2022年吉林省白城市注冊會計審計

2022年吉林省白城市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關(guān)于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

2.注冊會計師執(zhí)行的以下實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬最佳程序的是（）。

A.盤點庫存現(xiàn)金，如與賬面數(shù)額存在差異，分析差異原因

B.追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證

C.從被審計單位當期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄

D.對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在應記入下期的事項

3.<2>、丁注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和能力

B.確保與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況

4.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

5.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費用30萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬元，福利費30萬元，支付租金45萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1．5萬元，律師費2．8萬元，甲公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用50萬元，則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應為（）萬元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

6.康園會計師事務所承接了大春集團2017年度的集團財務報表審計業(yè)務，如果集團項目組認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)，則集團項目組的下列做法最不合理的是（）

A.要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序

B.集團項目組可能直接對組成部分財務信息實施程序

C.直接對集團財務報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告

D.評價未更正錯報和未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況對集團審計意見的影響

7.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會所應繳納房產(chǎn)稅（）。

A.42萬元B.48.72萬元C.50.4萬元D.54.6萬元

8.關(guān)于注冊會計師出具的標準審計報告的“注冊會計師的責任段”，以下事項中，不應當包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)

C.合理保證已審計財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

9.關(guān)于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

10.下列各項關(guān)于整合審計的說法中，不正確的是（）

A.控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

B.識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定應當相同

C.運用的重要性水平應當相同

D.發(fā)表的審計意見類型應當相同

11.x會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務所使用X事務所底稿獲取的信息的責任的說法，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務所的審計工作底稿信息

B.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務所的審計工作底稿信息

C.Y事務所應當在審計報告中提及x事務所名稱以及已經(jīng)使用x事務所的審計工作底稿信息

D.Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責

12.

第

9

題

下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補

B.企業(yè)在日本分支機構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補

C.境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損，可用美國分支機構(gòu)的所得彌補

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

13.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是()。

A.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫

B.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限

C.采購部對新增供應商執(zhí)行背景調(diào)查

D.財務人員每月月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

14.

第

11

題

企業(yè)支付給下列與企業(yè)存在雇傭關(guān)系人員的支出，應計入企業(yè)的工資、薪金支出的是（）。

A.在企業(yè)的醫(yī)務室、幼兒園、托兒所、職工浴室、理發(fā)室中工作的職員

B.企業(yè)已出售住房的管理服務人員

C.本企業(yè)的已領(lǐng)取失業(yè)救濟金的下崗職工

D.本企業(yè)聘用臨時工

15.關(guān)于導致不斷修改或調(diào)整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

16.注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是（）

A.被審計單位的財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師對財務報表的編制承擔責任

C.管理層已認可并理解其承擔的責任

D.注冊會計師已經(jīng)開展了初步業(yè)務活動

17.下列有關(guān)抽樣風險的表述中，錯誤的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險；在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險

B.只要有抽樣就存在抽樣風險

C.由于抽樣風險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險

D.抽樣風險存在可能會導致注冊會計師得出錯誤的結(jié)論，也可能會影響審計的效率

18.如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是（）。

A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

19.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表實際執(zhí)行的重要性

C.集團財務報表各認定的重要性

D.集團財務報表各項目的重要性

20.

第

14

題

在審計X公司主營業(yè)務收入明細賬所記載的一筆金額為1000萬元的銷售業(yè)務時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)X公司并未發(fā)出所記載的商品。注冊會計師只有在下列（）情況下才能認可X公司的此筆收入。

A.復印了客戶要求代管商品的委托函

B.獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單

C.檢查了被審查單位提供的收款憑證與銷售發(fā)票

D.監(jiān)盤未發(fā)出的存貨，詳細記錄于工作底稿

21.（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于（）。

A.有限保證的鑒證業(yè)務B.直接報告業(yè)務C.其他鑒證業(yè)務D.合理保證的鑒證業(yè)務

22.在控制測試中，可接受的信賴過度風險與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是（）。

A.同向變動

B.反向變動

C.比例變動關(guān)系

D.不變

23.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

24.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

25.下列不符合現(xiàn)金管理暫行條例的是（）。

A.單位應當加強庫存現(xiàn)金的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行

B.單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現(xiàn)金中直接支付

C.單位應當定期檢查，清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理

D.單位應當定期和不定期地進行庫存現(xiàn)金盤點

26.下列情形中，不影響At3C會計師事務所獨立性的是()。

A.ABC會計師事務所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會計師事務所接受委托對甲公司審計其2013年度財務報表的同時，還對其內(nèi)部控制進行審計

C.ABC會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.ABC會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表

27.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質(zhì)及治理層擬采取的措施等業(yè)務環(huán)境的不同而不同，確定適當?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務的進展同步進行

B.對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再做書面溝通

C.對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施，可以隨時與治理層進行溝通

D.當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師應協(xié)調(diào)溝通的時間

28.

第

17

題

甲公司在2008年12月5日與K公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品的銷售價格為5000萬元(不含增值稅)，產(chǎn)品安裝調(diào)試由K公司負責；合同簽訂日，K公司預付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。甲公司銷售給K公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2008年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵K公司，該批產(chǎn)品的實際成本為3800萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試是構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對該交易，甲公司在2008年確認了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元；對相關(guān)的應收賬款未計提壞賬準備。注冊會計師建議其調(diào)整的分錄是（）。(假設(shè)不考慮除增值稅外的其他稅費、各種準備、分配的調(diào)整)

A.借：營業(yè)收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款5850

B.借：營業(yè)收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款3510

預收款項2340

借：存貨3800

貸：營業(yè)成本3800

C.借：營業(yè)收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款3850

預收款項2000

D.借：營業(yè)收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款5850

借：存貨3800

貸：營業(yè)成本3800

29.注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計費用應考慮從事該業(yè)務可能耗用的時間等因素

B.審計費用根據(jù)注冊會計師關(guān)于客戶財務報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定

C.審計費用是根據(jù)所提供服務的性質(zhì)和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定

D.審計費用根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費用來確定

30.某人擬進行一項投資，希望進行該項投資后每半年都可以獲得1000元的收入，年收益率為10％，則目前的投資額應是（）元。

A.10000B.11000C.20000D.21000

31.ABC會計師事務所負責審計D集團2012年財務報表。集團項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息實施的追加審計程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

32.

第

10

題

有關(guān)法規(guī)．合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（）。

A.只有當注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計時，方可接受委托

B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的特殊事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應接受委托

C.應在審計報告的引言段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及財務會計規(guī)定的遵循情況進行了審計

D.應在審計報告的意見段中指明是否遵循法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定

33.注冊會計師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財務報表存在錯報但出具了無保留意見，如果上期財務報表未經(jīng)更正也未重新出具審計報告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當重述和充分披露，注冊會計師應當()。A.對本期財務報表出具非無保留意見的審計報告

B.重新出具上期財務報表的審計報告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯報而出具無保留意見

D.拒絕出具審計報告

34.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

35.<2>ABC會計師事務所承接了A公司自2006年至2011年度財務報表審計業(yè)務，2011年度財務報表審計工作剛剛開展，并且A公司2010年度財務報表已經(jīng)編制完畢，原鑒證小組成員李某離開會計師事務所加入了A公司，成為A公司的會計。該事項肯定不會存在（）導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

A.自身利益

B.自我評價

C.密切關(guān)系

D.外在壓力

36.如果認為將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務相關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（）。

A.在審閱報告中提及原審計業(yè)務中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務

C.在審閱報告中說明業(yè)務變更的合理理由

D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務的任何情況

37.以下對銷售與收款業(yè)務流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認定的對應關(guān)系的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

C.驗算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

D.核對發(fā)運憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

38.A注冊會計師負責某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業(yè)務約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

39.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

40.關(guān)于審計業(yè)務的三方關(guān)系，下列說法中錯誤的是()。

A.三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)以及財務報表預期使用者

B.財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任

C.財務報表的預期使用者即審計報告的收件人

D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項業(yè)務是否屬于審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務的重要標準之一

41.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是()。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿

42.以下對期后事項的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

B.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實則應當考慮出具非標準審計報告

D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當?shù)恼{(diào)整

43.在采購業(yè)務中，如果被審計單位規(guī)定應付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊會計師將認可其職責分離的適當性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗收單D.賣方發(fā)票

44.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性程序應當在控制測試完成后實施

B.應對舞弊風險的實質(zhì)性程序應當在資產(chǎn)負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應當在接近資產(chǎn)負債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

45.關(guān)于集團財務報表審計風險，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產(chǎn)生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

46.如果注冊會計師將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風險，在以下擬定的審計程序中，注冊會計師最應當采取的是（）

A.在期末前監(jiān)盤存貨，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

B.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

C.增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制范圍

D.要求被審計單位在期末進行盤點

47.下列關(guān)于審計風險模型各個要素的說法中，不正確的是()。

A.(可接受的)審計風險是預先設(shè)定的

B.檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

C.審計風險取決于與財務報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性

D.重大錯報風險是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

48.甲會計師事務所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務報表審計業(yè)務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導致注冊會計師變動審計工作底稿的是（）。

A.注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結(jié)果記錄不充分

B.注冊會計師對應收賬款實施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證的結(jié)果記錄不充分

C.注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產(chǎn)沒有入賬

D.2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回

49.關(guān)于實際執(zhí)行重要性的含義，以下說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

50.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是（）。

A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務報表中的對應數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無須對此提出審計調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請波審計單位調(diào)整上期財務報表

二、多選題(30題)51.林丹注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。對存貨實施監(jiān)盤程序時，除親臨甲公司存貨盤點現(xiàn)場觀察甲公司盤點存貨外，注冊會計師還必須進行適當抽盤，以下關(guān)于注冊會計師抽盤存貨的表述中，正確的有（）A.抽盤的目的是為了獲取有關(guān)盤點記錄存在和完整性認定的審計證據(jù)

B.注冊會計師在抽盤時發(fā)現(xiàn)差異，可能表明被審計單位的存貨盤點在準確性和完整性方面存在錯誤

C.抽盤時如果發(fā)現(xiàn)抽盤差異，注冊會計師應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生

D.注冊會計師應盡可能地讓甲公司了解自己將抽取測試的存貨項目，以便雙方協(xié)調(diào)提高效率

52.下列各項中，集團項目組應當及時向適當層級的集團管理層通報的有（）

A.集團項目組識別出的舞弊

B.組成部分注冊會計師識別出的舞弊

C.組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注的舞弊

D.有關(guān)信息表明可能存在的舞弊

53.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

B.檢查其他類似項目

C.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

54.<4>、戊注冊會計師一般無須充分關(guān)注單獨一筆小金額的錯報，而應關(guān)注小金額錯報的累計額，是因為（）。

A.小金額錯報的累計可能會對財務報表產(chǎn)生重大影響

B.單獨來看，小金額錯報在數(shù)量上雖不重要，但其性質(zhì)往往是重要的

C.一筆小金額的錯報漏報無論是在數(shù)量上看，還是在性質(zhì)上看，都不重要

D.單獨來看，小金額錯報漏報在數(shù)量上可能會超過重要性水平

55.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為()。

A.財政財務審計B.內(nèi)部審計C.經(jīng)濟效益審計D.外部審計

56.ABC會計師事務所于2008年1月份成立，為了保證會計師事務所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的相關(guān)規(guī)定，針對ABC會計師事務所在承辦業(yè)務時遇到的以下問題，請按照指導意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。

第

22

題

若影響被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的事項同時又屬于被審計單位的商業(yè)機密，注冊會計師以下處理方法適當?shù)挠校ǎ?/p>

A.提請被審計單位對外披露，若被審計單位接受意見，則在審計報告中作適當反映

B.雖然是商業(yè)機密，但既然影響了持續(xù)經(jīng)營能力，就應對外披露，不必考慮被審計單位是否同意予以披露

C.雖然影響了持續(xù)經(jīng)營能力，但既然屬于商業(yè)機密，就不應對外披露

D.提請被審計單位對外披露，若被審計單位拒絕披露，則以不符合會計準則為由發(fā)表非無保留意見的審計報告

57.丙注冊會計師負責對C公司2010年度財務報表進行審計。在審計過程中，丙注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列關(guān)于管理層的書面聲明的有關(guān)說法中，不正確的有（）。

A.書面聲明，是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其的審計證據(jù)。書面聲明通常也可以包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，特別是針對管理層的判斷或意圖等事項，所以其本身可以為所涉及的財務報表的特定認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.如果未從管理層獲取其確認已履行的責任，注冊會計師也可以通過在審計過程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責任的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告

58.

注冊會計師李明負責對大海公司2007年度財務報表進行審計，在完成審計工作時，李明需要考慮以下事項，請代為做出正確判斷。

第

31

題

在財務報表報出后，如果知悉被審計的上市公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應的措施。下列措施中適當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果管理層修改了財務報表，應要求被審計單位在中國證券監(jiān)督委員會指定的媒體上公布相關(guān)的事實，以保證財務報表使用者知悉相關(guān)情況

B.如果管理層對財務報表做了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標準的無保留意見審計報告

C.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務報表存在重大影響的事項及其影響

D.如果管理層修改了審計報告，注冊會計師應當針對修改后的財務報表出具新的審計報告，在新的審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

59.下列各項中，注冊會計師應當要求被審計單位管理層提供書面聲明的有（）。

A.管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

60.根據(jù)下文，回答第25～28題。

注冊會計師審計重要資產(chǎn)項目的真實性時常常采用函證審計程序，請依據(jù)函證準則對下列陳述進行分析判斷。

第

25

題

下列有關(guān)應收賬款函證敘述正確的有（）。

A.對應收賬款的審計主要采用函證的方法來證實其余額的真實性、正確性

B.對于采用積極式函證未取得回函的，一般應發(fā)送二次乃至三次詢證函，如仍未得到答復，注冊會計師采用必要的替代程序

C.與銀行存款函證一樣，只能采取采用積極式，不能采用消極式

D.賬齡長、金額較大的應收賬款是注冊會計師向債務人函證的主要對象

61.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

62.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應證明的．可以扣除

63.在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

64.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

65.<3>、對于該項審計業(yè)務，說法錯誤的有（）。

A.應該在審計報告引言段中說明上期財務報表未經(jīng)審計的情況

B.只有當期初余額對于本期財務報表重要時，才需要實施審計程序

C.如果本期的期初余額對于上期財務報表是重要的，則對于本期財務報表也一定是重要的，注冊會計師需要予以特別關(guān)注

D.對于期初流動資產(chǎn)和流動負債的審計，注冊會計師通?？梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部分的審計證據(jù)

66.

第

25

題

審計目的的確定，主要與（）相關(guān)。

A.審計的本質(zhì)屬性B.委托人的具體要求C.審計職能D.審計對象

67.如果懷疑舞弊涉及管理層還與治理層職責相關(guān)，注冊會計師應當采取的措施包括（）。

A.與高出一個級別管理層溝通B.與治理層溝通C.提請管理層出具專項聲明D.征求律師意見

68.第

27

題

注冊會計師陳華在審計C公司2005年度財務報表時，應當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，并進而考慮在審計工作底稿中以重大事項概要的形式加以記錄。如果實施一項審計程序的結(jié)果表明（），則陳華應將該結(jié)果歸入重大事項。

A.以前對重大風險的評估正確B.審計報告的意見類型需要修正C.無需修正應對重大風險的措施D.財務報表可能存在重大錯報

69.注冊會計師負責A公司財務報表審計業(yè)務，下列行為中，違反保密原則的有()。

A.與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體

B.接受同業(yè)復核，提供審計工作底稿

C.向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

70.下面是A注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的理解，其中不正確的有（）

A.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B.保密原則要求會員應當對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密

C.在具體工作中應對違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會計師事務所層面和項目組層面的防范措施

D.注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從實質(zhì)上和形式上保持獨立，對非鑒證業(yè)務沒有獨立性的要求

71.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

72.

第

25

題

當注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴重影響會計報表的偷稅、漏稅行為時，最有可能導致其解除業(yè)務約定的情況有（）

A.被審訊單位偷稅、漏稅金額巨大

B.懷疑被審訊單位最高層管理人員涉及偷稅漏稅行為

C.被審計單位拒絕采取必要措施糾正偷稅、漏稅行為

D.注冊會計師將控制風險評估為高水平

73.第

30

題

在審計項目質(zhì)量控制中，對于由助理人員所完成的工作，應當由具有同等或較高技能的人員進復核，其中督導人員的復核涉及到（）方面

A.總體計劃與審計計劃的實施B.固有風險與控制風險評估C.會計報表重要性水平的確定D.實質(zhì)性測試程序和審計調(diào)整事項

74.第

23

題

為證實M公司應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應實施適當?shù)膶徲嫵绦?，以查找未入賬的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的有（）。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務

B.抽查M公司本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確

C.檢查M公司資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確

D.檢查M公司資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確

75.企業(yè)長期融資的主要來源包括（）。

A.普通股B.長期債券C.優(yōu)先股D.銀行長期負債

76.注冊會計師執(zhí)行審計抽樣后，對樣本結(jié)果評價的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在執(zhí)行控制測試時，發(fā)現(xiàn)被審計單位的銷售發(fā)票出現(xiàn)錯誤比被審計單位沒有定期對信用限額進行檢查更為重要

B.控制測試中，如果對偏差分析表明是故意違背既定的內(nèi)部控制政策，注冊會計師可能需要考慮實施的控制測試能否提供適當?shù)膶嶋H證據(jù)，是否需要增加控制測試

C.貨幣單元抽樣中，注冊會計師在評價財務報表整體是否可能存在重大錯報時，不考慮被審計單位管理層已更正的事實錯報

D.在細節(jié)測試中，推斷的總體錯報遠遠低于可容忍錯報，注冊會計師就能確定總體實際錯報金額低于可容忍錯報

77.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

78.第

26

題

在下列（）情況同時滿足時，注冊會計師可采用消極式函證。

A.涉及大量余額較小的賬戶B.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證C.重大錯報風險評估為低水平D.期不存在大量的錯誤

79.下列各項中，屬于一般費用的實質(zhì)性分析程序的有（）

A.考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制

B.將費用細化到適當層次，根據(jù)關(guān)鍵因素和相互關(guān)系設(shè)定預期值，評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報

C.確定已記錄金額與預期值之間可接受的、無需作進一步調(diào)查的可接受的差異額

D.將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調(diào)查的差異

80.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計是導致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風險的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域，并相應地在其他領(lǐng)域減少審計資源

D.運用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

三、判斷題(3題)81.

A.是B.否

82.

第

29

題

制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的目的有便于進行部門業(yè)績評價和弓I導各部門制定明智的決策。但是這兩個目的往往有矛盾，很難找到理想的轉(zhuǎn)移價格來兼顧業(yè)績評價和制定決策。（）

A.是B.否

83.查閱或者復制會計檔案的人員，不得在案卷中涂畫、標記或抽換，但可以根據(jù)需要對原卷冊進行拆裝。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述導致對財務報表的可審計性產(chǎn)生疑問的事項，并說明注冊會計師的應對措施。

85.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責對上市公司甲股份有限公司(以下稱甲公司)2012年度財務報表進行審計。A注冊會計師了解甲公司及其環(huán)境后確定的甲公司財務報表整體層次的重要性水平為150萬元。審計過程中注冊會計師發(fā)現(xiàn)存貨存在錯報，而且該錯報對財務報表影響重大但不具有廣泛性。審計工作在2013年3月5日完成，甲公司董事會于2013年3月15日批準了已審計財務報表并在已審計財務報表上簽字蓋章。A注冊會計師對甲公司2012年度財務報表發(fā)表了保留意見。

要求：A注冊會計師出具的以下審計報告的措辭和格式是否符合審計準則的要求?如不符，

請分別指出，并分別更正。

審計報告

甲股份有限公司董事會：

我們審計了甲公司的財務報表，包括2012年的資產(chǎn)負債表、利潤表、股東權(quán)益變動表和

現(xiàn)金流量表。

一、管理層的責任

按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是甲公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設(shè)計、實施和維護與財務報表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務報袁發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計

師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。

在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、導致保留意見的事項

甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨的列示金額為×元。管理層根據(jù)成本對存貨進行計量，而沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進行計量，這不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。公司的會計記錄顯示，如果管理層以成本與可變現(xiàn)凈值孰低來計量存貨，存貨列示金額將減少×元。相應地，資產(chǎn)減值損失將增加×元，所得稅、凈利潤和股東權(quán)益將分別減少×

元、×元和×元。

四、審計意見

我們保證，甲公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有方面反映了甲公司2012年的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

ABC會計師事務所中國注冊會計師：A

(蓋章)(簽名)

中國注冊會計師：B

(簽名)

中國×X市二O一三年三月五日

86.X會計師事務所審計了甲公司2011年度財務報表，并出具了保留意見審計報告。2013年1月，甲公司決定改聘Y會計師事務所審計2012年度財務報表，并與其簽訂了審計業(yè)務約定書。在該審計業(yè)務約定書中，甲公司同意Y會計師事務所與x會計師事務所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。Y會計師事務所于2013年4月出具了無保留意見審計報告。

要求：

請根據(jù)上述資料簡要回答：

(1)Y會計師事務所通常應當采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點內(nèi)容有哪些?(2)Y會計師事務所對期初余額通常應當實施哪些主要審計程序?

(3)針對x會計師事務所對甲公司2011年度財務報表審計意見中的保留事項，Y會計師事務所對甲公司2012年度財務報表出具無保留意見的前提是什么?

參考答案

1.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

2.C[答案]C

[解析]選項A主要實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務的目標；選項B可實現(xiàn)存在的目標；選項C可實現(xiàn)完整性的目標；選項D針對主要截止目標。

3.C【正確答案】：C

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

4.D解析：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)，還是與財務報表整體廣泛相關(guān)進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項D正確。

5.A無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費用記入當期損益．開發(fā)階段的費用符合資

本化的計入成本；同時依法取得的發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用．也應計入無形資產(chǎn)成本。故本題正確答案為A．

6.C選項A、B、D較為合理，如果認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序；如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序；集團項目合伙人應當評價未更正錯報（無論該錯報是由集團項目組識別出的還是由組成部分注冊會計師告知的）和未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況對集團審計意見的影響；

選項C最不合理，不能直接對集團財務報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告。

綜上，本題應選C。

7.B露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設(shè)備和設(shè)施的價值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計入房產(chǎn)原值的同時，可扣減拆除200萬元的照明設(shè)施的價值。2012年該會所應繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

8.C選項C是財務報表審計的目的。注冊會計師的責任段應當包含的內(nèi)容有：(1)注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務報表發(fā)表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

9.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

10.D選項A、B、C，表述了財務報表審計與內(nèi)部控制審計的相同點；

選項D，在整合審計中，分別對財務報表和內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，兩者發(fā)表的審計意見類型可以不同，如內(nèi)部控制審計報告為否定意見，而財務報表審計報告為無保留意見。

綜上，本題應選D。

11.D選項D恰當。Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務所實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責。Y事務所不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務所的審計報告或工作。

12.D被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，不得用投資方所得彌補；企業(yè)虧損不能跨國彌補；只有D選項正確。

13.D選項D正確，檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。選項A、B、C屬于預防性控制。

14.D見教材23頁關(guān)于任職與雇傭員工的確定。

15.B導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。故選項B不恰當。

16.C選項A，“被審計單位的財務報表不存在重大錯報”是注冊會計師審計的目的；

選項B，“對財務報表的編制承擔責任”是管理層的責任，不是注冊會計師的責任；

選項C，與管理層和治理層責任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提（簡稱執(zhí)行審計工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應當承擔下列責任，這些責任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)；

選項D，“初步業(yè)務活動”是注冊會計師是否接受該項審計業(yè)務的前提。

綜上，本題應選C。

17.C非抽樣風險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范。雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風險．但通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進行控制，如對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平，注冊會計師也可以通過仔細設(shè)計其審計程序盡量降低非抽樣風險。

18.A選項A正確。取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊會計師獲取證實銀行存款賬戶余額與銀行存款日記賬是否相符的最有效的審計程序。

19.A選項A恰當。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性。

20.A只有代管商品的委托函能夠證明存貨的所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移。

21.A審閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務。

22.B可接受的信賴過度風險越大，實施的程序越少，因此二者是反向關(guān)系。

23.B預防性控制通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

24.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準的相對波動性。

25.B單位現(xiàn)金收入應當及時存人銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。

26.B選項B內(nèi)部控制審計業(yè)務與財務報表審計業(yè)務屬于相容業(yè)務，不影響注冊會計師的獨立性。

27.A選項A，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期進行。

28.B該企業(yè)不能在2008年確認銷售收入，所以要將原來確認的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本予以沖回。同時考慮到貨款的結(jié)算方式，所以要調(diào)整應收賬款和預收款項項目。

29.B除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

30.C本題是永續(xù)年金求現(xiàn)值的問題，注意是每半年可以獲得1000元，所以折現(xiàn)率應當使用半年的收益率即5%，所以投資額＝1000/5%＝20000（元）。

31.C選項C不恰當，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

32.B只有注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計，才能接受委托，如有個別事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，注冊會計師應當考慮利用專家的幫助。

33.A選項A，針對上述事項，注冊會計師應當在審計報告中對本期財務報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項B，由于上期的財務報表是由其他會計師事務所進行審計，因此注冊會計師不能重新出具上期的審計報告；選項C，雖然本期數(shù)據(jù)不存在錯報，但是對應數(shù)據(jù)存在錯報，注冊會計師應當就包括在財務報表中的對應數(shù)據(jù)在審計報告中對本期財務報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項D，注冊會計師可以考慮出具意見的類型，無須拒絕出具審計報告。

34.D注冊會計師提請管理層更正的錯報是依據(jù)錯報是否超過明顯微小錯報的臨界值。除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當要求管理層更正累積的所有錯報(選項D正確)。

35.B該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會從自我評價角度影響獨立性。

36.D為了不讓報告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報告中不應提及原來審計業(yè)務的任何情況。只有將審計業(yè)務變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序。

37.A選項A不恰當。核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關(guān)。

38.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨出具審計報告；③與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。

39.B選項B恰當。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據(jù)能夠證實采購交易的完整性認定。

40.C審計報告的收件人應當盡可能明確為所有的預期使用者，但在實務中往往很難做到這一點。原因很簡單，有時審計報告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計報告。例如，注冊會計師為上市公司提供財務報表審計業(yè)務，其審計報告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機構(gòu)等顯然也是預期使用者。

41.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。所以選項D不應包括在審計工作底稿中。

42.C在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

43.A選項A，付款憑單由應付憑單部門填制；

選項B，付款憑證由財務部門在實際付款時填制；

選項C，驗收單應由獨立的驗收部門填制；

選項D，賣方發(fā)票由供應商填制。

綜上，本題應選A。

44.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準則第1231號應用指南第56段?！局R點】實質(zhì)性程序的時間

45.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

46.D選項A不正確、選項D正確，應當在期末獲取審計證據(jù)；

選項B不正確，所獲取的均為間接證據(jù)，其相關(guān)性均比選項D中的證據(jù)低；

選項C不正確，當控制風險處于高水平時，不應增加控制測試。

綜上，本題應選D。

47.CC【解析】在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的水平，是預先設(shè)定的，選項A正確；選項C描述的是控制風險而不是審計風險。

48.D選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

49.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務報表整體的重要性，實際執(zhí)行的重要性還指低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

50.C注冊會計師首次接受委托時，需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定期初余額是否含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，但不需要對其發(fā)表審計意見(選項A錯誤)。注冊會計師首次接受委托時應當與前任注冊會計師溝通(選項B錯誤)。如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露(選項D錯誤)。

51.BC選項A錯誤，對存貨盤點結(jié)果進行測試時，注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以及從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關(guān)盤點記錄準確性和完整性的審計證據(jù)；

選項B正確，由于檢查的內(nèi)容通常僅僅是已盤點存貨中的一部分，所以在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著被審計單位的存貨盤點還存在著其他錯誤；

選項C正確，注冊會計師在實施抽盤程序時發(fā)現(xiàn)差異，注冊會計師應當查明原因，并及時提請被審計單位更正；考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤發(fā)生；

選項D錯誤，需要說明的是，注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目。

綜上，本題應選BC。

52.ACD選項A、C、D，如果集團項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團項目組應當及時向適當層級的集團管理層通報，以便管理層告知主要負責防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項的人員；

選項B，組成部分注冊會計師識別出的舞弊不一定會表明集團財務報表存在重大錯報風險，所以集團項目組可能沒有必要向適當層級的集團管理層通報。

綜上，本題應選ACD。

53.ABC選項D，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

54.AC【正確答案】：AC

55.AC按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為財政財務審計和經(jīng)濟效益審計。

56.AD選項A若被審計單位同意對外披露，貝蛀冊會計師的披露將不會構(gòu)成泄露。此時，注冊會計師應根據(jù)被審計單位是否采取了適當措施以及這些措施是否足以消除注冊會計師的疑慮情況，決定在審計報告中如何反映。以影響持續(xù)經(jīng)營為由對外披露并不能減輕泄密的責任，保密的責任也不能成為注冊會計師對應當對外披露的信息不予以披露的借口，所以不選B、C兩項。按照有關(guān)會計準則的要求，被審計單位有責任在財務報表的附注中將嚴重影響其持續(xù)經(jīng)營能力的情況對外披露，因此若其拒絕有關(guān)披露的建議，則其財務報表將不符合公認會計準則要求，注冊會計師應當發(fā)表非無保留意見的審計報告。

57.ABC[答案]ABC

[解析]書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄，所以選項A不正確；盡管書面聲明能夠提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不能為財務報表特定認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以選項B不正確；如果未從管理層獲取其確認已履行的責任，注冊會計師在審計過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責任的其他審計證據(jù)是不充分的，所以選項C不正確。

58.ACD選項B與選項D相矛盾，選項D是準則中的規(guī)定。

59.ABCD書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據(jù)，是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源：根據(jù)規(guī)定．注冊會計師應當就下列事項向管理層獲取書面聲明：(1)管理層認可其設(shè)計和實施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的責任；(2)管理層認為注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務報表整體均不具有重大影響。選項D正確。在審計教材中，注冊會計師協(xié)會列示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層聲明也包括：(1)管理層認為在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的；(2)管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為等十余項。因此，選項A、B、C正確。

60.ABD應收賬款的函證一般采用積極式，也可以采用消極式函證。

61.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

62.AB選項C企業(yè)之間支付的管理費用、選項D企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

63.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業(yè)務中有責任合理保證財務報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ饔袝r也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

64.ABCD考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計。

65.ABC選項A，應當在其他事項段中說明；選項B，只有當期初余額對于本期財務報表重要時，才需要對其予以特別關(guān)注并實施專門的審計程序，在期初余額對于本期財務報表不重要時，也需要實施適當?shù)膶徲嫵绦?，只是不需要特別的關(guān)注；選項C，期初余額對于上期財務報表是重要的，但是如果由于本期被審計單位資產(chǎn)規(guī)?；蚪?jīng)營規(guī)模的迅速擴大，對于本期財務報表而言已經(jīng)變得不重要，則注冊會計師無須對其予以特別關(guān)注。

66.ABCD審計目的確定主要受審計對象的制約，同時也與審計的本質(zhì)屬性、職能及委托具體要求有關(guān)

67.BD如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應當將此懷疑向治理層通報，并與其討論為完成審計工作所必需的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。如果根據(jù)判斷認為還存在與治理層職責相關(guān)的、涉及舞弊的其他事項，注冊會計師應當就此與治理層溝通并征求法律意見。

68.BD如果實施審計程序的結(jié)果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施，則應將該結(jié)果作為重大事項。

69.ADAD【解析】保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。

70.ABD選項A不正確，職業(yè)道德概念框架適用于會員處理對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形，其目的在于防止會員認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的；

選項B不正確，注冊會計師應當履行保密義務，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，不是所有信息；

選項C正確，在具體工作中，防范措施包括會計師事務所層面的防范措施和具體業(yè)務層面的防范措施；

選項D不正確，如果委托人對非鑒證業(yè)務有獨立性的要求的，應遵守約定。

綜上，本題應選ABD。

71.ABD如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項B)；(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；(3)對審計檔案歸整3-作的完成核對表簽字認可；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)(選項A)。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

72.BC當注冊會計師懷疑被審計單位最高層管理人員涉及偷稅．漏稅行為，注冊會計師若繼續(xù)審計將面臨非常大的風險。當被審計單位拒絕采取必要措施糾正偷稅．漏稅行為時，其嚴重的違反法規(guī)行為還會繼續(xù)，并導致會計報表反映嚴重失實。因此，注冊會計師應解除業(yè)務約定。

73.ABD重要性水平的確定應由項目經(jīng)理進行，并非助理人員的工作內(nèi)容。既然不是助理人員的工作，就不屬于對助理人員復核的內(nèi)容

74.AB本題要求是查找未入賬的應付賬款，即驗證其完整性，而從應付賬款明細賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗收單據(jù)是驗證已記錄在賬上的“應付賬款”的真實性，所以B與完整性目標無關(guān)；檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否應在資產(chǎn)負債表日前，是查找未入賬的應付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以D也不正確。檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注其日期是否在資產(chǎn)負債表日前，以檢查其相應的應付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。M公司在資產(chǎn)負債表日如果存在納入盤點范圍的存貨，未在應付賬款中記錄，則屬于漏記負債，所以A是正確的。

75.ABCD

76.ABD選項A說法不恰當?shù)项}意，控制測試中，某項控制偏差更容易導致金額錯報，該項控制就更加重要；

選項B說法不恰當?shù)项}意，注冊會計師應當確定實施的控制測試能否提供適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，是都需要增加控制測試，或是否需要使用實質(zhì)性程序應對潛在的重大錯報風險；

選項C說法恰當?shù)环项}意，注冊會計師應將推斷錯報（排除被審計單位管理層已更正的事實錯報）與其他事實錯報和推斷錯報匯總，以評價財務報表整體是否可能存在重大錯報；

選項D說法不恰當?shù)项}意，推斷的總體錯報遠遠低于可容忍錯報，注冊會計師可能合理確信，總體實際錯報金額超過可容忍錯報的抽樣風險很低。

綜上，本題應選ABD。

如果對偏差的分析表明是故意違背了既定的內(nèi)部控制政策或程序，注冊會計師應考慮存在重大舞弊的可能性。與錯誤相比，舞弊通常要求對其可能產(chǎn)生的影響進行更為廣泛的考慮。在這種情況下，注冊會計師應當確定實施的控制測試能否提供適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，是否需要增加控制測試，或是否需要使用實質(zhì)性程序應對潛在的重大錯報風險。

77.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符；③開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動機。

78.ABCD上述四種同時滿足時為消極式詢證函運用的情形。

79.ABCD選項A，考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預期時使用數(shù)據(jù)的可靠性；

選項B、C、D，屬于注冊會計師在對一般費用實施實質(zhì)性分析程序的內(nèi)容。

綜上，本題應選ABCD。

還包括調(diào)查差異，詢問管理層，針對管理層的答復獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；根據(jù)具體情況在必要時實施其他審計程序。

80.ACD選項B不恰當。注冊會計師需要在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計委托，既不可能也沒有必要查出財務報表所有錯報，注冊會計師應當將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域，并相應地在其他領(lǐng)域減少審計

資源。

81.N在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越廣。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍。

82.Y制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的目的有兩個：(1)防止成本轉(zhuǎn)移帶來的部門間責任轉(zhuǎn)嫁，使每個利潤中心都能作為單獨的組織單位進行業(yè)績評價。(2)作為一種價格引導下級部門采取明智的決策，生產(chǎn)部門據(jù)此確定提供產(chǎn)品的數(shù)量，購買部門據(jù)此確定所需要的產(chǎn)品數(shù)量。但是，這兩個目的往往有矛盾。能夠滿足評價部門業(yè)績的轉(zhuǎn)移價格，可能引導部門經(jīng)理采取并非對企業(yè)最理想的決策；而能夠正確引導部門經(jīng)理的轉(zhuǎn)移價格，可能使某個部門獲利水平很高而另一個部門虧損。

83.N

84.如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，注冊會計師應對財務報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，并應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：

(1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見；

(2)對管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。

85.A注冊會計師出具的審計報告不符合審計準則的要求，具體內(nèi)容如下：

(1)收件人不恰當。應當改為：甲股份有限公司全體股東。

(2)“引言段”存在不恰當?shù)募毠?jié)如下：

①未提及財務報表附注；

②未指明構(gòu)成整套財務報表的每一財務報表的日期或涵蓋的期間。

引言段應當修改為：

我們審計了后附的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)財務報表，包括2012年12月31日的資產(chǎn)負債表，2012年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

(3)“管理層對財務報表的責任段”存在不恰當?shù)募毠?jié)如下：

①“管理層的責任”的責任段名稱不正確，應改為：管理層對財務報表的責任。

②管理層對財務報表的責任的陳述不正確，應改為：“編制和公允列報財務報表是甲公司管理層的責任”。

③管理層對財務報表的責任具體表現(xiàn)為兩個方面，即：“(1)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。”

(4)“注冊會計師的責任段”存在不恰當?shù)募毠?jié)如下：

當發(fā)表保留意見時，注冊會計師應當修改對注冊會計師責任的描述，即：“我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表