2023年銅陵市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬卷

1．2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺電動車生產(chǎn)設(shè)備和一臺組裝設(shè)備，總價款為300萬元。合同約定，電動車生產(chǎn)設(shè)備于10日內(nèi)交付，電動車組裝設(shè)備于15日內(nèi)交付，且在兩臺設(shè)備全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對價。假定上述兩臺設(shè)備分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，設(shè)備交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權(quán)。上述生產(chǎn)設(shè)備的單獨售價為240萬元，組裝設(shè)備的單獨售價為160萬元。甲公司兩臺設(shè)備均按時交付。不考慮其他因素，則組裝設(shè)備的交易價格為（）萬元。A.120B.160C.180D.2402．下列關(guān)于所得稅核算的表述，錯誤的是（）。A.利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分B.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率C.在分析資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)時，對于兩者之間存在差異的，應(yīng)分析其性質(zhì)，確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債D.所得稅費用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅－遞延所得稅負債本期發(fā)生額＋遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額3．（2019年真題）甲公司2020年3月1日開始自營建造一條生產(chǎn)線，購進工程物資總額為60萬元，領(lǐng)用工程物資50萬元、庫存商品10萬元，工程負擔(dān)職工薪酬15萬元，建設(shè)期間發(fā)生工程物資盤虧2萬元，發(fā)生負荷聯(lián)合試車費用5萬元，試車形成的庫存商品0.5萬元。不考慮增值稅等影響，該生產(chǎn)線的總成本是（）萬元。A.72.5B.81.5C.73.5D.78.54．某企業(yè)擬投資900萬元，建設(shè)期為0。經(jīng)預(yù)計，設(shè)備使用期為4年，每年現(xiàn)金凈流量依次為240萬元、300萬元、400萬元、360萬元，企業(yè)的資本成本為10%，則該項投資的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/F，10%，1）＝0.9091，（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/F，10%，3）＝0.7513，（P/F，10%，4）＝0.6830]A.100B.112.5C.－100D.－4005．丁公司擬投資8000萬元，經(jīng)測算，該項投資的經(jīng)營期為4年，每年年末的現(xiàn)金凈流量均為3000萬元，則該投資項目的內(nèi)含報酬率為（）。[已知（P/A，17%，4）＝2.7432，（P/A，20%，4）＝2.5887]A.17.47%B.18.49%C.19.53%D.19.88%6．甲公司計劃在20×8年3月10日開始自行建造廠房，3月15日購買了工程物資，貨款（不帶息）在4月10日支付，3月20日領(lǐng)用了一部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，則借款費用開始資本化條件的“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的滿足時點是（）。A.3月10日B.3月15日C.3月20日D.4月10日7．下列各項中，不影響應(yīng)收賬款賬面價值的是（）。A.計提壞賬準(zhǔn)備B.代購貨方墊付的運雜費C.確認銷售收入時尚未收到的增值稅D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物8．2020年1月10日，乙公司銷售一批商品給甲公司，應(yīng)收貨款共計450萬元。甲公司將該應(yīng)付款項分類為以攤余成本計量的金融負債。2020年4月20日，甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450萬元進行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其專利技術(shù)抵償全部債務(wù)。甲公司用于抵債的專利技術(shù)的賬面余額為300萬元，累計攤銷50萬元，減值準(zhǔn)備30萬元，公允價值為350萬元。不考慮其他因素，甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認的當(dāng)期損益為（）萬元。A.280B.150C.130D.2309．甲公司2×17年12月2日購入S公司22.5萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為6元。2×17年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為每股價格7元。2×18年5月15日收到S公司分派的現(xiàn)金股利4.50萬元，股票股利15萬股。2×18年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為每股價格8元。則有關(guān)會計報表的列報方法錯誤的是（）。A.2×17年利潤表“公允價值變動收益”項目填列金額為22.5萬元B.2×18年利潤表“公允價值變動收益”項目填列金額為142.5萬元C.2×17年12月31日資產(chǎn)負債表“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額為157.5萬元D.2×18年12月31日資產(chǎn)負債表“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額為180萬元10．下列項目中，不應(yīng)通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額B.以外幣計價的其他債權(quán)投資發(fā)生的匯兌損益C.重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動D.權(quán)益法核算時，被投資單位發(fā)生的其他綜合收益的變動11．（2018年真題）長江公司2013年12月20日購入一項不需安裝的固定資產(chǎn)，入賬價值為540000萬元。長江公司采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限為8年，凈殘值為零。從2017年1月1日開始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計使用年限和凈殘值保持不變，則長江公司2017年該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.45000B.67500C.108000D.2812512．某公司一次性出資240萬元投資一固定資產(chǎn)項目，預(yù)計該固定資產(chǎn)投資項目投資當(dāng)年可獲凈利40萬元，第2年開始每年遞增5萬元，投資項目有效期8年并按直線法折舊（不考慮凈殘值）。該投資項目的投資回收期為（）年。A.3.18B.3.43C.4.16D.6.0013．下列關(guān)于應(yīng)付賬款入賬時間的確定，說法錯誤的是（）。A.在物資和發(fā)票同時到達的情況下，如果物資驗收入庫的同時支付貨款，則不通過“應(yīng)付賬款”科目核算B.在物資和發(fā)票賬單同時到達時，如果物資驗收入庫后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬C.在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬D.在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計入賬14．下列關(guān)于現(xiàn)金股利的表述，錯誤的是（）。A.改善公司長短期資金結(jié)構(gòu)B.增強公司股東的投資能力C.增加公司股票的流動性D.有利于股東取得現(xiàn)金收入15．若用內(nèi)含報酬率法評價某投資方案，判定該投資方案可行的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)含報酬率（）。A.大于零B.大于基準(zhǔn)收益率C.大于1D.小于基準(zhǔn)收益率16．某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為200萬元，本年利潤總額為800萬元，本年所得稅費用為300萬元，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，提取任意盈余公積25萬元，向投資者分配利潤25萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為（）萬元。A.600B.650C.625D.57017．2020年11月1日，甲商場為了進行商品促銷開始推行一項積分獎勵計劃。根據(jù)該計劃，客戶在甲商場購物每滿10元積1分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截至2020年12月31日，客戶共消費了10000元，兌換積分400個。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲商場估計該積分的兌換率為95％。不考慮其他因素，則該商場2020年12月因積分兌換應(yīng)確認的收入為（）元。A.950.00B.867.58C.400.00D.365.3018．（2020年真題）2019年12月31日，甲公司對一項賬面價值為70萬元、已計提減值準(zhǔn)備10萬元的固定資產(chǎn)進行減值測試，確定其公允價值為60萬元、處置費用3萬元；預(yù)計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元。不考慮其他因素，則2019年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)應(yīng)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.3B.5C.13D.1519．下列會計事項中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項發(fā)生減值的是（）。A.債務(wù)人某項合同發(fā)生虧損B.因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍的市場上繼續(xù)交易C.債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組D.債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款20．下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.支付給職工薪酬所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.償還長期借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量21．甲公司應(yīng)收大華公司賬款的賬面余額為585萬元，經(jīng)雙方協(xié)商同意進行債務(wù)重組。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，已對該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備50萬元，當(dāng)日該應(yīng)收賬款的公允價值為530萬元。雙方簽訂債務(wù)重組合同內(nèi)容為：大華公司以90萬元現(xiàn)金和其200萬股普通股償還債務(wù)，大華公司普通股每股面值1元，市價2.2元，甲公司取得投資后作為交易性金融資產(chǎn)核算，且合同簽訂日與債權(quán)終止日期間，公允價值無變動。不考慮其他因素，甲公司因該項債務(wù)重組確認的債務(wù)重組損失為（）萬元。A.5B.55C.100D.14522．（2015年真題）丁公司自行建造某項生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中發(fā)生外購材料和設(shè)備成本183萬元（不考慮增值稅），人工費用30萬元，資本化的借款費用48萬元，安裝費用28.5萬元。為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的測試費18萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費9萬元，形成可對外出售的產(chǎn)品價值3萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。則設(shè)備每年應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.4523．20×9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。根據(jù)合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首3個月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應(yīng)向甲公司支付經(jīng)營分享收入100萬元。乙公司20×9年度實現(xiàn)營業(yè)收入12億元。甲公司認定上述租賃為經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.570萬元B.600萬元C.700萬元D.670萬元24．下列關(guān)于原材料采購過程中的短缺和毀損的處理中，錯誤的是（）。A.定額內(nèi)合理的途中損耗，應(yīng)計入材料的采購成本B.屬于保險公司負責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目C.屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目D.屬于無法收回的其他損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目25．20×2年1月1日，A公司與X公司簽訂協(xié)議，購入一臺不需要安裝的設(shè)備，合同約定，A公司采用分期付款方式支付價款，該價款共計2000萬元，分五年等額支付，每年年末支付400萬元。假定該公司確定的折現(xiàn)率為10%，不考慮一年內(nèi)非流動負債的劃分問題，則20×3年12月31日A公司編制的資產(chǎn)負債表中“長期應(yīng)付款”項目應(yīng)填列的金額為（）萬元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]A.1516.32B.1200C.994.75D.1267.9626．下列關(guān)于政府補助的會計處理中，錯誤的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)直接確認為遞延收益C.企業(yè)直接收到的財政貼息，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)借款費用D.與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用27．（2017年真題）甲公司自2016年初自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，2017年7月該項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費220萬元、人工工資60萬元以及其他費用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費110萬元、人工工資40萬元以及其他費用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項無形資產(chǎn)的攤銷期限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法攤銷。該事項對甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬元。A.156B.132C.192D.9628．某證券資產(chǎn)組合由甲、乙、丙三只股票構(gòu)成，β系數(shù)分別為0.6、1.0和1.5，每股市價分別為8元、4元和20元，股票數(shù)量分別為400股、200股和200股。假設(shè)當(dāng)前短期國債收益率為3%，股票價值指數(shù)平均收益率為10%，則該證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險收益率是（）。A.10.63%B.11.63%C.7.63%D.8.63%29．下列經(jīng)濟事項中，能使企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（）。A.發(fā)行債券B.購買工程物資C.賒銷商品D.歸還借款利息30．下列關(guān)于市盈率財務(wù)指標(biāo)的表述中，錯誤的是（）。A.市盈率是股票每股市價與每股收益的比率B.該指標(biāo)的高低反映市場上投資者對股票投資收益和投資風(fēng)險的預(yù)期C.該指標(biāo)越高，反映投資者對股票的預(yù)期越看好，投資價值越大，投資風(fēng)險越小D.該指標(biāo)越高，說明投資者為獲得一定的預(yù)期利潤需要支付更高的價格31．企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價時，下列表述中錯誤的是（）。A.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按單個存貨項目計提，不得采用分類比較法計提B.總額比較法確定的期末存貨成本最高C.單項比較法確定的期末存貨成本最低D.分類比較法確定的期末存貨成本介于單項比較法和總額比較法之間32．企業(yè)為鼓勵生產(chǎn)車間職工自愿接受裁減而給予的補償，應(yīng)該記入的科目是（）。A.生產(chǎn)成本B.管理費用C.制造費用D.財務(wù)費用33．2019年1月1日，甲公司購入乙公司于2018年1月1日發(fā)行的面值1000萬元、期限3年、票面年利率為8%、每年年末支付利息的債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，實際支付購買價款1100萬元（包括債券利息80萬元，交易費用2萬元）。2019年1月5日，收到乙公司支付的上述債券利息。2019年6月30日，甲公司又從股票二級市場上購入丙公司的股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，實際支付購買價款280萬元，另支付相關(guān)交易費用10萬元，2019年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為1200萬元，持有的丙公司股票的公允價值為330萬元。則上述業(yè)務(wù)，對甲公司2019年度公允價值變動損益的影響金額為（）萬元。A.40B.142C.182D.22234．某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道工序，第一道工序工時定額12小時，第二道工序工時定額8小時，月末，甲產(chǎn)品在第一道工序的在產(chǎn)品數(shù)量是50件、在第二道工序的在產(chǎn)品數(shù)量是80件，則月末甲產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量是（）件。A.84B.79C.65D.10535．2019年12月1日，甲公司為乙公司提供債務(wù)擔(dān)保，因乙公司違約，乙公司和甲公司共同被提起訴訟，要求償還債務(wù)100萬元，至年末，法院尚未做出判決。甲公司預(yù)計該訴訟很可能敗訴。需承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，估計代償金額為80萬元，甲公司若履行擔(dān)保連帶責(zé)任，確定可以從第三方獲得補償50萬元，并取得了相關(guān)證明，則甲公司2019年末對該或有事項會計處理正確的是（）。A.確認預(yù)計負債80萬元、確認資產(chǎn)0元B.確認預(yù)計負債80萬元、確認資產(chǎn)50萬元C.確認預(yù)計負債100萬元、確認資產(chǎn)50萬元D.確認預(yù)計負債30萬元、確認資產(chǎn)0元36．下列屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是（）。A.預(yù)收賬款B.工程物資C.預(yù)付賬款D.無形資產(chǎn)37．甲公司以經(jīng)營租賃的方式向乙企業(yè)租出一臺固定資產(chǎn)，租賃期為14個月，租金總額為158萬元，免租期為2個月，則甲公司每月確認租金收入額為（）萬元。A.12.5B.11.29C.10.14D.13.1738．（2022年真題）甲公司用一輛汽車換入乙公司一臺機床，汽車的賬面原值為35萬元，已計提折舊12萬元，公允價值為25萬元；機床的賬面原值為25萬元，已計提折舊6萬元，公允價值為22萬元。在資產(chǎn)交換的過程中，甲公司支付機床搬運費1萬元，收到乙公司支付的補價3萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等因素，甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.2B.5C.3D.639．2019年12月31日，甲公司對一項賬面價值70萬元、已計提減值準(zhǔn)備10萬元的固定資產(chǎn)進行減值測試，確定其公允價值為60萬元、處置費用3萬元；預(yù)計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元，則2019年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)應(yīng)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.13B.15C.3D.540．20×2年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60%的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并，甲公司對該項投資采用成本法核算。當(dāng)日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元（等于賬面價值）。20×2年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他債權(quán)投資因公允價值上升計入其他綜合收益200萬元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。20×3年1月3日，甲公司出售A公司30%股權(quán)，取得出售價款2600萬元，當(dāng)日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。則處置30%股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值為（）萬元。A.1600B.1840C.1900D.240041．（2022年真題）在財務(wù)報表附注中，需披露的關(guān)聯(lián)方交易要素至少應(yīng)包括（）。A.未結(jié)算項目的金額、條款和條件B.關(guān)聯(lián)方交易的定價政策C.未結(jié)算應(yīng)收項目的公允價值D.關(guān)聯(lián)方交易的金額E.未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準(zhǔn)備42．（2022年真題）下列債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人以組合方式清償債務(wù)的有（）。A.以一項包含金融負債成分和權(quán)益工具成分的復(fù)合金融工具償還債務(wù)B.修改債務(wù)本金、利息及償還期限條款C.以貨幣資金、房屋建筑物償還債務(wù)D.以機器設(shè)備償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)轉(zhuǎn)為資本E.以現(xiàn)金償還部分債務(wù)，同時將剩余債務(wù)展期43．通貨膨脹對企業(yè)財務(wù)活動的影響是多方面的，主要表現(xiàn)有（）。A.引起資金占用的大量減少，從而降低企業(yè)的資金需求B.引起資金供應(yīng)緊張，增加企業(yè)的籌資困難C.引起有價證券價格下降，增加企業(yè)的籌資難度D.引起利潤上升，降低企業(yè)的權(quán)益資本成本E.引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金由于利潤分配而流失44．下列交易或事項中，應(yīng)通過“資本公積”科目核算的有（）。A.同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時被投資單位發(fā)生的其他綜合收益的變動C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時被投資單位發(fā)生的除凈利潤、其他綜合收益以外的其他權(quán)益的變動D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)賬面價值小于公允價值的差額E.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動的金額45．下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。A.支付的合同違約金B(yǎng).債務(wù)重組損失C.向慈善機構(gòu)支付的捐贈款D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失E.固定資產(chǎn)報廢凈損失46．下列各項中，屬于借款費用準(zhǔn)則中資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。A.計提的在建工程人員的工資及福利費B.企業(yè)賒購工程建設(shè)所用物資而承擔(dān)的帶息債務(wù)C.企業(yè)為建設(shè)工程項目而轉(zhuǎn)移的非現(xiàn)金資產(chǎn)D.支付的在建工程人員工資E.購買工程物資開具不帶息應(yīng)付票據(jù)47．下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，錯誤的有（）。A.企業(yè)持有待售的無形資產(chǎn)應(yīng)按公允價值減去處置費用后的凈額進行攤銷B.企業(yè)對出租的無形資產(chǎn)進行攤銷時，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.企業(yè)對無形資產(chǎn)的攤銷，只能采用直線法攤銷，不允許采用其他方法攤銷D.企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進行攤銷，攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益E.企業(yè)對專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)進行攤銷時，應(yīng)借記“制造費用”科目48．下列各項中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量可比性要求的有（）。A.提供的會計信息清晰明了B.對發(fā)生的交易或事項及時進行確認、計量和報告C.提供的會計信息與財務(wù)報告使用者的決策相關(guān)D.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易，采用一致的會計政策核算E.不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或相似的交易，采用統(tǒng)一規(guī)定的會計政策核算49．資金需要量預(yù)測的主要方法有（）。A.編制現(xiàn)金預(yù)算法B.因素分析法C.邊際貢獻法D.銷售百分比法E.資金習(xí)性預(yù)測法50．權(quán)益法下，被投資方如果發(fā)生超額虧損，可能貸記的科目有（）。A.長期股權(quán)投資B.長期應(yīng)收款C.其他應(yīng)收款D.營業(yè)外收入E.預(yù)計負債51．某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人企業(yè)）以不收取手續(xù)費方式代售商品一批，該商品適用增值稅稅率為13％，接受價為180000元，售價為200000元（不含增值稅），采用售價金額法核算。當(dāng)月將該批商品全部售出，收到銀行存款226000元，并收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款180000元，增值稅23400元，款項未付。下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)該批代銷商品成本所作的會計分錄中，正確的有（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：受托代銷商品200000B.借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：庫存商品200000C.借：主營業(yè)務(wù)成本180000貸：庫存商品180000D.借：主營業(yè)務(wù)成本180000貸：受托代銷商品180000E.借：商品進銷差價20000貸：主營業(yè)務(wù)成本2000052．判斷客戶是否取得商品控制權(quán)時，企業(yè)應(yīng)考慮的因素有（）。A.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務(wù)B.企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實物占用該商品D.企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶E.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨區(qū)分53．根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)以無形資產(chǎn)換取固定資產(chǎn)，在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，其入賬價值的計算需要考慮的因素有（）。A.支付的補價B.收到的補價C.換入固定資產(chǎn)的原賬面價值D.為換出資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費E.換出資產(chǎn)的賬面價值54．下列關(guān)于以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.按期計提折舊或攤銷B.每期期末確認公允價值變動C.按照租金收入確認其他業(yè)務(wù)收入D.存在減值跡象時，應(yīng)當(dāng)進行減值測試E.不允許再轉(zhuǎn)為成本模式計量55．下列各項中，會同時影響經(jīng)營杠桿系數(shù)和財務(wù)杠桿系數(shù)的因素有（）。A.產(chǎn)品銷售數(shù)量B.產(chǎn)品單價C.固定成本D.利息費用E.產(chǎn)品的單位變動成本56．下列屬于長期借款的特殊性保護條款的有（）。A.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)?；虻盅築.要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險C.限制公司再舉債規(guī)模D.借款的用途不得改變E.定期向提供貸款的金融機構(gòu)提交公司財務(wù)報表57．下列關(guān)于出租人對經(jīng)營租賃會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.在租賃期內(nèi)各個期間，出租人確認為租金收入時應(yīng)采用直線法分攤B.對于經(jīng)營租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，出租人應(yīng)當(dāng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策計提折舊C.出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費用應(yīng)當(dāng)資本化至租賃標(biāo)的資產(chǎn)的成本D.出租人提供免租期的，免租期內(nèi)不應(yīng)當(dāng)確認租金收入E.出租人承擔(dān)了承租人某些費用的，出租人應(yīng)將該費用計入當(dāng)期損益58．下列各項中，屬于分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的條件有（）。A.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)B.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)C.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付D.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)E.相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債在初始確認時屬于集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實際存在短期獲利模式59．關(guān)于取得長期股權(quán)投資，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)合并時，與發(fā)行債券相關(guān)的交易費用，計入債券初始金額B.非同一控制下一次性交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本以付出合并對價的公允價值為基礎(chǔ)確定C.同一控制下企業(yè)合并，合并方的評估咨詢費計入管理費用D.企業(yè)合并時與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的交易費用，在權(quán)益性證券發(fā)行溢價不足以抵減的，應(yīng)沖減合并方資本公積E.以發(fā)行權(quán)益性證券直接取得長期股權(quán)投資的，按發(fā)行的權(quán)益性證券公允價值作為初始投資成本60．下列各項中，無論是否重要，都必須在財務(wù)報表附注中披露的有（）。A.企業(yè)采用的會計政策和會計估計B.或有事項和承諾事項的說明C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明D.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)E.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項61．（2019年真題）2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費用的資本化金額是（）萬元。A.40.8B.48.0C.33.6D.46.862．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年7月1日，長江公司進行債務(wù)重組時應(yīng)確認的投資收益是（）萬元。A.－9B.－7C.－12D.－1063．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設(shè)除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度的凈利潤為（）萬元。A.3477.5B.3372.5C.3365D.3382.564．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價值為2100萬元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：42×21115X甲公司進行債務(wù)重組時應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.－77B.60C.100D.4065．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項債務(wù)違約，信用風(fēng)險增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準(zhǔn)備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應(yīng)收賬款，該項應(yīng)收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，黃河公司因債務(wù)重組應(yīng)確認對損益的影響金額為（）萬元。A.68B.-352C.-368D.-30066．甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負債以及所有者權(quán)益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年的凈資產(chǎn)收益率是（）。A.24.61%B.27.83%C.21.9%D.21.00%67．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項債務(wù)違約，信用風(fēng)險增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準(zhǔn)備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應(yīng)收賬款，該項應(yīng)收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：黃河公司因該債務(wù)重組事項影響2016年度利潤總額的金額為（）萬元。A.-380.5B.-353.5C.10.5D.14.068．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年12月31日，乙公司遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（）萬元。A.437.5B.492.5C.137.5D.192.569．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費品為對價取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，甲公司取得乙公司股權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.1600B.1808C.1968D.192070．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關(guān)的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（2），下列會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款100貸：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用100B.借：銀行存款100貸：所得稅費用——遞延所得稅費用100C.借：銀行存款100貸：其他收益100D.借：銀行存款100貸：營業(yè)外收入10071．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關(guān)的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2016年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A.88.5B.51C.25D.12.572．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（1），乙公司正確的處理有（）。A.所得稅核算方法的變更屬于會計政策變更B.確認遞延所得稅資產(chǎn)300萬元C.確認遞延所得稅負債500萬元D.調(diào)減應(yīng)交所得稅200萬元73．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費品為對價取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。追溯調(diào)整后，剩余股權(quán)的賬面價值為（）萬元。A.778.95B.900C.828D.778.574．長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年1月1日，振興公司進行債務(wù)重組時應(yīng)確認的投資收益是（）萬元。A.5.0B.5.9C.10.0D.10.975．長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司對甲公司的長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時，應(yīng)調(diào)整的留存收益的金額為（）萬元。A.168B.174C.468D.47476．長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，長江公司進行債務(wù)重組時應(yīng)確認的投資收益是（）萬元。A.－9B.－7C.－12D.－1077．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計2020年6月30日竣工，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關(guān)稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年6月30日，黃河公司“合同結(jié)算”科目的余額為（）萬元。A.200B.180C.160D.078．長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，振興公司進行債務(wù)重組時應(yīng)確認的其他收益是（）萬元。A.11B.9C.6D.079．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤的10%提取盈余公積。2×20年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結(jié)束，2×20年財務(wù)報表于2×21年4月2日對外報出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計計提折舊800萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元。2×20年該固定資產(chǎn)計提折舊150萬元，年末預(yù)計該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應(yīng)稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認收入并收訖款項，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司貨款600萬元，當(dāng)年計提壞賬準(zhǔn)備50萬元，至此，該筆應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計可收回丙公司應(yīng)收賬款的30%。假設(shè)除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。對上述事項進行會計處理后，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2×20年12月31日資產(chǎn)負債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末金額（）萬元。A.130B.107.5C.105D.11580．長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》，下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。A.債務(wù)重組必須是在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下進行的B.債務(wù)重組協(xié)議中債權(quán)人必須對債務(wù)人做出讓步C.債務(wù)重組過程中不改變債務(wù)方和債權(quán)方D.債務(wù)重組中債務(wù)人可以將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具E.債務(wù)人用于清償債務(wù)的資產(chǎn)可以是金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)【參考答案】1．A2．D3．B4．B5．B6．C7．D8．D9．D10．B11．A12．A13．C14．C15．B16．A17．D18．C19．A20．B21．A22．C23．D24．D25．C26．B27．D28．C29．B30．C31．A32．B33．C34．B35．B36．C37．B38．A39．A40．C41．ABDE42．DE43．BCE44．AC45．BD46．BCD47．ACD48．DE49．BDE50．ABE51．AE52．ABCD53．ABDE54．BCE55．ABCE56．BD57．ADE58．CD59．ABC60．BCD61．A62．B63．C64．D65．B66．B67．A68．A69．B70．C71．A72．ABC73．D74．D75．D76．B77．C78．C79．B80．CDE【參考答案及解析】1．解析：生產(chǎn)設(shè)備的交易價格＝300×240/（240＋160）＝180（萬元），組裝設(shè)備的交易價格＝300×160/（240＋160）＝120（萬元）。2．解析：所得稅費用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅負債本期發(fā)生額－遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額3．解析：該生產(chǎn)線的總成本＝50＋10＋15＋2＋5－0.5＝81.5（萬元）。4．解析：凈現(xiàn)值＝240×（P/F，10%，1）＋300×（P/F，10%，2）＋400×（P/F，10%，3）＋360×（P/F，10%，4）－900＝112.5（萬元）。5．解析：內(nèi)含報酬率對應(yīng)的4年期現(xiàn)值系數(shù)＝8000/3000＝2.6667（20％－內(nèi)含報酬率）/（20％－17％）＝（2.5887－2.6667）/（2.5887－2.7432）解得，內(nèi)含報酬率＝18.49％。6．解析：資產(chǎn)支出包括以支付現(xiàn)金（即4月10日）、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)（即3月20日）和承擔(dān)帶息債務(wù)形式（本題無）所發(fā)生的支出，因此本題中滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的時點是3月20日，選項C正確。注意：本題3月15日購買工程物資承擔(dān)的是不帶息的債務(wù)，所以不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的情形。如果3月15日購買工程物資承擔(dān)的是帶息的債務(wù)，則本題答案為選項B。7．解析：選項D，計入銷售費用。8．解析：（1）甲公司清償債務(wù)賬面價值為450萬元；（2）甲公司用于抵債資產(chǎn)的賬面價值＝300－50－30＝220（萬元）；（3）甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認的當(dāng)期損益＝450－220＝230（萬元）。9．解析：2×17年12月31日，“交易性金融資產(chǎn)”項目列報額＝7×22.5＝157.5（萬元），“公允價值變動收益”項目列報額＝157.5－22.5×6＝22.5（萬元）；2×18年12月31日，“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額＝（22.5＋15）×8＝300（萬元），“公允價值變動收益”項目填列額＝300－157.5＝142.5（萬元）?！咎崾尽渴盏焦善惫衫麩o需做賬務(wù)處理，只需備查簿登記增加的股數(shù)，從而影響“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額。10．解析：選項A的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)其他綜合收益選項B，以外幣計價的其他債權(quán)投資發(fā)生的匯兌損益記入“財務(wù)費用”科目。借：其他債權(quán)投資——成本貸：財務(wù)費用（或相反分錄）選項C的分錄為：借：其他綜合收益貸：應(yīng)付職工薪酬（或相反）選項D的分錄為：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益（或相反）11．解析：截止到2016年年末，該項固定資產(chǎn)累計折舊額＝540000×（8/36＋7/36＋6/36）＝315000（萬元），賬面價值＝540000－315000＝225000（萬元）。2017年折舊額＝225000/（8－3）＝45000（萬元）。12．解析：年折舊額＝240/8＝30（萬元）；第一年的現(xiàn)金凈流量＝40+30＝70（萬元）；第二年的現(xiàn)金凈流量為75萬元；第三年的現(xiàn)金凈流量為80萬元；第四年的現(xiàn)金凈流量為85萬元，因此投資回收期＝3+（240－70－75－80）/85＝3.18（年）。13．解析：在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應(yīng)當(dāng)直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費記賬，不需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬。14．解析：發(fā)放股票股利會增加流通在外的股票數(shù)量，增加公司股票的流動性。15．解析：內(nèi)含報酬率又稱內(nèi)部收益率，是指項目投資實際可望達到的收益率。內(nèi)含報酬率大于基準(zhǔn)收益率時，投資項目具有財務(wù)可行性；內(nèi)含報酬率小于基準(zhǔn)收益率時，投資項目則不可行。16．解析：年末未分配利潤貸方余額＝200＋（800－300）×（1－10％）－25－25＝600（萬元）。17．解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分1000個，考慮積分的兌換率，預(yù)計會兌換的積分＝1000×95％＝950（個），積分的單獨售價＝950×1＝950（元。分攤至商品的交易價格＝［10000/（10000＋950）］×10000＝9132.42（元）；分攤至積分的交易價格＝［10000/（10000＋950）］×950＝867.58（元）。借：銀行存款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入9132.42合同負債867.582020年：積分兌換收入＝400/950×867.58＝365.30（元）。借：合同負債365.30貸：主營業(yè)務(wù)收入365.3018．解析：固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額＝60－3＝57（萬元），預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元，可收回金額為兩者孰高者，即57萬元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值額＝70－57＝13（萬元）。注意：70萬元是固定資產(chǎn)的賬面價值，是扣除減值準(zhǔn)備10之后的金額。19．解析：選項A，債務(wù)人某項合同發(fā)生虧損不能說明債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，與應(yīng)收款項發(fā)生減值跡象無關(guān)。20．解析：選項AC，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項B，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。21．解析：甲公司債務(wù)重組損失＝（585－50）－530＝5（萬元）。會計處理：借：銀行存款90交易性金融資產(chǎn)（2.2×200）440壞賬準(zhǔn)備50投資收益5貸：應(yīng)收賬款58522．解析：生產(chǎn)設(shè)備成本＝183＋30＋48＋28.5＋18＋9－3＝313.5（萬元），每年折舊＝313.5/10＝31.35（萬元）23．解析：甲公司收到的或有租金應(yīng)計入“租賃收入”中，影響營業(yè)利潤，免租金期間應(yīng)確認租賃收入。甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響金額=[50×（12-3）+50×12×4]/5+100=670（萬元）。24．解析：D項，屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。25．解析：該價款的現(xiàn)值＝400×（P/A，10%，5）＝400×3.7908＝1516.32（萬元）；未確認融資費用＝2000－1516.32＝483.68（萬元）；20×2年攤銷的未確認融資費用＝1516.32×10%＝151.63（萬元）；20×2年末的攤余成本＝1516.32－（400－151.63）＝1267.95（萬元）；20×3年末攤銷的未確認融資費用＝1267.95×10%＝126.80（萬元）。20×3年末長期應(yīng)付款項目的金額＝（2000－400－400）－（483.68－151.63－126.80）＝994.75（萬元）。26．解析：B項，與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進行會計處理：①用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)成本費用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；②用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。27．解析：該項無形資產(chǎn)的入賬