2021-2022年山東省聊城市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2021-2022年山東省聊城市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的說法中，正確的是（）。

A.從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計(jì)抽樣

B.從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)使總體中每個(gè)項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會(huì)

C.對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試

D.審計(jì)抽樣更適用于控制測(cè)試

2.下列關(guān)于銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的說法中，正確的是（）

A.采用交款提貨銷售方式的，通常于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入

B.采用預(yù)收賬款銷售方式，通常應(yīng)于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入

C.采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于收到款款時(shí)確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期工程合同收入，應(yīng)于工程完工時(shí)一次性確認(rèn)收入

3.關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)以及財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者即審計(jì)報(bào)告的收件人

D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

4.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測(cè)試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每年測(cè)試一次B.每年測(cè)試兩次C.每?jī)赡隃y(cè)試一次D.每三年至少測(cè)試一次

5.在審計(jì)工作底稿中記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。下列相關(guān)說法錯(cuò)誤的是()。

A.記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的，如反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況，便于對(duì)例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，以及對(duì)測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

B.對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以以訂購單的唯一編號(hào)作為識(shí)別特征

C.對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本

D.對(duì)于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征

6.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取充分審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細(xì)賬中的事實(shí)。對(duì)于甲公司的此種情形，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的營業(yè)收入項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。

A.列報(bào)和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

7.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其溝通的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于執(zhí)行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但尚未完成審計(jì)工作的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.對(duì)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用口頭或書面等方式進(jìn)行

D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過程中獲知的信息保密

8.在對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)確定的審計(jì)目標(biāo)實(shí)施的程序錯(cuò)誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實(shí)際狀況，識(shí)別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產(chǎn)期末價(jià)格清單，對(duì)已計(jì)提減值但價(jià)格已回升的固定資產(chǎn)，檢查其減值轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)處理是否正確

C.檢查被審計(jì)單位處置固定資產(chǎn)時(shí)原計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理是否正確

D.計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中獲取到下列審計(jì)證據(jù)，其中證明力最弱的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人進(jìn)行函證所收回的回函B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表C.銀行對(duì)賬單D.被審計(jì)單位的成本計(jì)算單

10.

第

10

題

下列說法不正確的是（）。

A.股票分割之后股東有可能多獲現(xiàn)金股利

B.股票分割中股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化

C.發(fā)放股票股利可能加劇股價(jià)的下跌

D.為了提高股價(jià)，可以進(jìn)行股票合并

11.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的重要性

12.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

C.在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

13.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對(duì)于實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)起著不可替代的作用，以下有關(guān)說法中不正確的是()。

A.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施

B.參與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以兼任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)監(jiān)控的過程及事項(xiàng)進(jìn)行記錄

14.在財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.應(yīng)付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.財(cái)務(wù)報(bào)表日前存在的未決訴訟案結(jié)案且敗訴D.被審計(jì)單位合并

15.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)B.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

16.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

17.甲公司2008年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元。2008年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股票數(shù)為8500萬股；2008年7月1日，新發(fā)行普通股股數(shù)1500萬股。甲公司于2009年5月1日宣告分派股票股利，以2008年12月31日總股本為基數(shù)每10股送6股。假定不考慮其他因素，甲公司2009年比較利潤表中列示的2008年基本每股收益為（）元。

A.0．267B.0．281C.0．338D.0．456

18.集團(tuán)項(xiàng)目組通過集團(tuán)管理層獲得重大敏感信息后，下列做法中不正確的是()。

A.要求集團(tuán)管理層告知組成部分管理層尚未知悉的、集團(tuán)項(xiàng)目組注意到的可能對(duì)組成部分財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的事項(xiàng)

B.如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)該重大敏感信息，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論

C.如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)該重大敏感信息且與集團(tuán)治理層溝通無效，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)該重大敏感信息且與集團(tuán)治理層溝通無效，集團(tuán)項(xiàng)目應(yīng)考慮是否建議組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該事項(xiàng)解決前不對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

19.在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的樣本占應(yīng)付賬款賬面金額的5％，同時(shí)在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯(cuò)報(bào)最佳估計(jì)值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

20.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價(jià)值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

A.完整性B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

21.章平注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)本所的助理人員進(jìn)行輔導(dǎo)和培訓(xùn)，在2008年度的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，助理人員提出若干問題，請(qǐng)你代章平注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的判斷。

第

3

題

下列有關(guān)直接報(bào)告業(yè)務(wù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者所獲取

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象

C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中無論注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否獲取了責(zé)任方認(rèn)定，在鑒證報(bào)告中都將直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論，責(zé)任方僅需要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)

D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接說明鑒證對(duì)象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論

22.關(guān)于審計(jì)工作底稿的存在形式，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅以紙質(zhì)形式存在

B.應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.不能以紙質(zhì)和電子形式以外的形式存在

23.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

24.關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實(shí)報(bào)告的理解，以下事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，則該審計(jì)報(bào)告就是不實(shí)報(bào)告

B.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，則所有的社會(huì)公眾都是利害關(guān)系人

C.只要閱讀了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表的第三人就是利害關(guān)系人

D.只有合理信賴或者使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

25.下列情形中可認(rèn)定為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是()。

A.天信會(huì)計(jì)集團(tuán)采取加盟方式組建審計(jì)集團(tuán)，采取同一質(zhì)量控制政策和程序，為統(tǒng)一形象，公司名稱統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為如：天信萬和、天信地明等

B.由于公司股權(quán)發(fā)生變化，某事務(wù)所已經(jīng)退出原網(wǎng)絡(luò)，但協(xié)議約定可繼續(xù)使用原網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的名稱一年

C.A和B會(huì)計(jì)師事務(wù)所為提高員工的專業(yè)能力進(jìn)行合作，共同使用雙方培訓(xùn)室、共同聘請(qǐng)專家培訓(xùn)、互派公司資深講師授課等

D.為提高職業(yè)道德水平和在社會(huì)公眾中的形象，由部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同發(fā)起了“蓮花”聯(lián)盟，聯(lián)盟組織的成員可在宣傳材料一L提及本所是“蓮花”聯(lián)盟的成員

26.

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于控制測(cè)試程序的是（）。

A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證銀行存款余額

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析被審計(jì)單位對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出的評(píng)估是否產(chǎn)生重大疑慮時(shí)，下列不屬于經(jīng)營方面的考慮的是（）

A.失去主要市場(chǎng)和主要供應(yīng)商B.管理層計(jì)劃清算被審計(jì)單位C.無法履行借款合同的條款D.出現(xiàn)用工困難

28.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出的評(píng)估的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)糾正管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估時(shí)缺乏分析的錯(cuò)誤

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超出評(píng)估期間的、可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C.在評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該評(píng)估是否已包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意到的所有相關(guān)信息

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的期間應(yīng)當(dāng)與管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估期間相同，通常為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

29.承接了集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，也要進(jìn)行項(xiàng)目組討論，下列關(guān)于項(xiàng)目組討論的說法中，不正確的是（）

A.項(xiàng)目組關(guān)鍵成員要參加項(xiàng)目組討論

B.參與討論的成員可以包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.在項(xiàng)目組討論中，對(duì)集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部因素、內(nèi)部因素都要考慮

D.在將組成部分財(cái)務(wù)信息用于編制集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不必考慮二者之間采用會(huì)計(jì)政策不一致的問題

30.證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是()。

A.書面證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.實(shí)物證據(jù)D.口頭證據(jù)

31.在檢查長(zhǎng)江公司存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到存貨的實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量小于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。下列各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的原因是（）

A.供應(yīng)商向長(zhǎng)江公司提供購貨折扣

B.長(zhǎng)江公司向客戶提供銷貨折扣

C.長(zhǎng)江公司已將購買的A存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購買的A存貨退給長(zhǎng)江公司

32.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

C.對(duì)不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平可能高于計(jì)劃的重要性水平

33.下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。編制會(huì)計(jì)報(bào)表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

D.各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須使用人民幣

34.以下書面聲明中，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

35.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項(xiàng)是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價(jià)格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長(zhǎng)37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年?duì)I業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2011年相比下降10%

36.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

37.通常情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定收費(fèi)的收費(fèi)基礎(chǔ)是（）。

A.審計(jì)報(bào)告類型B.完成審計(jì)工作的時(shí)間多少C.承擔(dān)審計(jì)工作的責(zé)任大小D.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

38.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在完成審計(jì)工作、形成審計(jì)結(jié)論時(shí)需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以下說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個(gè)層次，其中項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核是在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)完成，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭(zhēng)取審計(jì)工作的主動(dòng)復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個(gè)層次，其中項(xiàng)目合伙人的復(fù)核既是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的把關(guān)

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由關(guān)鍵合伙人對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由獨(dú)立復(fù)核人對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程

39.針對(duì)利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項(xiàng)中，不能免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

B.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實(shí)

C.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D.已在審計(jì)報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供辦理工商年檢時(shí)使用”

40.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，最長(zhǎng)的周期時(shí)限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

41.

在確定項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是（）。

A.甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

B.甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

C.K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

D.K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

42.對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)流程中確認(rèn)與記錄負(fù)債環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)的理解不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金，其他有價(jià)證券除外

B.定期獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致

C.定期核對(duì)編制付款記賬憑證的日期與付款憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督付款入賬的及時(shí)性

D.應(yīng)付賬款部門在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、條件及運(yùn)費(fèi)與訂貨單上的有關(guān)資料核對(duì)，如有可能還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較

43.下列關(guān)于編制審計(jì)工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)當(dāng)能夠使未曾接觸審計(jì)工作的人員了解實(shí)施的審計(jì)程序，得出的審計(jì)結(jié)論

B.應(yīng)當(dāng)能夠會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員了解實(shí)施的審計(jì)程序，得出的審計(jì)結(jié)論，不包括非從業(yè)人員

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的審計(jì)工作底稿模板，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)改變模板

D.圖片可以作為審計(jì)工作底稿

44.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，以下事項(xiàng)對(duì)解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識(shí)別不利影響B(tài).評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)熏程度C.提高收費(fèi)降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，A公司的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對(duì)銷售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，選取一部分發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，你認(rèn)為這項(xiàng)程序是()。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.穿行測(cè)試D.觀察

46.下列各項(xiàng)中，所執(zhí)行的程序不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.執(zhí)行檢查程序，檢查A公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

B.執(zhí)行觀察程序，對(duì)A公司人員執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)進(jìn)行觀察

C.執(zhí)行詢問程序，與A公司外部律師事務(wù)所的律師進(jìn)行訪談，了解A公司涉訴事項(xiàng)

D.執(zhí)行分析程序，分析A公司本年度處置B子公司的收益

47.根據(jù)《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡(jiǎn)稱《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位

C.可以將會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

D.應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟

48.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見來體現(xiàn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

49.下列事項(xiàng)中，最能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)環(huán)境C.審計(jì)責(zé)任D.審計(jì)對(duì)象

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，以下審計(jì)程序中不能實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.在對(duì)存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購截止資料

B.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

C.向與被審計(jì)單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

D.檢查在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號(hào)碼

二、多選題(30題)51.下列程序中可用以識(shí)別收入確認(rèn)方面存在潛在舞弊的有（）。

A.通過函證和更直接的溝通方式向被審計(jì)單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

B.利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)．按照月份和產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分布比較當(dāng)期和以往期間的收入

C.向被審計(jì)單位的銷售人員和內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款

D.期末或接近期末時(shí)在被審計(jì)單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)匿N售以及存貨的截止測(cè)試

52.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的有（）。

A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)

B.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需主動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)

D.審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序，出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告

53.在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法正確的有()。A.A.對(duì)個(gè)別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證

B.對(duì)多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證

C.以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

D.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整

54.

第

27

題

關(guān)于對(duì)客戶的保密責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（）

A.取得客戶的授權(quán)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的時(shí)候

C.接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

D.根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法行為

55.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

56.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括()。A.A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間C.審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

57.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛B.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛C.經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛D.債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債

58.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的有（）

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策

B.制定總體審計(jì)策略是為了評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.計(jì)劃審計(jì)工作應(yīng)在審計(jì)的完成階段之前完成

D.計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)過程

59.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

60.在識(shí)別和評(píng)估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列對(duì)舞弊責(zé)任的說法中正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評(píng)估舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

61.

已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有()。

A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

C.確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

62.在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到客戶存在以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（）。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力

C.對(duì)審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制

D.對(duì)高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱

63.

第

32

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點(diǎn)的范圍，以下有關(guān)存貨盤點(diǎn)的范圍的確定正確的有（）。

64.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營業(yè)收入

65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡正在對(duì)擬設(shè)立的匯源有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱匯源公司）的出資實(shí)施審驗(yàn)程序。在審驗(yàn)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡遇到了下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

對(duì)收款憑證的檢查是審驗(yàn)貨幣資金出資的重要內(nèi)容。對(duì)于取得的銀行存款收款憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡應(yīng)將其與（）進(jìn)行核對(duì)。

A.匯源公司與各方簽訂的合同、協(xié)議、章程

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的銀行存款函證回函

C.匯源公司出具的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表

D.匯源公司開戶銀行出具的銀行對(duì)賬單

66.

第

31

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤時(shí)除親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)外還必須進(jìn)行適當(dāng)檢查，以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨檢查時(shí)表述正確的有（）。

67.被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段包括（）。

A.為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入

B.為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入

C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

D.為了增加收入回款速度而提出現(xiàn)金折扣政策

68.按股東權(quán)利的不同，股票可分為（）。

A.普通股B.優(yōu)先股C.個(gè)人股D.法人股

69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.被審計(jì)單位的狀況及其環(huán)境C.可獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量D.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

70.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的以下相關(guān)主體中，如果（）在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬D.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬

71.下列關(guān)于監(jiān)控的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.事務(wù)所每年都要將監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人

B.事務(wù)所應(yīng)記錄對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià)結(jié)論

C.傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，應(yīng)指明所涉及的具體業(yè)務(wù)

D.應(yīng)由與投訴事項(xiàng)無關(guān)的人員調(diào)查所投訴的事項(xiàng)

72.下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的活動(dòng)的有（）。

A.確定重要性

B.確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

73.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量控制制度的目標(biāo)有()。

A.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守適用的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

B.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定

C.對(duì)于特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告

74.關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前的溝通中，下列說法中不正確的選項(xiàng)有（）。

A.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序

B.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)高發(fā)領(lǐng)域

C.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)程序查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通未得到回復(fù)后，可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

75.關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，不正確的有（）

A.如果被審計(jì)單位限制前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師答復(fù)的范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接拒絕接受委托

B.如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未得到答復(fù)，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通中獲知的信息保密

D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均可主動(dòng)溝通

76.針對(duì)被審計(jì)單位成本的“發(fā)生”認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.將產(chǎn)量與工時(shí)記錄與成本明細(xì)賬核對(duì)

B.將成本明細(xì)賬與領(lǐng)發(fā)料憑證核對(duì)

C.將成本明細(xì)賬與制造費(fèi)用明細(xì)表核對(duì)

D.將生產(chǎn)通知單與成本明細(xì)賬核對(duì)

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通?？梢詫?shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的有（）。

A.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

D.抽取2013年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

78.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠獲取審計(jì)證據(jù)來確認(rèn)固定資產(chǎn)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)的有（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)追查到固定資產(chǎn)實(shí)物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確

79.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)金額較小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施針對(duì)舞弊的審計(jì)程序

C.即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊

80.第

24

題

在銷售業(yè)務(wù)中，開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號(hào)的發(fā)票。這項(xiàng)功能所針對(duì)的主要問題是（）。

A.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的銷售單所列支的數(shù)量開具賬單

B.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格開具賬單日

C.是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單

D.是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開具賬單

三、判斷題(3題)81.

在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得修改或增加審計(jì)工作底稿。（）

A.是B.否

82.第

35

題

會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的資本公積增減變動(dòng)情況如下：（）項(xiàng)目2001年12月31日本期增加（元）本期減少（元）2002年12月31日賬面余額（元）賬面余額（元）資本溢價(jià)235674567.12235674567.120股權(quán)投資準(zhǔn)備49543253.694325432.8845217820.8l撥款轉(zhuǎn)入2000000.002654723.154654723.15其他資本公積204562.18204562.18合計(jì)287422382.99265472300[注]5077106.14[注]：資本公積"本期減少"系轉(zhuǎn)增股本所致。

A.是B.否

83.

第

44

題

在對(duì)Q公司2004年7月1日與M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況進(jìn)行審驗(yàn)后，在出具的審計(jì)報(bào)告的意見段中使用了“在審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的合同隨時(shí)保持不低于100萬元價(jià)值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定”的術(shù)語。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.在函證應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定很可能無效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些替代審計(jì)程序?

85.針對(duì)情況(3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)?

86.注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試Y公司2013年12月31日應(yīng)收賬款余額的存在性和總價(jià)值。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款的存在性和計(jì)價(jià)認(rèn)定有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平；同時(shí)通過分析程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也合理確信應(yīng)收賬款不存在重大的低估。2013年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有210個(gè)顧客，賬面余額為10000萬元，其中有10個(gè)金額超過50萬元的賬戶，共計(jì)2000萬元；不存在應(yīng)收賬款貸方會(huì)額的明細(xì)賬戶，其他明細(xì)賬戶的余額均在30萬元到50萬元之間。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)這余額較大的10個(gè)賬戶進(jìn)行百分之百檢查，其他明細(xì)賬戶使用非統(tǒng)計(jì)抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬對(duì)應(yīng)收賬款的存在性與計(jì)價(jià)認(rèn)定實(shí)施與函證目標(biāo)相同的其他實(shí)質(zhì)性程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為500萬元，預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款的錯(cuò)報(bào)為100萬元。保證系數(shù)表

要求：

(1)確定應(yīng)收賬款函證的樣本量。

(2)假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定抽取30個(gè)賬戶

(不含超過50萬元的大額項(xiàng)目)進(jìn)行測(cè)試。審定結(jié)果如下：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查_了所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)．這些錯(cuò)報(bào)都是由會(huì)計(jì)流程中的普通錯(cuò)誤所導(dǎo)致的．每個(gè)樣本錯(cuò)報(bào)金額相差不大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備采用差異法估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)收賬款總體錯(cuò)報(bào)金額。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議Y公司調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，Y公司管理層也接受了的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能接受總體，如不接受應(yīng)當(dāng)采取何種措施?

參考答案

1.C選取特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果不能推斷至整個(gè)總體，不能由特定項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果得出總體特征的審計(jì)結(jié)論，不構(gòu)成審計(jì)抽樣，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，沒有遵循隨機(jī)原則，總體中每個(gè)項(xiàng)目不是都具有被選取的機(jī)會(huì)，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試而不適用于控制測(cè)試，所以選項(xiàng)C正確；審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，采用交款提貨銷售方式的，通常于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時(shí)已將發(fā)票和提貨單交給購貨單位時(shí)確認(rèn)收入；

選項(xiàng)B正確，預(yù)收賬款銷售方式，貨款已經(jīng)收到，但商品的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬還未轉(zhuǎn)移，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，長(zhǎng)期工程合同收入，如果合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.C審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實(shí)務(wù)中往往很難做到這一點(diǎn)。原因很簡(jiǎn)單，有時(shí)審計(jì)報(bào)告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計(jì)報(bào)告。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其審計(jì)報(bào)告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。

4.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。當(dāng)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少測(cè)試一次。

5.C對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過記錄樣本來源、抽樣的起點(diǎn)和抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本。

6.C因?yàn)樵摴P賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

7.A前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，所以選項(xiàng)A中的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任。

8.B固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：①獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；②檢查被審計(jì)單位計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否if_確；③獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實(shí)際狀況，識(shí)別是否存在減值跡象；④檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；⑥檢查被審計(jì)單位處置固定資產(chǎn)時(shí)原計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑦檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回；

⑧確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。

9.DD【解析】債務(wù)人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據(jù)，證明力最強(qiáng)；銀行對(duì)賬單是經(jīng)被審計(jì)單位之手的外部證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的，證明力較強(qiáng)；成本計(jì)算單是內(nèi)部證據(jù)，證明力最弱。

10.B股票分割不會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，這是與股票股利的一個(gè)明顯區(qū)別。

【該題針對(duì)“股票股利和股票分割”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

12.D為了不讓報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原來審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

13.BB【解析】參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

14.C期后事項(xiàng)的金額重大，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)有：①財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；②財(cái)務(wù)報(bào)表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；③財(cái)務(wù)報(bào)表日后進(jìn)一步確定了財(cái)務(wù)報(bào)表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；

④財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。

15.B選項(xiàng)B屬于內(nèi)部控制要素中對(duì)控制的監(jiān)督的范疇。

16.C當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十五條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十六條，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

17.C

18.C如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)該重大敏感信息且與集團(tuán)治理層溝通無效，集團(tuán)項(xiàng)目應(yīng)考慮是否建議組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該事項(xiàng)解決前不對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。參見《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號(hào)一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

19.A比率法是用樣本中的錯(cuò)報(bào)金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)金額是l50÷5％=3000(元)

20.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價(jià)值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

21.B在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，無論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否獲取該認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中都將直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。

22.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。審計(jì)工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。

23.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些

24.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)認(rèn)定為《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。

25.A選項(xiàng)B，退出的事務(wù)所已與原網(wǎng)絡(luò)所沒有合作目的；選項(xiàng)C，A和B事務(wù)所只是共同分擔(dān)培訓(xùn)成本；選項(xiàng)D，“蓮花”聯(lián)盟只是一種集體形象，而無實(shí)質(zhì)合作。

26.C選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

27.C選項(xiàng)A、B、D，失去主要市場(chǎng)、主要供應(yīng)商，被審計(jì)單位清算，用工困難均屬于經(jīng)營方面的考慮；

選項(xiàng)C，屬于財(cái)務(wù)方面的考慮。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估，可能不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況。

29.D選項(xiàng)A正確，項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員無特殊情況必須參加項(xiàng)目組討論；

選項(xiàng)B正確，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，在這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)C正確，在項(xiàng)目組討論中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮已知的、對(duì)集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，不能只考慮外部因素；

選項(xiàng)D不正確，在項(xiàng)目組討論中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表編制目的而采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策編制組成部分財(cái)務(wù)信息，如果未采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，如何識(shí)別和調(diào)整會(huì)計(jì)政策差異。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.C證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是實(shí)物證據(jù)。

31.C選項(xiàng)A、B僅涉及存貨余額，不涉及存貨的數(shù)量的增減；

選項(xiàng)C、D均涉及存貨的數(shù)量。如果退貨后未及時(shí)入賬，選項(xiàng)C將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)小于記錄的數(shù)量，選項(xiàng)D將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)量大于記錄的數(shù)量。

綜上，本題應(yīng)選C。

32.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟?jì)劃的重要性水平。

33.DD選項(xiàng)錯(cuò)誤；各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

34.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。

35.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。a產(chǎn)品的銷售收入占全年?duì)I業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價(jià)格(即選項(xiàng)A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項(xiàng)B，產(chǎn)量增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價(jià)格)下降(即選項(xiàng)D)。

36.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

37.D會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。

38.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的

復(fù)核人是不參與該審計(jì)項(xiàng)目的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，關(guān)鍵合伙人可能直接參與某審計(jì)項(xiàng)目，因此不能表明其獨(dú)立復(fù)核人的立場(chǎng)。

39.D請(qǐng)見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明‘本報(bào)告僅供年檢使用’、‘本報(bào)告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。”

40.C

41.B答案解析：本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對(duì)象信息為甲公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，鑒證對(duì)象為K公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)。

42.A選項(xiàng)A，根據(jù)控制活動(dòng)的職責(zé)分離原則，負(fù)責(zé)授權(quán)、記錄與資產(chǎn)保管的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分給不同的員工，記錄現(xiàn)金支出的人員不得負(fù)責(zé)資產(chǎn)保管，包括不得負(fù)責(zé)現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)。

43.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)為未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)加以必要的修改，制定適用于具體項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

綜上，本題應(yīng)選D。

44.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)職業(yè)道德概念框架，注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)道德問題的思路和方法包括三個(gè)環(huán)節(jié)，第一，識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響’；第二，評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；第三，必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

45.B題目中的審計(jì)程序?qū)儆诘湫偷闹匦聢?zhí)行。

46.D選項(xiàng)A表述恰當(dāng)?shù)环项}意，檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄和文件進(jìn)行審查；

選項(xiàng)B表述恰當(dāng)?shù)环项}意，觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颍鐚?duì)被審計(jì)單位人員執(zhí)行存貨盤點(diǎn)或內(nèi)部控制進(jìn)行觀察；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)?shù)环项}意，詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)?shù)项}意，在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施分析程序適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易，處置子公司的收益為偶然發(fā)生的交易，不適用分析程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

47.D利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，人民法院應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟。

48.B解析：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序體現(xiàn)出來的。

49.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。審計(jì)環(huán)境變化是導(dǎo)致審計(jì)方法變化的最主要因素。

50.C向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。

51.ABCD

52.BCD選項(xiàng)A不正確、選項(xiàng)B正確，期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)第一時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任是確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別。選項(xiàng)D正確，在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。

53.ABC解析：回函不符不一定是錯(cuò)誤。

54.ACD這是《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的具體要求。

55.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

56.ABCD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間；(3)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

57.AB車輛購置稅的納稅人是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。其中購置是指購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。所以選項(xiàng)C、D不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。

58.AD選項(xiàng)A，具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。其中，為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。

選項(xiàng)B，總體審計(jì)策略是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)施審計(jì)工作的一個(gè)綱領(lǐng)性文件，用以確定審計(jì)范圍時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定；

選項(xiàng)C，計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終；

選項(xiàng)D，表述正確。

綜上，本題應(yīng)選AD。

59.BCD選項(xiàng)A不正確。未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)，由于低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積，因此，未更正錯(cuò)報(bào)高于明顯微小錯(cuò)報(bào)，臨界值。

60.BD選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)包括舞弊，但是對(duì)管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作有時(shí)也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

61.ABD解析：對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)，只要系統(tǒng)未發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化測(cè)試范圍，因此選項(xiàng)A、B、D均為正確選項(xiàng)；對(duì)于選項(xiàng)C，在確定手工執(zhí)行的效率、擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度等多項(xiàng)因素，手工執(zhí)行的控制測(cè)試范圍比自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍大。

62.ABD[答案]ABD

[解析]選項(xiàng)C通常提醒注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑客戶存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

63.ACD選項(xiàng)B不正確，被審計(jì)單位持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。

64.AC上市公司往往會(huì)高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項(xiàng)A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，“存在”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。選項(xiàng)D屬于利潤表項(xiàng)目，利潤表項(xiàng)目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)B屬于負(fù)債項(xiàng)目，其“完整性”認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。

65.BD按照教材敘述的具體審驗(yàn)程序，選項(xiàng)AC均與貨幣資金出資清單核對(duì)。

66.ABC選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)讓被審計(jì)單位了解自己抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目以提高檢查的效果。

67.AB選項(xiàng)CD是企業(yè)在收入管理中正常的政策手段，并不是被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段。

68.AB

69.AB選項(xiàng)D，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，與重要性無直接關(guān)系，但是可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性之間是正向關(guān)系；

選項(xiàng)A、B、C，重要性影響應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，但反之不然，重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系是反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)證據(jù)越少。

綜上，本題應(yīng)選AB。

70.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬之間的關(guān)系不密切，或者經(jīng)濟(jì)利益對(duì)其他近親屬不重要，則可能對(duì)獨(dú)立性的影響不大。同時(shí)，事務(wù)所可以采取以下防范措施(選項(xiàng)A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；(3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

71.ABD選項(xiàng)A恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目人以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，屬于傳達(dá)的信息內(nèi)容之一；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，向相關(guān)項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)不參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的而具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對(duì)調(diào)查的監(jiān)督。

綜上，本題影響ABD。

72.CDAB屬于制定總體審計(jì)策略需要考慮的內(nèi)容。

73.ABD會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要在以下兩個(gè)方面提出合理保證：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。職業(yè)準(zhǔn)則，包括鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則以及職業(yè)道德要求。

74.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是在接受委托后才考慮選項(xiàng)B的內(nèi)容。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次溝通時(shí)未得到回復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù)，要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

75.ABD選項(xiàng)A，如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托；

選項(xiàng)B，如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通；

選項(xiàng)C，保密條款適用于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，即使未接受委托，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)履行保密義務(wù)；

選項(xiàng)D，在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

76.ACD選項(xiàng)A、D，核對(duì)順序不正確，屬于正向追查。只能測(cè)試完整性認(rèn)定，無法證實(shí)發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)B，將成本明細(xì)賬與領(lǐng)料憑證核對(duì)，屬于逆向追查，可以證實(shí)發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)C，制造費(fèi)用“明細(xì)表”僅體現(xiàn)了制造費(fèi)用的歸集未與產(chǎn)品對(duì)應(yīng)，無法與成本明細(xì)賬核對(duì)。若是制造費(fèi)用“分配表”，則已經(jīng)“分配”到各種產(chǎn)品，可以核對(duì)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

77.ACD選項(xiàng)B有利于發(fā)生認(rèn)定的檢查，不利于完整性認(rèn)定的檢查。

78.ACD選項(xiàng)B屬于“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”，獲取審計(jì)證據(jù)能夠直接證明固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定是否正確；選項(xiàng)A、C、D的實(shí)質(zhì)性程序能獲取審計(jì)證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否正確。

79.CD選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實(shí)施審計(jì)程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，因舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)屬于性質(zhì)重要的錯(cuò)報(bào)，存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯(cuò)報(bào)金額較小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施針對(duì)舞弊的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取絕對(duì)保證．但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊和錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選CD。

80.BCD開具賬單時(shí)，賬單上的商品數(shù)量應(yīng)根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷售單。

81.N一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；

（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。

82.N股權(quán)投資準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的一種準(zhǔn)備，在未實(shí)現(xiàn)前，即在未轉(zhuǎn)入“其他資本公積”前不得用于轉(zhuǎn)增資本，從表中可見，2002年股權(quán)投資準(zhǔn)備本期減少4325432.88元并未增加“其他資本公積”的年末余額，而是直接轉(zhuǎn)增股本，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為資本公積增減變動(dòng)不合理。

83.N在出具法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見段中以消極保證方式指明是否發(fā)現(xiàn)相關(guān)規(guī)定未得到遵循的情況。雖然在意見段中指明了所發(fā)現(xiàn)的一個(gè)重要問題，但在除此以外的其他方面是以積極保證方式陳述的，不符合《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告》對(duì)特殊類型審計(jì)報(bào)告的規(guī)定。

84.(1)檢查期后收款記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收款的記錄和憑證，包括銀行進(jìn)賬單、匯款證明、銀行存款日記賬等，能為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，提供部分審計(jì)證據(jù)；

(2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)。應(yīng)收賬款余額是由銷售交易產(chǎn)生的，檢查銷售合同、銷售發(fā)票和裝運(yùn)單據(jù)等也能為應(yīng)收賬款的存在性提供部分審計(jì)證據(jù)；

(3)檢查被審計(jì)單位與客戶之間的信函、傳真、電子郵件等記錄。檢查被審計(jì)單位與客戶之間的信函、傳真、電子郵件等記錄有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位與客戶之間交易是否真實(shí)發(fā)生，是否對(duì)應(yīng)收賬款余額存在爭(zhēng)議。

85.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員整體勝任能力較差．應(yīng)將其評(píng)估為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并采取總體應(yīng)對(duì)措施：1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專家的工作；3)提供更多的督導(dǎo)；4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多不可預(yù)見的因素：①對(duì)某些未測(cè)試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；②調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間使被審計(jì)單位不可預(yù)期；③采取不同的審計(jì)抽樣方法使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；④選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改：①在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；②通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)；③增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量。被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員整體勝任能力較差．應(yīng)將其評(píng)估為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并采取總體應(yīng)對(duì)措施：1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員,或利用專家的工作；3)提供更多的督導(dǎo)；4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多不可預(yù)見的因素：①對(duì)某些未測(cè)試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；②調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,使被審計(jì)單位不可預(yù)期；③采取不同的審計(jì)抽樣方法,使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；④選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序,或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改：①在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；②通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)；③增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量。86.(1)確定應(yīng)收賬款函證的樣本量。樣本規(guī)模

=(總體賬面金額÷可容忍錯(cuò)報(bào))×保證系數(shù)=(10000-2000)÷500×2=32(個(gè))

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用差異法估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額總體錯(cuò)報(bào)金額=(樣本賬面金額一樣本審定金額)÷樣本規(guī)?！量傮w規(guī)模=87÷30×(210-10)=580(萬元)

應(yīng)收賬款總體錯(cuò)報(bào)金額=580+103=683(萬元)由于Y公司已對(duì)檢查的應(yīng)收賬款賬戶出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)190(103+87)萬元進(jìn)行了調(diào)整，在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)不需要考慮這些項(xiàng)目，因此剩余的推斷錯(cuò)報(bào)為493(683-

190)萬元。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為500萬元,未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)493萬元接近可容忍錯(cuò)報(bào)，由予采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，如果考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)?？傮w錯(cuò)報(bào)可能會(huì)超過500萬元，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受總體，即認(rèn)為賬面金額可能存在錯(cuò)報(bào)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)報(bào)與其他審計(jì)證據(jù)一起考慮。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)建議Y公司對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄；修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)問和范圍；考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。2021-2022年山東省聊城市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的說法中，正確的是（）。

A.從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計(jì)抽樣

B.從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)使總體中每個(gè)項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會(huì)

C.對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試

D.審計(jì)抽樣更適用于控制測(cè)試

2.下列關(guān)于銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的說法中，正確的是（）

A.采用交款提貨銷售方式的，通常于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入

B.采用預(yù)收賬款銷售方式，通常應(yīng)于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入

C.采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于收到款款時(shí)確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期工程合同收入，應(yīng)于工程完工時(shí)一次性確認(rèn)收入

3.關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)以及財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者即審計(jì)報(bào)告的收件人

D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

4.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測(cè)試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每年測(cè)試一次B.每年測(cè)試兩次C.每?jī)赡隃y(cè)試一次D.每三年至少測(cè)試一次

5.在審計(jì)工作底稿中記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。下列相關(guān)說法錯(cuò)誤的是()。

A.記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的，如反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況，便于對(duì)例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，以及對(duì)測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

B.對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以以訂購單的唯一編號(hào)作為識(shí)別特征

C.對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本

D.對(duì)于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征

6.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取充分審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細(xì)賬中的事實(shí)。對(duì)于甲公司的此種情形，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的營業(yè)收入項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。

A.列報(bào)和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

7.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其溝通的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于執(zhí)行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但尚未完成審計(jì)工作的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.對(duì)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用口頭或書面等方式進(jìn)行

D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過程中獲知的信息保密

8.在對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)確定的審計(jì)目標(biāo)實(shí)施的程序錯(cuò)誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實(shí)際狀況，識(shí)別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產(chǎn)期末價(jià)格清單，對(duì)已計(jì)提減值但價(jià)格已回升的固定資產(chǎn)，檢查其減值轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)處理是否正確

C.檢查被審計(jì)單位處置固定資產(chǎn)時(shí)原計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理是否正確

D.計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中獲取到下列審計(jì)證據(jù)，其中證明力最弱的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人進(jìn)行函證所收回的回函B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表C.銀行對(duì)賬單D.被審計(jì)單位的成本計(jì)算單

10.

第

10

題

下列說法不正確的是（）。

A.股票分割之后股東有可能多獲現(xiàn)金股利

B.股票分割中股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化

C.發(fā)放股票股利可能加劇股價(jià)的下跌

D.為了提高股價(jià)，可以進(jìn)行股票合并

11.在計(jì)劃和執(zhí)行審