1800萬元。當(dāng)日甲公司已預(yù)收乙公司備料款300萬元。至12月31日，甲公司已發(fā)生建造成本855萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生建造成本945萬元。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，則甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。A.1800萬元B.1425萬元C.855萬元D.300萬元14．下列關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)投資策略的表述中，不正確的是（）。A.只要不可預(yù)見的事件沒有損壞企業(yè)的流動(dòng)性導(dǎo)致嚴(yán)重的問題發(fā)生，緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略就會(huì)提高企業(yè)效益B.制定流動(dòng)資產(chǎn)投資策略時(shí)，需權(quán)衡資產(chǎn)的收益性與風(fēng)險(xiǎn)性C.最優(yōu)的流動(dòng)資產(chǎn)投資是使流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本與短缺成本之和最高D.緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率15．（2022年真題）甲股票2021年支付每股股利0.5元，2022年市場(chǎng)認(rèn)可甲股票每股價(jià)值40元，假設(shè)甲股票要求年股利增長率為10％，則長期持有該股票可獲得的投資報(bào)酬率為（）。A.12.38％B.10％C.11.25％D.11.38％16．企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)指標(biāo)由財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)和管理績效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)組成，下列屬于財(cái)務(wù)績效中評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況修正指標(biāo)的是()。A.總資產(chǎn)報(bào)酬率B.資本收益率C.已獲利息倍數(shù)D.凈資產(chǎn)收益率17．甲公司為一般納稅人，月初應(yīng)交未交增值稅為10萬元，本月購入原材料100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，其中因意外自然災(zāi)害造成原材料毀損10萬元。本月因銷售產(chǎn)品確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額20萬元，交納本月增值稅10萬元，企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%、教育費(fèi)附加為3%，另外本期確認(rèn)的印花稅額3萬元，土地增值稅額30萬元，則企業(yè)月末影響應(yīng)交稅費(fèi)的金額為（）萬元。A.30B.37.7C.40.7D.48.718．甲公司記賬本位幣為人民幣。12月1日，甲公司以每股6港元價(jià)格購入H股股票10萬股，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬港元，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元=1.1元人民幣。由于市價(jià)變動(dòng)，月末該H股股票的價(jià)格為每股6.5港元，當(dāng)日匯率為1港元=1.2元人民幣，則該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司該年度營業(yè)利潤的影響額是()萬元人民幣。A.12.9B.11.9C.10.9D.9.919．某人為在6年后還清50000元債務(wù)，從現(xiàn)在起每年年底存入銀行一筆款項(xiàng)，在年利率為8％的情況下，他每年應(yīng)存入（）元。[已知（F/A，8％，6）＝7.3359]A.6816B.1800C.1850D.690020．下列關(guān)于會(huì)計(jì)調(diào)整的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)政策包括企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)B.會(huì)計(jì)政策變更可能是因?yàn)橘囈怨烙?jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化C.前期差錯(cuò)包括應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響D.調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)都是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存在或發(fā)生的，對(duì)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果都將產(chǎn)生重大影響21．下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券（認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義）會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.按不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額B.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額C.如果該認(rèn)股權(quán)到期沒有行權(quán)，應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入其他權(quán)益工具的金額全部轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)D.分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具22．下列各項(xiàng)中，不會(huì)直接影響固定資產(chǎn)處置凈損益的是()。A.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.已計(jì)提的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊C.固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用D.固定資產(chǎn)的原價(jià)23．甲公司為建造固定資產(chǎn)于20×8年1月1日借入3年期、年利率為7％的專門借款3600萬元。此外，甲公司在建造固定資產(chǎn)過程中，還占用了11月1日借入的1年期、年利率為6％的一般借款1800萬元。甲公司無其他借款。該工程于當(dāng)年1月1日開始建造，至10月末累計(jì)發(fā)生工程支出3200萬元，11月1日發(fā)生工程支出1600萬元，12月1日發(fā)生工程支出600萬元，年末工程尚未完工。甲公司20×8年一般借款利息資本化的金額為（）萬元。A.16B.15C.16.5D.2.524．下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊且應(yīng)當(dāng)將所計(jì)提的折舊額計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的是（）。A.以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備B.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備C.行政管理部門使用的辦公設(shè)備D.生產(chǎn)車間閑置的機(jī)器設(shè)備25．甲公司2015年8月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬元。被替換部分的賬面價(jià)值為20萬元。2015年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司2015年對(duì)該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為()萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.3326．甲公司為一家生產(chǎn)并銷售電梯的公司，2018年2月5日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定銷售給乙公司5部電梯，并負(fù)責(zé)電梯的安裝與檢驗(yàn)工作，如果電梯不能正常運(yùn)行，則甲公司需要返修，然后再進(jìn)行安裝和檢驗(yàn)，直至電梯能正常運(yùn)行。不考慮其他因素，下列表示中正確的是（）。A.銷售電梯構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)B.安裝與檢驗(yàn)服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)C.銷售活動(dòng)和安裝與檢驗(yàn)服務(wù)可明確區(qū)分D.銷售電梯和安裝與檢驗(yàn)服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)27．（2018年真題）下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。A.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn)B.更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)C.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn)D.修理過程中停止使用的固定資產(chǎn)28．下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的是（）。A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C.未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損D.未決訴訟29．2×20年1月1日，Y公司折價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的3年期債券，并將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2×20年年末，Y公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)收利息200萬元，利息調(diào)整的攤銷金額17萬元。不考慮其他因素，2×20年度Y公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.183B.200C.217D.25130．某產(chǎn)品實(shí)際銷售量為8000件，單價(jià)為30元，單位變動(dòng)成本為12元，固定成本總額為36000元。則該產(chǎn)品的安全邊際率為（）。A.25%B.40%C.60%D.75%31．2×20年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×20年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.201B.203C.207D.20032．下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作用的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，獲利能力較高B.產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)獲得財(cái)務(wù)杠桿利益越多，償還長期債務(wù)的能力較強(qiáng)C.凈資產(chǎn)收益率越高，說明企業(yè)凈資產(chǎn)的盈利能力越強(qiáng)，每股收益較高D.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度越慢，存貨管理水平較低33．甲公司2014年5月10日因銷售產(chǎn)品應(yīng)收乙公司賬款1000萬元，該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分別為900萬元、920萬元、880萬元、890萬元。則2015年度甲公司因計(jì)提該應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備而計(jì)入“信用減值損失”科目的金額為（）萬元。A.30B.10C.40D.-1034．下列與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)減值的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.合同成本的賬面價(jià)值高于企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)的，應(yīng)計(jì)提減值B.減值因素發(fā)生變化的，滿足條件后可轉(zhuǎn)回原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.企業(yè)測(cè)試資產(chǎn)組的減值情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)將與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)減值后的新賬面價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值D.確定合同成本減值損失時(shí)，應(yīng)先確定其他資產(chǎn)的減值損失，后確定合同成本的減值損失35．某公司2019年年末應(yīng)收賬款余額750萬元，經(jīng)減值測(cè)試確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5％。2020年2月確認(rèn)壞賬損失15萬元，2020年11月收回已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款3萬元，2020年年末應(yīng)收賬款余額650萬元，經(jīng)減值測(cè)試確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3％，該公司2020年年末應(yīng)計(jì)提“信用減值損失”的金額是（）萬元。A.－6B.－30C.19.5D.25.536．（2017年真題）2017年5月，甲公司用一項(xiàng)賬面余額為250萬元、累計(jì)攤銷為110萬元、公允價(jià)值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該生產(chǎn)設(shè)備賬面原值為200萬元，累計(jì)折舊為60萬元，公允價(jià)值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)5萬元，設(shè)備安裝費(fèi)10萬元，收到乙公司支付的補(bǔ)價(jià)40萬元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.115B.135C.165D.17537．甲公司于2018年11月收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯專利權(quán)，要求甲公司賠償300萬元。甲公司經(jīng)過反復(fù)測(cè)試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對(duì)甲公司進(jìn)行賠償。甲公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專業(yè)人士的意見，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?0％以上，最有可能發(fā)生的賠償金額在180萬元至240萬元之間，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用9萬元。甲公司基本確定能夠從第三方丙公司得到補(bǔ)償金額120萬元。甲公司2018年正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.確認(rèn)管理費(fèi)用90萬元B.確認(rèn)營業(yè)外支出9萬元C.確認(rèn)其他應(yīng)收款99萬元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債219萬元38．下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表理論基礎(chǔ)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法較為完全地體現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債觀，在所得稅的會(huì)計(jì)核算方面貫徹了資產(chǎn)、負(fù)債的界定B.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵減未來期間應(yīng)納稅所得額的因素，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.當(dāng)一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，增加未來期間的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交企業(yè)所得稅，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.某資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是在特定期間內(nèi)，該資產(chǎn)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額39．下列關(guān)于租賃的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃B.承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債（簡化處理的短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃除外）C.租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)余值等會(huì)計(jì)估計(jì)變更或發(fā)生承租人違約等情況變化的，出租人不對(duì)租賃進(jìn)行重分類D.一項(xiàng)租賃屬于融資租賃還是經(jīng)營租賃取決于交易的實(shí)質(zhì)，而不是合同的形式40．（2017年真題）甲公司2014年12月1日購入一臺(tái)設(shè)備，原值為200萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2016年12月31日，甲公司在對(duì)該設(shè)備賬面價(jià)值進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當(dāng)日市場(chǎng)情況判斷，如果將該設(shè)備予以出售，預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)格為85萬元，清理費(fèi)用為3萬元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)未來3年現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2016年末該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.35.6B.4.8C.2.8D.041．（2018年真題）下列關(guān)于股利政策的表述中正確的有（）。A.固定股利政策有可能導(dǎo)致公司違反我國的《公司法》的規(guī)定B.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長期最大化C.剩余股利政策有利于投資者安排收入和支出D.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財(cái)務(wù)彈性E.固定股利支付率政策比較適用于那些處于穩(wěn)定發(fā)展且財(cái)務(wù)狀況也比較穩(wěn)定的公司42．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中需要根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列的有（）。A.開發(fā)支出B.其他應(yīng)收款C.固定資產(chǎn)D.應(yīng)付職工薪酬E.債權(quán)投資43．企業(yè)在運(yùn)用折現(xiàn)式價(jià)值評(píng)估模式評(píng)估企業(yè)價(jià)值時(shí)，需要用到的參數(shù)有（）。A.現(xiàn)金流量B.折現(xiàn)率C.期限D(zhuǎn).市盈率E.目標(biāo)公司債務(wù)價(jià)值44．在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有（）。A.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)C.存貨的增減變動(dòng)D.遞延所得稅資產(chǎn)E.經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)45．某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生下列事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組滿足持有待售類別劃分條件B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的估計(jì)存在重大誤差D.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金E.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉庫一間46．（2015年真題）下列業(yè)務(wù)中，需通過“長期應(yīng)付款”科目核算的有（）。A.付款期限超過一年的辭退福利B.以分期付款方式購入無形資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)C.分期付款購入固定資產(chǎn)D.存入保證金E.付款期限超過一年的材料采購款47．（2021年真題）投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列表述正確的有（）。A.當(dāng)月增加的投資性房地產(chǎn)（建筑物）當(dāng)月不計(jì)提折舊B.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備待投資性房地產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)時(shí)可予轉(zhuǎn)回C.后續(xù)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，按其賬面價(jià)值借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目E.按期計(jì)提折舊或者進(jìn)行攤銷，應(yīng)貸記“累計(jì)折舊（攤銷）”科目48．下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，即使沒有出現(xiàn)減值跡象，也應(yīng)當(dāng)至少每年進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.使用壽命不確定的非專利技術(shù)B.公司合并形成的商譽(yù)C.在建工程D.持有待售的處置組E.土地使用權(quán)49．下列企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，考慮風(fēng)險(xiǎn)因素的有（）。A.企業(yè)價(jià)值最大化B.每股收益最大化C.利潤最大化D.企業(yè)凈資產(chǎn)最大化E.股東財(cái)富最大化50．下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的有（）。A.支付的罰款支出作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出B.收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入C.支付以前年度具有融資性質(zhì)的分期購買設(shè)備款作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出D.支付計(jì)入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出E.吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入51．（2012年真題）下列關(guān)于內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.將研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.若無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應(yīng)將發(fā)生的全部研發(fā)支出費(fèi)用化C.研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨(dú)核算D.開發(fā)階段的支出在滿足一定條件時(shí)，允許確認(rèn)為無形資產(chǎn)E.進(jìn)入開發(fā)階段并已開始資本化的研發(fā)項(xiàng)目，若因缺乏資金支持無法繼續(xù)，將其已經(jīng)資本化的金額全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出52．下列各項(xiàng)中，屬于費(fèi)用的有（）。A.營業(yè)成本B.稅金及附加C.銷售費(fèi)用D.管理費(fèi)用E.營業(yè)外支出53．甲公司2018年經(jīng)營業(yè)績良好，不考慮利潤分享計(jì)劃下本年實(shí)現(xiàn)凈利潤20000萬元。董事會(huì)決定制定利潤分享計(jì)劃，以獎(jiǎng)勵(lì)本公司的管理人員與銷售人員。該利潤分享計(jì)劃要求甲公司將其本年凈利潤的3%作為對(duì)相關(guān)人員的獎(jiǎng)勵(lì)總額，每人獎(jiǎng)勵(lì)金額以當(dāng)年獎(jiǎng)勵(lì)總額除以當(dāng)年獎(jiǎng)勵(lì)總?cè)藬?shù)確定，其中總部管理人員有25名，直接參加銷售的職工有50名，不考慮其他因素影響，下列關(guān)于該事項(xiàng)的表述中正確的有（）。A.甲公司確認(rèn)銷售費(fèi)用200萬元B.甲公司確認(rèn)銷售費(fèi)用400萬元C.甲公司確認(rèn)管理費(fèi)用200萬元D.甲公司確認(rèn)管理費(fèi)用400萬元E.甲公司確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬600萬元54．下列項(xiàng)目中，不屬于“長期應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（）。A.分期收款銷售商品應(yīng)收取的款項(xiàng)B.付款期限超過兩年的材料采購款C.具有融資性質(zhì)的售后回購應(yīng)付款項(xiàng)D.政府作為企業(yè)所有者投入的具有特定用途的款項(xiàng)E.以分期付款方式購入無形資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)55．下列各項(xiàng)，應(yīng)在“銷售費(fèi)用”科目核算的有（）。A.因銷售商品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.銷售產(chǎn)品延期交貨致使購貨方提起訴訟，法院判決應(yīng)付的賠償款C.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本D.因銷售商品發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)E.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)56．上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B.以前年度售出商品發(fā)生退貨C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案E.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損57．租賃發(fā)生變更，將租賃變更作為一項(xiàng)單獨(dú)的租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理需同時(shí)滿足的條件有（）。A.該變更通過增加一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴(kuò)大了租賃范圍B.該變更通過增加一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)且基于同一商業(yè)目的C.增加的對(duì)價(jià)與租賃范圍擴(kuò)大部分的單獨(dú)價(jià)格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)D.增加的對(duì)價(jià)與租賃范圍擴(kuò)大部分的單獨(dú)價(jià)格取決于尚未履行合同部分的履行情況E.增加的對(duì)價(jià)與租賃期限延長部分的單獨(dú)價(jià)格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)58．下列關(guān)于各項(xiàng)金融資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的印花稅應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本B.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行債券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)計(jì)入發(fā)行債券的初始計(jì)量金額C.非企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資的成本D.為取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)成本E.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估咨詢費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益59．下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并方式形成的長期股權(quán)投資的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.應(yīng)以付出資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為初始投資成本B.以支付非貨幣性資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，所支付的非貨幣性資產(chǎn)在購買日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益，計(jì)入當(dāng)期損益C.支付的對(duì)價(jià)中包含的被投資單位已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，不構(gòu)成長期股權(quán)投資成本D.投資企業(yè)取得被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)投資收益E.為企業(yè)合并發(fā)行的權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)沖減發(fā)行溢價(jià)收入，無溢價(jià)或溢價(jià)不足的，應(yīng)沖減留存收益60．（2013年真題）下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)為引進(jìn)新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳的廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的初始成本B.無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定，按最高攤銷期限攤銷C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額為成本扣除預(yù)計(jì)凈殘值和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷E.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益61．（2020年真題）甲公司2019年年初資本總額為1500萬元，資本結(jié)構(gòu)如下表：（1）甲公司因需要籌集資金500萬元，現(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇，并按每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)籌資方案。方案一：采用發(fā)行股票方式籌集資金。發(fā)行普通股20萬股，股票的面值為1元，發(fā)行價(jià)格25元。方案二：采用發(fā)行債券方式籌集資金。期限3年，債券票面年利率為6%，按面值發(fā)行，每年年末付息，到期還本。（2）預(yù)計(jì)2019年度息稅前利潤為200萬元。（3）甲公司籌資后，發(fā)行的普通股每股市價(jià)為28元，預(yù)計(jì)2020年每股現(xiàn)金股利為2元，預(yù)計(jì)股利每年增長3%。（4）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮籌資費(fèi)用和其他因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：針對(duì)以上兩個(gè)籌資方案，每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤是（）萬元。A.150B.163C.160D.15562．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計(jì)攤銷額為20萬元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問題：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》，下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。A.債務(wù)重組必須是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下進(jìn)行的B.債務(wù)重組協(xié)議中債權(quán)人必須對(duì)債務(wù)人做出讓步C.債務(wù)重組過程中不改變債務(wù)方和債權(quán)方D.債務(wù)重組中債務(wù)人可以將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具E.債務(wù)人用于清償債務(wù)的資產(chǎn)可以是金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)63．（2015年真題）甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線（包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款2900萬元?？铐?xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元；5月21日支付第二期工程款1000萬元；9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元（安裝工程款）；12月31日設(shè)備和建筑物通過驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實(shí)際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根據(jù)上述資料，回答下列問題：假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券持有人2017年1月1日全部轉(zhuǎn)股（當(dāng)日未支付2016年的應(yīng)付利息），則甲公司增加的“資本公積”為（）元。A.27222360.326B.28863240.326C.29022360.326D.28842360.32664．下列事項(xiàng)中，影響上市公司報(bào)告年度基本每股收益的有（）。A.當(dāng)年回購的普通股B.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證D.已派發(fā)的股票股利E.已授予的股份期權(quán)65．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為24萬元，期初壞賬準(zhǔn)備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為36萬元，期末壞賬準(zhǔn)備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12.3萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為（）次。A.21B.22.15C.24D.26.6766．20×7年1月1日，甲公司以3200萬元取得B公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，B公司20×7年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（等于賬面價(jià)值）為5000萬元。甲公司取得股權(quán)后，可以對(duì)B公司實(shí)施控制，因此對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。合并前甲公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司每年按凈利潤的10%提取盈余公積。（1）20×7年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，未分派現(xiàn)金股利。（2）20×8年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。（3）20×9年1月3日，甲公司出售B公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬元，款項(xiàng)已收，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元。出售該部分股權(quán)后，甲公司不能再對(duì)B公司實(shí)施控制，但能夠?qū)公司施加重大影響，因此甲公司將對(duì)B公司的股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。（4）20×9年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元。20×9年年末甲公司長期股權(quán)投資的可收回金額為2000萬元。假設(shè)B公司除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×9年1月3日甲公司出售B公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益為（）萬元。A.1000B.－200C.200D.－100067．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為24萬元，期初壞賬準(zhǔn)備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為36萬元，期末壞賬準(zhǔn)備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12.3萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年的總資產(chǎn)報(bào)酬率為（）。A.12.31%B.12.6%C.12.8%D.12.9%68．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為24萬元，期初壞賬準(zhǔn)備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為36萬元，期末壞賬準(zhǔn)備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12.3萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年期末的資產(chǎn)總額為（）萬元。A.650B.750C.680D.70069．大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，公司總共有10名車間管理人員，5名高級(jí)管理人員，40名生產(chǎn)人員。2×19年11月30日，應(yīng)付職工薪酬科目的余額為100萬元，2×19年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：（1）12月5日，大海公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)給生產(chǎn)人員，該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為110萬元，成本為80萬元。（2）12月15日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)，自2×19年1月1日起，公司為5名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供小轎車一輛，供其免費(fèi)使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。（3）12月21日，公司根據(jù)工資審批單，發(fā)放上月工資50萬元。（4）12月25日，大海公司根據(jù)2×18年12月公司批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利額為120萬元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)110萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)上述事項(xiàng)，影響2×19年度利潤總額的金額為（）萬元。A.40B.36.25C.－5D.3170．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為24萬元，期初壞賬準(zhǔn)備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為36萬元，期末壞賬準(zhǔn)備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12.3萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年稀釋每股收益為（）元。A.0.38B.0.43C.0.42D.0.4771．20×7年1月1日，甲公司以3200萬元取得B公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，B公司20×7年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（等于賬面價(jià)值）為5000萬元。甲公司取得股權(quán)后，可以對(duì)B公司實(shí)施控制，因此對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。合并前甲公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司每年按凈利潤的10%提取盈余公積。（1）20×7年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，未分派現(xiàn)金股利。（2）20×8年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。（3）20×9年1月3日，甲公司出售B公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬元，款項(xiàng)已收，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元。出售該部分股權(quán)后，甲公司不能再對(duì)B公司實(shí)施控制，但能夠?qū)公司施加重大影響，因此甲公司將對(duì)B公司的股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。（4）20×9年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元。20×9年年末甲公司長期股權(quán)投資的可收回金額為2000萬元。假設(shè)B公司除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×9年末應(yīng)計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.220C.260D.23072．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用按75％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值后預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計(jì)提并實(shí)際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計(jì)可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年度甲公司應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.1111.5B.1047.75C.1085.25D.1018.573．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用按75％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值后預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計(jì)提并實(shí)際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計(jì)可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.1030B.1031.5C.956.25D.1023.7574．甲、乙公司均為境內(nèi)上市公司，甲公司20×2年至20×3年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）20×2年5月1日，甲公司以265萬元的價(jià)格購買乙公司10%的股份，實(shí)際支付的價(jià)款中包括乙公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利15萬元。甲公司取得股份后不能對(duì)乙公司施加重大影響，因此將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（2）20×2年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利15萬元。20×2年12月31日，該投資的公允價(jià)值為280萬元。（3）20×3年1月8日，甲公司自同一集團(tuán)A公司處取得乙公司60%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司定向增發(fā)600萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3.2元；支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬元，為購買股權(quán)另支付評(píng)估審計(jì)費(fèi)用20萬元，改用長期股權(quán)投資成本法核算。20×3年1月8日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3800萬元（假設(shè)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同），原持10%股權(quán)的公允價(jià)值為300萬元。（4）乙公司20×3年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，其他債權(quán)投資因公允價(jià)值變動(dòng)增值100萬元，分配20×2年現(xiàn)金股利200萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年12月31日，甲公司持有乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.3430.00B.3188.50C.2660.00D.3412.5075．甲公司2016年計(jì)劃投資購入一臺(tái)新設(shè)備。（1）該設(shè)備投資額600萬元，購入后直接使用。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年增加300萬元銷售收入，每年增加付現(xiàn)成本85萬元。（2）預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第一年年初流動(dòng)資產(chǎn)需要額20萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額10萬元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第二年年初流動(dòng)資產(chǎn)需要額40萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額15萬元。（3）預(yù)計(jì)使用年限6年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，年限平均法計(jì)提折舊，與稅法一致，預(yù)計(jì)第4年年末需支付修理費(fèi)用4萬元，最終報(bào)廢殘值收入40萬元。（4）所得稅率25%，最低投資報(bào)酬率8%。已知：（P/A，8%，6）＝4.622，（P/F，8%，1）＝0.925，（P/F，8%，4）＝0.735，（P/F，8%，6）＝0.63。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該項(xiàng)目第6年年末現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.257.5B.247.5C.267.5D.277.576．甲公司與乙公司為非關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬元取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，另支付直接相關(guān)費(fèi)用20萬元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＃?）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1750萬元，公允價(jià)值為1800萬元，其中庫存商品公允價(jià)值為200萬元，賬面價(jià)值為150萬元，2019年對(duì)外出售80%。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（3）2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的累計(jì)公允價(jià)值增加20萬元。（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權(quán)的50%對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款320萬元，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司無法再對(duì)乙公司施加重大影響。將剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為320萬元。假定甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間等均保持一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等影響因素。根據(jù)上述資料，回答以下問題：甲公司因持有乙公司長期股權(quán)投資2019年應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬元。A.66B.60C.54D.4877．黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×20年年末對(duì)賬面余額為360萬元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬元。按稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2×20年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2×19年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬元；2×20年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2×20年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2×20年應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。A.755B.762.5C.792.5D.80078．甲公司與乙公司為非關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬元取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，另支付直接相關(guān)費(fèi)用20萬元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1750萬元，公允價(jià)值為1800萬元，其中庫存商品公允價(jià)值為200萬元，賬面價(jià)值為150萬元，2019年對(duì)外出售80%。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（3）2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的累計(jì)公允價(jià)值增加20萬元。（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權(quán)的50%對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款320萬元，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司無法再對(duì)乙公司施加重大影響。將剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為320萬元。假定甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間等均保持一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等影響因素。根據(jù)上述資料，回答以下問題：上述全部業(yè)務(wù)，對(duì)甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.120B.140C.100D.13479．甲公司只生產(chǎn)和銷售一種A產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，2020年有關(guān)資料如下：（1）產(chǎn)銷量為30萬件，每件A產(chǎn)品的售價(jià)為410元。（2）每件A產(chǎn)品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬元。其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出為3000萬元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計(jì)為500萬元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費(fèi)用總額為1500萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為（）元。A.310B.300C.210D.20080．甲公司為一外商投資企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。甲公司按月計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額（每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算），20×6年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）20×6年1月1日為建造一座廠房，向銀行借入5年期借款2700萬美元，年利率為8%，每年年末支付利息。（2）20×6年2月1日取得一般人民幣借款2000萬元，3年期，年利率為6%，每年年末支付利息。此外20×5年12月1日取得一般人民幣借款6000萬元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息。（3）該廠房于20×6年1月1日開始動(dòng)工，計(jì)劃到20×7年1月31日完工。20×6年1月至2月發(fā)生支出情況如下：①1月1日支付工程進(jìn)度款1700萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.80元人民幣；②2月1日支付工程進(jìn)度款1000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.85元人民幣；此外2月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款4000萬元。（4）各月末匯率為：1月31日即期匯率為1美元＝6.85元人民幣；2月28日即期匯率為1美元＝6.96元人民幣。根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。20×6年2月份甲公司一般借款資本化的金額為（）萬元。A.125.30B.17.60C.15.00D.106.20【參考答案】1．A2．D3．D4．C5．A6．C7．A8．D9．D10．C11．B12．B13．B14．C15．D16．B17．B18．C19．A20．B21．B22．C23．B24．A25．B26．D27．B28．D29．C30．D31．B32．D33．A34．A35．A36．A37．D38．B39．A40．C41．ABDE42．AD43．ABC44．ACDE45．ABDE46．BC47．AD48．AB49．AE50．AE51．ABDE52．ABCD53．BCE54．ABCD55．CDE56．ACDE57．ACE58．BDE59．AD60．CD61．D62．CDE63．D64．AD65．B66．A67．A68．D69．C70．C71．A72．D73．B74．C75．B76．D77．B78．B79．A80．B【參考答案及解析】1．解析：該筆借款的實(shí)際利率=（500×6%+300×0.5%）/（500-500×15%）=7.41%。2．解析：實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，選項(xiàng)A，按規(guī)定計(jì)算的低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）選項(xiàng)D，根據(jù)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額的大小計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）選項(xiàng)C，對(duì)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額（即按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期抵減的內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）選項(xiàng)B，在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）3．解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更之前，該設(shè)備每年的折舊額＝（150－10）/10＝14（萬元）。至2016年初，該設(shè)備的賬面價(jià)值＝150－14×4＝94（萬元），會(huì)計(jì)估計(jì)變更之后，每年的折舊額＝（94－6）/（8－4）＝22（萬元），則該會(huì)計(jì)估計(jì)變更將減少2016年度利潤總額＝22－14＝8（萬元）。4．解析：費(fèi)用化利息=150-50=100（萬元），已獲利息倍數(shù)=（800+100）/150=6。5．解析：稅法規(guī)定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，所以20×4年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=100－100/5=80（萬元）6．解析：銀行借款資本成本＝8％×（1－25％）×100％＝6％；甲公司的加權(quán)平均資本成本＝6％×40％＋12％×60％＝9.6％。7．解析：當(dāng)兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消，甚至完全消除。因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。8．解析：選項(xiàng)AB屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法核算；選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)政策變更，采用未來適用法核算。9．解析：折舊=40/5=8（萬元），該設(shè)備經(jīng)營期每年現(xiàn)金凈流量=（50-22）×（1-25%）+8×25%=23（萬元）。10．解析：或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。因此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。11．解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率，提高單價(jià)、降低單位變動(dòng)成本會(huì)提高邊際貢獻(xiàn)率，進(jìn)而降低盈虧臨界點(diǎn)銷售額;降低固定成本會(huì)降低盈虧臨界點(diǎn)銷售額;銷售額不會(huì)影響盈虧臨界點(diǎn)銷售額。12．解析：乙設(shè)備假設(shè)不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額＝70－20－1×4＝46（萬元），小于此時(shí)的可收回金額50萬元，因此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為46萬元。13．解析：客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，至12月31日的履約進(jìn)度=855/（855+945）×100%=47.5%，2021年應(yīng)確認(rèn)收入=3000×47.5%=1425（萬元）。14．解析：選項(xiàng)C，最優(yōu)的流動(dòng)資產(chǎn)投資是使流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本與短缺成本之和最低。15．解析：股票的價(jià)值＝預(yù)計(jì)下年股利/（投資報(bào)酬率－股利增長率），因此長期持有該股票可獲得投資報(bào)酬率＝0.5×（1＋10％）/40＋10％＝11.38％。16．解析：選項(xiàng)A、D屬于盈利能力狀況的基本指標(biāo);選項(xiàng)C屬于債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的基本指標(biāo)。17．解析：因自然災(zāi)害造成的原材料的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不需要轉(zhuǎn)出的，甲公司確認(rèn)的應(yīng)交增值稅＝20－（13－10）－10＝7（萬元），本期影響應(yīng)交稅費(fèi)的金額＝7×（1＋7%＋3%）＋30＝37.7（萬元）。18．解析：交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本=6x10x1.1-66(萬元人民幣),投資收益借方=1x1.1=1.1(萬元人民幣);月末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=6.5x10x1.2-66=12(萬元人民幣);因此，該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司該年度營業(yè)利潤的影響額=12-1.1=10.9(萬元人民幣)。19．解析：每年應(yīng)存入的款項(xiàng)＝50000/（F/A，8％，6）＝50000/7.3359＝6816（元）20．解析：賴以估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不會(huì)引起會(huì)計(jì)政策變更。21．解析：選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，此時(shí)應(yīng)該按照負(fù)債成分的公允價(jià)值確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，初始確認(rèn)金額等于該負(fù)債成分的公允價(jià)值。22．解析：企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收人扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)人當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額;固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值(不是棄置費(fèi)用)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)中，不會(huì)直接影響固定資產(chǎn)處置凈損益23．解析：占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝（3200＋1600－3600）×2/12＋600×1/12＝250（萬元）；一般借款利息資本化金額＝250×6%＝15（萬元）。24．解析：選項(xiàng)B，生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)CD，應(yīng)該將折舊額計(jì)入管理費(fèi)用。25．解析：更新改造后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值=380-50-10-20+180=480(萬元)，2015年改良后的生產(chǎn)線折舊金額=480x5/15x2/12=26.67(萬元)。26．解析：銷售電梯活動(dòng)和安裝與檢驗(yàn)服務(wù)高度關(guān)聯(lián)，因此在合同層面是不可明確區(qū)分的，二者構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。27．解析：對(duì)于更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，照提折舊。28．解析：常見的或有事項(xiàng)包括：未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務(wù)、承諾、環(huán)境污染整治等。29．解析：因?yàn)閅公司是折價(jià)購入該債券，因此初始確認(rèn)時(shí)利息調(diào)整明細(xì)在貸方：借：債權(quán)投資——成本貸：銀行存款債權(quán)投資——利息調(diào)整2×20年年末計(jì)提利息時(shí)，利息調(diào)整應(yīng)該在借方，確認(rèn)投資收益金額＝200＋17＝217（萬元）。借：應(yīng)收利息200債權(quán)投資——利息調(diào)整17貸：投資收益21730．解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝固定成本/（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）＝36000/（30－12）＝2000（件），安全邊際量＝實(shí)際銷售量－盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝8000－2000＝6000（件），安全邊際率＝安全邊際量/實(shí)際銷售量×100%＝6000/8000×100%＝75%。31．解析：廣告費(fèi)不屬于該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途前的必要支出，不構(gòu)成無形資產(chǎn)入賬成本，因此該專利技術(shù)的入賬價(jià)值＝200＋1＋2＝203（萬元）。32．解析：選項(xiàng)A，現(xiàn)金比率越高，表明企業(yè)持有大量不能產(chǎn)生收益的現(xiàn)金，可能會(huì)使企業(yè)獲利能力降低，所以不正確；選項(xiàng)B，一般來說，產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)償還長期債務(wù)的能力越弱，所以不正確；選項(xiàng)C，凈資產(chǎn)收益率越高，說明企業(yè)凈資產(chǎn)的盈利能力越強(qiáng)，但是所有者權(quán)益不僅僅包括股本，還包括資本公積等，所以并不意味著每股收益較高。33．解析：2014年12月31日應(yīng)計(jì)提減值的金額＝1000－920＝80（萬元），應(yīng)計(jì)提減值80萬元借：信用減值損失80貸：壞賬準(zhǔn)備802015年12月31日應(yīng)計(jì)提減值的金額＝920－890＝30（萬元），應(yīng)計(jì)提減值30萬元。借：信用減值損失30貸：壞賬準(zhǔn)備3034．解析：選項(xiàng)A，合同履約成本和合同取得成本的賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)的差額的，超出部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失：（1）企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)；（2）為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本。35．解析：本年應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝650×3％－（750×5％－15＋3）＝－6（萬元），即沖減多計(jì)提的“信用減值損失”6萬元。36．解析：因該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（250-110）+為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)15-收到的補(bǔ)價(jià)40=115（萬元）。37．解析：甲公司應(yīng)根據(jù)訴訟費(fèi)用確認(rèn)管理費(fèi)用，金額為9萬元，營業(yè)外支出=（180＋240）/2－120＝90（萬元），應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)收款為120萬元，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝（180＋240）/2＋9＝219（萬元）。借：管理費(fèi)用9營業(yè)外支出210貸：預(yù)計(jì)負(fù)債219借：其他應(yīng)收款120貸：營業(yè)外支出12038．解析：選項(xiàng)B，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，增加未來期間的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。39．解析：選項(xiàng)A，出租人當(dāng)在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。租賃開始日，是指租賃合同簽署日與租賃各方就主要租賃條款作出承諾日中的較早者。租賃期開始日是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期。租賃開始日可能早于租賃期開始日，也可能與租賃期開始日重合。40．解析：可收回金額按照預(yù)計(jì)售價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬元（85－3）；計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值＝200－200×（1－4%）×（5＋4）/15＝84.8（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝84.8－82＝2.8（萬元）。41．解析：選項(xiàng)C，剩余股利政策不利于投資者安排收入和支出。42．解析：選項(xiàng)B，需要綜合運(yùn)用各種填列方法分析填列；選項(xiàng)C，需要根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；選項(xiàng)E，需要綜合運(yùn)用所有的填列方法分析填列。43．解析：選項(xiàng)D，市盈率是非折現(xiàn)式價(jià)值評(píng)估模式需要用到的參數(shù)；選項(xiàng)E，在計(jì)算目標(biāo)公司股權(quán)價(jià)值時(shí)需要考慮目標(biāo)公司債務(wù)價(jià)值。44．解析：選項(xiàng)A屬于沒有付出現(xiàn)金的費(fèi)用（或沒有收到現(xiàn)金的收益）；選項(xiàng)C、D和E屬于經(jīng)營性活動(dòng)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，它們均為需要調(diào)整的項(xiàng)目；選項(xiàng)B，辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)影響凈利潤且屬于經(jīng)營活動(dòng)，有現(xiàn)金的流出，不需要調(diào)整。45．解析：選項(xiàng)C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。46．解析：選項(xiàng)A，應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算；選項(xiàng)D，應(yīng)通過其他應(yīng)付款核算；選項(xiàng)E，應(yīng)通過應(yīng)付賬款核算。47．解析：選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提不允許轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理；選項(xiàng)E，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷應(yīng)使用“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷）”科目。48．解析：因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少每年末都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。49．解析：企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有三種觀點(diǎn)：利潤最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化，其中利潤最大化的另一種表現(xiàn)方式是每股收益最大化。BC兩項(xiàng)均沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)問題；D項(xiàng)不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。50．解析：選項(xiàng)B，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入；選項(xiàng)C，屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出；選項(xiàng)D，屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出。51．解析：選項(xiàng)C，研究階段的支出應(yīng)予以費(fèi)用化，不能資本化。52．解析：營業(yè)外支出屬于損失，不是費(fèi)用。53．解析：甲公司2018年因利潤分享計(jì)劃，計(jì)提的職工薪酬＝20000×3%＝600（萬元）。2018年12月31日的賬務(wù)處理如下：借：銷售費(fèi)用400管理費(fèi)用200貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤分享計(jì)劃60054．解析：選項(xiàng)A，通過“長期應(yīng)收款”科目核算；選項(xiàng)B，通過“應(yīng)付賬款”核算；選項(xiàng)C，通過“其他應(yīng)付款”核算；選項(xiàng)D，通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”核算。55．解析：選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。56．解析：選項(xiàng)B，以前年度售出商品發(fā)生退貨，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。57．解析：租賃發(fā)生變更且同時(shí)符合下列條件的，承租人應(yīng)當(dāng)將該租賃變更作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）該租賃變更通過增加一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴(kuò)大了租賃范圍或延長了租賃期限；（2）增加的對(duì)價(jià)與租賃范圍擴(kuò)大部分或租賃期限延長部分的單獨(dú)價(jià)格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)。58．解析：選項(xiàng)A，為取得交易性金融資產(chǎn)而發(fā)生的印花稅應(yīng)該計(jì)入投資收益。選項(xiàng)C，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)取得長期股權(quán)投資發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)該沖減資本公積，資本公積不足沖減的沖減留存收益。59．解析：選項(xiàng)A，非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)以付出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始投資成本；選項(xiàng)D，企業(yè)購買時(shí)被投資方已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利，在實(shí)際收到時(shí)沖減應(yīng)收股利。60．解析：選項(xiàng)A，外購無形資產(chǎn)成本不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用。選項(xiàng)B，無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的為無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷。選項(xiàng)E，無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入管理費(fèi)用。但如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，無形資產(chǎn)的攤銷金額可以計(jì)入產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)成本。61．解析：根據(jù)，[（EBIT-500×8%-200×5%）×（1-25%）]/（50+20）=[（EBIT-500×8%-200×5%-500×6%）×（1-25%）]/50，解得：EBIT=155（萬元）。即，每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤為155萬元。選項(xiàng)D正確。62．解析：債務(wù)重組是指在不改變交易對(duì)手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。與原準(zhǔn)則相比，新準(zhǔn)則不再強(qiáng)調(diào)在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的背景下進(jìn)行，也不論債權(quán)人是否作出讓步。63．解析：2016年12月31日，實(shí)際利息的金額＝2708.33214×9%＝243.7498926（萬元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用243.7498926貸：應(yīng)付利息180應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）63.7498926此時(shí)應(yīng)付債券的賬面價(jià)值＝2708.33214×（1＋9%）－180＝2772.0820326（萬元）2017年1月1日轉(zhuǎn)股，應(yīng)付債券的利息調(diào)整明細(xì)科目的金額＝350.154－58.48614－63.7498926＝227.9179674（萬元）；股本的金額＝（3000＋180）/10＝318（萬元）。資本公積——股本溢價(jià)的金額＝面值3000＋其他權(quán)益工具250.154＋應(yīng)付利息180－股本318－利息調(diào)整227.9179674＝2884.2360326（萬元）?；颍綉?yīng)付債券的賬面價(jià)值2772.0820326＋其他權(quán)益工具250.154＋應(yīng)付利息180－股本318＝2884.2360326（萬元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）3000其他權(quán)益工具250.154應(yīng)付利息180貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）227.9179674股本318資本公積——股本溢價(jià)2884.236032664．解析：選項(xiàng)BCE屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計(jì)算，不影響基本每股收益。65．解析：該題能夠計(jì)算出賒銷收入，所以應(yīng)當(dāng)采用賒銷收入計(jì)算，賒銷收入＝800×90%＝720（萬元），應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入/應(yīng)收賬款平均余額＝720/[（36＋3＋24＋2）/2]＝22.15（次）。66．解析：出售B公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益＝2600－3200/2＝1000（萬元）。借：銀行存款2600貸：長期股權(quán)投資1600投資收益100067．解析：根據(jù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均存貨＝800×60%/[（50＋期末存貨）/2]＝8（次），則期末存貨＝70（萬元），因?yàn)槠谀┐尕浭琴Y產(chǎn)總額的10%，所以期末資產(chǎn)總額＝70/10%＝7