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文檔簡介
2022年四川省自貢市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________
一、單選題(50題)1.如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施不正確的是()
A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的范圍與專家達(dá)成一致意見
B.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的時間與專家達(dá)成一致意見
C.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)與專家達(dá)成一致意見
D.根據(jù)具體情況,實施追加的審計程序
2.關(guān)于在財務(wù)報表審計中考慮環(huán)境事項,下列說法中錯誤的是()。
A.注冊會計師在財務(wù)摻表審計中應(yīng)當(dāng)考慮可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的環(huán)境事項
B.注冊會計師考慮環(huán)境事項,是為了針對被審計單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的環(huán)境事項導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施,并針對評估的環(huán)境事項導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項,以識別其是否與已審計財務(wù)報表存在重大不~致
3.第
18
題
永琳會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)三部2005年年末接受委托人的委托,從事的下列業(yè)務(wù),其中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是()。
A.對A公司會計政策的選擇和運用提供建議
B.對B公司的預(yù)測性財務(wù)信息進(jìn)行審核
C.對C藥廠的某藥品的治愈率出具報告
D.對D公司2005年的財務(wù)報表進(jìn)行審閱
4.賬簿按用途不同可分為三大類,下列分類正確的是()。
A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿
B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿
C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿
D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿
5.下列不屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是()。
A.選擇綜合性方案實施進(jìn)一步審計程序
B.提供更多的督導(dǎo)
C.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員
D.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改
6.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進(jìn)行審計,并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中,管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時,評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。
A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間
B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間
C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間
D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間
7.如果ABC會計師事務(wù)所長期委派某位高級職員承擔(dān)甲公司的審計業(yè)務(wù),則下列采取的維護(hù)獨立性的防范措施中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.輪換審計項目組的高級職員
B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作
C.進(jìn)行獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核
D.會計師事務(wù)所立即撤出該項審計業(yè)務(wù)
8.在對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時,注冊會計師可能以()作為測試訂購單的識別特征。
A.訂購單中記錄的采購項目B.訂購單中記錄的采購金額C.訂購單的編號或日期D.訂購單的供貨商
9.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模的因素的說法中,不正確的是()。
A.總體變異性與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系
B.在大總體前提下,總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小
C.預(yù)計總體錯報與樣本規(guī)模存在同向變動關(guān)系
D.可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系
10.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關(guān)審計程序后,需對所取得的審計證據(jù)進(jìn)行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中,錯誤的是()。
A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠
B.短期借款的控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠
C.在對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報,則可認(rèn)為被審計公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠
D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章,但如果沒有其他證據(jù)佐證,也不可靠
11.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在多項重大不確定性因素,影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營,注冊會計師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè),但足被審計單位已經(jīng)同意在財務(wù)報表巾予以披露,則注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表的審計報告意見類型是()。
A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.無法表示意見C.保留意見D.否定意見
12.丁注冊會計師負(fù)責(zé)對D公司應(yīng)收、應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時發(fā)現(xiàn)該公司一筆大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函,此時丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是()。
A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試
B.提請D公司補提壞賬準(zhǔn)備
C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄
D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬
13.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時,下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高,越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施
B.如果針對某項認(rèn)定實施實質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較),注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序
C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難,則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序
D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱,注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序
14.注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因是()。
A.被審計單位的管理層與注冊會計師在會計處理上存在著異議
B.被審計單位管理層不允許注冊會計師實施必要的審計程序
C.被審計單位的治理層與注冊會計師在財務(wù)報表過程監(jiān)督和財務(wù)報表審計職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點,在履行職責(zé)方面存在著很強的互補性
D.被審計單位治理層的監(jiān)督目標(biāo)與注冊會計師的審計目標(biāo)相同
15.在風(fēng)險評估程序中,注冊會計師通常不運用分析程序的項目是()
A.重要的財務(wù)比率B.關(guān)鍵賬戶余額的變化C.前后各期的增減趨勢D.內(nèi)部控制有效性
16.驗資報告的預(yù)期使用者主要是指()。A.A.企業(yè)登記機關(guān)、全體股東
B.被審驗單位的債權(quán)人、供應(yīng)商
C.被審驗單位的利害關(guān)系人
D.被審驗單位的行業(yè)主管機關(guān)
17.注冊會計師在對詢證函的以下處理方法中,正確的是()。
A.在粘封詢證函時未進(jìn)行統(tǒng)一編號
B.寄發(fā)詢證函,并將重要的詢證函復(fù)制給被審計公司進(jìn)行催收貨款
C.有l(wèi)0封詢證函直接交給被審計公司的業(yè)務(wù)員,由其到被詢證單位蓋章后取回
D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所
18.當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險水平增加時,注冊會計師可能采取的措施是()。
A.縮小實質(zhì)性程序的范圍B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C.調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險D.擴大控制測試的范圍
19.下列關(guān)于了解組成部分注冊會計師的表述中,正確的是()
A.集團項目組在任何時候都需要了解組成部分注冊會計師
B.如果組成部分注冊會計師不符合獨立性的要求,集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作消除不利影響
C.如果組成部分注冊會計師在專業(yè)勝任能力上存在并非重大的疑慮,集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作來消除不利影響
D.集團項目組在了解組成部分注冊會計師時,可以考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中
20.基于集團財務(wù)報表審計目的,下列關(guān)于注冊會計師判斷組成部分是否具有財務(wù)重大性的事項中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比
B.財務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比
C.評估的特別風(fēng)險乘以恰當(dāng)百分比
D.評估的重大錯報風(fēng)險乘以恰當(dāng)百分比
21.乙注冊會計師于2×11年2月5日,在完成審計工作階段發(fā)現(xiàn)D公司曾于20×9年2月4日為E公司向銀行大額借款6000萬元做了債務(wù)擔(dān)保,并且獲知E公司目前經(jīng)營狀況不佳,該銀行借入的大額款項已逾期未能償還,銀行已經(jīng)針對該事項向法院提起訴訟,法院尚未做出最終判決,但D公司很可能因此而承擔(dān)連帶賠償責(zé)任,賠償金額為6000萬元,針對該事項,D公司財務(wù)負(fù)責(zé)人提出下列處理方案,乙注冊會計師認(rèn)為其處理中正確的是()。
A.不做出會計處理,但對該事項在報表附注中做出披露
B.做了會計處理:借:營業(yè)外支出貸:預(yù)計負(fù)債
C.做了會計處理:借:營業(yè)外支出貸:其他應(yīng)付款
D.因為法院尚未做出判決,D公司沒有做出任何處理
22.首次接受委托的情況下,發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報,注冊會計師首先采取的措施是()。
A.解除業(yè)務(wù)約定B.要求管理層修改前期財務(wù)報表C.提請被審計單位告知前任注冊會計師D.考慮對審計意見的影響
23.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序,下列說法不正確的是()。
A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了,易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序
24.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中,錯誤的是()。
A.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息
B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息
D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)
25.陳銘注冊會計師在審計長江公司2017年度財務(wù)報表過程中,對于存貨項目提出了以下審計調(diào)整建議,其中不正確的是()
A.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用由期間費用調(diào)整計入相關(guān)產(chǎn)品成本
B.由于管理不善造成的存貨凈損失應(yīng)該計入管理費用
C.非正常原因造成的存貨凈損失由管理費用調(diào)整計入營業(yè)外支出
D.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備由營業(yè)外支出調(diào)整為沖減資產(chǎn)減值損失
26.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務(wù)報表審計業(yè)勞。其中;2012年審計報告簽署日為2013年3月5日,如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān).系,則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.2010年6月1日至2013年3月5日
B.2010年.6月1日至2013年5月1日
C.2010年1月1日至2013年3月5日
D.2010年1月1日至2013年5月1日
27.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時,注冊會計師無須考慮的因素是()。
A.識別出的重大錯報風(fēng)險B.審計工作底稿的歸檔期限C.擬實施審計程序的性質(zhì)D.已獲取審計證據(jù)的重要程序
28.關(guān)于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系,以下理解中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務(wù)報表計劃的整體重要性水平
B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務(wù)報表整體的重要性水平
C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%~75%
D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風(fēng)險的目的,對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求
29.丙注冊會計師負(fù)責(zé)審計C公司2010年度財務(wù)報表。在審計過程中需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),丙注冊會計師在獲取審計證據(jù)過程中遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。丙注冊會計師在考慮審計證據(jù)的可靠性時,下列說法不正確的是()。
A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠
C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠
D.口頭形式的審計證據(jù)比以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)更可靠
30.基于集團財務(wù)報表審計,注冊會計師的目標(biāo)不包括()。
A.確定是否擔(dān)任集團審計的注冊會計師
B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告
C.如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師,就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題,與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰地溝通
D.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見
31.甲公司是一家有限責(zé)任公司,注冊會計師對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計并出具了無保留意見的審計報告,Q銀行根據(jù)注冊會計師審計的財務(wù)報表等相關(guān)資產(chǎn)證明文件給甲公司提供了巨額貸款,2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā),導(dǎo)致甲公司的供應(yīng)商A公司貨款不能收回,Q銀行出現(xiàn)巨額虧損,Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構(gòu)成注冊會計師的利害關(guān)系人的有()。
A.Q銀行B.供應(yīng)商AC.儲戶D.甲公司股東
32.注冊會計師了解管理層的點估計是否恰當(dāng)時,以下的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)規(guī)定了管理層點估計
B.在有些情況下,管理層可能有能力直接作出點估計
C.在有些情況下,管理層只有在考慮了各據(jù)以確定點估計的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后,才可能作出可靠的點估計
D.管理層的點估計是指管理層在財務(wù)報表中確認(rèn)或披露一項會計估計而選擇的金額
33.
第
5
題
合營企業(yè)的注冊資本是指設(shè)立合營企業(yè)在工商行政管理機關(guān)登記注冊的資本,應(yīng)為()。
A.50萬元人民幣B.30萬元人民幣C.合營各方認(rèn)繳出資額的和D.基本建設(shè)基金和生產(chǎn)流動資金的總和
34.以下對于管理層書面聲明的相關(guān)說法中,錯誤的是()
A.書面聲明包括財務(wù)報表及其認(rèn)定以及支持性賬簿和相關(guān)記錄
B.書面聲明能提供必要的審計證據(jù),但不能提供充分的審計證據(jù)
C.要求提供書面聲明可以促使管理層認(rèn)真考慮聲明所涉及的事項
D.管理層修改或不提供書面聲明,可能使注冊會計師產(chǎn)生警覺
35.關(guān)于審計證據(jù)可靠性,以下陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.檢查存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠
B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠
C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠
D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高
36.下列各項中,注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是()。
A.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核
B.被審計單位是否有存在有關(guān)內(nèi)部審計人員任用和培訓(xùn)政策
C.內(nèi)部審計是否具有與履行職責(zé)的相應(yīng)的組織地位
D.被審計單位是否存在適當(dāng)?shù)貙徲嬍謨?/p>
37.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計師與專家達(dá)成一致意見時需要考慮注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任的事項中不包括()。
A.由A注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細(xì)節(jié)測試
B.同意A注冊會計師與甲公司或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論
C.同意A注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為A注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)
D.將A注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知甲公司
38.下列選項中不屬于針對采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會計期間的內(nèi)部控制或控制測試的是()
A.由計算機將供應(yīng)商發(fā)票上的單價與訂購單上的單價進(jìn)行比對,如有差異應(yīng)生成例外報告
B.由計算機將記錄采購的日期和采購入庫通知單上的日期進(jìn)行比對,如果這些日期歸屬不同的會計期間,應(yīng)生成例外報告的打印文件
C.詢問和檢查例外報告的打印文件并重新執(zhí)行截止程序
D.有會計人員輸入必要的分錄,確保對計入當(dāng)期的負(fù)債的核算是恰當(dāng)?shù)?/p>
39.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔的表述中,正確的是()
A.如果完成審計業(yè)務(wù),歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后60天內(nèi)
B.如果未能完成審計業(yè)務(wù),歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)
C.審計工作底稿可以自審計報告日起,保存15年
D.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)終止日起,至少保存10年
40.注冊會計師擬對A公司銀行存款余額實施函證程序,下列做法中不正確的是()。
A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序
C.由A公司代為填寫銀行詢證函后,交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收
D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異,就可認(rèn)定銀行存款余額是正確的
41.下列選項中不屬于存貨范圍的是()。
A.委托加工的存貨
B.購貨單位已交款并已經(jīng)開出提貨單,但尚未提走的貨物
C.尚在加工中的產(chǎn)品
D.款項已支付,但尚未運達(dá)企業(yè)的存貨
42.
第
5
題
下列屬于注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作是()。
A.了解丙公司的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等
B.了解上年度財務(wù)報表審計的情況,包括事務(wù)所的名稱、審計報告的意見類型等
C.商談審計收費,約定按審計后資產(chǎn)的5‰收取
D.明確丙公司應(yīng)協(xié)助的工作,包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程
43.下列有關(guān)控制測試程序的說法中,正確的是()。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計程序結(jié)合使用
B.檢查程序適用于所有控制測試
C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試
D.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時,注冊會計師才考慮實施重新執(zhí)行程序
44.對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以確定是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定的事項中不包括()。
A.管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認(rèn)的決策
B.管理層對會計估計在財務(wù)報表中不予確認(rèn)的決策
C.管理層作出會計估計所選擇的計量假設(shè)
D.管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)
45.在集團財務(wù)報表審計中為識別對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分,可以將選定的基準(zhǔn)乘以一定的百分比,下列說法中不正確的是()
A.對于基準(zhǔn)的選擇需要注冊會計師運用職業(yè)判斷
B.適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括資產(chǎn)總額、利潤總額、現(xiàn)金流量或營業(yè)收入等
C.對于虧損的組成部分,可以選用虧損額絕對值來作為基準(zhǔn)
D.對于某一組成部分,由于其與基準(zhǔn)相對應(yīng)的項目占集團相應(yīng)項目的百分比達(dá)不到約定的百分比,則它就不屬于重要組成部分
46.對由于其特定性質(zhì)或情況,可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分,集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應(yīng)執(zhí)行的工作是()。
A.使用集團重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計
B.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計
C.針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計
D.針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序
47.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中,不正確的是()
A.從律師處獲取的被審計單位涉訴案件的分析報告構(gòu)成審計證據(jù)
B.審計證據(jù)不包括注冊會計師編制的計算表
C.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以滿足發(fā)表審計意見的要求
D.如果沒有會計記錄中包含的信息,審計工作將無法進(jìn)行,如果沒有其他信息,可能無法識別重大錯報風(fēng)險
48.
49.
第
10
題
注冊會計師陳華及審計項目組其他成員于2007年3月6日完成了M公司2006年度財物報表的審計業(yè)務(wù),3月7日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。在歸整時對工作底稿進(jìn)行了如下變動,其中需要說明理由并說明對審計意見影響的是()。
A.刪除原工作底稿中的部分記錄
B.在全部工作底稿上添加索引號及頁次
C.將3月8日獲取并在項目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中
D.廢棄已被取代的原材料監(jiān)盤工作底稿
50.關(guān)于審計方案的選擇,如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮,可能采用的是()。
A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風(fēng)險評估程序為主
二、多選題(30題)51.
注冊會計師張華在對海通科技公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時遇到下列問題,請代為做出正確的判斷。
第
33
題
注冊會計師在實施審計工作時,控制測試并不是必需執(zhí)行的,但在()情況下實施控制測試是必要的。
A.風(fēng)險評估程序不能識別出重大錯報風(fēng)險時
B.評估的重大錯報風(fēng)險較高
C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
D.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時,預(yù)期控制的運行是有效的
52.下列對函證銀行存款的處理中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.注冊會計師委托出納將詢證函送交銀行
B.對存款余額為零的幵戶銀行也進(jìn)行了函證
C.對存款余額較小的幵戶行采用的是消極式函證
D.函證銀行存款的同時,也對銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證
53.甲注冊會計師在對A公司2013年度應(yīng)付賬款進(jìn)行審計時,選擇對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序,下列執(zhí)行的審計程序中正確的有()。
A.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動,判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性
B.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較,分析波動原因
C.注冊會計師選擇在資產(chǎn)負(fù)債表曰金額不大,甚至為零,但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人,作為函證對象對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證
D.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率,應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率,并與以前年度相關(guān)比率對比分析,評價應(yīng)付賬款整體的合理性
54.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師可能實施的審計程序有()。
A.識別被審計單位的所以經(jīng)營風(fēng)險
B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性
C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大
D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系
55.關(guān)于對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮,下列說法中不正確的有()
A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的360天
B.如果采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出專門評估,則注冊會計師無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論
C.糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責(zé)任
D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時考慮的信息,應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息
56.下列關(guān)于會計師事務(wù)所對業(yè)務(wù)實施檢查的說法中,正確的有。
A.會計師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查
B.會計師事務(wù)所在每個檢查周期中,應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查
C.會計師事務(wù)所在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時,可以不事先告知相關(guān)項目組
D.在確定檢查的范圍時,會計師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控
57.
根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》),如果會計師事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)以下()情形,人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其存在過失。
A.負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)
B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行必要的審計程序
C.審計過程中未能尋求專家意見
D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所要求的重要性原則
58.下列各項審計工作中,注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有()。
A.評估重大錯報風(fēng)險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規(guī)模D.評估會計政策和會計估計
59.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中,正確的有()。
A.細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同,但兩類審計工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙詴嫀焾?zhí)行的審計程序
B.注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?,作為審計報告的基礎(chǔ),同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)
C.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內(nèi)
D.會計師事務(wù)所安排注冊會計師在檢查以前年度工作底稿時,注冊會計師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計算錯誤,因此進(jìn)行了涂改修正,該錯誤不影響原所作出的審計結(jié)論
60.如果集團項目組確定的集團財務(wù)報表的重要性水平為1000萬元,則下列情形中,可能是適當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.甲組成部分的重要性水平為400萬元
B.乙組成部分實際執(zhí)行的重要性水平為920萬元
C.丙組成部分的重要性水平為1000萬元
D.各個組成部分的重要性水平之和接近1150萬元
61.會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對獨立性的不利影響,下列情形中,可能損害獨立性的有()。
A.審計客戶的某技術(shù)人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員
B.與審計小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工
C.會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往
D.接受審計客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待
62.下列與治理層溝通的事項中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的有()。
A.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任B.計劃的審計范圍和時間安排C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊會計師的獨立性
63.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中,需要評價管理層使用的假設(shè),下列有關(guān)說法中,正確的有()。
A.注冊會計師對管理層使用的假設(shè)的評價,僅以其在審計時可獲得的信息為基礎(chǔ)
B.針對管理層假設(shè)而實施審計程序既是為了財務(wù)報表審計的目的,同時也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見
C.在評價管理層使用的假設(shè)的合理性時,注冊會計師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性
D.當(dāng)存在不可觀察到的輸人數(shù)據(jù)時,注冊會計師需要在評價假設(shè)時結(jié)合審計準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
64.被審計單位銷售交易中需要事先連續(xù)編號的單據(jù)有()
A.銷售單B.銷售發(fā)票C.發(fā)運憑證D.客戶訂購單
65.下列資本公積項目中,不可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有()。
A.關(guān)聯(lián)交易差價B.股權(quán)投資準(zhǔn)備C.外幣資本折算差額D.資本(股本)溢價
66.注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時,考慮的原則包括()。
A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠
C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠
D.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠
67.根據(jù)()登記現(xiàn)金總賬。
A.現(xiàn)金收款憑證B.現(xiàn)金付款憑證C.銀行收款憑證D.銀行付款憑證
68.下列選項中,不屬于在采購與付款循環(huán)的審計中內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的有()
A.已到期的應(yīng)付賬款經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付
B.企業(yè)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度
C.訂購單是由采購部門填寫
D.采購后被驗收的產(chǎn)品只有在接到賣方發(fā)票之后,方能辦理入庫手續(xù)
69.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括()。
A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目
B.檢查其他類似項目
C.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序
D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序
70.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中,正確的有()。
A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)
B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿
C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>
D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿,并記錄修改的理由、時間和人員,以及復(fù)核的時間和人員
71.注冊會計師在閱讀被審計單位其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致,如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改(不存在其他事項),注冊會計師可能采取的措施有()。
A.考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致
B.考慮不出具審計報告或解除業(yè)務(wù)約定
C.向治理層書面說明注冊會計師的關(guān)注
D.必要時應(yīng)當(dāng)征詢法律意見
72.對于制造業(yè)的上市公司來說,不屬于營業(yè)收入核算的內(nèi)容的有()
A.收到的政府補助B.處置廠房的凈收益C.視同買斷方式委托代銷的商品D.隨同商品出售單獨計價的包裝物的收入
73.
F注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中,正確的有()。
A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
B.除余額為零的銀行存款賬戶以外,必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序
C.由A公司代為填寫銀行詢證函后,交由注冊會計師直接發(fā)出并回收
D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異,則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的
74.下列情況中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運用重要性原則的有()。A.A.確定是否接受委托B.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.執(zhí)行審計程序D.評價審計結(jié)果
75.下列各項中,可以作為納稅抵押財產(chǎn)的有()。
A.抵押人所有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權(quán)C.抵押人依法被查封的財產(chǎn)D.抵押人所有的交通運輸工具
76.注冊會計師在確定被審計單位財務(wù)報表整體的重要性水平時,應(yīng)考慮的因素有()
A.財務(wù)報表使用者的需求B.被審計單位的狀況及其環(huán)境C.可獲取的審計證據(jù)數(shù)量D.可接受審計風(fēng)險水平
77.下列項目中,屬于原始憑證的有()。
A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計算表
78.下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務(wù)實施截止測試的有()。
A.測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證,將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對,同時,從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證,與發(fā)運憑證核對,以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象
B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄,檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
C.結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序,檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售
D.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平,確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常,并考慮是否有必要追加實施截止測試程序
79.管理層和治理層認(rèn)可與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提,責(zé)任事項包括()。
A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,并使其實現(xiàn)公允反映
B.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報
C.允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息
D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員
80.如果注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中識別出的情況,使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的,則注冊會計師的下列處理方法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.直接認(rèn)定財務(wù)報表存在舞弊,解除業(yè)務(wù)約定
B.向第三方詢證,獲取證據(jù)排除文件是否屬于偽造
C.利用專家的工作,進(jìn)一步證實文件真?zhèn)?/p>
D.質(zhì)疑管理層的誠信與正直,考慮是否存在舞弊
三、判斷題(3題)81.
第
49
題
印花稅征稅范圍包括所有的經(jīng)濟合同。()
A.是B.否
82.科目匯總表賬務(wù)處理程序能科學(xué)地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系,且便于賬目核對。()
A.是B.否
83.流動負(fù)債是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。()
A.是B.否
四、簡答題(3題)84.第
37
題
注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo),根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標(biāo),并列舉了部分實質(zhì)性程序。
(1)審計目標(biāo)
A.所記錄的采購交易已發(fā)生,且與被審計單位有關(guān)。
B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄。
C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。
D.采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。
E.采購交易已記錄于正確的會計期間。
(2)實質(zhì)性程序
F.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。
G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容,比較會計科目表上的分類。
H.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。
I.從驗收單追查至采購明細(xì)賬。
J.將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。
K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。
L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。
要求:
請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo),指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定;針對每一審計目標(biāo),選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序(一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo),每一審計目標(biāo)可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序)。請將財務(wù)報表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格中。
85.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn),甲公司在2012年度已登記入賬的銷售交易不真實的風(fēng)險很高。
要求:
(1)針對甲公司登記人賬銷售交易不真實的可能性,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些情形?
(2)針對不同的情形,請?zhí)顚懸韵卤?。
(3)如果A注冊會計師認(rèn)為甲公司存在內(nèi)部控制缺陷而導(dǎo)致銷售交易的舞弊,除了實施表1
的實質(zhì)牲審計程序外,還應(yīng)當(dāng)考慮如何獲取補充的審計證據(jù)?
表1序號不真實銷售的情形實質(zhì)性審計程序123
86.ABE會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后,審計項目組于2012年12月10日開始對甲公司內(nèi)部控制采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)為測試2012度應(yīng)收賬款信用審批控制運行是否有效,將2012年1月1日至12月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。
(2)為測試2012年度采購訂單是否由總經(jīng)理簽字審批的控制是否有效運行,將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批簽字或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字的全部界定為控制偏差。
(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時,由于所選中的1張銷售單已經(jīng)丟失,無法測試,直接用隨機數(shù)表另選1張銷售單代替。
(4)在對存貨驗收單是否進(jìn)行驗收控制進(jìn)行測試時,確定樣本規(guī)模為55,測試后發(fā)現(xiàn)0例偏差。在此情況下,推斷2012年度該項控制的總體偏差率上限為5%。(注:信賴過度風(fēng)險為
10%時,樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“0”對應(yīng)的控制測試風(fēng)險系數(shù)為2.3)。
(5)在上述第(4)項的基礎(chǔ)上,A注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為10%,可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的總體偏差率上限不超過可容忍偏差率,認(rèn)定該項控制運行有效。
要求:
針對上述第(1)項至第(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確,簡要說明理由。
參考答案
1.B選項A、C、D,如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍,與專家達(dá)成一致意見,或根據(jù)具體情況,實施追加的審計程序;
選項B,也許是需要的,但不是規(guī)定“應(yīng)當(dāng)”執(zhí)行的。
綜上,本題應(yīng)選B。
如果注冊會計師認(rèn)為專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的,且注冊會計師通過實施追加的審計程序,或者通過雇傭、聘請其他專家仍不能解決問題,則意味著沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師有必要發(fā)表非無保留意見。
2.B考慮環(huán)境事項,服務(wù)于對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,不是針對環(huán)境事項發(fā)表意見。雖然教材沒有對環(huán)境事項準(zhǔn)則進(jìn)行講解,但考生當(dāng)舉一隅而以三隅反,類比對法律法規(guī)的考慮,不難作出正確選擇
3.A參見教材P15。
4.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類:日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿;按賬頁格式可以分為四大類:兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿;按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。
5.A注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施包括:向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員,或利用專家工作;提供更多的督導(dǎo);在選擇進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素;對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改。這是考生應(yīng)記住的內(nèi)容。選項A是針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險采取的措施。
6.A注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進(jìn)行審計,要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間(至少12個月),即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。
7.D選項D不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平,沒必要因噎廢食。
8.C對于測試的對象是“訂購單”時應(yīng)將其編號或日期作為識別特征。
9.A[答案]A
[解析]在細(xì)節(jié)測試中使用審計抽樣,總體變異性與樣本規(guī)模存在同向變動關(guān)系,故選項A不正確。參見教材P194表10-1。
10.C對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯報,還應(yīng)當(dāng)實施其他程序來驗證其數(shù)據(jù)的可靠性。選項A,屬于外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠;選項B,屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠;選項D,屬于內(nèi)部證據(jù),一般其可靠程度較低,所以需其他證據(jù)的佐證。
11.B在極端的情況下,如果同時存在多項重大不確定性,影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力,則注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表無法表示意見的審計報告。因為當(dāng)被審計單位存在多項可能導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性時,如果注冊會計師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè),應(yīng)將其視為審計范圍受到了重大限制.所以如果財務(wù)報表已作出充分披露,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具無法表示意見的審計報告。
12.C針對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況,應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。
13.AA【解析】注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高,注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實施,所以選項A不正確。
14.C被審計單位的治理層與注冊會計師在財務(wù)報告編制過程中監(jiān)督和財務(wù)報表審計職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點,在履行職責(zé)方面存在著很強的互補性,這也正是注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。
15.D選項A、B、C不符合題意,在運用分析程序時,注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面,對其形成一個合理的預(yù)期,并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比例或趨勢相比較;
選項D符合題意,分析程序通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財務(wù)信息作出評價。內(nèi)部控制有效性是針對內(nèi)部控制設(shè)計及運行的情況是否有效,不涉及財務(wù)數(shù)據(jù),故不使用分析程序。
綜上,本題應(yīng)選D。
16.A驗資報告僅供被審驗單位申請辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明使用,因此預(yù)期使用者主要是指企業(yè)登記機關(guān)和全體股東。
17.D選項A,詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號;選項B,詢證函不能用于催收貨款;選項C,詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所,不能通過被審計單位。
18.B當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險水平增加時,可接受的檢查風(fēng)險降低,實質(zhì)性程序的范圍越大,選項AC不正確;可接受的檢查風(fēng)險降低,針對該認(rèn)定所需的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高,注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末(或接近期末)實施選項B正確;評估的重大錯報風(fēng)險水平增加的情況下,注冊會計師往往不擬信賴相關(guān)的內(nèi)部
控制,因此很可能不再進(jìn)行控制測試,而不是擴大控制測試的范圍,因此選項D不正確。
19.C選項A錯誤,只有當(dāng)基于集團審計目的,計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時,集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師;
選項B錯誤,如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求,集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序,消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響;
選項D錯誤,集團項目組在了解組成部分注冊會計師時,應(yīng)當(dāng)考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中,還應(yīng)當(dāng)考慮集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
綜上,本題應(yīng)選C。
20.A選項A恰當(dāng)?;诩瘓F財務(wù)報表審計目的,注冊會計師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比,以此為依據(jù)判斷對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分。
21.B解析:因為根據(jù)條件判斷已經(jīng)滿足預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件,因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債,并計入營業(yè)外支出。
22.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排三方會談,以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師,或前任注冊會計師拒絕參加三方會談,或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。
23.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。
24.D選項D錯誤,在某些情況下,信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成計證據(jù),可以被注冊會計師利用。
25.D選項A正確,為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費用,該服務(wù)發(fā)生的費用是有針對性的,指向特定客戶的特定商品,因此,在發(fā)生時,將其對象化計入產(chǎn)品成本中;
選項B、C正確,屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入管理費用;屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計人營業(yè)外支出;
選項D錯誤,以存貨抵償債務(wù)應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)計提的存貨跌價準(zhǔn)備,不應(yīng)沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失。
綜上,本題應(yīng)選D。
26.D選項D恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。
27.B在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時無須考慮審計工作底稿的歸檔期限。
28.A選項A不恰當(dāng)。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務(wù)報表整體的重要性水平,如果適用,還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。
29.D[答案]D
[解析]以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。參見教材P173。
30.B選項B不恰當(dāng)。在集團財務(wù)報表審計中,注冊會計師的目標(biāo)包括:(1)確定是否擔(dān)任集團審計的注冊會計師;(2)如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師,就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題,與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰地溝通;(3)針對組成部分財務(wù)信息和合并過程,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。
31.A《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定,“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告,與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織,應(yīng)認(rèn)定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人”。Q銀行信賴了會計師事務(wù)所出具的審計報告為甲公司提供貸款,導(dǎo)致了重大損失,為利害關(guān)系人。
32.A管理層的點估計,是指管理層在財務(wù)報表中確認(rèn)或披露一項會計估計而選擇的金額。當(dāng)存在可供選擇的點估計時,財務(wù)報告編制基礎(chǔ)可能為管理層確定點估計提供指引。在某些情況下,管理層可能有能力直接作出點估計;在其他情況下,管理層只有在考慮了各個據(jù)以確定點估計的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后,才可能作出可靠的點估計。
33.C
34.A選項A表述不正確但符合題意,書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定,以及支持性賬簿和相關(guān)記錄;
選項B表述正確但不符合題意,盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù),但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);
選項C表述正確但不符合題意,在很多情況下,要求管理層提供書面聲明而非口頭聲明,可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項,從而提高聲明的質(zhì)量;
選項D表述正確但不符合題意,如果管理層修改書面聲明的內(nèi)容或不提供注冊會計師要求的書面聲明,可能使注冊會計師警覺存在重大問題的可能性。
綜上,本題應(yīng)選A。
35.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù),但詢證函回函直接由注冊會計師獲取,可靠性更高。
36.C內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位來保證內(nèi)部審計的客觀性。
37.D根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》,注冊會計師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括下列內(nèi)容:①由注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細(xì)節(jié)測試:②同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論,必要時,包括同意注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ);將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知專家。
38.A選項A,屬于應(yīng)對記錄的采購價格不正確的計算機控制;
選項B、C、D,屬于針對采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會計期間的內(nèi)部控制或控制測試。
綜上,本題應(yīng)選A。
39.C選項A不正確,審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi);
選項B不正確,如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù),審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi);
選項C正確,選項D不正確,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起,對審計工作底稿至少保存10年。
綜上,本題應(yīng)選C。
40.DD【解析】注冊會計師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額,還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證,根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計后的金額。
41.B購貨單位已經(jīng)開出提貨單,表明與該商品相關(guān)的風(fēng)險與報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移
到購貨單位,無論提貨與否,都不屬于銷貨單位存貨。
42.B選項A屬于被審計單位的具體情況,是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容,不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計師應(yīng)做的工作;選項CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。
43.D觀察程序可以單獨使用,只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點,選項A錯誤;檢查和重新執(zhí)行適用于運行情況留有書面證據(jù)的控制,選項B和C錯誤。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時,注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。例如,為了合理保證計價認(rèn)定的準(zhǔn)確性,被審計單位的一項控制是由復(fù)核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統(tǒng)一價格單上的價格是否一致。但是,要檢查復(fù)核人員有沒有認(rèn)真執(zhí)行核對,僅僅檢查復(fù)核人員是否在相關(guān)文件上簽字是不夠的,注冊會計師還需要自己選取一部分銷售發(fā)票進(jìn)行核對,這就是重新執(zhí)行程序,選項D正確。2014年教材162-163頁二、控制測試的性質(zhì)(一)控制測試的性質(zhì)的含義。依據(jù):《審計》第十二章第262頁。【知識點】控制測試的性質(zhì)
44.C對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定:①管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策;②管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)。
45.D選項A正確,集團項目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比,以協(xié)助識別對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷;
選項B、C正確,根據(jù)集團的性質(zhì)和具體情況,適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入,對于虧損的組成部分,可以選用虧損值來作為基準(zhǔn);
選項D不正確,某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況,可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)情況發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險,集團項目組可能將其識別為重要組成部分。
綜上,本題應(yīng)選D。
某組成部分進(jìn)行外匯交易,雖然其對集團并不具有財務(wù)重大性,但仍使集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。
46.A就集團而言,對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分,集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用該組成部分的重要性,對組成部分財務(wù)信息實施審計。
47.B選項A表述正確但不符合題意,為從外部獲取的除會計記錄以外的其他信息;
選項B表述錯誤但符合題意,可作為審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息;
選項C表述正確但不符合題意,審計證據(jù)為注冊會計師得出審計結(jié)論、形成審計意見的基礎(chǔ),充分、適當(dāng)是審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量;
選項D表述正確但不符合題意,財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄匯總包含的信息和其他信息共同構(gòu)成審計證據(jù)。
綜上,本題應(yīng)選B。
48.C
49.CC屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動,注冊會計師應(yīng)按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響。
50.B選項B恰當(dāng)。注冊會計師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。
51.CD
52.BD選項A不恰當(dāng),詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后,應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出;
選項B、D恰當(dāng),注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序;
選項C不恰當(dāng),銀行函證應(yīng)當(dāng)采用積極式函證。
綜上,本題應(yīng)選BD。
53.ABD選項C本身沒有錯誤,但是不屬于對應(yīng)付賬款進(jìn)行的分析程序,而是細(xì)節(jié)測試。
54.BCD選項A錯誤,注冊會計師沒有必要也不可能識別被審計單位所有經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險的審計程序包括:(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中,結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮,識別風(fēng)險;(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮,將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系(選項D);(3)評估識別出的風(fēng)險,并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān),進(jìn)而潛在地影響多項認(rèn)定;(4)考慮發(fā)生錯報的可能性(選項B)以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報(選項C)。
55.AB選項A表述不正確,管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的12個月;
選項B表述不正確,即使編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估,注冊會計師就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論的責(zé)任仍然存在;
選項C表述正確但不符合題意,因為在某些情況下,即使被審計單位管理層缺乏詳細(xì)分析,也不會妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否符合具體情況,比如說,被審計單位具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財務(wù)支持;
選項D表述正確但不符合題意,注冊會計師實施審計程序獲取的信息有助于其對管理層作出的評估進(jìn)行評價。
綜上,本題應(yīng)選AB。
56.ABC在確定檢查的范圍時,會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢測的范圍或結(jié)論,但這些檢查并不能提到自身的內(nèi)部監(jiān)控。
57.AB注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,存在下列情形之一,并導(dǎo)致報告不實的,人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失:①負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè);②制定的審計計劃存在明顯疏漏;③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序;④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時,未能追加必要的審計程序予以證實或者排除;⑤未能合理地運用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則;⑥未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù);⑦明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力,未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論;⑧錯誤判斷和評價審計證據(jù);⑨其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。
58.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷,而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常,審計過程中涉及的職業(yè)判斷,如重大錯報風(fēng)險的評估(選項A)、重要性水平的確定(選項B)、樣本規(guī)模的確定(選項C)、對會計政策和會計估計的評估(選項D)等,均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。
59.AB選項C,如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù),則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi);選項D,歸檔后修改工作底稿時,在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下,可采用增加新信息的方式予以修改。
60.AD選項A正確,集團項目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團報表整體的重要性;
選項B不正確,即使乙組成部分實際執(zhí)行的重要性水平為其計劃的重要性水平的75%,由此推算的乙組成部分的重要性水平也將達(dá)到1200萬元,超過了集團公司的重要性水平;
選項C不正確,組成部分的重要性水平應(yīng)低于集團公司的重要性水平;
選項D正確,對不同組成部分的重要性的匯總數(shù),有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。
綜上,本題應(yīng)選AD。
61.BCD選項A不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員,屬于損害獨立性的情形。
62.CD書面溝通不必包括審計過程中的所有事項;對于審計準(zhǔn)則要求的注冊會計師的獨立性,注冊會計師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項外,對于其他事項,注冊會計師可以采取口頭或書面的方式溝通。
63.ACD針對管理層假設(shè)而實施審計程序是為了財務(wù)報表審計的目的,而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見,選項B不正確。
64.ABC選項A、B、C均需連續(xù)編號;
選項D,客戶訂購單是由不同的客戶填制,無法事先進(jìn)行連續(xù)編號。
綜上,本題應(yīng)選ABC。
65.ABC資本公積有多種形成來源,有些項目可用于轉(zhuǎn)增資本,而另一些項目不能用于轉(zhuǎn)增。“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”“股權(quán)投資準(zhǔn)備”等準(zhǔn)備項目屬于所有者權(quán)益中的準(zhǔn)備項目,是未實現(xiàn)的資本公積,不能用于轉(zhuǎn)增資本?!百Y本(或股本)溢價…‘其他資本公積…‘接受現(xiàn)金捐贈”等項目是所有者權(quán)益中已實現(xiàn)的資本公積,可按規(guī)定程序?qū)徟筠D(zhuǎn)增資本?!捌渌Y本公積”項目,是指企業(yè)從前述各資本公積準(zhǔn)備明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的已實現(xiàn)的各項準(zhǔn)備的金額?!皳芸钷D(zhuǎn)入”“補充流動資金”“無償調(diào)入固定資產(chǎn)”等項目.按規(guī)定報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后??梢赞D(zhuǎn)增股本。需要注意的是,在
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