2022年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱稅費(fèi)考點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)2022/4/20第六章第八節(jié)一、環(huán)境保護(hù)稅的納稅人和征稅范圍1、納稅人：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。2、征稅范圍：《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物。二、環(huán)境保護(hù)稅的稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算稅率實(shí)行定額稅率計(jì)稅依據(jù)1、應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；2、應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；3、應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；4、應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定應(yīng)納稅額的計(jì)算1、應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)x具體適用稅額2、應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)x具體適用稅額3、應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量x具體適用稅額4、應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額三、環(huán)境保護(hù)稅的稅收優(yōu)惠和征收管理稅收優(yōu)惠下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；2、機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；3、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；4、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；5、國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形征收管理環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納四、車輛購置稅法律制度（一）納稅人在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛單位和個(gè)人征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車稅率10%計(jì)稅依據(jù)1、應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，包括全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅稅款；2、進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅；3、納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定；4、納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格*10%五、車輛購置稅法律制度（二）稅收優(yōu)惠免稅外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛；中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛；3、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛；4、城市公交企業(yè)購置的公共電汽車；5、新能源汽車減稅自2022年1月1日起至12月31日止，對(duì)購置1.6升及以下排量乘用車減按7.5%的稅率征收征收管理征收辦法車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清納稅期限納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅六、耕地占用稅法律制度（一）納稅人占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人征稅范圍包括為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地稅率耕地占用稅實(shí)行有地區(qū)差別的幅度定額稅率，具體適用稅額按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。計(jì)稅依據(jù)納稅人實(shí)際占用的耕地面積應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的耕地面積（平方米）x適用稅率提示：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過上述規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在上述規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。七、耕地占用稅法律制度（二）稅收優(yōu)惠免稅軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院減稅1、鐵路、公路、機(jī)場(chǎng)、港口、航道減按2元/平方米的稅額征收耕地占用稅2、農(nóng)村居民在戶口所在地占用耕地建設(shè)自用住宅，減半征收耕地占用稅征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1、經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天2、未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天3、納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅納稅地點(diǎn)納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅八、煙葉稅法律制度納稅人在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位或委托收購煙葉的單位征稅范圍晾曬煙葉（包括名錄內(nèi)和名錄外）、烤煙葉稅率20%計(jì)稅依據(jù)收購金額=收購價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼（收購價(jià)