審計(2023)第09章 銷售與收款循環(huán)的審計 章節(jié)練習(xí)(后附答案)

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審計（2023）第九章銷售與收款循環(huán)的審計

一、單項選擇題

1.針對銷售與收款循環(huán)主要單據(jù)與會計記錄，以下說法中不正確的是（）。（編）A.發(fā)運憑證的一聯(lián)留給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保存，尋常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時簽署并返還給銷售方，用作銷售方確認(rèn)收入及向客戶收取貨款的依據(jù)B.銷售發(fā)票是在會計賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)之一

C.客戶對賬單上尋常注明應(yīng)收賬款的期初余額、本期銷售交易的金額、本期已收到的貨款、貸項通知單的金額以及期末余額等內(nèi)容D.應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)當(dāng)按年編制，反映年末應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細(xì)反映每個客戶年末應(yīng)收賬款金額和賬齡

2.以下與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是（）。（編）A.倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨

B.負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票的員工無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表C.依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售

D.一般定期對應(yīng)收賬款的可回收性進(jìn)行評估，并基于一定的指標(biāo)（例如賬齡、客戶的財務(wù)狀況等）計提壞賬準(zhǔn)備

3.企業(yè)在批準(zhǔn)了客戶訂購單之后，會編制一式多聯(lián)的銷售單，該項活動與（）認(rèn)定相關(guān)。（編）A.確鑿性B.發(fā)生C.完整性D.截止

4.針對被審計單位銷售交易的業(yè)務(wù)流程，以下說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ＃ň帲?/p>

A.接受客戶訂購單——批準(zhǔn)賒銷信用——開具銷售發(fā)票——根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物

B.批準(zhǔn)賒銷信用——接受客戶訂購單——根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨——開具銷售發(fā)票——按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物

C.接受客戶訂購單——批準(zhǔn)賒銷信用——根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物——開具銷售發(fā)票

D.批準(zhǔn)賒銷信用——接受客戶訂購單——根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物——開具銷售發(fā)票

5.針對使用信息系統(tǒng)實現(xiàn)自動化的被審計單位，以下銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中存在設(shè)計缺陷的是（）。（編）

A.信用管理部門賒銷審批后，信息系統(tǒng)自動更新主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.倉庫部門在銷售單得到發(fā)貨批準(zhǔn)后才能生成連續(xù)編號的發(fā)運憑證，并能依照設(shè)定的要求核對發(fā)運憑證與銷售單之間相關(guān)內(nèi)容的一致性

C.銷售單、發(fā)運憑證核對一致的狀況下生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并對例外事項進(jìn)行匯總，以供企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行進(jìn)一步的處理

D.系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址、發(fā)運憑證、發(fā)票與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對

6.以下與銷售交易相關(guān)的內(nèi)部控制中，針對營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定最應(yīng)當(dāng)測試的是（）。（編）

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A.信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

B.財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)運憑證等編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入C.銷售發(fā)票連續(xù)編號

D.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

7.以下選項中，可以定期向客戶寄發(fā)對賬單工作的人員是（）。（編）A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬記賬員B.現(xiàn)金出納員

C.主營業(yè)務(wù)收入總賬記賬員D.信用調(diào)查人員

8.以下有關(guān)職責(zé)分開的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。（編）A.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分開有助于防止各種有意或無意的錯誤

B.主營業(yè)務(wù)收入賬系由記錄主營業(yè)務(wù)成本之外的員工獨立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的員工定期調(diào)理總賬和明細(xì)賬，構(gòu)成一項交互牽制

C.負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的員工不得經(jīng)手貨幣資金，也是防止舞弊的一項重要控制

D.銷售人員尋常有一種追求更大銷售數(shù)量的自然傾向，賒銷的審批則在一定程度上可以抑制這種傾向

9.企業(yè)對銷售交易中對授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限，其目的在于（）。（編）A.防止企業(yè)因向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨而蒙受損失

B.防止企業(yè)因向無力支付貨款的客戶發(fā)貨而產(chǎn)生損失C.保證銷售交易依照企業(yè)定價政策規(guī)定的價格開票收款D.防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成損失

10.針對銷售交易，被審計單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)適當(dāng)分開的基本要求的是（）。（編）

A.在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判并訂立合同

B.應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）C.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必需經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)D.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款

11.以下有關(guān)銷售交易相關(guān)內(nèi)部控制的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。（編）A.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必需經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)B.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物

C.企業(yè)在收到客戶訂購單后，編制一份預(yù)先編號的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具發(fā)票等D.對憑證預(yù)先進(jìn)行編號，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具發(fā)票或登記入賬，但是防止不了重復(fù)開具發(fā)票或重復(fù)記賬

12.以下有關(guān)收款交易相關(guān)控制的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。（編?/p>

A.企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金B(yǎng).銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項D.企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬

2

13.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求注冊會計師直接假定（）存在舞弊風(fēng)險。（編）A.存貨余額B.應(yīng)收賬款計價C.收入確認(rèn)

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

14.以下有關(guān)收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險的評估的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。（編）A.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

B.假使管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認(rèn)收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認(rèn)定則尋常不存在舞弊風(fēng)險

C.假使管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動機，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險

D.假使被審計單位預(yù)期難以達(dá)到下一年度的銷售目標(biāo)，而已經(jīng)超額實現(xiàn)了本年度的銷售目標(biāo)，就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認(rèn)

15.以下不屬于有關(guān)被審計單位常用的收入確認(rèn)舞弊手段的是（）。（編）A.以明顯高于其他客戶的價格向未披露的關(guān)聯(lián)方銷售商品

B.銷售合同中約定被審計單位的客戶在一定時間內(nèi)有權(quán)無條件退貨，而被審計單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認(rèn)銷售收入

C.采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認(rèn)收入D.在采用代理商的銷售模式時，在代理商僅向購銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務(wù)的狀況下，依照相關(guān)購銷交易的凈額（扣除傭金和代理費等）確認(rèn)收入

16.以下不屬于有關(guān)說明被審計單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險的跡象的是（）。（編）

A.未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品B.在接近期末時發(fā)生了大量或大額的交易

C.在被審計單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項未發(fā)生重大變化的狀況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度

D.交易標(biāo)的對交易對手而言具有合理用途

17.注冊會計師基于風(fēng)險評估結(jié)果，確定被審計單位銷售收入可能未真實發(fā)生，涉及項目及認(rèn)定為：營業(yè)收入/發(fā)生，應(yīng)收賬款/存在，風(fēng)險程度為特別風(fēng)險，擬信賴控制，確定的進(jìn)一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，則需從控制測試中獲取的保證程度應(yīng)為（）。（編）A.高B.部分C.無D.中

18.針對被審計單位“可能向沒有獲得賒銷授權(quán)或超出了其信用額度的客戶賒銷〞，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。（編）A.詢問員工銷售單的生成過程

B.檢查是否所有生成的銷售單均有對應(yīng)的客戶訂購單為依據(jù)

C.檢查系統(tǒng)中自動生成銷售單的生成規(guī)律，是否確保滿足了客戶范圍及其信用控制的要求D.檢查系統(tǒng)內(nèi)發(fā)運憑證的生成規(guī)律以及發(fā)運憑證是否連續(xù)編號

19.針對被審計單位“由于定價或產(chǎn)品摘要不正確，以及銷售單或發(fā)運憑證或銷售發(fā)票代碼

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輸入錯誤，可能導(dǎo)致銷售價格不正確〞，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。（編?/p>

A.檢查應(yīng)收賬款客戶主文檔中明細(xì)余額匯總金額的調(diào)理結(jié)果與應(yīng)收賬款總分類賬是否核對相符，以及負(fù)責(zé)該項工作的員工簽名

B.重新執(zhí)行以確定打印出的更改后價格與授權(quán)是否一致

C.通過檢查IT的一般控制和收入交易的應(yīng)用控制，確定正確的定價主文檔版本是否已被用來生成發(fā)票

D.假使發(fā)票由手工填寫，檢查發(fā)票中價格復(fù)核人員的簽名。通過核對經(jīng)授權(quán)的價格清單與發(fā)票上的價格，重新執(zhí)行該核對過程

20.針對營業(yè)收入審計目標(biāo)的下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ＃ň帲〢.確定記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)B.確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入是否均已記錄

C.確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否己恰當(dāng)記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)

D.確定與營業(yè)收入對應(yīng)的應(yīng)收賬款的金額是否己恰當(dāng)記錄，是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計提方法和比例是否恰當(dāng)，計提是否充分

21.針對營業(yè)收入的實質(zhì)性分析程序，下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。（編）A.本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)計數(shù)等進(jìn)行比較，分析主營業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動是否異常，并分析異常變動的原因

B.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期預(yù)算或預(yù)計數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因

C.將實際金額與實際執(zhí)行的重要性相比較，計算差異D.假使差異額超過確定的可接受差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)?、佐證性質(zhì)的審計證據(jù)

22.以下有關(guān)收入確認(rèn)說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。（編）A.采用交款提貨銷售方式，尋常應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時已將發(fā)票和提貨單交給購貨單位時確認(rèn)收入

B.采用預(yù)收賬款銷售方式，尋常應(yīng)于收到貨物的60%時確認(rèn)收入

C.采用托收承付結(jié)算方式，尋常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票提交銀行、辦妥收款手續(xù)時確認(rèn)收入D.長期工程合同收入，假使合同的結(jié)果能夠可靠估計，尋常應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入

23.針對被審計單位不同銷售方式下的收入確認(rèn)，注冊會計師重點檢查的相關(guān)內(nèi)容不恰當(dāng)是（）。（編）

A.針對采用預(yù)收賬款銷售方式，檢查被審計單位是否收到了貨款，商品是否已經(jīng)發(fā)出，關(guān)注是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入，或開具虛假出庫憑證、虛增收入等現(xiàn)象

B.針對采用托收承付結(jié)算方式，檢查被審計單位是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，貨物發(fā)運憑證是否真實，托收承付結(jié)算回單是否正確C.針對采用交款提貨銷售方式，檢查被審計單位是否收到貨款，發(fā)票和提貨單是否已交付購貨單位。注意有無扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬的現(xiàn)象，或者虛記收入、開具假發(fā)票、虛列購貨單位，虛記當(dāng)期未實現(xiàn)的收入，在下期予以沖回的現(xiàn)象D.針對銷售合同或協(xié)議明確采用遞延方式收取貨款，可能實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，檢查收入的計算、確認(rèn)方法是否貼合規(guī)定，并核對應(yīng)計收入與實際收入是否一致，注意查明有無隨意

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確認(rèn)收入、虛增或虛減本期收入的狀況

24.被審計單位2023年銷售X商品的毛利率為20%，2023年市場條件基本沒有變化，被審計單位因銷售X商品結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本1800萬元，則注冊會計師預(yù)期2023年被審計單位因銷售X商品實現(xiàn)的營業(yè)收入為（）萬元。（編）A.360B.2160C.2250D.3240

25.被審計單位記錄的以下現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中，導(dǎo)致其2023年度營業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的是（）。（編）

A.2023年12月25日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑證的日期為2023年1月2日B.2023年1月5日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑證的日期為2023年12月29日C.2023年12月25日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑證的日期為2023年5月3日D.2023年12月31日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑證的日期為2023年12月9日

26.注冊會計師獲取主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，檢查非記賬本位幣的主營業(yè)務(wù)收入使用的折算匯率及折算是否正確主要是針對營業(yè)收入項目的（）認(rèn)定。（編）A.發(fā)生B.完整性C.確鑿性D.分類

27.以下（）狀況下最可能以低水平的重大錯報風(fēng)險為前提，以此作為注冊會計師針對應(yīng)收賬款函證時間的恰選中擇。（編）

A.以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對方的復(fù)函時間B.以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時間為截止日，并對資產(chǎn)