會計學(xué)本科畢業(yè)論文

./畢業(yè)論<對我國中小企業(yè)部會計控制問題的探究>專業(yè)名稱：班級：學(xué)生：學(xué)號：指導(dǎo)教師:二零一四年六月摘要近年來,隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展,中小企業(yè)在支撐經(jīng)濟增長、促進(jìn)市場繁榮以及擴大就業(yè)和保持社會穩(wěn)定中起著越來越重要的作用。但通過對我國中小企業(yè)部會計控制分析,發(fā)現(xiàn)目前我國很多中小企業(yè)部控制管理意識薄弱,管理水平低下,缺乏有效的監(jiān)管機制,企業(yè)部會計控制整體相對落后。這不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化,也不利于我國經(jīng)濟的快速、健康發(fā)展。因此為了向社會各部門提供真實可靠的信息,為了進(jìn)一步增強中小企業(yè)的競爭力和生命力,為了進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟的發(fā)展,急需探討我國中小企業(yè)在部會計控制方面存在的問題,并采取行之有效的解決方法。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；部會計控制；部控制制度；組織機構(gòu)ABSTRACTInrecentyears,withtherapiddevelopmentofChina'seconomy,thesmallandmedium-sizedenterprisesinsupportingeconomicgrowth,promotingmarketprosperityandtheexpansionofemploymentandplaysanincreasinglyimportantroleinmaintainingsocialstability.ButthroughtheanalysisofinternalaccountingcontrolsSMEs,manySMEsfoundthatthecurrentinternalcontrolofmanagementawarenessisweak,poormanagement,lackofeffectivemonitoringmechanisms,internalaccountingcontrolstheoverallrelativebackwardness.Thisnotonlyleadstodeterioratingbusinessconditions,isnotconducivetorapidandhealthydevelopmentofChina'seconomy.Therefore,inordertoprovidetrueandreliableinformationtoallsectorsofsociety,inordertofurtherenhancethecompetitivenessandvitalityofSMEs,inordertofurtherpromoteChina'seconomicdevelopment,theurgentneedtoexploreChina'sSMEsintheinternalaccountingcontrolproblemsandtakeeffectivesolution.Keywords:smallandMediumEnterprises;internalAccountingControl;internalControlSystem;organization目錄1緒論1TOC\o"1-2"\h\z\u2中小企業(yè)的概述12.1中小企業(yè)的含義12.2中小企業(yè)的特點22.3中小企業(yè)的作用23部會計控制基本理論33.1部會計控制的涵義33.2部會計控制的目標(biāo)33.3部會計控制制度設(shè)計的原則33.4部會計控制的方法44我國中小企業(yè)部會計控制存在的問題及原因分析44.1企業(yè)管理層對部會計控制認(rèn)識不足44.2控制度行為主體素質(zhì)較低54.3缺乏有效部會計控制體制64.4企業(yè)部組織機構(gòu)不合理,崗位設(shè)置缺乏牽制性64.5缺乏有效監(jiān)管機制75完善我國中小企業(yè)部會計控制的措施75.1提高管理者的部會計控制意識75.2提高會計人員素質(zhì)75.3優(yōu)化企業(yè)部會計控制體制85.4設(shè)立合理組織機構(gòu),完善不相容職務(wù)相互分離制度95.5建立高效的監(jiān)管機制9結(jié)論11參考文獻(xiàn)12致13.1緒論企業(yè)的部會計控制活動,需要對會計活動進(jìn)行有效、科學(xué)的管理,要保證會計的有效性,保證會計記錄、會計報表的真實性、可靠性。因此,部會計控制,就是企業(yè)為了有效的管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程,容會計控制的目的是為了規(guī)單位會計行為,保證會計資料真實、完整性；消除企業(yè)運作過程中出現(xiàn)的財務(wù)隱患,防止各種財務(wù)錯誤的發(fā)生,保證企業(yè)的財產(chǎn)安全。中小企業(yè)的特點是生產(chǎn)規(guī)模中等或微小,投資小,建設(shè)周期短,收效較快；對市場變化的適應(yīng)性強。但是中小企業(yè)在生產(chǎn)中經(jīng)營圍廣泛、行業(yè)齊全,點多面廣。因此,在進(jìn)行部會計控制時也要充分考慮其特點,進(jìn)行有針對性的控制。2中小企業(yè)的概述2.1中小企業(yè)的含義中型企業(yè)和小型企業(yè)不是單獨而論的,只是經(jīng)過相比較得出的結(jié)果,它們的生產(chǎn)規(guī)模相比于本行業(yè)的大型企業(yè)都要小。"無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家,都存在大、中、小三種企業(yè)類型的劃分,但在確定大中小的標(biāo)準(zhǔn)上,應(yīng)當(dāng)使用一個相對性原則,即企業(yè)所處的地域、行業(yè)和時間的不同,劃分的標(biāo)準(zhǔn)就不同。"如果想要用簡單的文字來表達(dá)中小企業(yè)的概念比較難,所以我們一般都用數(shù)量和質(zhì)這兩個指標(biāo)來界定。"一般來說,數(shù)量指標(biāo)是利用企業(yè)的資本金額、銷售額、雇用人數(shù)等指標(biāo)中的一個或幾個作為劃分大、中、小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；質(zhì)的指標(biāo)主要是指從遵循經(jīng)營學(xué)的角度,能反映企業(yè)經(jīng)營本質(zhì)特征的指標(biāo)。"我國的小型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)也有以下兩個標(biāo)準(zhǔn)。

1、不對外籌集資金。即不公開發(fā)行股票和債券。

2、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。依照國家發(fā)布的關(guān)于中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的文件通知。劃分標(biāo)準(zhǔn)如表1.1所示表1.1中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)職員數(shù)銷售額資產(chǎn)總額工業(yè)少于2000人小于30000萬元小于40000萬元建造業(yè)少于3000人小于30000萬元小于40000萬元批發(fā)和零售業(yè)少于500人小于15000萬元交通運輸少于3000人小于30000萬元郵政業(yè)少于1000人小于20000萬元住宿餐飲業(yè)少于500人小于15000萬元2.2中小企業(yè)的特點我國中小企業(yè)崛起是在工業(yè)化的初期和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期間,所以,具有這一時期的突出特點：〔1生產(chǎn)規(guī)模小,我國的中小企業(yè)尤其是小企業(yè),一般需要投入的資金不需要很多,進(jìn)入的條件制約也不多,產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)落后,生產(chǎn)的產(chǎn)品技術(shù)含量不高,相對的所附帶的價值也不高,這和我國整體水準(zhǔn)低下是相等的?！?投資和多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu),我國的中小企業(yè)與我國的大中型企業(yè)和國外的資本主義國家的不同；不像我國的大中型企業(yè)大部分是國家出資建設(shè),也不像資本主義國家的中小企業(yè)一般是私人出資建設(shè)。所以大多數(shù)是私有企業(yè)?！?組織水平差,我國的小企業(yè)充分的體現(xiàn)了它的小,在生產(chǎn)方面協(xié)調(diào)能力很差,而且銷售產(chǎn)品的客源也不確定?！?主要面向國市場,我國是一個發(fā)展中的國家,而且是世界是擁有人口最多的國家。所以,國的經(jīng)濟發(fā)展受到素質(zhì)低下、資金困難和就業(yè)難等各方面的影響。而中小企業(yè)本身素質(zhì)低,確定了它們難以走出國面向世界。同時,我國人口眾多,經(jīng)濟的發(fā)展程度吸收不了過多的勞動力,那就要增加中小企業(yè)的數(shù)量。又因為資金的不足,技術(shù)設(shè)備跟不上,只能從事生產(chǎn)低層次的產(chǎn)業(yè),難以進(jìn)入國際市場。〔5發(fā)展不均衡,各個地區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展程度不相同,地域性比較強。所以,對于中小企業(yè)的發(fā)展要區(qū)別對待,要先從中小企業(yè)發(fā)達(dá)的地方出發(fā)進(jìn)行改革,以點及面,然后帶動各個地區(qū)的發(fā)展。2.3中小企業(yè)的作用通過觀察中外經(jīng)濟成長歷程,可以發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的存在在經(jīng)濟推動中具有重要的地位,它普遍存在于各個地區(qū)和經(jīng)濟成長階段。它是經(jīng)濟發(fā)展過程中客觀存在不可或缺的必然產(chǎn)物,為產(chǎn)品在市場中形成公道的價格有重要作用。同時,在保證市場經(jīng)濟的穩(wěn)定,活躍市場競爭和提供社會待業(yè)人員就業(yè)機會也有著重要作用。中國的中小企業(yè)在當(dāng)今市場經(jīng)濟中,對于市場的變化是很敏感的,在當(dāng)今市場中有著不可取代的作用；是引領(lǐng)當(dāng)今科技革命走向產(chǎn)業(yè)革命道路的中堅力量,中小企業(yè)的存活相比較于大企業(yè)要困難的多,因此需要不斷的技術(shù)創(chuàng)新,在技術(shù)創(chuàng)新方面的數(shù)目和效率就高；是減緩就業(yè)壓力,增加社會就業(yè)率的重要力量。中小企業(yè)吸收社會待業(yè)人的辦法有兩種：一是建立新的企業(yè),二是從本來的企業(yè)進(jìn)行投入擴建；中小企業(yè)通常在大企業(yè)的生產(chǎn)和運營體系這方面有很大的作用,中小企業(yè)和大企業(yè)的合作是一個互補互益的關(guān)系,可以進(jìn)行生產(chǎn)分工,幫助大企業(yè)在生產(chǎn)運營上降低跟多的成本。3部會計控制基本理論3.1部會計控制的涵義"部會計控制是指企業(yè)為了保證各項經(jīng)濟活動的有效進(jìn)行,提高會計信息質(zhì)量,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,防規(guī)避財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險,防止欺詐和舞弊等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱。"部會計控制在部控制所在的位置就相當(dāng)于一個人的心臟一樣,是整個控制體系的中心,所有企業(yè)的管理應(yīng)從建立和完善部控制開始,所有企業(yè)的決策應(yīng)該在完整的部控制系統(tǒng)控制下完成的。3.2部會計控制的目標(biāo)部會計控制的目標(biāo)可分為總目標(biāo)和具體目標(biāo)兩個層次目標(biāo)?？偰繕?biāo)：在2004美國COSO委員會報告增加了一個目標(biāo),這個目標(biāo)相比于提高管理效率、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理、實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營性目標(biāo)是屬于更高層目標(biāo),即戰(zhàn)略目標(biāo),服從和支持組織的使命。具體目標(biāo)是對總目標(biāo)的一個細(xì)分?？梢詫⑺?xì)分為下面幾個項：〔1經(jīng)濟業(yè)務(wù)目標(biāo)：通過部會計控制系統(tǒng)改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理,提高企業(yè)的經(jīng)營績效和效率?！?"保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整性目標(biāo)：通過部會計控制系統(tǒng)對企業(yè)每項資產(chǎn)的購入、使用、處置等,都要經(jīng)過相應(yīng)的授權(quán)審批程序,通過相應(yīng)的控制活動防止資產(chǎn)的毀損、缺失。"〔3會計報告可靠性目標(biāo)：會計報告是體現(xiàn)企業(yè)運營狀況的主要信息來源,錯誤的信息會導(dǎo)致信息使用者作出錯誤的決策,所以要通過部會計控制體系保證會計報告的真實?！?合法性目標(biāo)：任何企業(yè)要想在社會上生存首先就要符合我國的制度,而部會計控制體系就是要監(jiān)督企業(yè)運營是否符合相關(guān)的法制。3.3部會計控制制度設(shè)計的原則想要建設(shè)一個合理的部會計控制制度,那么應(yīng)以部會計控制原則為準(zhǔn)繩。部會計控制制度要遵守下面六個原則：〔1全面性原則：包含企業(yè)部關(guān)聯(lián)會計工作的所以經(jīng)濟業(yè)務(wù)和有關(guān)職位,對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)安排進(jìn)程中出現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)要重點落實?！?合法性原則：不能脫離國家的法律允許圍外,要遵循國家和單位的有關(guān)法律。〔3協(xié)調(diào)性原則：單位的各部門要積極的相互配合協(xié)調(diào),實現(xiàn)目標(biāo)達(dá)到最好的配合狀態(tài),只有這樣通力協(xié)調(diào)配合才能給企業(yè)帶來最好的經(jīng)濟收益?！?部牽制原則：對于企業(yè)部牽涉到跟會計方面有關(guān)系的工作部分和位置時一定要合理的進(jìn)行分離開來,相互排斥的職務(wù)一定要分離,這樣才能保證各個機構(gòu)、崗位的職責(zé)分開?！?經(jīng)濟性原則：要考慮成本效果,用最低的成本換取最大的效果?！?"動態(tài)性原則：部會計控制制度建設(shè)應(yīng)隨外部市場環(huán)境變化、公司自身業(yè)務(wù)職能調(diào)整和管理水平的提高,不斷修訂和完善。"3.4部會計控制的方法部會計控制制度制定后要發(fā)揮出它的作用,那么就需要相應(yīng)的部會計控制方法。其方法主要包括：〔1分工控制：企業(yè)要對不能放在一起的職位分離開來,使之互相牽制,使單位會計崗位合理化?！?授權(quán)控制：當(dāng)企業(yè)部部門或員工未獲得上級部門的許可接觸某經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,不能擅自處理。〔3會計系統(tǒng)控制：要求企業(yè)根據(jù)國家會計制度規(guī)定的有關(guān)法律,確定適應(yīng)自己企業(yè)的會計制度,對會計相關(guān)的文件要有明確的處理程序,對于會計檔案的收錄和保管以及會計人員離崗、換崗交接等辦法要全面,明確各個會計人員的職責(zé),使會計的監(jiān)管職能起到效果?！?預(yù)算控制：預(yù)算控制要求單位對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或用款計劃,并通過一般授權(quán)或特殊授權(quán),由相關(guān)部門對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制?！?財產(chǎn)保全控制：單位制訂相應(yīng)的制度和手段來確保企業(yè)的資產(chǎn)的安全?！?風(fēng)險控制：單位必須樹立風(fēng)險意識,針對各個風(fēng)險點,建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng),通過對風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施,對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防和控制,使財務(wù)管理更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)?！?部報告控制：制定健全的部報告制度,將單位的會計信息方便快速地反饋給使用者。4我國中小企業(yè)部會計控制存在的問題及原因分析我國企業(yè)部會計控制系統(tǒng)的真正開始建立時間落后于其他國家,這上面還有許多的不足,這對我國的中小企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響,引發(fā)出許多的問題來,而大部分中小企業(yè)的倒閉也是從這方面的控制落后開始的。目前,我國中小企業(yè)部會計控制制度存在的問題以及產(chǎn)生原因主要表現(xiàn)在下面幾個方面：4.1企業(yè)管理層對部會計控制認(rèn)識不足因為中小企業(yè)的整體構(gòu)造不像大企業(yè)那樣復(fù)雜,沒有把管理權(quán)和所有權(quán)進(jìn)行分離,高層的所下發(fā)的指示省去一些過程,能夠很快的進(jìn)行傳達(dá)實施,所以很多管理者認(rèn)為部會計控制對中小企業(yè)的作用不大,也沒有必要建立。同時,在中小企業(yè)中資金的缺乏是限制企業(yè)發(fā)展的重要因素,想要建立一個完善的部會計控制需要花費的成本比較高,管理者認(rèn)為這對于中小企業(yè)來說是不能實現(xiàn)的。還有一些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)的管理知識文化程度十分有限,對會計法律法規(guī)一無所知卻又視而不見,固執(zhí)己見,這將對企業(yè)形成不可彌補的損失,使資金鏈進(jìn)入更加困難的地步。產(chǎn)生這個問題的主要原因是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在聘請經(jīng)營者時沒有招聘更專業(yè)的人才,而是直接就鄉(xiāng)、鎮(zhèn)中接收管理經(jīng)營人員。而這一些人的科學(xué)管理水平普遍低下,他們受文化程度及眼界的限制,多半只是依靠自己的經(jīng)驗對市場判斷,著重于市場,對于會計卻不多加熟識。而且他們沒有學(xué)習(xí)現(xiàn)代專業(yè)的資本運作管理知識,只是通過自我感受和實際結(jié)果進(jìn)行企業(yè)管理評估。他們只看到了完善部會計控制所耗費的資金對現(xiàn)在的影響,卻沒有從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的目光出發(fā)看到其中對企業(yè)的根本作用和所收到的長期利益。4.2控制度行為主體素質(zhì)較低對于大部分新創(chuàng)建的中小企業(yè)來說,它們的工作人員思想文化觀念比較低,業(yè)務(wù)處理能力不足,在分析辨別能力上會有部分差距,不能滿足多樣化的業(yè)務(wù)需求,一些人員的業(yè)務(wù)知識淺薄,連基本的會計業(yè)務(wù)都不會,更加不要說對部會計控制的運用了。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定的地步時,為了適應(yīng)企業(yè)的成長要求,這時就要從社會中招收足夠的員工。但這些人中有些是經(jīng)過專業(yè)系統(tǒng)教育學(xué)習(xí)過的,而又有一些是通過專門的系統(tǒng)學(xué)習(xí)過的、會計技能專業(yè)水平不高的人員,導(dǎo)致企業(yè)的團隊總體的素質(zhì)不平衡,這些問題的出現(xiàn)則對會計信息的質(zhì)量以及部會計控制制度在企業(yè)的實施上面具有很大的影響。這個問題的主要原因在于中小企業(yè)管理者沒有跟上時代發(fā)展的需求,跟上時代的步伐,企業(yè)在招收員工時只考慮到忠實度,卻沒有注重能力,所以企業(yè)的重要位置一般都由家屬親戚掌管。而且許多中小企業(yè)嘴上說著求賢若渴,心里卻沒有真正地關(guān)注有能力的人,對真正的人才卻是視而不見的,以為只要給出足夠的錢就能夠請到出眾的人才。由于企業(yè)的工作人員良莠不齊,會計人員所具備的相關(guān)的專業(yè)知識技術(shù)高低不同,專業(yè)知識不高的人員不能發(fā)現(xiàn)問題,但有能力發(fā)現(xiàn)問題的出于個人利益的考慮,對企業(yè)部存在的問題置之不理,不會積極地把發(fā)現(xiàn)的問題反饋給上層,這對企業(yè)部會計控制的建設(shè)健全會有不小的影響度,讓會計控體系處于表面化,而發(fā)不出實際的作用。另外,一些企業(yè)出于對成本的考慮,對新聘的財務(wù)人員沒有進(jìn)行有計劃地培訓(xùn)和后續(xù)教育,容易導(dǎo)致會計信息走樣和財政管理的紊亂。企業(yè)管理層不注重財務(wù)行為,沒有認(rèn)識到它在企業(yè)管理中的重要地位,對于資金控制方面沒有進(jìn)行有效的監(jiān)管。4.3缺乏有效部會計控制體制眾所周知,只有通過會計部控制制度體系中各種因素的相互配合,才能讓部控制系統(tǒng)發(fā)揮有效的作用。目前,有些中小企業(yè)開始認(rèn)識到部會計控制的重要性,也建立了相關(guān)的部會計控制制度,但從總體來看,仍然缺乏科學(xué)性與連貫性,致使會計控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。部分企業(yè)還停留在傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式,沒有自我防意識,疏忽事先的預(yù)防控制,認(rèn)為只要出現(xiàn)問題時再來解決好就行了。產(chǎn)生這個問題的原因主要是中小企業(yè)在我們國家的情況特殊,還沒有相應(yīng)的部會計控制模式來適應(yīng)中小企業(yè)所有權(quán)性質(zhì)和規(guī)模。當(dāng)前,雖然我國的部分中小企業(yè)對部會計控制也有創(chuàng)建,不過卻是直接復(fù)制其他大企業(yè)的,而沒有結(jié)合公司自身的實際狀況來建設(shè)。制度缺乏針對性和實用性,中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素,不可能像大公司一樣分工細(xì)密,從而使得部控制制度可操作性和實用性差,當(dāng)要具體實施時出于成本效益考慮而不愿執(zhí)行,最后形同虛設(shè)。同時,在企業(yè)管理的過程中總是會涌出一些或大或小的問題,因為中小企業(yè)沒有有效的控制制度,所以對企業(yè)管理控制的一些重要點出現(xiàn)疏漏或者不明確。這是因為中小企業(yè)的的部會計控制在建設(shè)制訂時沒有全面地考慮到企業(yè)的各個方面。4.4企業(yè)部組織機構(gòu)不合理,崗位設(shè)置缺乏牽制性中小型企業(yè)往往在安排工作人員的工作位置時沒有進(jìn)行嚴(yán)格的考慮對公司的管理是否合適,做不到大公司那樣對員工和崗位的不相容進(jìn)行分離開來。此外,一般中小企業(yè)都是由所有人自己經(jīng)營管理的,經(jīng)常把個人的一些經(jīng)濟事項和公司的業(yè)務(wù)經(jīng)濟混合在一起,導(dǎo)致個人和企業(yè)的財產(chǎn)權(quán)益混亂,為會計核算帶來難題。產(chǎn)生這個問題的原因是中小型企業(yè)的運行和管理結(jié)構(gòu)比較簡單,雖然領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的信息要求能夠真實快速的傳達(dá),但是也會造成企業(yè)決策變成個人的決策。同時,中小企業(yè)在選人上不能擇優(yōu)錄用,用人多為親屬,只看忠誠,不看才能,而有真實能力的人才不能得到看重,也就容易離開中小企業(yè)。比如說,因為企業(yè)對外人的不信任,大多數(shù)都是由領(lǐng)導(dǎo)人自己的親戚來擔(dān)任出納,同時也兼任會計,加大了企業(yè)部牽制實施的難度。因為大多數(shù)中小企業(yè)在創(chuàng)立的開始,都會出現(xiàn)資金困難的問題,所以為了保證足夠的使用資金,一般都會通過減少員工的招收數(shù)量來減少成本。企業(yè)因員工不夠,只能一人多崗。因此企業(yè)要想根據(jù)職能分離部門、確定員工權(quán)利和義務(wù)、崗位互相牽制的管理辦法推行起來有一定的難度。4.5缺乏有效監(jiān)管機制關(guān)于部監(jiān)督,我國的中小企業(yè)一般都是沒有部審計這個企業(yè)機構(gòu)的,因為想要建立它需要動用一定的資金,而對中小企業(yè)來說資金不足是一個常見的情況。即使有些企業(yè)設(shè)立了審機構(gòu),但得不到重視與支持,而且獨立性較差,因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能,再加上審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,不適應(yīng)工作的需要,從而導(dǎo)致企業(yè)部監(jiān)管不力,種種監(jiān)管形同虛設(shè)。關(guān)于外部監(jiān)督,雖然我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在的企業(yè)外部監(jiān)督體系。然而,盡管在我國已經(jīng)有了這樣廣泛的監(jiān)管系統(tǒng),但是常常會因為中小企業(yè)在我國的特別情況使得這些系統(tǒng)的監(jiān)管達(dá)不到預(yù)期的成效。產(chǎn)生部監(jiān)督問題的主要原因是企業(yè)部的管理層缺乏相應(yīng)的管理監(jiān)督意識,對于企業(yè)會計人員的一些違章行為沒能進(jìn)行約束,而且企業(yè)會計人員在監(jiān)督相對寬松的情況下往往不能夠約束控制自己的行為。而外部監(jiān)督問題的主要原因是我國的法律制度還不夠健全,國家對于大中型企業(yè)監(jiān)督趨于完善,但因為中小企業(yè)的特質(zhì),政府和社會的監(jiān)督對中小企業(yè)卻是達(dá)不到預(yù)期的效果。5完善我國中小企業(yè)部會計控制的措施5.1提高管理者的部會計控制意識企業(yè)的管理者需要明確地認(rèn)清部會計控制對公司管理的作用,要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的引導(dǎo)職責(zé),自己帶頭行動實施。但老板或管理人員在中小企業(yè)常都是占主導(dǎo)作用的,大部分都是老板或管理人員直接執(zhí)行控制程序。因此,要想全面提高企業(yè)的部會計控制意識應(yīng)該把重心放在提高老板或管理者的意識。首先,要更新控制觀念。中小企業(yè)的管理層需要跟隨時代進(jìn)步的步伐,摒棄落后的部會計控制思想,接受更先進(jìn)的部會計控制觀念,加強對現(xiàn)代化管理的學(xué)習(xí)。同時,還要在企業(yè)中營造出良好的文化氛圍來潛移默化企業(yè)員工,使他們在部會計控制的實施中發(fā)揮充分的作用。其次,加強宣傳和培訓(xùn),提高企業(yè)管理層對部會計控制重要性的認(rèn)識。要加強培訓(xùn)工作,使社會各方面了解部會計控制的基本原理和積極作用,使強化部會計控制成為各企業(yè)的自覺行動和切身需要,為貫徹實施部會計控制規(guī)營造良好輿論氛圍和社會環(huán)境。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)正確認(rèn)識部會計控制,以身作則是解決部會計控制問題的關(guān)鍵所在,所以在培訓(xùn)財務(wù)會計人員時更應(yīng)該著重對企業(yè)負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)教育。5.2提高會計人員素質(zhì)提高會計人員的素質(zhì)不僅要增強對會計人員的教育和培訓(xùn),實行激勵和約束機制,還要引導(dǎo)會計人員更新觀念、加強自我學(xué)習(xí)。1．從思想教育方面入手,在思想上出發(fā)提高會計人員職業(yè)素養(yǎng)。首先,要加強會計工作態(tài)度教育。要求會計工作人員愛崗敬業(yè),熱愛本職工作,才能使會計人員在從事業(yè)務(wù)活動時積極主動,開動腦筋,發(fā)揮才智奮力于工作業(yè)務(wù)的研究來順應(yīng)工作的需要。同時,還要利用自己所學(xué)的知識積極地參與到企業(yè)的管理工作中,使企業(yè)的管理更加完善。其次,要加強會計職業(yè)責(zé)任教育。要求會計人員平時多關(guān)注國家對財經(jīng)方面的指導(dǎo)方向和政策,加大對國家相關(guān)律法的學(xué)習(xí)力度,使本人能夠依照相關(guān)法律制度進(jìn)行各經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理。要有積極正面的人生態(tài)度,自覺地?fù)?dān)起所在工作崗位中職責(zé)。再次,要加強會計工作紀(jì)律教育。會計人員要堅持自己的職業(yè)操守,做自己應(yīng)該做的工作,不能利用自己手中的權(quán)利攫取利益、假公濟私,同時,在處理會計工作時應(yīng)做到不偏不倚、實事。由于會計工作中經(jīng)常會涉及到企業(yè)的生產(chǎn)運營和財政資金等方面,會計人員也許會知道公司一些不宜公開的資料,所以會計人員應(yīng)該自覺遵守道德底線,嚴(yán)格保守公司秘密。2．提升會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì),強化專業(yè)知識和后續(xù)教育。提升每個員工的素質(zhì)有利于部會計控制的有效實施。會計人員具備相應(yīng)的知識是履行工作職責(zé)和強化工作辨別能力的根本保證,會計人員要明確自己所處的位置和職責(zé),同時又必須具備與自己相適應(yīng)的工作能力。因此,會計人員要不斷的更新自己的知識。企業(yè)要強化會計人員專業(yè)能力培訓(xùn)和后續(xù)教育,引導(dǎo)會計人員不斷學(xué)習(xí)更新所需的基本知識和業(yè)務(wù)技能。3．競爭擇優(yōu)上崗,實施激勵和約束機制。有效的激發(fā)與調(diào)動員工的工作熱情,同時企業(yè)也要制定符合自己企業(yè)發(fā)展需求的人才監(jiān)管機制,是企業(yè)高效率的實現(xiàn)目標(biāo)的方法之一。企業(yè)應(yīng)該對會計人員的工作進(jìn)度和工作質(zhì)量進(jìn)行定期的評估,應(yīng)對工作業(yè)績排前的員工給予獎金、升職加薪等獎勵。對沒有完成既定目標(biāo)或違背公司制度的,要有受到一定的懲罰。利用獎罰制度,給所有員工帶來壓力,以促使發(fā)揮積極性,創(chuàng)造性。5.3優(yōu)化企業(yè)部會計控制體制由于中國特殊情況,國家還沒有全面地對中小企業(yè)進(jìn)行部會計控制法律規(guī)章的設(shè)計和建設(shè),因此還存在著許多的問題。因此,我國中小企業(yè)要完成優(yōu)化企業(yè)部會計控制體制的道路上需要國家和企業(yè)共同努力。國家出臺的有關(guān)會計統(tǒng)一的規(guī)和法規(guī)能夠規(guī)和監(jiān)督企業(yè)的部會計控制,同時對我國中小企業(yè)的部會計控制制度的優(yōu)化建設(shè)具有重要的作用。國家要深入了解中小企業(yè)部會計控制制度中存在的問題,根據(jù)相關(guān)問題修改、制定相應(yīng)的制度規(guī)。國家相關(guān)部門要針對發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)部控制的問題設(shè)置相應(yīng)的激勵措施,鼓勵和支持企業(yè)以及社會其他人士反饋在企業(yè)部會計控制制度中發(fā)現(xiàn)的問題。作為中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該全面掌握自己企業(yè)的現(xiàn)狀,不同的企業(yè)有不同的文化特征,企業(yè)高層需要根據(jù)存在的問題和不同的特點來制定有效的控制制度。企業(yè)高層管理者應(yīng)加強與部會計控制有關(guān)人員的交流,了解他們的工作情況,發(fā)現(xiàn)存在的問題。企業(yè)要鼓勵員工在工作中發(fā)現(xiàn)問題并上報反饋給高層管理者,設(shè)置相應(yīng)的獎勵制度,激發(fā)員工參與管理的積極性。5.4設(shè)立合理組織機構(gòu),完善不相容職務(wù)相互分離制度引領(lǐng)并且控制其他經(jīng)營活動是建立在企業(yè)組織擁有良好的組織機構(gòu)的情況下,實現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)包括利潤的多少是公司經(jīng)營的目的所在,而給企業(yè)提供規(guī)劃、控制以及執(zhí)行是企業(yè)擁有組織機構(gòu)的原因。他們直接會影響到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。因此,每個企業(yè)要根據(jù)自己企業(yè)的文化特點,企業(yè)規(guī)模的大小,業(yè)務(wù)的多少等,合理分工,明確每個職工的職責(zé)。有些企業(yè)不設(shè)置會計機構(gòu),是因為企業(yè)規(guī)模不大,他們可以備配專業(yè)的會計人員,或者進(jìn)行委托代理記賬。但是會計從業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格實施會計制度,并且擁有會計從業(yè)是每個會計上崗的前提。如果中小企業(yè)想要進(jìn)一步完善公司治理,就要做到親屬避嫌原則,或者做到關(guān)鍵崗位不能夠有家族成員,職位的設(shè)置要進(jìn)行人員分離原則,也就是說同一個成員不能同時擔(dān)任幾個或多個關(guān)鍵職位,例如董事長跟總經(jīng)理,決策執(zhí)行人員不能擔(dān)任審計人員,從而能夠為部控制提供良好的環(huán)境。企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置要健全,有層次。管理機構(gòu)設(shè)置也要健全,職工權(quán)責(zé)要分明,職務(wù)的不相容,并且杜絕企業(yè)人員交叉任職等都是企業(yè)完善公司治理結(jié)構(gòu)所需要努力執(zhí)行的。5.5建立高效的監(jiān)管機制對于如何加強我國中小企業(yè)的部監(jiān)督,他們可以單獨建立企業(yè)部審計機構(gòu)。并且設(shè)置的機構(gòu),日常處理的工作不僅僅是財務(wù)收支、設(shè)備購置或者管理審計,他們還應(yīng)該包括稽查。評價部會計制度是否有效以及企業(yè)部組織機構(gòu)執(zhí)行的效率也是他們的工作職責(zé),并且從中得出結(jié)論報告給最高管理層。企業(yè)日?；顒舆€包括風(fēng)險的監(jiān)督評審；要想得到較高的審計質(zhì)量,部審計就要獨立進(jìn)行,并且適當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)對于審計工作者也是必要的。部審計作為部監(jiān)督的一小部分,應(yīng)當(dāng)直接向董事會或者審計負(fù)責(zé)人匯報工作的進(jìn)程,一旦有人發(fā)現(xiàn)了監(jiān)管的缺陷,不論是經(jīng)營層或者其他控制人員,都應(yīng)當(dāng)立即報告給管理層,從而幫助企業(yè)強化監(jiān)管,促進(jìn)企業(yè)建立良好的監(jiān)管環(huán)境,給企業(yè)提供有建設(shè)性的意見,是我們每個在職人員的職責(zé),從而企業(yè)能夠達(dá)到預(yù)期的部控制水平。而對于如何加強企業(yè)的外部監(jiān)督,我們企業(yè)可以通過合理分工財政,審計等部門,每一個崗位有每一個人的工作職責(zé),并且部門與部門之間要及時分享信息,集成大家的監(jiān)督,而且有關(guān)部門要抓好對注冊會計師職業(yè)的監(jiān)管,讓他們各盡其職。同時還可以鼓勵傳媒對有關(guān)企業(yè)的曝光,這樣就可以產(chǎn)生社會輿論監(jiān)督。經(jīng)上述所得,我們中小企業(yè)要從部與外部監(jiān)督來加強企業(yè)的監(jiān)督制度,很多企業(yè)處于剛剛發(fā)展的階段,企業(yè)部控制在企業(yè)成長顯得尤為重要,企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展,使其在市場里有競爭力,那么部控制與外部控制的有力實施與否就是企業(yè)成長的關(guān)鍵點。結(jié)論中小企業(yè)進(jìn)行部會計控制在經(jīng)營中更為重要,因為部會計控制是企業(yè)的自動維護(hù)及預(yù)警系統(tǒng),能夠加強企業(yè)對會計的監(jiān)督作用,提供企業(yè)的會計信息質(zhì)量,提高企業(yè)管理效率。實際管理中,除了不斷完善自身部會計控制系統(tǒng)出現(xiàn)的各類問題外,中小企業(yè)更應(yīng)該看到將部會計控制的實施方案與自身的企業(yè)發(fā)展特點相結(jié)合,在部