2021-2022年陜西省商洛市注冊會計審計

2021-2022年陜西省商洛市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是()。

A.抽樣風險B.非抽樣風險C.檢查風險D.重大錯報風險

2.乙注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

3.下列有關合理保證和有限保證的說法中,不正確的是（）。

A.無論合理保證還是有限保證的鑒證業(yè)務，如果注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要做出重大修改產(chǎn)生疑問，注冊會計師都應當執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論

B.與有限保證的鑒證業(yè)務相比，合理保證的鑒證業(yè)務由于保證程度高，因此在制定重要性水平時會選擇更低的金額

C.有限保證鑒證業(yè)務的風險水平高于合理保證鑒證業(yè)務的風險水平

D.在合理保證鑒證業(yè)務中注冊會計師可接受的風險水平低于有限保證鑒證業(yè)務中可接受的風險水平

4.A公司委托ABC會計師事務所審計其2013年度財務報表，A公司2014年1月20日向B公司銷售一批商品，已進行收入確認的有關賬務處理。同年2月1日，8公司收到貨物后．驗收不合格要求退貨，2月10日A公司收到退貨。A公司年度財務報表批準報出日是3月20日。以下對此業(yè)務的處理方式中正確的是()。

A.作為2013年財務報表日后事項的調(diào)整事項．

B.作為2013年財務報表日后事項的非調(diào)整事項

C.作為2014年財務報表日后事項的調(diào)整事項

D.作為2014年當期正常事項，作銷售退回處理

5.關于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是()。

A.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通

B.在上市實體審計中，關于注冊會計師的獨立性，必須采用書面溝通

C.口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿

D.財務報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師盡快通報給治理層是不恰當?shù)?/p>

6.如果識別出可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應當實施追加的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，這些程序不包括（）。

A.如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，代替其進行評估

B.評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關的未來應對計劃

C.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得韻事實或信息

D.要求管理層和治理層(如適用)提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明

7.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應終止業(yè)務

8.第

2

題

為了使督導這一控制政策落到實處，所以事務所必須制定的政策有（）。

A.由主任會計師擔任最終督導責任人B.聘請專家成為督導人員C.建立起三級督導制度D.簽字注冊會計師作為督導人員

9.下列關于信息技術一般控制審計的表述中，正確的是（）

A.信息技術一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定作出直接貢獻

B.信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、及計算機運行等三個方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計算機運行的目標是確保業(yè)務系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標完整準確地運行、確保系統(tǒng)的配置和實施，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數(shù)據(jù)的完整性

10.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響時，下列各項中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.評估的認定層次重大錯報風險

C.內(nèi)部審計人員在評價支持相關認定的審計證據(jù)時的主觀程度

D.內(nèi)部審計人員是否承擔注冊會計師對發(fā)表審計意見的責任

11.<2>ABC會計師事務所承接了A公司自2006年至2011年度財務報表審計業(yè)務，2011年度財務報表審計工作剛剛開展，并且A公司2010年度財務報表已經(jīng)編制完畢，原鑒證小組成員李某離開會計師事務所加入了A公司，成為A公司的會計。該事項肯定不會存在（）導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

A.自身利益

B.自我評價

C.密切關系

D.外在壓力

12.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內(nèi)部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務

13.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境

B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

14.下列事項不屬于審計的固有局限性的是（）

A.審計程序的性質(zhì)B.財務報告的性質(zhì)C.評估的重大錯報風險較高D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

15.下列關于對應數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.對應數(shù)據(jù)本身不構成完整的財務報表，應當與本期相關的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定在財務報表中包含的對應數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎進行列報

C.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數(shù)據(jù)，以及上期財務報表數(shù)字是否正確轉入本期比較財務報表

D.由于審計意見是針對包括對應數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應數(shù)據(jù)

16.下列說法錯誤的是（）。

A.擁有大量固定資產(chǎn)的企業(yè)主要通過長期負債和發(fā)行股票籌集資金

B.資產(chǎn)適用于抵押貸款的公司舉債額較多

C.信用評級機構降低企業(yè)的信用等級會提高企業(yè)的資金成本

D.以技術研究開發(fā)為主的公司負債往往很多

17.會計師事務所和注冊會計師應當考慮外在壓力對獨立性的不利影響，下列事項中不屬于外在壓力導致對獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.會計師事務所受到被審單位解除業(yè)務關系的威脅

B.受到被審單位或被審單位內(nèi)個人不恰當?shù)母深A

C.由于被審單位的員工對所涉事項更具專長，會計師事務所面臨同意客戶員工判斷的壓力

D.會計師事務所的高級員工長期與被審單位發(fā)生關聯(lián)

18.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，則作出的下列處理中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應實施相應的審計程序發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)行為

B.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響，注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表中予以恰當反映

C.如果被審計單位在財務報表中對該違反法律法規(guī)行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告

D.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

19.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關風險的抵銷效果C.錯報發(fā)生的可能性D.風險的性質(zhì)

20.事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，這些賠償責任是（）。

A.事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的連帶賠償責任

B.在利害關系人存在過錯時，應當免除事務所的賠償責任

C.如果事務所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔賠償責任

D.應根據(jù)事務所遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔賠償補充責任

21.第

17

題

注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號的發(fā)票中抽取5%進行審查，在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為（）。

A.10B.20C.50D.100

22.在存貨審計中，以下做法中正確的是（）。

A.對于所有權不屬于被審計單位的存貨，為了確定其數(shù)量、金額的正確性，需要將其納入存貨的盤點范圍

B.一般而言，被審計單位在盤點過程中停止生產(chǎn)并關閉存貨存放地點以確保停止存貨的移動，有利于保證盤點的準確性

C.為了使得檢查程序效率更高，節(jié)省時間，可以提前與被審計單位相關人員進行溝通，確定將抽取檢查的項目

D.檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄．以測試存貨盤點記錄的準確性

23.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計單位的情形。以接近財務報表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經(jīng)驗百分比的是（）。

A.連續(xù)審計、以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

24.ABC會計師事務所接受E公司委托審計其2013年的財務報表，戊注冊會計師任項目合伙人。戊注冊會計師于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務報表報出日為2014年3月20日。在本次審計過程中，注冊會計師了解到下列事項，其中如果被審計單位不進行調(diào)整，將可能影響審計報告意見類型的是（）。

A.2014年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟，E公司僅進行了披露

B.2014年2月10日E公司于2013年確認的一筆大額銷售被退回，E公司僅進行了披露

C.2014年2月15日E公司發(fā)生企業(yè)合并，E公司僅進行了披露

D.2014年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化，E公司僅進行了披露

25.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當出具的審計報告類型是（）。

A.保留或否定意見B.標準無保留意見C.帶強調(diào)事項段的無保留意見D.保留或無法表示意見

26.

第

11

題

（）是將預計總體偏差率直接定為0%，并根據(jù)可接受信賴過度風險和可容忍偏差率一起確定樣本量，它適用于查找重大舞弊或非法行為。

A.固定樣本量抽樣B.?！叱闃覥.發(fā)現(xiàn)抽樣D.PPS抽樣

27.下列各項中，屬于注冊會計師針對評估的由于舞弊導致的認定層次重大錯報風險確定的具體應對措施的是（）

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

B.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

C.針對收入項目，使用分解的數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性分析程序

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

28.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是()。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

29.注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會計師事務所經(jīng)其客戶授權后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會計師事務所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會計師在終止與客戶的關系后，仍然應當對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會計師應當特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關系人員無需考慮

30.蔡妍注冊會計師負責對秦升公司2017年度的財務報表進行審計，在對秦升公司內(nèi)部控制進行控制測試時，下列審計程序中通常需要與其他審計程序結合使用的是（）

A.觀察存貨盤點控制的執(zhí)行情況B.重新執(zhí)行某項控制C.詢問相關人員D.檢查銷售發(fā)票是否有復核人員簽字

31.下列有關內(nèi)部審計與注冊會計師審計的聯(lián)系中，表述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象密切相關，甚至存在部分重疊

B.雙方實現(xiàn)各自目標的手段一致

C.內(nèi)部審計的獨立性遠低于注冊會計師審計的獨立性

D.利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責任

32.在審計報告與已審計的財務報表于2018年3月對外公布后，注冊會計師獲悉長江公司隱瞞了審計報告日前的一筆對其2017年盈虧情況起到?jīng)Q定性作用的銷貨退回業(yè)務。如果長江公司同意修改財務報表，注冊會計師應當（）

A.出具補充日期審計報告

B.依舊發(fā)表非無保留意見

C.撤銷已公布的審計報告

D.在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段

33.下列程序中，屬于實質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

34.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是()。

A.對財務報表產(chǎn)生重大影響的被審計單位的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期問

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

35.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

36.

第

7

題

華龍會計師事務所在對西苑股份有限公司2006年度財務報表進行審計，決定把存貨作為重要財務報表項目。在考慮如何對存貨進行審計時，有下列提法，請指出不正確的是（）。

A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序

B.對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序

C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至l2月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應納入盤點范圍

D.對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法

37.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關工作的組成部分內(nèi)，識別出導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組應當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

C.組成部分的重要程度

D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

38.按照審計的主體不同，審計可以分為（）。

A.財務報表審計和合規(guī)性審計B.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計C.詳細審計和資產(chǎn)負債表審計D.整體審計和局部審計

39.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在具體實施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權人函證與被質(zhì)押存貨相關的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向客戶或供應商函證等審計程序

D.甲公司相關人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

40.關于對審計報告的以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實施審計工作的基礎上才能出具審計報告

B.應當以書面形式出具審計報告

C.必須獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下才能出具審計報告

D.通過在審計報告簽字以履行其審計責任

41.整個銷售與收款循環(huán)的起點是（）。

A.按銷售單發(fā)貨B.向客戶開具賬單C.客戶提出訂貨要求D.編制銷售單

42.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

43.以下關于控制環(huán)境的陳述中，不恰當?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

B.控制環(huán)境設定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

D.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

44.下列關于客戶的誠信問題的說法中，錯誤的是（）

A.考慮客戶的誠信情況有助于降低業(yè)務風險

B.絕大多數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶

C.注冊會計師應當拒絕不誠信的客戶

D.客戶的誠信問題必然導致財務報表產(chǎn)生重大錯報

45.

第

9

題

我國《公司法》規(guī)定，向發(fā)起人．國有授權投資的機構．法人發(fā)行的股票，應為（）。

A.記名股B.不記名股C.國家股D.法人股

46.在制定總體審計策略時，即使（）財務報表項目錯報金額低于重要性水平，注冊會計師仍然確認其會影響財務報表使用者的經(jīng)濟決策。

A.存貨B.應付賬款C.股本D.營業(yè)收入

47.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車輛權屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機關確認后，該公司遂向稅務局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關證明。則該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

48.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。

A.被審計單位的人力資源政策與實務B.被審計單位的組織結構C.被審計單位管理層的理念D.被審計單位的信息系統(tǒng)

49.注冊會計師對被審計單位2011年度財務報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

50.注冊會計師甲在對S公司2013年度財務報表進行審計時，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導致其出具否定意見的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當年利潤總額的l30%

B.70%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

C.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

D.長期投資已達到凈資產(chǎn)的15%，并已在財務報表附注中予以披露

二、多選題(30題)51.下列關于審計工作底稿的說法中，不正確有（）A.在出具審計報告后，會計師事務所應當及時將工作底稿歸檔

B.審計報告的歸檔期限為出具審計報告后的1個月內(nèi)

C.未完成的審計業(yè)務，應當在審計業(yè)務中止后的90天內(nèi)將審計工作底稿歸檔

D.如果針對同一客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的業(yè)務，應該按照晚出具報告的業(yè)務的歸檔期限一并歸檔

52.下列關于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風險評估程序

B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序

53.下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預付賬款C.應收賬款D.應收票據(jù)

54.審計準則中所指的其他信息包括（）。

A.員工情況數(shù)據(jù)B.管理層或治理層的經(jīng)營報告C.分析師報告中包含的信息D.被審計單位網(wǎng)站含有的信息

55.

第

32

題

注冊會計師監(jiān)盤存貨前應當確定存貨盤點的范圍，以下有關存貨盤點的范圍的確定正確的有（）。

56.如果存在著已知的事項或情況，是超出管理層評估期間發(fā)生的，可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性產(chǎn)生懷疑。下列做法中，正確的有（）。

A.注冊會計師需要對存在這些事項或情況的可能性保持警覺

B.注冊會計師需要采取進一步措施審計這些事項

C.注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

D.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他任何審計程序

57.

下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段予以說明的情形有()。

A.D注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議

B.丁公司由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本

C.丁公司及其出資者未按國家有關規(guī)定對出資的實物財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定

D.丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況做出相關會計處理

58.當注冊會計師識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時，在分別存在下列情況下，注冊會計師可能不會與被審計單位的治理層溝通的有（）。

A.懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層

B.識別出的違反法律法規(guī)行為牽涉到管理層

C.治理層全部成員參與管理，注冊會計師已就違反法律法規(guī)行為的事項與管理層進行了溝通

D.識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為明顯不重要

59.如果管理層認定關聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的，則管理層在編制財務報表時需要證實這項認定。管理層不可以采用（）程序獲取審計證據(jù)來支持這項認定

A.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認交易的條款和條件

B.將關聯(lián)方交易條款與非公開市場進行的類似交易的條款進行比較

C.將關聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關聯(lián)方交易的條款進行比較

D.將各關聯(lián)方的交易條款進行比較

60.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應收賬款D.實收資本

61.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

62.<2>、D注冊會計師應特別關注丁公司有關收款業(yè)務的內(nèi)部控制，以下表述不正確的有（）。

A.丁公司對于賒銷業(yè)務的批準是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權信用額度內(nèi)進行的，設計信用批準控制的目的是為了防止多記應收賬款，主要與應收賬款的存在認定相關

B.丁公司應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理

C.丁公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

D.丁公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，財務部門應當負責應收賬款的催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決

63.實收資本增加的途徑主要包括()。

A.接受投資者追加投資B.資本公積轉增資本C.盈余公積轉增資本D.當期實現(xiàn)凈利潤

64.在對L公司與固定資產(chǎn)相關的2013年度內(nèi)部控制進行了解、測試后，A注冊會計師根據(jù)掌握的情況形成的以下專業(yè)判斷中，正確的有（）。

A.L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2013年度發(fā)生的處置業(yè)務沒有對當期損益產(chǎn)生重大影響，A注冊會計師決定不再對固定資產(chǎn)處置業(yè)務進行實質(zhì)性程序

B.L公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進行明細核算，A注冊會計師決定減少與之相關的控制測試，并加大實質(zhì)性程序的樣本量

C.L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點制度，于2013年12月31日對固定資產(chǎn)進行全面盤點，并根據(jù)盤點結果進行了相關會計處理，A注冊會計師決定適當減少抽查L公司固定資產(chǎn)的樣本量

D.L公司2013年度固定資產(chǎn)的實際增減變化與固定資產(chǎn)年度預算基本一致，A注冊會計師決定減少對固定資產(chǎn)增減變化進行實質(zhì)性程序的樣本量

65.注冊會計師應當從以下（）方而了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響

66.關于對持續(xù)經(jīng)營假設的考慮，下列說法中不正確的有（）

A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的360天

B.如果采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出專門評估，則注冊會計師無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結論

C.糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責任

D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時考慮的信息，應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

67.原始憑證真實性的審核內(nèi)容包括（）。

A.原始憑證日期、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否真實

B.外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章

C.自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽章

D.所記錄的經(jīng)濟業(yè)務中是否有違反國家法律法規(guī)問題

68.下列選項中，屬于注冊會計師需要了解的被審計單位其他外部因素的內(nèi)容的有（）

A.能源供應與成本B.利率C.總體經(jīng)濟情況D.與被審計單位產(chǎn)品相關的生產(chǎn)技術

69.下列關于集團項目組參與重要組成部分工作的表述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.參與組成部分項目組工作的方式可能取決于對組成部分項目組的了解

B.參與審計重要組成部分財務信息是為了識別集團財務報表的特別風險

C.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

D.集團項目組應與組成部分注冊會計師或管理層討論對組成部分而言重要的組成部分業(yè)務活動

70.

非常規(guī)交易是指金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。由于非常規(guī)交易具有()特征，與重大非常規(guī)交易相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。

A.管理層更多地介入會計處理

B.對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解

C.復雜的計算或會計處理方法

D.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

71.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

72.<2>、下列有關存貨監(jiān)盤的說法中錯誤的有（）。

A.在乙公司存貨盤點結束前，注冊會計師應當再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點

B.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定資產(chǎn)負債表日與審計報告日之間存貨的變動是否已得到恰當?shù)挠涗?/p>

C.在乙公司存貨盤點結束前，注冊會計師應取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對

D.在實施觀察程序后，即使認為乙公司內(nèi)部控制設計良好且得到有效實施，存貨盤點組織良好，注冊會計師也不應縮小實施檢查程序的范圍

73.以下關于審計抽樣的說法中，正確的是（）。

A.選取特定項目可以從樣本推斷總體

B.風險評估程序、分析程序，不適合審計抽樣

C.被審計單位應收賬款借方、貸方余額并存，注冊會計師將借方余額和貸方余額賬戶區(qū)分，作為兩個獨立的總體

D.如果未對總體進行分層，通常不適用均值法

74.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷采取恰當?shù)姆婪洞胧獙β殬I(yè)道德基本原則的不利影響.恰當?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務約定D.拒絕接受業(yè)務委托

75.下列關于注冊會計師在擬利用專家的工作時的做法中，正確的有（）

A.注冊會計師應該評價專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性

B.適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

C.就注冊會計師和專家各自的角色和責任與專家達成書面協(xié)議

D.注冊會計師只需要與外部專家就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標達成書面協(xié)議

76.在確定實質(zhì)性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預期關系

77.為了保證生產(chǎn)業(yè)務是根據(jù)管理層一般或特定的授權進行的，設置的關鍵內(nèi)部控制通常包括（）。

A.生產(chǎn)指令的授權批準B.領料單的授權批準C.與生產(chǎn)相關的工薪的授權批準D.定期進行存貨盤點

78.下列各項中，注冊會計師可能出具保留意見的有（）。

A.被審計單位管理層拒絕出具聲明書

B.存貨在財務報表日后市價嚴重下跌，被審計單位拒絕披露

C.被審計單位在財務報表日后由于意外災害造成損失，拒絕在報表中披露

D.被審計單位拒絕調(diào)整的錯報金額超過了報表層重要性水平

79.會計師事務所承接業(yè)務后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，則可以接受審計業(yè)務的情形有（）

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組關鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

C.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

D.審計項目組不能在審計業(yè)務約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務，必須推遲出具審計報告

80.在對上市實體財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核時，下列各項中，屬于復核人員應當考慮的因素的有()。

A.制定集團審計策略時作出的重大判斷

B.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當

C.監(jiān)管機構發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當解決

D.項目組就具體業(yè)務對會計事務所獨立性做出的評價

三、判斷題(3題)81.第

27

題

戊公司由于經(jīng)營不善造成重大虧損.致使2002年12月31日的凈資產(chǎn)為400萬元.為改善財務狀況，緩解經(jīng)營困難，戊公司股東約定用貨幣資金1000萬元增加注冊資本。經(jīng)審驗，A注冊會計師確認戊公司新增注冊資本1000萬元，并在驗資報告說明段中說明戊公司由于虧損導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本。（）

A.是B.否

82.第

35

題

天恒會計師事務所對ABC股份有限公司進行年度審計，在審計過程中，注冊會計師劉某發(fā)現(xiàn)該公司由于從2005年開始執(zhí)行了新企業(yè)會計制度，因此對未使用固定資產(chǎn)從原來的不提折舊變更為計提折舊，經(jīng)審計，發(fā)現(xiàn)其會計處理正確。ABC股份有限公司未在報表附注中對該項變更進行披露。注冊會計師劉某認為由于ABC公司已經(jīng)按照新企業(yè)會計制度規(guī)定進行了正確的會計處理，因此發(fā)表了無保留意見的審計報告。（）

A.是B.否

83.短期借款的利息可以預提，也可以在實際支付時直接記入當期損益。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.Y注冊會計師負責對X公司2×11年度財務報表進行審計。

要求：

（1）假定X公司存在財務報表層次重大錯報風險，作為審計項目組負責人，Y注冊會計師應當考慮采取哪些總體應對措施。

（2）假定評估的X公司財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，指出Y注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體方案通常更傾向于何種方案。

（3）針對評估的財務報表層次重大錯報風險，在選擇進一步審計程序時，Y注冊會計師可以通過哪些方式提高審計程序的不可預見性。

85.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計甲房地產(chǎn)上市公司（簡稱甲公司）的財務報表。XYZ會計師事務所與ABC會計師事務所共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所于2013年1月15日承接審計甲公司2012年度財務報表。假定存在以下情形：

（1）甲公司與ABC會計師事務所達成合作協(xié)議，如果ABC事務所能夠降低10%的審計收費，甲公司該給事務所員工的房貸墊付首付的20%。

（2）ABC會計師事務所的合伙人擁有甲公司股票100股。

（3）ABC會計師事務所B注冊會計師的兒子是甲公司財務總部的成本會計專員。

（4）目前審計項目組成員張先生2012年5月1日前曾經(jīng)在甲公司信息部工作，且參與了其計算機信息技術系統(tǒng)的設計。

(5)ABC會計師事務所行政部與甲公司銷售部合作，向其重要客戶幫助甲公司推銷新樓盤，按照最后成交金額的1％收取手續(xù)費。

(6)XYZ會計師事務所的Y注冊會計師自2010

年以來一直為甲公司進行戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和調(diào)整工作。

要求：

請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性的規(guī)定，分別判斷上述各種情形是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

86.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中，A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，應當溝通的事項可能包括哪些?

參考答案

1.C解析：檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。選項A、B，本題題干部分問的是進一步審計程序，沒有談到審計抽樣；選項D，重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

2.BB

【答案解析】：應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

3.B重要性水平的判斷依據(jù)是錯報是否影響到信息使用者所作出的決策，而不是所提供的保證程度。因此選項B不正確。

4.D該項銷售業(yè)務發(fā)生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當期事項，不符合財務報表日后事項的定義。

5.B選項A，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通，不是必須采用書面溝通；選項C，注冊會計師應當將口頭形式的溝通包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象；選項D，財務報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當就此盡快向治理層通報。

6.A

選項A，如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，應當提請其進行評估。

7.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

8.D對于會計師事務所應當建立分級督導制度，必要時應當聘請專家進行協(xié)助。簽字注冊會計師是項目質(zhì)量控制的責任人，所以必須是督導人員。教材的47頁4、督導。

9.C選項A不正確，信息技術一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定作出間接貢獻，在有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻；

選項B不正確，信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問及計算機運行等四個方面；

選項C正確，程序變更范圍除包含代碼類的常規(guī)變更，同時也需要關注配置類的變更以及緊急變更；

選項D不正確，計算機運行這一領域的目標是確保業(yè)務系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標完整準確地運行，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數(shù)據(jù)的完整性；確保系統(tǒng)的配置和實施，是程序開發(fā)領域的目標。

綜上，本題應選C。

10.D注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕。

11.B該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會從自我評價角度影響獨立性。

12.B選項B屬于內(nèi)部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。

13.A實際上，在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價，選項A錯誤。2014年教材132頁倒數(shù)第三段。

14.C選項A、B、D，審計的固有限制源于：財務報告的性質(zhì)；審計程序的性質(zhì)；在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要；

選項C，不屬于審計的固有性質(zhì)。

綜上，本題應選C。

15.C注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數(shù)據(jù)，以及對應數(shù)據(jù)是否得到恰當分類，故選項C不正確。

16.D以技術研究開發(fā)為主的公司負債往往很少。

17.D外在壓力導致不利影響的情形主要包括：①會計師事務所受到客戶解除業(yè)務關系的威脅；②審計客戶表示，如果會計師事務所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務；③客戶威脅將起訴會計師事務所；④會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當?shù)乜s小工作范圍；⑤由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力；⑥會計師事務所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當?shù)臅嬏幚?，否則將影響晉升。選項D，屬于密切關系導致對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

18.A選項A不恰當，注冊會計師應實施相應的審計程序以確定是否存在可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為；

選項B、C、D恰當，注冊會計師在出具審計報告時，應當考慮違反法律法規(guī)及審計范圍受到限制的影響，根據(jù)影響程度的不同考慮相關的審計意見。

綜上，本題應選A。

19.B在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果。

20.C選項A，事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任(有可能是連帶責任，也有可能是補充責任)，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項B，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任；選項D，賠償責任應根據(jù)事務所在審計業(yè)務中是否遵循了執(zhí)業(yè)準則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務所在故意情況下，應當與被審計單位承擔連帶賠償責任，事務所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度)承擔補充責任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔賠償責任(故意——連帶責任，過失——補充責任)。

21.B抽樣間隔＝總體規(guī)?！聵颖救萘浚娇傮w規(guī)?！拢傮w規(guī)?！脸闃颖壤?÷抽樣比例＝1÷5%＝20

22.B對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍，選項A錯誤；注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的項目，否則審計程序的執(zhí)行將會得不到應有的效果，選項C錯誤；從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。測試的是存貨盤點記錄的完整性，而不是準確性。選項D錯誤。

23.C如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75％確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50％經(jīng)驗百分比。

24.B選項ACD屬于日后非調(diào)整事項，應提請被審計單位進行披露。

25.D如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，例如，被審計單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

26.C在對選出的樣本進行審查時，一旦發(fā)現(xiàn)一個偏差就立即停止抽樣。如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差，則可以得出總體可以接受的結論。發(fā)現(xiàn)抽樣適合于查找重大舞弊或非法行為。

27.C選項A、B、D屬于針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施；

選項C，屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的具體應對措施。

綜上，本題應選C。

28.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據(jù)審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

29.D選項D不恰當。注冊會計師應當特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關系的人員泄密的可能性。

30.C選項A不符合題意，觀察是測試留下書面記錄的控制（如職責分離）的運行情況的有效方法。例如，觀察存貨盤點控制的執(zhí)行情況，因此可以單獨執(zhí)行；

選項B不符合題意，通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分證據(jù)時，才考慮采取重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行；

選項C符合題意，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，因此，注冊會計師需要將詢問與其他審計程序結合使用；

選項D不符合題意，對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常實用；書面說明、復核時留下的記號，或其他記錄在偏差報告中的標志，都可以被當作控制運行情況的證據(jù)。因此，檢查程序可以單獨使用。

綜上，本題應選C。

31.B[答案]B

[解析]內(nèi)部審計與注冊會計師審計用以實現(xiàn)各自目標的某些手段相似，但并不能說完全一致。

32.D此題首先表述了該事項為第三時段期后事項（注冊會計師在財務報表日后知悉了某事項）；其次說明了注冊會計師在第三時段采取行動的必要條件（該事項在審計報告日已經(jīng)存在且如在審計報告日前獲知可能影響審計報告）。

選項A，屬于注冊會計師在知悉第二時段期后事項時，管理層修改審計報告可能會實施的審計程序；

選項B、C，審計報告已對外公布，無法依舊發(fā)表保留意見也無法撤銷已公布的審計報告；

選項D，在對第三時段期后事項實施審計程序，管理層修改審計報告，注冊會計師應當在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中有關修改原財務報表的詳細原因和注冊會計師提供的原審計報告。

綜上，本題應選D。

33.A選項B、C、D均為控制測試程序。選項A的審計程序是為了獲取審計證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認定，是銀行存款的典型且重要的實質(zhì)性程序。

34.D注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調(diào)要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層事先預見，從而損害審計工作的有效性。

35.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

36.C對于截止至l2月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應的負債已記入本年賬內(nèi)，因此應納入盤點范圍。

37.A選項A不恰當?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

38.B

39.D選項D的做法不恰當，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項A的做法恰當，對于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應當向甲公司債權人函證以證實該批存貨的存在；選項B的做法恰當，對于甲公司受托代存的所有權不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權人函證以確認該部分存貨的所有權；選項c的做法恰當，對于甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應當復核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應商函證。

40.C選項C不恰當。在審計過程中可能因為審計范圍的重大限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告。

41.C客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點：銷售單是證明管理層有關銷售交易“發(fā)生”認定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點之一。

42.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

43.D

44.D選項A、B、C表述正確，客戶的誠信問題雖然不會必然導致財務報表產(chǎn)生重大錯報，但絕大數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶。因此注冊會計師應當了解客戶的誠信，決絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務風險；

選項D表述錯誤，客戶的誠信問題并不必然導致財務報表產(chǎn)生重大錯報。

綜上，本題應選D。

45.A《公司法》規(guī)定為記名股。

46.D根據(jù)收入確認存在舞弊風險的假設，注冊會計師在制定總體審計策略時應當將營業(yè)收入作為高風險的審計領域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

47.C購置的新車船,購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算;在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

48.D控制環(huán)境要素包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風格、組織結構及職權與責任的分配以及人力資源政策與實務。2014年教材132頁六、控制環(huán)境。依據(jù):審計準則第1211號應用指南附錄1?！局R點】了解控制環(huán)境

49.C請見教材P201，選項C正確。審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少十年。

50.A選項B應發(fā)表保留意見；選項C無法明確判斷審計意見的類型；選項D應發(fā)表無保留意見。

51.BCD選項A正確，有利于保證業(yè)務工作底稿的安全完整性，便于使用和檢索業(yè)務工作底稿;

選項B不正確，審計報告的歸檔期限為出具審計報告后的60天內(nèi);

選項C不正確，未完成的審計業(yè)務，應當在審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔;

選項D不正確，如果針對同一客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的業(yè)務，應當在規(guī)定的期限內(nèi)分別將業(yè)務工作底稿歸整為檔案。

綜上，本題應選BCD。

52.ABD注冊會計師實施分析程序的要求和目的有三種：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境(選項A)；(2)當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，用作實質(zhì)性程序(選項B)；(3)在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核(選項D)。選項C不正確，因為分析程序是通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系以評價財務信息，控制測試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測試程序。

53.BCD選項A屬于非流動資產(chǎn)。

54.AB

55.ACD選項B不正確，被審計單位持有的受托代存存貨因其所有權不屬于被審計單位不應納入盤點范圍。

56.ACD由于事項或情況發(fā)生的時點距離作出評估的時點越遠，與事項或情況的結果相關的不確定性的程度也相應增加，因此在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

57.ABD解析：注冊會計師認為應當說明的其他重要事項包括：①注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議；②已設立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況作出相關會計處理；③被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本；④驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結論的重大事項；⑤注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象；⑥其他事項。選項C，未評估的實物財產(chǎn)注冊會計師無法認定其出資額。

58.CD除非治理層全部成員參與管理被審計單位，因而知悉注冊會計師已溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項。注冊會計師應當與治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規(guī)的事項，但不必溝通明顯不重要的事項。

59.BD選項A、C可以采用，可以獲取審計證據(jù)來支持關聯(lián)方的交易是否按照等同于公平交易中的通行條款執(zhí)行的；

選項B不可以采用，將關聯(lián)方交易條款與公開市場進行的類似交易的條款進行比較是可用程序；

選項D不可以采用，各關聯(lián)方的交易條款可能都是非公平交易，將它們進行比較不能得出關聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的結論。

綜上，本題應選BD。

60.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可以采用三欄式賬簿。

61.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應由專職的出納人員登記和保管。

62.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項A，設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，主要與應收賬款的計價和分攤認定有關；選項D，銷售部門應當負責應收賬款的催收，財務部門督促其加緊催收。

63.ABC當期實現(xiàn)凈利潤增加未分配利潤，不會增加實收資本。

64.BCD不管內(nèi)部控制多么的健全和有效，執(zhí)行實質(zhì)性程序都是必須的，只是實質(zhì)性程序范圍可能小一些，所以選項A不正確。

65.ABCD

66.AB選項A表述不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的12個月；

選項B表述不正確，即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結論的責任仍然存在；

選項C表述正確但不符合題意，因為在某些情況下，即使被審計單位管理層缺乏詳細分析，也不會妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設是否符合具體情況，比如說，被審計單位具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財務支持；

選項D表述正確但不符合題意，注冊會計師實施審計程序獲取的信息有助于其對管理層作出的評估進行評價。

綜上，本題應選AB。

67.ABC具體來說，審核原始憑證主要包括以下兩方面．

①審核原始憑證的真實性。即原始憑證上所有項目是否填全，有關人員或部門是否簽章．摘要、金額是否填寫清楚，金額計算是否正確，金額大、小寫是否一致等。

②審核原始憑證的合法性、合規(guī)性和合理性。即原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家頒發(fā)的有關財經(jīng)法規(guī)、財會制度，是否有違法亂紀等行為。

所以D選項不屬于原始憑證真實性的審核內(nèi)容。

68.BC選項A、D，屬于行業(yè)狀況；

選項B、C、屬于其他外部因素。

綜上，本題應選BC。

69.ABC選項A恰當，集團項目組參與的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響；

選項B恰當，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表大聲重大錯報的特別風險；

選項C恰當，審計工作底稿可以采用備忘錄的形式，反映組成部分注冊會計師針對識別出的特別風險得出的結論；

選項D不恰當，集團項目組的目標是集團財務報表審計，集團項目組應與組成部分項目組或管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動。

綜上，本題應選ABC。

70.ACD解析：選項B屬于與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險的原因。

71.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符；③開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動機。

72.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項B錯誤，如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當?shù)挠涗?；選項D錯誤，在實施觀察程序后，如果認為被審計單位內(nèi)部控制設計良好且得到有效實施，存貨盤點組織良好，可以相應縮小實施檢查程序的范圍。

73.BCD選項A不正確，如果是選取特定項目，不構成抽樣，不能代表總體，不能從樣本推斷總體。

74.ABCD以上四個選項的應對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

75.ABC選項A正確，注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

選項B正確，適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對保密作出額外規(guī)定；

選項C正確，選項D不正確，專家工作的性質(zhì)、范圍和目標可能會隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化，相應地，注冊會計師和專家各自的角色與責任、注冊會計師和專家溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此，無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

綜上，本題應選ABC。

76.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序對特定認定的適用性時應當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預期關系的大量交易(選項A、D)。

77.ABC選項D，是為了保證賬面存貨與實際存貨定期核對相符，不符合題干的要求，故不正確。

78.ABCD在注冊會計師提出的建議中，如果是需要提請被審計單位予以披露的事項，被審計單位拒絕，則注冊會計師應出具保留意見或否定意見。

79.BCD選項A的情形需要事務所終止審計業(yè)務；

選項B、C、D的情形可以接受審計業(yè)務。

綜上，本題應選BCD。

會計師事務所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務：①事務所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質(zhì)、時間和資源；②事務所及審計項目組能夠遵守相關職業(yè)道德要求；③事務所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

80.ABCD除此之外還包括在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施；關于重要性的重大判斷；是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論；在審計中識別出的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項；所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結論；擬出具的審計報告的適當性。

81.Y如果出資者分期繳納注冊資本或增加注冊資本，注冊會計師僅對本期注冊資本的實收情況發(fā)表審驗意見。被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本，注冊會計師應在驗資報告的說明段中予以反映。

82.N被審計單位變更會計處理方法時，即使是合理的變更，也應在會計報表附注中進行披露。如果被審計單位拒絕披露，就不一定能發(fā)表無保留意見。

83.Y對于短期借款而言，如果利息分期(季、半年)支付或到期一次支付、且數(shù)額較大，可采用預提的方法，按月預提分期計入損益；如果利息按月支付，或者雖然分期(季、半年)支付或到期一次支付，但數(shù)額較小，可不用預提的方法，而在實際支付利息時直接計入當期損益。

84.【正確答案】：（1）如果X公司存在財務報表層次重大錯報風險，注冊會計師應該實施的總體應對措施：

①向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。（0.5分）

②指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。（0.5分）

③提供更多的督導。（0.5分）

④在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素。（0.5分）

⑤對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改。（0.5分）

（2）如果評估的X公司財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，則Y注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體方案通常更傾向于實質(zhì)性方案。（0.5分）

（3）針對評估的財務報表層次重大錯報風險，在選擇進一步審計程序時，Y注冊會計師可以通過下列方式提高審計程序的不可預見性：

①對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序。（0.5分）

②調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期。（0.5分）

③采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同。（0.5分）

④選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。（0.5分）

85.(1)產(chǎn)生。甲公司與ABC會計師事務所存在密切商業(yè)利益關系，因自身利益導致對獨立性的不利影響。

(2)產(chǎn)生。ABC會計師事務的合伙人在審計客戶甲公司擁有直接經(jīng)濟利益，導致自身利益對獨立性的不利影響。

(3)產(chǎn)生。成本會計專員的工作對于形成房地產(chǎn)公司財務報表的數(shù)據(jù)非常重要，審計項目組以外的員工與審計客戶特定員工之間存在家庭關系，將因自身利益、密切關系或外在壓力導致對獨立性的不利影響。

(4)產(chǎn)生。審計項目組成員最近曾經(jīng)(在財務報表涵蓋期間內(nèi))擔任了甲公司的特定崗位的員工的工作，將因自身利益、自我評價和密切關系導致對獨立性的不利影響。

(5)產(chǎn)生。ABC會計師事務所與甲公司存在商業(yè)關系，因自身利益或外在壓力導致對獨立性的嚴重的不利影響。

(6)產(chǎn)生。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所是網(wǎng)絡所，Y注冊會計師為甲公司進行戰(zhàn)略規(guī)則的制定和調(diào)整，相當于ABC事務所代行了審計客戶甲公司的管理層職責，將因自我評價、自身利益和密切關系導致對獨立性的不利影響。

86.A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的事項包括：(1)注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險；(2)注冊會計師對與審計相關的內(nèi)部控制采取的方案：(3)在審計中對重要性概念的運用。

2021-2022年陜西省商洛市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是()。

A.抽樣風險B.非抽樣風險C.檢查風險D.重大錯報風險

2.乙注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

3.下列有關合理保證和有限保證的說法中,不正確的是（）。

A.無論合理保證還是有限保證的鑒證業(yè)務，如果注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要做出重大修改產(chǎn)生疑問，注冊會計師都應當執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論

B.與有限保證的鑒證業(yè)務相比，合理保證的鑒證業(yè)務由于保證程度高，因此在制定重要性水平時會選擇更低的金額

C.有限保證鑒證業(yè)務的風險水平高于合理保證鑒證業(yè)務的風險水平

D.在合理保證鑒證業(yè)務中注冊會計師可接受的風險水平低于有限保證鑒證業(yè)務中可接受的風險水平

4.A公司委托ABC會計師事務所審計其2013年度財務報表，A公司2014年1月20日向B公司銷售一批商品，已進行收入確認的有關賬務處理。同年2月1日，8公司收到貨物后．驗收不合格要求退貨，2月10日A公司收到退貨。A公司年度財務報表批準報出日是3月20日。以下對此業(yè)務的處理方式中正確的是()。

A.作為2013年財務報表日后事項的調(diào)整事項．

B.作為2013年財務報表日后事項的非調(diào)整事項

C.作為2014年財務報表日后事項的調(diào)整事項

D.作為2014年當期正常事項，作銷售退回處理

5.關于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是()。

A.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通

B.在上市實體審計中，關于注冊會計師的獨立性，必須采用書面溝通

C.口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿

D.財務報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師盡快通報給治理層是不恰當?shù)?/p>

6.如果識別出可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應當實施追加的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，這些程序不包括（）。

A.如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，代替其進行評估

B.評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關的未來應對計劃

C.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得韻事實或信息

D.要求管理層和治理層(如適用)提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明

7.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應終止業(yè)務

8.第

2

題

為了使督導這一控制政策落到實處，所以事務所必須制定的政策有（）。

A.由主任會計師擔任最終督導責任人B.聘請專家成為督導人員C.建立起三級督導制度D.簽字注冊會計師作為督導人員

9.下列關于信息技術一般控制審計的表述中，正確的是（）

A.信息技術一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定作出直接貢獻

B.信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、及計算機運行等三個方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計算機運行的目標是確保業(yè)務系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標完整準確地運行、確保系統(tǒng)的配置和實施，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數(shù)據(jù)的完整性

10.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響時，下列各項中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.評估的認定層次重大錯報風險

C.內(nèi)部審計人員在評價支持相關認定的審計證據(jù)時的主觀程度

D.內(nèi)部審計人員是否承擔注冊會計師對發(fā)表審計意見的責任

11.<2>ABC會計師事務所承接了A公司自2006年至2011年度財務報表審計業(yè)務，2011年度財務報表審計工作剛剛開展，并且A公司2010年度財務報表已經(jīng)編制完畢，原鑒證小組成員李某離開會計師事務所加入了A公司，成為A公司的會計。該事項肯定不會存在（）導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

A.自身利益

B.自我評價

C.密切關系

D.外在壓力

12.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內(nèi)部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務

13.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境

B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

14.下列事項不屬于審計的固有局限性的是（）

A.審計程序的性質(zhì)B.財務報告的性質(zhì)C.評估的重大錯報風險較高D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

15.下列關于對應數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.對應數(shù)據(jù)本身不構成完整的財務報表，應當與本期相關的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定在財務報表中包含的對應數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎進行列報

C.注冊會計師應當確定