會計學(xué)基礎(chǔ)課件 第8章 會計核算程序

第八章會計核算程序

8.1會計核算程序的意義

8.2記賬憑證核算程序

8.3科目匯總表核算程序

8.4匯總記賬憑證核算程序本章內(nèi)容提示第一節(jié)會計核算程序意義一、會計處理程序的概念及意義二、會計處理程序的基本要求1、會計處理程序的概念

會計處理程序又稱會計核算組織形式，是在會計核算中，以賬簿體系為中心，把會計憑證、會計賬簿、會計報表、記賬程序和記賬方法等有機結(jié)合起來的技術(shù)組織形式。

賬簿體系是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系；會計憑證的種類、格式，各憑證間、憑證與賬簿之間的關(guān)系；會計憑證、會計賬簿與會計報表之間的關(guān)系。

記賬程序是指從填制和審核會計憑證開始，到登記賬簿以及編制會計報表為止的工作順序和過程。

記賬方法是指賬簿的登記是逐筆登記還是匯總登記；是手工操作還是采用計算機操作等采用的技術(shù)方法。2、會計處理程序的意義規(guī)范會計核算組織工作

保證會計核算工作質(zhì)量

提高會計核算工作效率提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)的會計信息二、會計處理程序的基本要求1、要與本單位經(jīng)濟活動的性質(zhì)、經(jīng)濟管理的特點，規(guī)模的大小以及業(yè)務(wù)繁簡等相適應(yīng)。2、要能夠正確、及時和完整地提供會計資料，滿足單位經(jīng)濟管理的需要，同時也要能夠為國家和有關(guān)部門提供必要的會計資料。3、要在保證會計資料正確、真實和完整的前提下，盡可能提高會計工作效率，節(jié)約費用。4、要有利于建立會計工作的崗位責(zé)任制，有利于會計人員的分工和協(xié)作。第二節(jié)記賬憑證會計處理程序記賬憑證處理程序的特點記賬憑證處理程序下賬簿體系的設(shè)置記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍

一、記賬憑證處理程序的特點

記賬憑證處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶的一種會計處理程序。其主要特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。該會計處理程序是其他各處理程序的基礎(chǔ)。二、記賬憑證處理程序下賬簿體系的設(shè)置記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式三、記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表

總分類賬明細分類賬

會計報表收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②④⑤⑤⑥③③四、記賬憑證處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍1、優(yōu)點：簡單明了，易于理解。根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬，使總分類賬記錄詳細，便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的動態(tài)和核對賬目。2、缺點：登記總賬的工作量比較大，會計核算的組織工作非常繁重。3、適應(yīng)范圍：一般適應(yīng)于規(guī)模小，且經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的一些經(jīng)濟單位。第三節(jié)科目匯總表處理程序科目匯總表處理程序的特點科目匯總表處理程序下賬簿體系的設(shè)置科目匯總表的編制科目匯總表處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍

科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表處理程序的特點

科目匯總表處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，首先根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)此登記總分類賬的一種會計處理形式。它的主要特點是：定期將所有記賬憑證編制成科目匯總表，以科目匯總表登記總分類賬。二、科目匯總表處理程序下賬簿體系的設(shè)置記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式科目匯總表

科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進行歸類編制的。具體步驟為：

匯總根據(jù)記賬憑證匯總計算每一個總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。

試算平衡按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進行發(fā)生額試算平衡。

匯總時間企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個月或一個月編制匯總。三、科目匯總表的編制科目匯總表圖例

科目匯總表

年月日至年月日第號

會計科目總賬頁數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起止號借

方貸

方現(xiàn)金銀行存款原材料……合

計匯總借貸方合計進行試算平衡填寫匯總時間科目匯總表圖例四、科目匯總表賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表

總分類賬明細分類賬

會計報表收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②③④⑥⑥⑦③科目匯總表⑤

3、適用范圍適應(yīng)于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多、規(guī)模較大的經(jīng)濟單位。1、優(yōu)點匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可進行試算平衡。在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。大大減少了登記總賬的工作量。五、科目匯總表處理程序的優(yōu)缺點及

適用范圍

2、缺點不能反映科目間的對應(yīng)關(guān)系科目匯總表編制工作量大第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序的特點匯總記賬憑證核算程序下賬簿體系的設(shè)置匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證的賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點及適用范圍

一、匯總記賬憑證核算程序的特點

匯總記賬憑證核算程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，首先根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種會計處理形式。它的主要特點是：定期將所有記賬憑證編制成匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，然后根據(jù)各種匯總記賬憑證匯總登記總分類賬。二、匯總記賬憑證處理程序下賬簿體系的設(shè)置記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式匯總記賬憑證

匯總收款憑證借方：現(xiàn)金（銀存）×年×月匯收第號貸方科目金額總賬頁數(shù)

1－10日收款憑證

×號～號

11－20日收款憑證

×號～號

21－30日收款憑證

×號～號合計合計三、匯總記賬憑證的編制方法1、匯總收款憑證（結(jié)構(gòu)上的特點）

匯總付款憑證貸方：現(xiàn)金（銀存）×年×月匯付第號

貸方科目

金額總賬頁數(shù)

1－10日付款憑證

×號～號

11－20日付款憑證

×號～號

21－30日付款憑證

×號～號合計合計2、匯總付款憑證（結(jié)構(gòu)上的特點）

匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：×年×月匯轉(zhuǎn)第號貸方科目金額總賬頁數(shù)

1－10日轉(zhuǎn)賬憑證

×號～號

11－20日轉(zhuǎn)賬憑證

×號～號

21－30日轉(zhuǎn)賬憑證

×號～號合計合計3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證（結(jié)構(gòu)上的特點）原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證

收付轉(zhuǎn)[1][2]

現(xiàn)金日記賬銀存日記賬[3][4][6]核對

會計報表

四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序[5]匯總收匯總付匯總轉(zhuǎn)

總賬明細賬[7]