2022-2023年湖北省荊州市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022-2023年湖北省荊州市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列舞弊風險因素可能表明存在管理層通過關聯方關系及其交易實施舞弊的風險，其中屬于機會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

B.被審計單位與未經審計的關聯企業(yè)進行重大交易

C.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務與公司業(yè)務進行區(qū)分

2.下列關于持續(xù)經營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層做出評估的過程、依據的假設以及應對計劃

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

3.在識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項時，下列各項審計程序中，通常無效的是（）。

A.復核法律費用賬戶記錄

B.查閱治理層的會議紀要

C.查閱被審計單位與外部法律顧問之間的往來信函

D.根據管理層提供的訴訟事項清單，檢查相關的文件記錄

4.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據發(fā)現該項資產已經確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權利和義務

5.<4>假設A公司是ABC會計師事務所的常年客戶。甲注冊會計師已連續(xù)4年擔任A公司年度財務報表審計業(yè)務的關鍵審計合伙人。2011年3月，A公司2010年度已審財務報表及審計報告對外公布后，經批準開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關規(guī)定，甲注冊會計師至多還可以繼續(xù)擔任A公司的關鍵審計合伙人的年限為（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

6.以下針對計算機輔助審計技術的說法中，錯誤的是（）

A.計算機輔助審計技術一般用來測試程序

B.對于在手工方式不可行的情況下，可以采用計算機執(zhí)行測試或分析

C.可以廣泛地應用于實質性程序

D.可以成為對舞弊檢查的輔助手段

7.在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師的下列考慮恰當的是（）

A.當相關控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較好，注冊會計師可能決定在本期審計中不用繼續(xù)測試該控制的運行有效性

B.信息技術一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據的依賴程度成反比

C.控制的信賴程度較高時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據

D.當所審計期間發(fā)生了對控制運行產生重大影響的人事變動時，注冊會計師可能決定在本期審計中繼續(xù)依賴以前審計獲取的審計證據

8.執(zhí)行2017年度審計業(yè)務時，廣蒙注冊會計師因長江公司不提供客戶資料導致應收賬款審計范圍受到重大限制而發(fā)表了保留意見。執(zhí)行2018年度審計業(yè)務時，獲取的證據表明2017年末所有應收賬款均已收回。則編制2018年度財務報表的審計報告時，廣蒙注冊會計師應當（）A.不在審計報告中提及之前發(fā)表的保留意見

B.在強調事項段中說明對應數據審計范圍已不受限

C.在意見段中指明應收賬款期初余額可能存在錯報

D.應收賬款的對應數據審計范圍受到限制而發(fā)表保留意見

9.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C.丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

10.<4>、下列事項不屬于導致注冊資本實收情況或注冊資本及實收資本變更情況發(fā)生重大錯報風險的是（）。

A.出資人之間存在意見分歧

B.注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平

C.自然人出資、家庭成員共同出資或關聯方共同出資

D.驗資業(yè)務委托渠道復雜或不正常

11.下列關于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應減半繳納契稅

C.某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

12.會計師事務所應當就計劃的審計范圍和時間與治理層進行溝通，以下關于溝通的事項說法不正確的是()。

A.注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險的具體方案

B.治理層對被審計單位目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報的相關經營風險的看法

C.注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案

D.審計業(yè)務受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務的特定要求

13.

根據下列材料請回答9～11題：

B注冊會計師負責對甲公司2008年度財務報表進行審計。在運用審計風險模型時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

9

題

關于審計風險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（）。(注意單選變多選，特別注意多選)

14.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

15.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，正確的是（）。A.選擇適用的會計準則和相關會計制度

B.選擇和運用恰當的會計政策

C.根據企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

D.發(fā)表恰當的審計意見

16.A注冊會計師通過對甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產能嚴重過剩并出現連續(xù)數年的虧損，管理層按照固定資產的未來現金流量的現值計提了固定資產減值準備，A注冊會計師針對上述情況設計的下列審計程序中，不恰當的是（）。

A.與上年度計提的固定資產減值準備進行比較分析

B.將固定資產減值準備作為特別風險予以應對

C.針對固定資產減值準備實施專門的審計程序

D.評價固定資產減值準備計提的合理性

17.

第

7

題

下列各項中，不屬于投資項目現金流出量內容的是（）。

A.固定資產投資B.折舊與攤銷C.無形資產投資D.新增經營成本

18.

注冊會計師李明在審查ABC公司長期股權投資按權益法進行會計核算時，被審計單位長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入()科目中。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.投資收益

19.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

20.下列關于集團財務報表審計中的責任設定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊會計師只對組成部分財務報表審計相關的工作負責

B.集團項目組不對本項目組未實施審計程序的組成部分審計工作負責

C.組成部分注冊會計師不對組成部分財務報表的審計工作承擔責任

D.集團項目組只對集團財務報表審計相關的工作負責

21.下列關于細節(jié)測試中運用貨幣單元抽樣的說法中，恰當的是（）

A.對預收賬款的低估的測試適用貨幣單元抽樣方法

B.對應收賬款的高估的測試適用貨幣單元抽樣方法

C.貨幣單元抽樣是對貨幣金額得出結論的方法，故貨幣單元抽樣運用變量抽樣的原理

D.如果預期不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模大

22.職業(yè)道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是（）。

A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態(tài)度

C.注冊會計師的唯一義務是對第三方的義務

D.注冊會計師可以在其客戶業(yè)務中擁有直接的所有權利益，只要該利益是不重要的

23.有關控制測試的目的表述中正確的是（）

A.控制測試只在發(fā)現認定層次發(fā)生錯報的金額

B.控制測試旨在評價內部控制在防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

24.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

25.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經營能力的疑慮提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設新產品生產線，提高生產能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產

D.將經營租賃固定資產轉換為融資租賃固定資產

26.關于影響審計項目組成員工作的指導，監(jiān)督與復核的性質，時間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評估的重大錯報風險B.審計風險C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和勝任能力

27.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平

D.恰當考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

28.下列關于印花稅計稅依據的表述中，正確的是（）。

A.技術合同的計稅依據包括研究開發(fā)經費

B.財產保險合同的計稅依據包括所保財產的金額

C.貨物運輸合同的計稅依據包括貨物裝缷費和保險費

D.記載資金賬簿的計稅依據為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

29.如果A注冊會計師已獲取充分審計證據證實甲公司將2012年12月31日已經發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細賬中的事實。對于甲公司的此種情形，A注冊會計師應當界定2012年財務報表的營業(yè)收入項目的（）認定存在重大錯報。

A.列報和披露B.準確性C.截止D.發(fā)生

30.當估計不確定性高到難以作出合理的會計估計，以至于適用的財務報告編制基礎禁止在財務報表中對此進行確認或以公允價值計量時，則該會計估計的特別風險表現在()。

A.會計估計的不確定性B.會計估計計量方法的合理性C.會計估計披露的充分性D.會計估計金額的大小

31.在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計師下列做法中不正確的是（）

A.對于計劃事項的溝通，可以隨同就業(yè)務約定條款的協(xié)商一并進行

B.對于審計中遇到的重大困難，可能需要盡快予以溝通

C.對于對獨立性的不利影響和相關防范措施，應當在審計結束后以管理建議書形式溝通

D.溝通的時間安排受治理層的期望影響

32.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

33.

如果在承接業(yè)務后出現下列情形，A注冊會計師不得變更業(yè)務類型的是（）。

A.甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務

B.甲公司對該項業(yè)務的性質存在誤解，要求將該項業(yè)務變更為代編簡要財務報表業(yè)務

C.審閱發(fā)現K公司報表存在重大錯報，K公司要求將該項業(yè)務變更為對財務信息執(zhí)行商定程序業(yè)務

D.審閱發(fā)現K公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯誤，甲公司要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務，以查清可能存在的其他舞弊行為

34.在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列情形中，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是（）

A.總體規(guī)模較大B.預計總體錯報較高C.總體變異性較大D.誤拒風險較高

35.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設備報廢對甲公司當期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

36.<3>、下列有關集團項目組與組成部分注冊會計師關系的表述中，正確的是（）。

A.組成部分注冊會計師需要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，集團項目組和組成部分注冊會計師需要對被審計單位財務報表所發(fā)表的審計意見承擔各自責任

B.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C.由于集團項目組所發(fā)表意見的財務報表依賴組成部分注冊會計師審計的組成部分財務信息，為分清審計責任，集團項目組應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作

D.組成部分注冊會計師和集團項目組對被審計單位財務報表出具審計報告共同負責

37.下列有關PPS抽樣的表述中，恰當的是（）。

A.抽樣分布應當近似于正態(tài)分布

B.與財務報表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

38.下列有關對存貨項目審計的說法中，正確的是（）。

A.有關存貨“完整性”和“存在”認定不可用監(jiān)盤程序予以證實

B.在計價測試時，應著重選擇結存余額不大但價格變化比較頻繁的項目

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗收報告（或入庫單）

39.

在注冊會計師看來，如果處于重要資產管理或控制崗位的員工()，該員工侵占資產的舞弊風險可能最高。

A.缺少強制休假制度B.管理層或員工不重視相關控制C.對公司存在敵對情緒D.不相容職務的分離不充分

40.下列有關注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)的復雜度的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術環(huán)境復雜，意味著信息系統(tǒng)也是復雜的

B.評估信息系統(tǒng)的復雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數量

C.評估信息系統(tǒng)的復雜度，需要考慮系統(tǒng)中進行的復雜計算的數量

D.對信息系統(tǒng)復雜度的評估，受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

41.針對以下比較財務信息的事項，注冊會計師考慮在審計報告中增加強調事項段的是（）。

A.以前針對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項尚未解決，該尚未解決的事項可能對本期數據影響重大

B.如果存在錯報的上期財務報表（無保留意見）尚未更正，并且沒有重新出具審計報告，但對應數據已在本期財務報表中得到適當重述或恰當披露

C.針對比較財務報表，認為存在影響上期財務報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見的審計報告，如果上期財務報表已經更正，但前任注冊會計師可能無法或不愿對上期財務報表重新出具審計報告

D.上期發(fā)表非無保留意見的事項未解決，但是對本期數據的影響不重大

42.A公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元共同設立的，2018年末該公司所有者權益項目的余額為：實收資本600萬元，資本公積150萬元，盈余公積60萬元，未分配利潤60萬元。為擴大經營規(guī)模，甲、乙、丙決定重組公司，吸收丁投資者加入，丁投資者投入貨幣資金300萬元。接受丁投資者后A公司的注冊資本為800萬元，且四方投資比例均為25％。則A公司接受丁投資者投資時應計入資本公積——資本溢價的金額為()萬元。

A.262．5B.82．5C.100D.150

43.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下．注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

44.A注冊會計師正在執(zhí)行B股份有限公司2013年年度財務報表審計工作，了解到其財務人員整體素質較差，對此，A注冊會計師的下列做法中錯誤的足()。

A.向項目組強調保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.在選擇擬實施的進一步審計程序時融人更多的不可預見的因素

C.將財務報表層次的重大錯報風險評估為高水平，更傾向于采用綜合性方案作為擬實施進一步審計程序的總體方案

D.對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改

45.下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關決策不被該業(yè)務的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策

46.某人擬進行一項投資，希望進行該項投資后每半年都可以獲得1000元的收入，年收益率為10％，則目前的投資額應是（）元。

A.10000B.11000C.20000D.21000

47.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對甲公司采購交易設計進一步審計程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗收單追查至相應的供應商發(fā)票、訂購單，同時再追查至應付賬款明細賬，A注冊會計師設計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據證明應付賬款的（）認定不存在錯報。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性

48.下列有關具體審計目標的說法中，正確的是（）。

A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標

49.第

18

題

確定函證對象后，如果被審計單位不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，不應選取的是（）。

A.如果被審計單位的要求合理，則應當實施替代程序

B.如果被審計單位的要求合理，且無法實施替代程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果被審計單位的要求不合理，可以不實施替代程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果被審計單位的要求不合理，且無法實施替代程序，則應視為審計范圍受到限制

50.第

5

題

注冊會計師李明計劃對ABC公司持有至到期投資實施的下列實質性程序中，不恰當的是（）。

A.當有客觀證據表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應當復核相關資產項目的預計未來現金流量現值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關準備計提是否充分

B.債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，檢查被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確

C.對期末結存的持有至到期投資，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當

D.被審計單位已經將符合條件的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，確定其處理是否按照重分類日的賬面余額借記可供出售金融資產科目

二、多選題(30題)51.

在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有()。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

B.不預先通知存貨監(jiān)盤地點

C.對銷貨交易的具體條款進行函證

D.對大額應收賬款進行函證

52.下列各項錯報中，通常對財務報表具有廣泛影響的有（）。

A.被審計單位沒有披露關鍵管理人員薪酬

B.信息系統(tǒng)缺陷導致的應收賬款、存貨等多個財務報表項目的錯報

C.被審計單位沒有將年內收購的一家重要子公司納入合并范圍

D.被審計單位沒有按照成本與可變現凈值孰低原則對存貨進行計量

53.下列經濟事項中，應通過“應付賬款’’科目進行核算的有（）。

A.應付的各項賠償款B.應付存入保證金C.應付所購材料款D.接受勞務應付款項

54.注冊會計師對總體的預計誤差率或誤差額的評估，有助于設計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中正確的有()。

A.在實施控制測試時，通常根據從總體中抽取少量項目進行檢查的結果，對擬測試總體的預計誤差率進行評估

B.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差率進行評估

C.在設計審計樣本時，注冊會計師應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性

D.根據所獲取的審計證據的性質以及與該審計證據相關的可能的誤差情況，界定誤差構成條件

55.注冊會計師對被審計單位項目實施函證，下列選項中不恰當的有（）

A.被詢證者出于制度規(guī)定不能回函，可執(zhí)行替代測試

B.以往審計業(yè)務經驗表明應收賬款函證回函率很低，可以不執(zhí)行函證程序

C.被審計單位管理層要求對應收賬款不實施函證，注冊會計師應當繼續(xù)發(fā)函

D.注冊會計師應當以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證

56.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告。當注冊會計師決定提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明事項的有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

D.前任注冊會計師應該承擔的責任

57.

第

33

題

營業(yè)稅的納稅期限是（）。

A.保險業(yè)為1個月B.金融業(yè)為1個月C.保險業(yè)為1個季度D.金融業(yè)為1個季度

58.下列有關非抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師實施控制測試和實質性程序時均可能產生非抽樣風險

B.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險

D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導降低非抽樣風險

59.下列情況中，可能導致被審計單位管理層產生編制虛假財務報告的機會的有（）

A.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

B.受次貸危機的影響，客戶需求大幅下降

C.治理層為管理層設定了過高的銷售業(yè)績激勵指標

D.治理層對財務報告過程和內部控制實施的監(jiān)督無效

60.注冊會計師應客戶的要求提供第二次意見時可能對職業(yè)道德基本原則產生不利影響，以下措施中能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平的有（）。

A.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

B.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

C.出具非無保留意見的審計報告

D.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

61.

注冊會計師在審計過程中發(fā)現了丙公司的大股東長期占用丙公司的巨額資金，導致丙公司資金周轉困難，注冊會計師對其持續(xù)經營能力產生重大疑慮。丙公司管理當局已采取一些改善措施，注冊會計師擬實施以下審計程序以判斷管理當局采取的改善措施是否可行，正確的有()。

A.與管理當局分析、討論最近的中期會計報表

B.審閱債券、借款協(xié)議等的履行情況

C.如果管理當局對持續(xù)經營能力的評價期間少于自大股東占用巨額資金之日起的12個月，注冊會計師應當提請管理當局將評價期間延伸至12個月

D.向丙公司的律師詢問有關訴訟、索賠的情況

62.

注冊會計師李明負責對大海公司2007年度財務報表進行審計，在完成審計工作時，李明需要考慮以下事項，請代為做出正確判斷。

第

31

題

在財務報表報出后，如果知悉被審計的上市公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據具體情況采取相應的措施。下列措施中適當的有（）。

A.如果管理層修改了財務報表，應要求被審計單位在中國證券監(jiān)督委員會指定的媒體上公布相關的事實，以保證財務報表使用者知悉相關情況

B.如果管理層對財務報表做了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標準的無保留意見審計報告

C.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務報表存在重大影響的事項及其影響

D.如果管理層修改了審計報告，注冊會計師應當針對修改后的財務報表出具新的審計報告，在新的審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

63.關于“前任注冊會計師”的界定，以下說法中，恰當的有（）。

A.為被審計單位出具過審計報告的所有注冊會計師

B.已對最近一期財務報表發(fā)表了審計意見的其他會計師事務所的注冊會計師

C.接受委托，但未完成審計工作的其他會計師事務所的注冊會計師

D.現任注冊會計師接替的本會計師事務所的其他注冊會計師

64.在識別和評估重大錯報風險時，以下程序中，屬于注冊會計師應當實施的審計程序有（）。

A.識別被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及所有經營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯系

65.下列關于注冊會計師編制審計工作底稿的說法中，恰當的有（）

A.營業(yè)收入審計工作底稿中應當包括被審計單位的名稱、審計項目的名稱以及資產負債表日

B.整套審計工作底稿應當包括索引號及編號

C.某些信息初步顯示與針對某重大事項得出的最終結論不一致，盡管注冊會計師發(fā)現這些信息是不完整的，并且已經得到了解決，注冊會計師無須保留之前全部的信息

D.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷結論是基于不完整的資料，注冊會計師需要保留之前的判斷結論

66.下列關于發(fā)現舞弊的錯報的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發(fā)現管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

67.財務報表審計存在局限性，以下說法正確的有（）

A.審計意見對被審計單位未來生存能力提供了絕對保證

B.注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定適當地計劃和執(zhí)行審計工作，財務報表中也不可避免地存在某些未能發(fā)現的重大錯報

C.財務報表審計只能為財務報表使用者提供合理保證，不能提供絕對保證

D.注冊會計師所獲得的大多數審計證據是說服性而非結論性的

68.現金審查的具體目標主要包括()。

A.現金審計的存在性

B.查證企業(yè)現金賬務處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現金收付事項的合法性

D.審評現金內部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現金內部控制系統(tǒng)的符合性測試

69.了解內部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關注與審計無關的內部控制B.了解內部控制設計的是否合理C.確定內部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產中防止浪費的控制

70.注冊會計師負責審計長河公司2017年財務報表。注冊會計師對定期存款進行檢查，下列程序恰當的有（）

A.對于已質押的定期存款，應當檢查定期存單B.檢查定期存款的利息收入C.無須對定期存款進行函證D.監(jiān)盤定期存款憑據

71.

第

33

題

注冊會計師在對大海公司2007年度財務報表進行審計時，對有關的或有事項進行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經濟案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于大海公司生產過程中產生的廢料污染了河水，‘有關環(huán)保部門正在進行調查，估計可能支付賠償金額60萬元；（3）大海公司為其子公司提供銀行借款擔保并承擔連帶賠償責任，擔保金額400萬元，但同時了解到其子公司近期的財務狀況不佳，很可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊會計師認為大海公司在本年度財務報告中，對上述或有事項的處理正確的有（）。

A.大海公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產，并在財務報表附注中作了披露

B.大海公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產，但在財務報表附注中作了披露

C.大海公司將因污染環(huán)境而可能發(fā)生的60萬元賠償款確認為負債，并在財務報表附注中作了披露

D.大海公司將為其子公司提供的、子公司很可能無法支付的400萬元擔保確認為負債，并在財務報表附注中作了披露

72.以下有關審計證據充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設計合理、執(zhí)行有效的內部控制有助于提高審計證據的相關性

B.相關且可靠的審汁證據有助于降低審計證據充分性的數量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據數量更低

D.使用實質性分析程序比細節(jié)測試獲取的審計證據的相關性更低

73.A注冊會計師負責審計華天公司2011年度財務報表。A注冊會計師于2012年3月5日完成審計工作。下列有關2011年12月3113至2012年3月5日之間發(fā)生的事項中，屬于財務報表日后事項的有（）。

A.按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同

B.2012年2月4日銷售的一批商品因質量問題被退回

C.出售重要的子公司

D.火災造成重大損失

74.在對股票的發(fā)行、回購等交易活動進行審計時，注冊會計師應當審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單

75.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

76.注冊會計師在驗證被審計單位應付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中可以考慮的有（）。

A.檢查在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

B.檢查在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

C.區(qū)分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

D.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函

77.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在了解甲公司貨幣資金相關內部控制后，下列事項中不符合內部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經理的直系親屬擔任本單位財務負責人

B.甲公司財務負責人的直系親屬擔任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負責人、。財務負責人的個人名章和財務專用章

D.出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責

78.下列對重要性含義的表述中，正確的有（）。

A.如果合理預期錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的

B.判斷某事項對財務報表使用者是否重大時，應考慮錯報對個別財務報表使用者的影響

C.對重要性的判斷是根據具體環(huán)境作出的

D.對重要性的判斷受錯報金額或性質的影響或受兩者共同作用的影響

79.在實施審計的過程中，注冊會計師正在考慮是否可以利用內部審計人員的工作。因此需要確定內部審計人員的工作是否可能足以實現審計目的，此時注冊會計師評價的內容有()。

A.內部審計的客觀性

B.內部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注

D.內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

80.對于不同的被審計單位，注冊會計師對財務報表所執(zhí)行的程序可能是不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃具有共同點。下列各項中，不同審計單位所記錄的具體審計計劃均應包括的有（）。

A.風險評估程序B.控制測試程序C.針對應付賬款實施的函證程序D.實質性程序

三、判斷題(3題)81.在某些情況下，當企業(yè)累積的盈余公積比較多，而未分配利潤比較少時，對于符合條件的企業(yè)，也可以用盈余公積分配現金股利或利潤。（）

A.是B.否

82.

第

49

題

印花稅征稅范圍包括所有的經濟合同。（）

A.是B.否

83.

第

48

題

在控制測試中，審計人員要做出總體誤差率多少的結論，而不必做出總體錯誤金額大小的估計，除非注冊會計師執(zhí)行雙重目的的測試。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層有可能在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未人賬應付賬款的審計程序?

85.旭日集團有限公司(以下簡稱旭日集團)是一家專注于小家電研發(fā)、生產和銷售的現代化企業(yè)。目前該集團已形成跨區(qū)域的管理架構，在南方多地建有多個生產基地，現已成為小家電行業(yè)著名企業(yè)。ABC會計師事務所承接旭日集團2013年度財務報表審計工作。旭日集團共有四家全資子公司，相關資料摘錄如下：

說明：(1)小象公司的業(yè)務和財務狀況穩(wěn)定。(2)鹿牌公司從事的業(yè)務剛開始兩年，規(guī)模較小，財務狀況較為穩(wěn)定。(3)為拓展市場，愛仕公司向部分主要客戶提供特殊退貨安排。(4)環(huán)球公司從事遠期外匯合同交易，以管理2013年度外匯匯率持續(xù)波動的風險。要求：假定在確定某子公司對集團而言是否具有財務重大性時，注冊會計師采用資產總額、營業(yè)收入和利潤總額為基準，代注冊會計師確定哪些子公司為集團審計中重要組成部分，哪些子公司為非重要組成部分，并簡要說明理由。

86.注冊會計師在對會計估計實施風險評估程序和相關活動，應當了解哪些內容?

參考答案

1.B選項A，屬于動機或壓力；選項CD，屬于態(tài)度或借口。該內容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號——關聯方》。

2.B管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間至少延伸至自財務報表日起12個月；如果在具體情況下運用持續(xù)經營假設是不適當的，但管理層被要求或自愿選擇編制財務報表，則可以采用替代基礎(如清算基礎)編制財務報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調事項段是適當或必要的，以提醒財務報表使用者注意替代基礎及其使用理由。

3.D請見教材P486，管理層提供的訴訟事項清單肯定都是已經披露的事項，檢查相關的文件記錄無法識別未披露的訴訟事項，選項D無效。選項ABC能夠識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項。

4.B在固定資產已經確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

5.B如已連續(xù)擔任同一審計客戶關鍵審計合伙人4年或更長時間，在客戶成為公眾利益實體(包括上市實體)之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年直到輪換出該服務。

6.A選項A表述錯誤但符合題意，計算機輔助審計技術通常分為兩類，一類用來測試程序計算機輔助審計技術分為兩類，一類是用來測試程序/系統(tǒng)的，即面向系統(tǒng)的計算機輔助審計技術，另一類是用于分析電子數據的，即面向數據的計算機輔助審計技術；

選項B表述正確但不符合題意，計算機輔助審計技術，在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析；

選項C表述正確但不符合題意，最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是實質性程序，特別是在與分析程序相關的方面；

選項D表述正確但不符合題意，由于計算機輔助審計技術有助于詳審海量數據，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作。

綜上，本題應選A。

7.C選項A不符合題意，當相關控制中人工控制的成分較大時，人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊會計師應決定在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性；

選項B不符合題意，當信息技術一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據，所以信息技術一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據的依賴程度成正比；

選項C符合題意，如果重大錯報風險較大或對控制的信賴程度較高，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據，以便獲取可靠性更高的審計證據；

選項D不符合題意，審計期間發(fā)生了對控制運行產生重大影響的人事變動時，注冊會計師可能決定在本期審計中不依賴以前審計獲取的審計證據。

綜上，本題應選C。

8.A選項A符合題意，如果以前針對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項已經解決．則針對本期財務報表發(fā)表的審計意見無需提及之前發(fā)表的非無保留意見；

選項B不符合題意，本年該事項已經解決，該事項無須提醒財務報表使用者特別關注；

選項C不符合題意，注冊會計師已獲取證明證明所有應收賬款已經收回，即不存在重大錯報風險，無須在意見段中說明；

選項D不符合題意，2017年審計范圍受限在2018年已經解除。

綜上，本題應選A。

9.D解析：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項D正確。

10.B【正確答案】：B

【答案解析】：重大錯報風險是被審驗單位方面因素而產生的，與注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平沒有關系。

11.D選項A：需要繳納契稅;選項B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權,并用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅;選項C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

12.AA【解析】注冊會計師與治理層可以溝通擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險，但不能溝通具體方案。

13.C在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的，選項A恰當。選項C不恰當。

14.D選項D正確。根據認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

15.A選項A正確。根據認定的類別，選項B、c僅與“各類交易和事項”相關。選項D既與“與期末賬戶余額”相關，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關。選項A僅與資產負債表的事項相關。

16.A僅靠實質性分析程序不足以應對上述重大錯報風險，因此選項A是恰當的。

17.B折舊與攤銷屬于非付現成本，并不會引起現金流出企業(yè)，所以不屬于投資項目現金流出量內容。（教材P206～208）

18.B解析：按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，投資企業(yè)采用權益法對被投資企業(yè)初始核算時，如果長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，應計入當期營業(yè)外收入。

19.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。

20.A選項A正確，選項C不正確，組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現的問題、得出的結論或形成的意見負責；

選項B、D不正確，集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任。

綜上，本題應選A。

21.B選項A不恰當，貨幣單元抽樣不適用于測試低估，因為賬面金額小但被嚴重低估的項目被選中的概率低；

選項B恰當，貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易，故適用于檢查賬戶的高估；

選項C不恰當，貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是發(fā)生率得出結論的統(tǒng)計抽樣方法；

選項D不恰當，如果注冊會計師預計不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

綜上，本題應選B。

22.A只有做到獨立，客觀性原則才不會受到影響。

23.B選項A、C不符合題意，屬于實質性程序范疇；

選項B符合題意控制測試旨在評價內部控制在防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性；

選項D不符合題意，正確控制是否得到執(zhí)行屬于了解內部控制的范疇。

綜上，本題應選B。

24.A選項A錯誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

25.C管理層的應對計劃可能包括管理層變賣資產、對外借款、重組債務、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C，最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經營能力的重大疑慮。

26.B選項B中的“審計風險”不是指導、監(jiān)督和復核需要考慮的因素。

27.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務報表中未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性。

28.D選項A：技術合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據;選項B：財產保險合同的計稅依據為支付(收取)的保險費，不包括所保財產的金額;選項C：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。

29.C因為該筆賒銷業(yè)務已經發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認定的錯報。

30.C適用的財務報告編制基礎禁止在財務報表中進行計量或以公允價值計量，對于這種會計估計，適用的財務報告編制基礎可能要求披露會計估計和與之相關的高度估計不確定性。管理層的責任就是在財務報表附注中進行充分披露，相關的特別風險也就轉移到這一方面。

31.C選項A正確，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期階段進行，而業(yè)務約定條款的協(xié)商也在早期階段進行，可一并進行；

選項B正確，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服審計中遇到的重大困難，或者這些困難可能導致發(fā)表非無保留意見，注冊會計師可能需要盡快溝通

選項C錯誤，對于對獨立性的不利影響和相關防范措施，應盡快與管理層或治理層溝通；

選項D正確，治理層可能期望與注冊會計師定期會談，會影響溝通的時間安排。

綜上，本題應選C。

32.A選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的六十天內。

33.C答案解析：鑒證業(yè)務的變更有三種原因：業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求；預期使用者對該項業(yè)務的性質存在誤解；業(yè)務范圍存在限制。其中第3個屬于不合理的理由，選項C屬于是不恰當的變更理由，注冊會計師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁。

34.C分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

35.B選項B恰當。該設備第一年計提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個月應計提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

36.B【正確答案】：B

【答案解析】：盡管組成部分注冊會計師要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，但集團項目組仍然要對包括組成部分財務信息在內的整體財務報表發(fā)表審計意見，并獨自對被審計單位財務報表所發(fā)表的審計意見承擔責任，不應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作；獨立地對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見是集團項目組的責任。

37.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項目不能選取，對嚴重低估的小余額選取的機會也很小，選項B、C錯誤，選項D正確。

38.D計價審計的樣本應著重選擇“結存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。

39.CA．D提供了侵占資產的機會，B提供了侵占資產的借口，C既屬于侵占資產的動機又屬于侵占資產的借口，具有雙重的風險。

40.A信息技術環(huán)境復雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復雜的，反之亦然，選項A錯誤。

41.B選項A，應發(fā)表非無保留意見。選項C應增加帶其他事項段。選項D應發(fā)表非無保留意見，可能對本期數據和對應數據的可比性產生影響。

42.C應記入“資本公積——資本溢價”科目的金額=300-800×25％=100(萬元)。

借：銀行存款300

貸：實收資本——丁200

資本公積——資本溢價100

43.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能人為降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

44.C當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調審計程序不可預見性以及重視調整審計程序的性質、時間安排和范圍等總體應對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。

45.D職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策，D錯誤。

46.C本題是永續(xù)年金求現值的問題，注意是每半年可以獲得1000元，所以折現率應當使用半年的收益率即5%，所以投資額＝1000/5%＝20000（元）。

47.B選項B恰當。注冊會計師從原始憑證追查到明細賬(即“順查”的方向)，可以查明應付賬款的“完整性”認定是否存在錯報。

48.D如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了列報和披露的準確性和計價認定，選項B錯誤；如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁?！局R點】各類認定與具體審計目標

49.C對于無法實施函證的應收賬款則應當要執(zhí)行相應的替代審計程序，要求合理，當然需要考慮是否能執(zhí)行替代程序；除注冊會計師本身的主要因素外，因其他客觀因素不能執(zhí)行充分適當的審計程序均視為審計范圍受到限制。

50.D按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值借記可供出售金融資產，按其賬面余額貸記持有至到期投資，按其差額借記或貸記資本公積。

51.ABC注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預見性：（1）對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；（2）調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期；（3）采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點實施審計程序或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。

52.BC對財務報表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對財務報表特定要素、賬戶或項目產生影響。信息系統(tǒng)缺陷，未將子公司納入合并范圍將會涉及多個財務報表項目而不局限于特定的項目，因此BC正確。

53.CD應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等應支付給供應者的款項。企業(yè)應付的各種賠償款、應付租金、應付存入保證金等應在“其他應付款”等科目核算。不在“應付賬款”科目核算。故本題正確答案為C、D。

54.ACDACD【解析】選項B在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差額進行評估。

55.CD選項A、B恰當但不符合題意，兩種情況均屬于說明應收賬款函證很可能無效的情形，可以不執(zhí)行函證程序，實施替代測試；

選項C不恰當但符合題意，注冊會計師應當考慮該項要求是否合理，如果要求合理，注冊會計師應當實施替代測試；

選項D不恰當但符合題意，如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前恰當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發(fā)生的變動實施實質性程序。

綜上，本題應選CD。

56.ABC當注冊會計師決定在審計報告提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計(選項A)；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(選項B)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期(選項C)。

57.AD金融保險業(yè)的納稅期限是有特殊規(guī)定的，保險業(yè)為1個月，金融業(yè)為1個季度。

58.ABD非抽樣風險是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施審計程序，也可能仍未能發(fā)現重大錯報或控制失效。他是由人為錯誤造成的，因而可以通過采取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監(jiān)督和復核，對注冊會計師實務的適當改進及仔細設計審計程序等將非抽樣風險降至可以接受的低水平。選項A、B、D正確。選項C錯誤，擴大樣本規(guī)模只能降低抽樣風險，對非抽樣風險無影響。

59.AD選項A、D為編制虛假財務報告提供了機會；

選項B、C為編制虛假財務報告提供了動機或壓力。

綜上，本題應選AD。

60.ABD選項C不正確，本題討論的是承接業(yè)務對職業(yè)道德基本原則的考慮，而不是最終出具何種審計意見類型。

61.ABD解析：對于C不是判斷改善措施是否可行的審計程序。

62.ACD選項B與選項D相矛盾，選項D是準則中的規(guī)定。

63.BC前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現任注冊會計師接替的其他會計師事務所的注冊會計師。當會計師事務所發(fā)生變更時(變更已經發(fā)生或正在進行中)，前任注冊會計師通常包括兩種情況：(1)已對最近一期財務報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師。(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師。所以選項AD不正確。

64.BCD選項A不恰當，注冊會計師沒‘有必要也不可能識別被審計單位的所有經營風險。注冊會計師評估重大錯報風險時的審計程序有：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程

中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險；(2)結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯系；(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度是否足以導致財務報表重大錯報。

65.BC選項A不恰當，與交易相關的審計工作底稿應當標注底稿覆蓋的會計期間，而非資產負債表日；

選項B恰當，通常審計工作底稿需要注明索引號及順序編號，相關審計工