關(guān)于鄭州市稅務(wù)局控制征稅成本的對(duì)策分析

關(guān)于鄭州市稅務(wù)局控制征稅成本的對(duì)策分析關(guān)于鄭州市稅務(wù)局控制征稅成本的對(duì)策分析題目名稱：關(guān)于鄭州市稅務(wù)局控制征稅成本的對(duì)策分析摘要：近些年來在我國稅收收入不斷增長的同時(shí)，稅收征收成本也在相應(yīng)增加，有時(shí)稅收成本的增長速度甚至超過了稅收收入的增長速度，這一現(xiàn)象在我國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都有體現(xiàn)。稅收征管成本的快速增長不但會(huì)影響稅收收入，而且會(huì)進(jìn)一步抑制各省市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以，降低稅收征管成本具有重要的意義，同時(shí)也是當(dāng)前各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)迫切需要解決的問題。本文通過對(duì)鄭州市稅務(wù)局稅收征管成本現(xiàn)狀的調(diào)查，系統(tǒng)地分析當(dāng)前鄭州市稅務(wù)局稅收征管中存在的主要問題，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題尋找原因，從而提出了降低鄭州市稅務(wù)局稅收征管成本的對(duì)策和建議，為當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)降低稅收征管成本提供一些有益的參考和借鑒。關(guān)鍵詞：稅收征管成本；成本控制；征收成本率

AnalysisontheCountermeasureofZhengzhouTaxBureautoControlTaxationCostAbstract:Inrecentyears,withtheincreasingtaxrevenueinChina,thecostoftaxcollectionisalsoincreasingcorrespondingly.Sometimesthegrowthrateoftaxcostevenexceedsthegrowthrateoftaxrevenue,whichisreflectedintaxauthoritiesalloverChina.Therapidgrowthoftaxcollectionandmanagementcostswillnotonlyaffecttaxrevenue,butalsofurtherinhibittheeconomicdevelopmentofprovincesandcities.Therefore,itisofgreatsignificancetoreducethecostoftaxcollectionandmanagement,anditisalsoanurgentproblemtobesolvedbyprovincialandmunicipaltaxauthorities.BasedontheinvestigationofthepresentsituationoftaxcollectionandmanagementcostofZhengzhouTaxBureau,thispapersystematicallyanalysesthemainproblemsexistinginthecurrenttaxcollectionandmanagementofZhengzhouTaxBureau,andfindsoutthereasonsfortheproblemsfound,thusputsforwardthecountermeasuresandsuggestionstoreducethecostoftaxcollectionandmanagementofZhengzhouTaxBureau,whichprovidessomeusefulreferencesandreferencesforlocaltaxauthoritiestoreducethecostoftaxcollectionandmanagement.Keywords:Taxcollectionandmanagementcos;costcontrol;costcollectionrate目錄TOC\o"1-2"\h\z\u一、鄭州市稅務(wù)局稅收征管成本現(xiàn)狀 (01)二、鄭州市稅務(wù)局稅收征管中存在的問題 (02)（一）稅務(wù)干部隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)有待提高 (02)（二）未建立合理的稅收征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn) (03)（三）納稅服務(wù)不到位 (03)（四）稅源監(jiān)控管理力度弱，造成稅源的流失 (04)三、鄭州市稅務(wù)局稅收征管問題的原因分析 (04)（一）人員素質(zhì)不高，不能適應(yīng)優(yōu)化服務(wù)的要求 (04)（二）征管質(zhì)量考核體系不完善，激勵(lì)機(jī)制不到位 (05)（三）管理模式陳舊，難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求 (05)四、控制鄭州市稅務(wù)局稅收征管成本的對(duì)策 (05)（一）強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，建立科學(xué)的考評(píng)體系 (05)（二）建立完善的稅收征管體系 (06)（三）加強(qiáng)稅收征管的信息化建設(shè) (08)參考文獻(xiàn) (09)致謝 (10)吉林工商學(xué)院本科畢業(yè)論文PAGEPAGE7稅收征管成本是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中所發(fā)生的一切支出和費(fèi)用，其具體包括稅務(wù)人員的工資、獎(jiǎng)金、福利以及教育培訓(xùn)等支出，還包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦公場所、配套設(shè)施及辦公經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為征稅而實(shí)施的相關(guān)稅收政策和征稅手段所花費(fèi)的各種費(fèi)用如納稅宣傳、進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革和稅制改革所支出的各項(xiàng)費(fèi)用也包括在內(nèi)。稅收法律法規(guī)和社會(huì)管理水平是影響稅收征管成本的主要因素，而稅收征管成本的高低是一個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展程度的體現(xiàn)。征稅成本的存在將會(huì)耗費(fèi)掉部分政府建設(shè)公益性設(shè)施、提供公益性服務(wù)的資源，從而使政府為社會(huì)提供公益性產(chǎn)品、服務(wù)的數(shù)量減少，進(jìn)而降低了整個(gè)社會(huì)資源的配置效率，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本最終由納稅人來承擔(dān)，因此征稅成本越低，越將有利于社會(huì)的發(fā)展。一、鄭州市稅務(wù)局稅收征管成本現(xiàn)狀鄭州市稅務(wù)局下設(shè)21個(gè)分局，共有納稅人659583戶（其中企業(yè)441213戶，增值稅一般納稅人50347戶,小規(guī)模納稅人62862戶，)，個(gè)體戶176728戶。征管人員和征稅額如表1-1所示，2013年鄭州市稅務(wù)局稅務(wù)人員數(shù)量為1336人，人均征稅額4070.36萬元。截至2017年鄭州市稅務(wù)局共有稅務(wù)人員1606人，與2013年相比增加了270人，人員增加了20.21%。而與之相對(duì)的是，人均征稅額為4702.37萬元，與2013年相比，增加了632.01萬元，增長率為15.53%。顯然，從2013年至2017年這五年時(shí)間，鄭州市稅務(wù)局征管人員的數(shù)量增長率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其征稅額的增長率，稅務(wù)人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出都屬于稅收征管成本的一部分，這也說明了鄭州市稅務(wù)局征管成本過高，征管效率過于低下。表1-12013年-2017年鄭州市稅務(wù)局人均征稅額調(diào)查表年份2013年2014年2015年2016年2017年稅收收入總額（萬元）54380006086000699300072330007552000稅務(wù)人員數(shù)量（人）13361416149815781606人均征稅額（萬元）4070.364298.024668.224583.654702.37資料來源：鄭州市稅務(wù)局人員經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)表當(dāng)然，鄭州市稅務(wù)局征稅成本過高的問題，也引起了鄭州市稅務(wù)局的重視。近幾年來，鄭州市稅務(wù)局采取了許多改革措施并且取得了一定的成效，征稅成本相對(duì)經(jīng)濟(jì)總量提升的幅度有了一定程度的下降，但是征管成本依然居高不下。如表1-2所示，2017年鄭州市稅務(wù)局稅收收入總額7552000萬元，經(jīng)費(fèi)支出總額302835萬元，人均經(jīng)費(fèi)支出1885647元，征收成本率4.01%。與2013年稅收收入總額5438000萬元，經(jīng)費(fèi)支出總額240713萬元，人均經(jīng)費(fèi)支出1801744元，征收成本率4.43%相比，稅收收入總額增加2114000萬元，經(jīng)費(fèi)支出總額增加62122萬元，人均經(jīng)費(fèi)支出增加83903元。雖然征收成本率下降了0.42個(gè)百分點(diǎn)，但總體上來說，增長率依然在4%以上，而世界其他發(fā)達(dá)國家征稅成本率平均在1%左右。表1-22013年-2017年鄭州市稅務(wù)局征收成本率調(diào)查表年份2013年2014年2015年2016年2017年稅收收入總額（萬元）54380006086000699300072330007552000經(jīng)費(fèi)支出總額（萬元）240713278125289202293639302835稅務(wù)人員數(shù)量（人）13361416149815781606征收成本率（%）4.434.574.144.064.01人均經(jīng)費(fèi)支出（元）18017441964159193058718608301885647資料來源：鄭州市稅務(wù)局稅收收入分析表顯然，鄭州市近幾年征收成本率雖然呈下降趨勢，但總體仍在4%以上，而且近幾年每一年的征收成本率也顯示了鄭州市稅務(wù)局征收成本率下降幅度較為緩慢，且短期內(nèi)不會(huì)有太大變化。這也意味著鄭州市稅務(wù)局在稅收征管工作中存在很多問題，鄭州市稅務(wù)局應(yīng)該結(jié)合稅收征管中存在的問題，并進(jìn)行原因分析，找出切實(shí)有效的辦法，控制征稅成本率，解決稅收征管成本過高的現(xiàn)狀。二、鄭州市稅務(wù)局稅收征管中存在的問題自金稅三期（簡稱“金三”）系統(tǒng)啟動(dòng)以來，鄭州市稅務(wù)局圍繞著系統(tǒng)的管理需要和新形式下的征稅要求，在提高稅收征管效率方面進(jìn)行了深入研究，但是受到諸多因素的影響，稅收征管成本仍然居高不下，現(xiàn)代化征管的需求也沒有得到滿足。其主要問題具體表現(xiàn)在以下幾方面：（一）稅務(wù)干部隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)有待提高1．稅務(wù)人員老齡化嚴(yán)重鄭州市稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)前在職人員平均年齡約41歲，35歲以下的稅務(wù)人員占鄭州市整體稅務(wù)人員的26%，甚至個(gè)別基層稅務(wù)局的稅務(wù)人員年齡集中在40-45歲之間數(shù)據(jù)來源：鄭州市稅務(wù)局人員情況分析表。從上述可以看出鄭州市稅務(wù)人員整體老齡化現(xiàn)象比較嚴(yán)重，導(dǎo)致創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力都有所欠缺，一方面，由于稅務(wù)人員常年重復(fù)相同的稅務(wù)工作，而產(chǎn)生了厭倦和懶惰心理，使其對(duì)稅務(wù)工作沒有了新入職時(shí)的積極性和主動(dòng)性；另一方面學(xué)習(xí)能力隨著年齡的增長逐漸下降，對(duì)于一些新政策、新法規(guī)也總是被動(dòng)接受，造成了對(duì)政策、法規(guī)的理解模棱兩可，在工作中難免會(huì)存在一些失誤。數(shù)據(jù)來源：鄭州市稅務(wù)局人員情況分析表2．稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力待提高在大數(shù)據(jù)背景下，當(dāng)代經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，征管狀況也日益復(fù)雜，納稅人的權(quán)利意識(shí)、法律意識(shí)得到進(jìn)一步的提升，如果稅務(wù)人員沒有高標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)水平和服務(wù)理念，那么目前稅務(wù)人員只能應(yīng)對(duì)一些日常性的稅務(wù)工作，當(dāng)面對(duì)復(fù)雜的稅收征管狀況時(shí)會(huì)無法勝任。例如稅務(wù)人員面對(duì)重點(diǎn)稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查、企業(yè)重組、改制或者其他復(fù)雜的征稅問題時(shí)都需要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平和服務(wù)理念。但稅務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)也并非一朝一夕完成，在一線直接從事管理工作和稅收征管的稅務(wù)人員工作任務(wù)重、壓力大，往往沒有時(shí)間來學(xué)習(xí)，限制了業(yè)務(wù)能力的提升。此外，鄭州市稅務(wù)系統(tǒng)教育培訓(xùn)機(jī)制還相對(duì)落后，并沒有針對(duì)稅務(wù)人員個(gè)人職業(yè)素質(zhì)的需要進(jìn)行培訓(xùn)，沒有針對(duì)個(gè)人業(yè)務(wù)水平的提高而設(shè)置的激勵(lì)政策,這在很大程度上降低了教育培訓(xùn)對(duì)提高業(yè)務(wù)水平和服務(wù)理念的效果。（二）未建立合理的稅收征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)鄭州市稅務(wù)局的稅收征管成本之所以比較高，是因?yàn)猷嵵菔卸悇?wù)局在較長的一段時(shí)期內(nèi)對(duì)稅務(wù)人員的工作業(yè)績只考核其組織收入情況，而不考核其在征管過程中發(fā)生的成本。鄭州市政府為了提高稅收征管效率，對(duì)大部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施收入征管情況與自身業(yè)績相掛鉤的政策，使各個(gè)基層稅務(wù)人員不計(jì)成本的組織稅收收入。目前鄭州市稅務(wù)局增加了對(duì)稅務(wù)人員的質(zhì)量考核次數(shù)，由以前的年度質(zhì)量考核變?yōu)榘肽甓荣|(zhì)量考核、季度質(zhì)量考核，但由于檢查人員數(shù)量少，時(shí)間短，業(yè)務(wù)水平參差不齊，檢查范圍有限，很多問題還是難以發(fā)現(xiàn)，即使有被發(fā)現(xiàn)的問題也沒有得到合理的解決，不僅浪費(fèi)了人力物力，而且稅收征管質(zhì)量考核也未真正發(fā)揮到應(yīng)有的作用。（三）納稅服務(wù)不到位自“金三”上線之后，首要改革的就是將四十三項(xiàng)征管業(yè)務(wù)下放到辦稅大廳，改變了原有的征管模式。目前鄭州市政府提倡建立以服務(wù)為基礎(chǔ)的稅收征管體系，其中納稅服務(wù)的建設(shè)尤為重要。但是目前稅務(wù)部門能夠提供的納稅服務(wù)還難以滿足納稅人的需求和稅收征管的需要。1．納稅服務(wù)并不能真正適應(yīng)納稅人的需求目前鄭州市的納稅服務(wù)還是以鄭州市各基層稅務(wù)局提供相關(guān)服務(wù)為主，并沒有建立一個(gè)專業(yè)、系統(tǒng)的方法進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)和回饋納稅人的問題，這必然導(dǎo)致鄭州市各基層稅務(wù)局提供的服務(wù)與納稅人真正急需的服務(wù)產(chǎn)生差距。在實(shí)際工作中，雖然鄭州市稅務(wù)局的辦稅大廳都設(shè)有意見投訴箱，但是納稅人提出的一些合理建議，或者由于接收的稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有相關(guān)權(quán)限，需要請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；或者由于需多個(gè)部門要進(jìn)行協(xié)調(diào)，無法及時(shí)得到回應(yīng)。例如納稅人多次反映希望在企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填寫過程中，以前年度虧損的彌補(bǔ)由系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，減少手工錄入附表的麻煩。但因?yàn)椤敖鹑毕到y(tǒng)崗位職責(zé)較復(fù)雜，系統(tǒng)一點(diǎn)小的改動(dòng)都需要上報(bào)省局，再由省局聯(lián)系相關(guān)人員進(jìn)行修改，造成一個(gè)數(shù)據(jù)的調(diào)整就需要等待一段時(shí)間。2．納稅服務(wù)資源緊張，服務(wù)質(zhì)量有待提高一方面鄭州市稅務(wù)局對(duì)納稅人的咨詢輔導(dǎo)還不能完全滿足納稅人的要求，使納稅人仍然存在大量的納稅風(fēng)險(xiǎn)?！敖鹑鄙暇€后，鄭州市稅務(wù)局切斷了納稅人與稅收管理員進(jìn)行一對(duì)一咨詢的通道，取而代之的要是在納稅服務(wù)大廳設(shè)立辦稅咨詢服務(wù)臺(tái)12366熱線。由于辦稅大廳內(nèi)稅務(wù)人員較少，而咨詢服務(wù)臺(tái)是由納稅服務(wù)人員輪崗，主要擔(dān)任引導(dǎo)和分流工作，并不能真正滿足納稅人的需要。由于12366熱線人員緊張、接通率比較低，同樣無法滿足納稅人的日常咨詢需求。另一方面，在鄭州市稅務(wù)局的納稅服務(wù)人員大約有80%為聘用人員，這些聘用人員相比與稅務(wù)公務(wù)員在專業(yè)知識(shí)、責(zé)任意識(shí)和服務(wù)觀念等多方面都有所欠缺，且較難以應(yīng)對(duì)繁雜多變的業(yè)務(wù)，在日常工作中為納稅人提供納稅服務(wù)時(shí)難免出錯(cuò)，從而會(huì)產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法漏洞。（四）稅源監(jiān)控管理力度弱，造成稅源的流失稅源監(jiān)控就是指對(duì)稅收的來源進(jìn)行管理和調(diào)節(jié)。具體來講，就是指在征管過程中，以掌握應(yīng)征稅款為目的，對(duì)納稅人的稅源要素進(jìn)行監(jiān)控，保障稅收收入的總體規(guī)模及發(fā)展趨勢，并通過對(duì)稅收收入信息的反饋，從而能夠進(jìn)一步了解和掌握稅源的變化發(fā)展趨勢。稅源的流失不僅使稅收收入減少，而且給稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收造成困難，加大了稅收征管的成本。從當(dāng)前鄭州市征管模式運(yùn)行實(shí)踐中看，鄭州市稅務(wù)局在進(jìn)行稅源監(jiān)控時(shí)，主要存在以下幾方面的問題：1．對(duì)稅源監(jiān)控工作不夠重視鄭州市稅務(wù)機(jī)關(guān)把組織稅收收入及時(shí)入庫做為重點(diǎn)工作，忽略了對(duì)稅源方面的監(jiān)控管理，經(jīng)常把稅源分析這項(xiàng)任務(wù)簡單地由一到兩名稅務(wù)人員完成，把更多的注意力放在稅收收入、經(jīng)費(fèi)支出等數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析上，造成了稅務(wù)人員對(duì)稅源實(shí)際經(jīng)營、管理情況等方面缺乏了解認(rèn)識(shí)，更缺乏進(jìn)行發(fā)展分析和判斷的意識(shí)和能力，進(jìn)一步造成了對(duì)稅源情況了解片面、不夠準(zhǔn)確的現(xiàn)象。2．對(duì)稅源監(jiān)控的系統(tǒng)性不夠了解鄭州市稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅源監(jiān)控分析時(shí)，把稅源監(jiān)控單純的看成是稅收征管或者收入分析體系的一項(xiàng)工作，從而忽略了稅源監(jiān)控的系統(tǒng)化作用，沒有把其貫穿于整個(gè)征管環(huán)節(jié)中。稅務(wù)人員對(duì)稅源監(jiān)控的功能也僅僅停留在數(shù)據(jù)、報(bào)告的表面層次，沒有充分的意識(shí)到監(jiān)控分析成果可以對(duì)稅務(wù)登記、納稅鑒定、納稅申報(bào)、稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估等諸多環(huán)節(jié)提供有效地幫助。三、鄭州市稅務(wù)局稅收征管問題的原因分析（一）人員素質(zhì)不高，不能適應(yīng)優(yōu)化服務(wù)的要求當(dāng)前鄭州市稅務(wù)局大部分稅務(wù)人員年齡比較大。他們所掌握的知識(shí)已不能滿足現(xiàn)在的工作需要，而且在平時(shí)工作中也常常按部就班，缺乏探索精神，創(chuàng)新意識(shí)，對(duì)很多稅收新政策一知半解，與當(dāng)前變化很快的國家稅收政策無法很好的銜接。如果在平時(shí)工作不能做到靈活變通，與時(shí)俱進(jìn)，那將不能勝任現(xiàn)在的工作。同時(shí)，很多稅務(wù)干部認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)是執(zhí)法部門，沒有樹立服務(wù)意識(shí)，心理上存在比較強(qiáng)的優(yōu)越感，沒有形成“以納稅人為中心”的工作理念，工作的積極性及服務(wù)意識(shí)不高。在實(shí)際工作中很多稅務(wù)干部之間工作能力與水平參差不齊，工作中不能很好協(xié)調(diào)，而且他們認(rèn)為自己不需要再繼續(xù)教育，自己所掌握的知識(shí)完全能夠完成工作，這樣的情況普遍存在，導(dǎo)致現(xiàn)階段稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部缺乏生機(jī)與活力，缺乏創(chuàng)新精神。而且稅務(wù)干部中高學(xué)歷，高素質(zhì)人才較少，這樣他們更加不思進(jìn)取，沒有上進(jìn)心，對(duì)于新知識(shí)，新政策理解能力欠缺，從而導(dǎo)致執(zhí)行能力也不足。（二）征管質(zhì)量考核體系不完善，激勵(lì)機(jī)制不到位目前鄭州市稅務(wù)局還沒有建立起一套完善的對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部人員的考核評(píng)價(jià)體系。在對(duì)基層稅務(wù)人員考核中沒有掌握主動(dòng)權(quán)，很多稅務(wù)工作人員對(duì)考核完全不重視，由于考核模式單一他們很容易掌握考核的規(guī)律，熟悉要考核的內(nèi)容，對(duì)于沒有出現(xiàn)在考核中的就忽略，做一些表面性工作即可。對(duì)于要考核的做一個(gè)臨時(shí)的突擊就可以通過。這種常年不改變的考核模式已經(jīng)被大家所熟知，所以很難達(dá)到考核的效果，也很難全面的提高和完善征管考核體系。另外，激勵(lì)機(jī)制在稅務(wù)部門內(nèi)部也發(fā)展的不夠完善，由于激勵(lì)方式單一且陳舊，現(xiàn)已無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，很多稅務(wù)人員對(duì)于激勵(lì)模式不重視，只是做做樣子，所以激勵(lì)機(jī)制失去了應(yīng)有的效果和作用。（三）管理模式陳舊，難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求隨著鄭州市經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，鄭州市稅務(wù)機(jī)關(guān)也面臨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的諸多問題。比如舊制度已不能適應(yīng)新的形勢，舊的管理模式也無法與新的發(fā)展?fàn)顩r相匹配。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部也沒有及時(shí)的對(duì)這種變化做出調(diào)整，仍然拿舊的管理模式和思路工作，引發(fā)了一系列的問題。就稅源這一方面來說，現(xiàn)階段稅源種類、來源已發(fā)生很大改變，而對(duì)于稅源的管理模式并沒有創(chuàng)新，導(dǎo)致稅源管理滯后，經(jīng)常會(huì)形成管理盲區(qū)，對(duì)于很多納稅人信息無法全面掌握。對(duì)本轄區(qū)內(nèi)的納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結(jié)構(gòu)及其變化趨勢根本不了解，更缺乏行之有效的稅源管控方法，這就造成了稅收收入與稅收征管質(zhì)量增長不同步的問題。四、控制鄭州市稅務(wù)局稅收征管成本的對(duì)策鄭州市是我國中部地區(qū)重要的中心城市，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)我國中原地區(qū)乃至北方地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著巨大的促進(jìn)作用。因此，在實(shí)際工作中要充分了解當(dāng)?shù)囟愂照鞴苤贫?，以?shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為參考，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局在鄭州市的稅收征管問題，提出一些建議，希望對(duì)降低鄭州市稅收征管成本有一定的促進(jìn)作用。（一）強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，建立科學(xué)的考評(píng)體系1．加強(qiáng)稅務(wù)人才工程建設(shè)稅收專業(yè)化管理模式首先是對(duì)納稅人進(jìn)行分類，這就同時(shí)要求稅務(wù)人員也要根據(jù)工作專長和業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，在諸多不同的稅務(wù)崗位之間進(jìn)行合理分配，例如：將業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、綜合能力較強(qiáng)的稅務(wù)人員調(diào)配到業(yè)務(wù)較為繁雜的納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控管理、企業(yè)重組和改制的稅務(wù)工作中；將認(rèn)真負(fù)責(zé)、具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)人員調(diào)配到日常稅務(wù)事項(xiàng)中，真正做到人盡其用，各司其職，充分發(fā)揮稅收管理人員各自的工作潛能。鄭州市稅務(wù)局加強(qiáng)人才工程建設(shè)，不僅要做到人盡其用，還要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)人員的培訓(xùn)教育。一是建立傳幫帶的形式，選擇經(jīng)過培訓(xùn)后業(yè)務(wù)素質(zhì)優(yōu)秀的稅務(wù)人員作為講師，對(duì)正在接受培訓(xùn)的稅務(wù)人員進(jìn)行指導(dǎo)，幫助他們更好地提高業(yè)務(wù)水平；二是建立精英儲(chǔ)備庫，對(duì)某些具有專業(yè)特長和發(fā)展?jié)摿Φ亩悇?wù)人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)教育。稅務(wù)精英的培訓(xùn)教育，不僅要結(jié)合當(dāng)前征管模式，還要符合國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的需求，培養(yǎng)出當(dāng)前稅收工作中急需的高素質(zhì)人才。2．建立科學(xué)的考核機(jī)制為了提高稅收征管效率，稅務(wù)機(jī)關(guān)建立了征稅質(zhì)量考評(píng)制度，在考核中該制度不僅僅要關(guān)注稅收收入，還應(yīng)考慮到經(jīng)費(fèi)支出的情況。同時(shí)，在設(shè)立考核指標(biāo)的過程中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，真實(shí)地反應(yīng)一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)來建立質(zhì)量考核機(jī)制。另外，在質(zhì)量考核中不僅要關(guān)注一般性稅務(wù)事項(xiàng)，還要關(guān)注一些復(fù)雜稅務(wù)事項(xiàng)的處理情況，結(jié)合當(dāng)前的科技水平，將考核結(jié)果與征稅質(zhì)量緊密結(jié)合。通過質(zhì)量考核結(jié)果,找出稅收征管中存在的問題，并對(duì)考評(píng)結(jié)果優(yōu)異者給予獎(jiǎng)勵(lì)，反之，則給予處罰，這樣不僅調(diào)動(dòng)了稅務(wù)人員對(duì)工作的積極性，還能發(fā)揮“以考核促管理、以考核促效益”的作用。另外，在征稅質(zhì)量的考核中，以引入責(zé)任區(qū)制度的形式確保稅務(wù)人員在執(zhí)行稅務(wù)工作過程中公平、公正。該制度實(shí)施的前提是片區(qū)的公平合理劃分，同時(shí)一定程度上稅務(wù)人員的工作范圍基本被限定，明確了稅務(wù)人員的管理責(zé)任。片區(qū)的劃定，有助于稅務(wù)人員對(duì)自己所管轄的稅源區(qū)域進(jìn)行深入了解，進(jìn)一步加深稅務(wù)人員對(duì)自己片區(qū)的稅源監(jiān)控和管理。為了優(yōu)化資源配置，在片區(qū)的劃定過程中，要將片區(qū)稅收收入高低、征稅難易和征稅人員素質(zhì)相結(jié)合，對(duì)稅收收入較低、征管較難的片區(qū)，設(shè)置較高水平的業(yè)務(wù)人員，增加考評(píng)權(quán)重；反之，對(duì)稅收收入較高、征管較易的片區(qū)，設(shè)置一般水平的業(yè)務(wù)人員，降低考評(píng)比重，以達(dá)到能者多勞，高效率征稅的目的。并且，在劃分片區(qū)考評(píng)中，由于片區(qū)與片區(qū)之間可能存在經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系，因此不同片區(qū)的稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)相互合作，互通有無。同時(shí)，在片區(qū)考評(píng)中，還應(yīng)當(dāng)注意不同片區(qū)之間可能存在巨大的差異，因此考評(píng)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)在整體劃分權(quán)重的基礎(chǔ)上還應(yīng)考慮其它影響征管的指標(biāo)，并分析這些指標(biāo)對(duì)征管難易程度的影響，必要時(shí)還應(yīng)增加或減少對(duì)應(yīng)片區(qū)整體指標(biāo)的權(quán)重。（二）建立完善的稅收征管體系一個(gè)優(yōu)異的稅收環(huán)境為稅收法律制度的高效實(shí)行奠定良好的基礎(chǔ)，稅收征管體系是稅制環(huán)境中不可或缺的一部分。1．完善納稅服務(wù)體系完善納稅服務(wù)流程的建設(shè)，不僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅服務(wù)流程的規(guī)范要求，也是讓納稅人了解自己可以享受哪些具體的服務(wù)，從另一個(gè)角度來達(dá)到構(gòu)建明晰的征納關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)雙方的和諧共贏。鄭州市稅務(wù)局作為納稅服務(wù)的主要提供者，需要做好以下幾個(gè)方面：一是要堅(jiān)持文明辦稅，主動(dòng)公開各項(xiàng)辦稅的流程，及時(shí)向社會(huì)各界公開相關(guān)工作信息，例如：稅收法律法規(guī)、稅務(wù)機(jī)關(guān)崗責(zé)、辦稅規(guī)范流程、違法處罰等各項(xiàng)新規(guī)定，增強(qiáng)各項(xiàng)稅收征管的透明度。二是要簡化網(wǎng)上辦稅流程，簡并納稅人需要提交的各項(xiàng)報(bào)表資料，增加系統(tǒng)對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)的自行結(jié)轉(zhuǎn)，緩解納稅人的負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)納稅人的數(shù)據(jù)“一戶式”存儲(chǔ)管理，便捷查詢和瀏覽。三是完善服務(wù)窗口，完善和優(yōu)化“一窗式”、“一站式”服務(wù)，加強(qiáng)網(wǎng)上開票、網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上認(rèn)證等各類電子稅務(wù)系統(tǒng)的管理。2．完善稅務(wù)代理服務(wù)稅務(wù)代理是由社會(huì)自主發(fā)展的一種不可或缺的納稅服務(wù)形式，是納稅人實(shí)現(xiàn)社會(huì)自主管理的有效方式，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅服務(wù)的有益補(bǔ)充和必然延伸。建立完善的稅務(wù)代理服務(wù)，就需要放寬代理服務(wù)的從業(yè)門檻，加強(qiáng)對(duì)代理服務(wù)行業(yè)的指導(dǎo)和監(jiān)管力度，努力建設(shè)符合我國國情的稅務(wù)代理制度。進(jìn)一步完善稅務(wù)代理制度，提升代理服務(wù)人業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)理念，使稅務(wù)代理行業(yè)獲得納稅人的廣泛認(rèn)可，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都可以通過代理中介機(jī)構(gòu)獲得有效的幫助，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)管和指導(dǎo)下，稅務(wù)代理人與納稅人的互動(dòng)不斷增加，形成一個(gè)良性互動(dòng)關(guān)系，兩者相互促進(jìn)、共同發(fā)展，從而提高納稅遵從度。3．深入推進(jìn)稅源專業(yè)化管理鄭州市稅務(wù)局應(yīng)該做好以下幾方面工作：首先，要加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的稅源監(jiān)控分析，密切關(guān)注大企業(yè)資本項(xiàng)目運(yùn)作、關(guān)聯(lián)交易、出口退稅等稅源變化相關(guān)情況，對(duì)大企業(yè)的稅源、稅基情況進(jìn)行深入的分析，分行業(yè)建立稅源監(jiān)控體系，其中主要涵蓋企業(yè)產(chǎn)品類型、工藝流程、資金往來、交易價(jià)格等信息，并加強(qiáng)對(duì)含有上述信息的稅源數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和探討，為識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提供有效的依據(jù)。其次，對(duì)小規(guī)模納稅人征管時(shí)不再使用簡單的定額征收，要全面推行自主申報(bào)、查賬征收方式，對(duì)會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料、年應(yīng)稅銷售額達(dá)標(biāo)的小規(guī)模納稅人，無論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)都要指導(dǎo)其申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，以便對(duì)稅源實(shí)施規(guī)范化管理，對(duì)于財(cái)務(wù)制度不健全的企業(yè)，尤其是商業(yè)企業(yè)和專業(yè)市場，要加強(qiáng)稅法宣傳和指導(dǎo)其建立賬簿，并責(zé)令其限期健全賬證，促使企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，以實(shí)現(xiàn)稅源規(guī)范化管理的目標(biāo)。此外，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，深入推進(jìn)稅源專業(yè)化管理，要求對(duì)征管事項(xiàng)進(jìn)行合理化分類，根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)及其風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，結(jié)合現(xiàn)有的人力資源，在實(shí)施征、管、查三分離的基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化分工，合理劃分征收、巡查、分析、調(diào)查、稽查事權(quán)，實(shí)現(xiàn)多方位、立體化監(jiān)控稅源，降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資源配置，提高征管的質(zhì)量和征管效率。4．提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)合理配置稅收管理資源，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)管理水平。在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控納稅人不同類型不同等級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要充分開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等工作，提出風(fēng)險(xiǎn)防控建議，反饋給納稅人，以達(dá)到降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高稅收征管效率的目的。（1）完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)建設(shè)。鄭州市稅務(wù)局要全面推行風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。各基層稅務(wù)局要充分收集涉稅信息，實(shí)行過程監(jiān)控和評(píng)價(jià)反饋。充分應(yīng)用各基層稅務(wù)局反饋的意見，結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)進(jìn)行分析，提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效合理性建議。不斷改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)，整合各類系統(tǒng)稅收情報(bào)、數(shù)據(jù)，運(yùn)用信息技術(shù)手段與第三方建立信息采集機(jī)制，例如網(wǎng)上資源、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)業(yè)鏈等各類涉稅信息，及時(shí)發(fā)布不同行業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供有效數(shù)據(jù)支持和信息參考。（2）組織風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。鄭州市稅務(wù)局要組織編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作指南和行業(yè)評(píng)估工作手冊(cè)，指引相關(guān)人員尋找風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)切入點(diǎn)和突破口。建立起風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反饋機(jī)構(gòu)，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中要有工作留底，并合理應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)稽查等差異化的應(yīng)對(duì)手段，以提高納稅人稅法遵從度。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的結(jié)果，要進(jìn)行集體審查和商討，吸取經(jīng)驗(yàn)并做總結(jié)以應(yīng)對(duì)其他類似風(fēng)險(xiǎn)。各地區(qū)稅務(wù)局要定期組織召開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估案例商討會(huì)，及時(shí)整理和推廣較為成功的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（三）加強(qiáng)稅收征管的信息化建設(shè)1．完善涉稅信息共享體系鄭州市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)建立和逐步完善涵蓋新稅收法律法規(guī)、納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳、稅收宣傳的稅務(wù)網(wǎng)站，使稅務(wù)網(wǎng)站更加規(guī)范化，以實(shí)現(xiàn)稅收信息共享。同時(shí)加強(qiáng)與周邊各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)、其他相關(guān)部門和社會(huì)各界的聯(lián)系與合作，推進(jìn)與各行業(yè)、各機(jī)構(gòu)涉稅信息共享機(jī)制。同時(shí)拓展第三方信息的信息采集和共享機(jī)制，對(duì)稅源的分布及變動(dòng)情況實(shí)行及時(shí)合理監(jiān)管，完善稅源保護(hù)體系。保證納稅人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整，防止偷稅漏稅情況發(fā)生，對(duì)納稅人的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行一體化管理，拓寬稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部涉稅信息來源途徑，