會計資料-財務會計報

第十章財務會計報告Hottips【學習目標】通過本章學習，理解財務會計報告的意義，了解財務會計報告的編制及提供的基本要求，熟悉資產負債表、利潤表、現金流量表、會計報表附注的內容與格式，初步掌握資產負債表、利潤表編制的基本方法?！颈菊碌闹攸c與難點】重點：了解財務會計報告的含義、作用、分類及編制要求；理解資產負債表、利潤表、現金流量表三種主要報表的結構原理。難點：資產負債表、利潤表的編制方法；現金流量表的初步閱讀。第一節(jié)財務會計報告概述一、財務會計報告涵義財務會計報告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產狀況和某一會計期間經營成果，現金流量的書面報告。內容由三部分組成：（一）會計報表——資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。分年度、季度、月度報告。（二）會計報表附注——是對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋。（三）財務狀況說明書——是對企業(yè)在一定會計期間的生產經營，資金周轉和利潤實現及其分配等情況的綜合說明。二、企業(yè)財務會計報告的種類圖10-1按反映的經濟內容分按編制時間分按所包含的會計主體分按報送對象分財務狀況報表經營成果報表成本費用報表資產負債表現金流量表利潤表利潤分配表制造費用明細表管理費用明細表產品生產成本表月度報表季度報表半年度報表年度報表按編制單位分單位會計報表匯總會計報表個別會計報表合并會計報表內部會計報表外部會計報表會計報告三、編制會計報表的要求（一）數字真實（二）內容完整（三）說明清楚（四）報送及時（五）便于理解第二節(jié)資產負債表一、資產負債表的概念和意義（一）資產負債表的概念資產負債表(thebalancesheet)是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務狀況的會計報表。它是根據“資產=負債+所有者權益”這一會計等式，依照一定的分類標準和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產、負債和所有者權益項目進行適當分類、匯總、排列后編制而成的。資產負債表是企業(yè)基本會計報表之一，是所有獨立核算的企業(yè)單位都必須對外報送的會計報表。（二）資產負債表的意義資產負債表可以反映企業(yè)資產、負債和所有者權益的全貌。1．通過編制資產負債表，可以反映企業(yè)資產的構成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經濟資源及其分布情況；2．通過編制資產負債表，可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結構，分析企業(yè)目前與未來的需要支付的債務數額；3．通過編制資產負債表，可以反映企業(yè)所有者權益的情況，了解企業(yè)現有的投資者在企業(yè)資產總額中所占的份額。4．通過對資產負債表項目金額及其相關比率的分析，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的資產狀況、盈利能力，分析企業(yè)的債務償還能力，從而為未來的經濟決策提供信息。二、資產負債表的結構和內容資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產、負債和所有者權益情況報表，其理論依據“資產=負債+所有者權益”這一基本會計等式。（一）資產負債表的結構有賬戶式和報告式，我國現用的是賬戶式。（二）資產負債表的內容包括表首，基本部分和附注三個方面，基本部分格式見教材p221表10-2說明：1.資產——按流動性強弱排列。

2.負債——按償還期長短排列。

3.所有者權益——按永久性程度高低排列。三、資產負債表項目的填制（一）根據相關總分類賬戶的期末余額填制，如應收賬款、應收股利、固定資產等項目。（二）根據相關總分類賬戶期末余額合并或調整后填制，如貨幣資金、存貨等項目。（三）根據總分類賬戶期末余額減去備抵項目后的凈額填制，如短期投資、在建工程、無形資產等項目。（四）根據結算賬戶有關明細賬戶期末余額調整填制，如“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調整為預收賬款項目，“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調整為應付賬款項目等等。（五）表內各項目數字、表表之間有關數字必須核對相符。

1.表內合計數相加與總計數相符。

2.各項目之和與合計數相符。

3.資產總計與負債及所有者權益總計相符。

4.壞賬準備、累計折舊抵減后余額要與有關賬戶凈額相符。

5.各報表之間的對應項目有關金額相符。（六）編表期內重要項目變動在附注欄內說明。四、資產負債表的編制實例見教材p223----231步驟：1、編制會計分錄2、計算有關賬戶期末余額3、編制資產負債表第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和意義（一）利潤表的概念利潤表(theincomestatement)是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。由于它反映的是某一期間的情況，所以又稱為動態(tài)會計報表。利潤表的理論依據是“收入—費用=利潤”。（二）利潤表的意義通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用及凈利潤（或虧損）的實現及構成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數字（本月數、本年累計數、上年數），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。二、利潤表的結構和內容利潤表是反映企業(yè)在一定期間內利潤（或虧損）情況的報表，其理論依據是“收入－費用=利潤”的會計等式。（一）利潤表的結構有單步式和多步式，我國現用的是多步式。（二）利潤表的內容包括表首，基本部分和補充資料三個方面，基本部分分四個層次，格式見教材p232表10-6。二、利潤表的項目填制（一）營業(yè)收入項目根據主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入賬戶發(fā)生額填制；（二）營業(yè)成本項目根據主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本賬戶發(fā)生額填制。（三）營業(yè)稅金及附加項目根據“營業(yè)稅金及附加”賬戶發(fā)生額填制。（四）銷售費用、管理費用、財務費用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅等項目均根據相關賬戶發(fā)生額填制。（五）凈利潤項目根據本年利潤總額扣除所得稅后填制。（六）每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益。四、利潤表的編制實例見教材p223----234步驟：分步計算（一）營業(yè)收入營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入（二）營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本（主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本）-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益（三）利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（四）凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費用第四節(jié)現金流量表一、現金流量表的概念和意義（一）現金流量表的概念現金流量表(thestatementofcashflow)是指反映企業(yè)在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的財務報表。是一張動態(tài)報表?，F金流量表的理論依據是“現金流入—現金流出=現金流量凈額”。（二）現金流量表的意義在資產負債表和利潤表已經反映企業(yè)財務狀況和經營成果信息的基礎上，現金流量表進一步說明企業(yè)進出的整體情況，提供財務狀況的變動信息，以便于企業(yè)的投資者、債權人和其他的財務報表使用者了解企業(yè)如何運用經濟資源創(chuàng)造現金流量的能力，運用資金產生現金流量的能力，以及籌資獲得現金流量的能力，從而評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力，準確預測企業(yè)未來的現金流量，分析企業(yè)收益質量及影響現金凈流量的因素。一、現金流量表的結構和內容現金流量表是反映企業(yè)一定期間內有關現金和現金等價物的流入和流出信息的報表，其基本內容包括：銷售商品提供勞務（一）經營活動產生的現金流量購買商品支付工資交納稅款等對外投資（二）投資活動產生的現金流量收回投資購建和處置固定資產和其他長期資產

吸收外資發(fā)行股票（三）籌資活動產生的現金流量分配利潤借入款項償還債務（四）匯率變動對現金的影響（五）現金及現金等價物凈增加額（六）期