2022年浙江省舟山市注冊會計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022年浙江省舟山市注冊會計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.（一）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書

2.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計(jì)工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

B.集團(tuán)母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計(jì)費(fèi)用的高低

3.鑒于函證程序的重要性和審計(jì)實(shí)務(wù)中使用函證程序的普遍性，中國注冊會計(jì)師協(xié)會擬訂并經(jīng)中華人民共和國財(cái)政部發(fā)布了《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號——函證》，以下關(guān)于函證程序的說法中，錯誤的是()。

A.如果采用積極式的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序

B.通常情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對與金融機(jī)構(gòu)往來的信息和應(yīng)收賬款實(shí)施函證

C.詢證函回函中的不符事項(xiàng)一定表明存在錯報(bào)

D.如果詢證函回函中的不符事項(xiàng)表明存在錯報(bào)，注冊會計(jì)師需要根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊有關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定評價(jià)該錯報(bào)是否表明存在舞弊

4.注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

5.在下列各組與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)中，依可靠性由強(qiáng)到弱排列的正確順序是()。A.A.律師聲明書、銷貨發(fā)票、銷售單、管理當(dāng)局聲明書

B.注冊會計(jì)師自行編制的計(jì)算表、銷貨合同、明細(xì)賬、支票存根

C.發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票、銷售單；應(yīng)收賬款函證回函

D.銀行存款收款憑證、銀行存款對賬單、銀行存款日記賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

6.關(guān)于注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)提供有限保證

D.對其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

7.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對措施的是()。

A.考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

B.評價(jià)被審計(jì)單位對涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告

C.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D.在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測試

8.第

14

題

錯誤是指非故意的財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)，而故意與否往往是注冊會計(jì)師難以判定的問題，需要根據(jù)具體問題進(jìn)行具體的判斷。對于在審查海通科技公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中，最可能屬于非故意的錯報(bào)是（）。

A.固定資產(chǎn)毀損后未作及時(shí)的賬務(wù)處理

B.賒購原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款

C.收回應(yīng)收賬款后未及時(shí)貸記應(yīng)收賬款

D.償還銀行借款后未及時(shí)貸記銀行借款

9.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)。D注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應(yīng)付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費(fèi)7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行賬戶在報(bào)表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

10.下列與舞弊相關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上存在重大錯報(bào)的合理保證

B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

C.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，注冊會計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯報(bào)獲取絕對保證

D.注冊會計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

11.“負(fù)債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

12.如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的書面聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

13.注冊會計(jì)師在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計(jì)費(fèi)用應(yīng)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時(shí)間等因素

B.審計(jì)費(fèi)用根據(jù)注冊會計(jì)師關(guān)于客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告能否獲得銀行貸款的批準(zhǔn)來確定

C.審計(jì)費(fèi)用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊會計(jì)師的專業(yè)能力等因素來確定

D.審計(jì)費(fèi)用根據(jù)支付給以前的注冊會計(jì)師的費(fèi)用來確定

14.注冊會計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計(jì)固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師可能受到成本的壓力無法實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

C.審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息

15.以下針對職業(yè)道德概念框架的解釋，不正確的是（）

A.它是解決職業(yè)道德問題的思路和方法

B.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

C.在具體運(yùn)用時(shí)，需要注冊會計(jì)師的大量職業(yè)判斷

D.在評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面予以考慮

16.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

17.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計(jì)師獲取充分審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價(jià)值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊會計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯報(bào)。

A.完整性B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

18.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍受到限制時(shí)的承接是否恰當(dāng)。在集團(tuán)管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團(tuán)項(xiàng)目組擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為可以承接

B.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組就無法遵守審計(jì)準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的要求，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為不能承接

C.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師接觸重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為不能承接

D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師接觸不重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為不能承接

19.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述中，錯誤的是（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化，注冊會計(jì)師可以控制，但非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計(jì)師無法控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)存在可能會導(dǎo)致注冊會計(jì)師得出錯誤的結(jié)論，也可能會影響審計(jì)的效率

20.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對甲公司采購交易設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，擬從甲公司2012年12月31日的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購單，同時(shí)再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，A注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)的該審計(jì)路徑主要是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定不存在錯報(bào)。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

21.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項(xiàng)目專門借款10000000元，該工程項(xiàng)目于2011年1月開工建設(shè)，預(yù)計(jì)在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

22.在識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

23.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，最長的周期時(shí)限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

24.下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工

B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評價(jià)內(nèi)部專家的客觀性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

25.下列關(guān)于與組成部分注冊會計(jì)師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時(shí)地通報(bào)工作要求，是集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)

B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在完成大部分審汁工作后再向組成部分注冊會計(jì)師通報(bào)工作要求

C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)與組成部分注冊會計(jì)師的溝通

26.下列ABC會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊會計(jì)師于2014年2月28日完成審計(jì)工作并出具了對A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2014年5月30日歸檔

B.注冊會計(jì)師于2014年2月28日完成了對B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2014年5月10日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2014年3月1日開始實(shí)施對C公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊會計(jì)師于2月1日完成對D公司的審計(jì)工作，2014年2月lO日將與D公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

27.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的重要性

28.下列作為評價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序不合理的是()。

A.詢問專家B.觀察專家的工作C.向第三方函證D.重新執(zhí)行

29.注冊會計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報(bào)中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

30.注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，且未對總體進(jìn)行分層時(shí)，以下抽樣方法中不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

31.下列關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所對業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的說法中，不正確的是（）

A.會計(jì)師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

B.會計(jì)師事務(wù)所在每個檢查周期中，應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.會計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D.在確定檢查的范圍時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

32.D．5000元，5000元以上10000元以下

33.下列與高度估計(jì)不確定性相關(guān)的說法中，正確的是（）

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)確認(rèn)為特別風(fēng)險(xiǎn)

B.最初會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在差異時(shí)，管理層作出的會計(jì)估計(jì)具有高度不確定性

C.如果認(rèn)為會計(jì)估計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試會計(jì)估計(jì)

D.具有高度估計(jì)不確定的會計(jì)估計(jì)是都會導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷

34.關(guān)于出納員崗位職責(zé)，以下沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是（）。

A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時(shí)兼任會計(jì)檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

35.

第

11

題

D注冊會計(jì)師為了證實(shí)Y公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表中所列的固定資產(chǎn)是否存在并了解其目前的使用狀況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最有效的程序是（）。

A．實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況B．以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查C．檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬D．以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

36.如果注冊會計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次

37.

第

8

題

某公司擬發(fā)行5年期債券，每年付息一次，到期一次還本，債券票面金額為1000元，票面利率為10%，市場利率為12%，則債券的發(fā)行價(jià)格應(yīng)是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

38.下列信息系統(tǒng)的使用，不屬于給企業(yè)的管理和會計(jì)核算程序帶來的變化的是（）

A.計(jì)算機(jī)輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄

B.定期報(bào)告代替了不定期的報(bào)告

C.網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄

D.計(jì)算機(jī)文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬

39.王華注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)大秦公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解大秦公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不違背內(nèi)部控制規(guī)范的是（）A.大秦公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.大秦公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.大秦公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個人名章和財(cái)務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

40.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實(shí)核對D.余額核對

41.()是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，可稱為基本證據(jù)。

A.口頭證據(jù)B.書面證據(jù)C.實(shí)務(wù)證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

42.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用貨幣單元抽樣的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對預(yù)收賬款的低估的測試適用貨幣單元抽樣方法

B.對應(yīng)收賬款的高估的測試適用貨幣單元抽樣方法

C.貨幣單元抽樣是對貨幣金額得出結(jié)論的方法，故貨幣單元抽樣運(yùn)用變量抽樣的原理

D.如果預(yù)期不存在錯報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模大

43.L注冊會計(jì)師是ABC上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需要對審計(jì)助理人員編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代L注冊會計(jì)師對審計(jì)工作底稿的以下表達(dá)做出判斷。

審計(jì)工作底稿歸整形成審計(jì)檔案，以下關(guān)于審計(jì)檔案不恰當(dāng)表述的是()。A.A.注冊會計(jì)師只需對重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

44.關(guān)于對審計(jì)報(bào)告的以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告

C.必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告

D.通過在審計(jì)報(bào)告簽字以履行其審計(jì)責(zé)任

45.

在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊會計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

46.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期

47.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師不需要在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序

B.對某些重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序可能比細(xì)節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

48.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對甲公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行測試時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項(xiàng)，其中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.a材料2012年12月31日的賬面成本高于市場價(jià)格，按二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.b材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但困期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.C材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但因期后市場價(jià)格有所回升，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.d材料2012年12月31日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)入當(dāng)期損益，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

49.以下對詢證函回函不符事項(xiàng)評價(jià)的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項(xiàng)的存在表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯報(bào)

D.不符事項(xiàng)的存在意味著注冊會計(jì)師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查

50.關(guān)于注冊會計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

二、多選題(30題)51.下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.限制審計(jì)報(bào)告用途

C.審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)

D.加強(qiáng)對已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核

52.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)層面控制對其他控制及其測試的影響的說法中，錯誤的有（）

A.注冊會計(jì)師不必考慮企業(yè)層面控制對其他控制的間接影響

B.企業(yè)層面的控制通常不局限于某個具體認(rèn)定

C.某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性，當(dāng)這些控制運(yùn)行有效時(shí)，注冊會計(jì)師可以減少原本擬對其他控制的有效性進(jìn)行的測試

D.如果一項(xiàng)企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師仍需測試與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他控制

53.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，錯誤的有（）

A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，而項(xiàng)目組其他關(guān)鍵人員無需參加

B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)最多的人完成，項(xiàng)目合伙人只需審核批準(zhǔn)

C.小型被審計(jì)單位也需要制定總體審計(jì)策略

D.制定審計(jì)計(jì)劃前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改

54.下列各項(xiàng)中，通常會被認(rèn)為屬于重要組成部分的有（）

A.某一組成部分為機(jī)器制造企業(yè)，負(fù)債總額占集團(tuán)負(fù)債總額的30%

B.某一組成部分利潤總額占集團(tuán)利潤總額的20%，主要從事外匯交易

C.某一組成部分利潤總額占集團(tuán)利潤總額的7%，主要從事勞務(wù)提供的交易

D.某一組成部分收入總額占集團(tuán)收入總額的60%，收入中大部分是與集團(tuán)之間的買賣交易

55.下列選項(xiàng)中，表明被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.被審計(jì)單位銷售旺季的收入明顯高于淡季

B.被審計(jì)單位的客戶在期末和被審計(jì)單位發(fā)生頻繁采購交易，但大部分均未結(jié)算

C.被審計(jì)單位本年的銷售收入增長率和行業(yè)的銷售收入增長率不存在明顯差異

D.在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯與以前年度不同

56.B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，助理人員在審計(jì)相關(guān)負(fù)債時(shí)，需對助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

助理人員正著重檢查W公司是否有故意漏記應(yīng)付賬款的行為，其采用的程序和獲取的證據(jù)有效的有（）。

A.詢問W公司采購部門人員，并檢查其采購合同，關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日前后的業(yè)務(wù)，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬核對

B.檢查2006年12月31日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，檢查其入賬時(shí)間是否正確

C.檢查2006年12月31日有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務(wù)

D.檢查2006年12月31日以后收到的購貨發(fā)票并關(guān)注其日期

57.已注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對B企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在運(yùn)用審計(jì)抽樣的過程中遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的判斷。

在對控制測試抽樣結(jié)果評價(jià)時(shí)，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計(jì)師則（）。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試范圍

C.提高重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平

58.<2>在識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（）事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化

B.在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈發(fā)生變化

C.在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)，融資能力受到限制

D.持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失

59.注冊會計(jì)師組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)有()。

A.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作

B.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

C.分享對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性

60.在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有()。

A.控制是否存在B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的

61.注冊會計(jì)師可能建議被審計(jì)單位管理層調(diào)整以下（）錯報(bào)事項(xiàng)。

A.金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平的

B.金額介于財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平與認(rèn)定層重要性水平之間的

C.性質(zhì)重要的但金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

D.性質(zhì)不重要且金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

62.如果注冊會計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營業(yè)收入

63.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

64.在整個審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)持續(xù)交換可能影響舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評估及其應(yīng)對程序的信息，項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括（）。

A.可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤操縱手段

B.已知悉的對被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素

C.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實(shí)施監(jiān)督的情況

D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

65.賬頁包括的內(nèi)容有（）。

A.賬戶名稱B.記賬憑證的種類和號數(shù)C.摘要欄D.總頁次和分戶頁次

66.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改，修改時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。

A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴控制測試獲取審計(jì)證據(jù)

C.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)

D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

67.以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

68.注冊會計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對購貨發(fā)票進(jìn)行檢查，在評價(jià)樣本結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論時(shí)，以下說法不正確的有（）

A.如果樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模

D.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體能夠接受

69.注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

70.每股收益的計(jì)算公式中正確的是（）。

A.每股收益＝凈資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)

B.每股收益＝總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)

C.每股收益＝主營業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)

D.每股收益＝總資產(chǎn)凈利率×平均每股凈資產(chǎn)

71.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包含在被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有()。

A.已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征

B.已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定．對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理

D.已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐?/p>

72.如果會計(jì)師事務(wù)所決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項(xiàng)中屬于會計(jì)師事務(wù)所接下來要做的事項(xiàng)的有(?)。

A.與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務(wù)約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D.與客戶的管理層、治理層溝通

73.在注冊會計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為合理的有（）。

A.環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B.對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

C.管理層對審計(jì)范圍施加限制

D.由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制

74.

第

19

題

注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列審核程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲取支持性證據(jù)

B.對于(2)項(xiàng)假設(shè)，注冊會計(jì)師無需獲取支持性證據(jù)

C.對于(3)項(xiàng)假設(shè)，注冊會計(jì)師需獲取支持性證據(jù)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)審核固定資產(chǎn)折舊政策是否與歷史財(cái)務(wù)報(bào)表一致

75.在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。

A.控制是否存在B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行

76.集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設(shè)立的還是收購的

B.集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對組成部分執(zhí)行審計(jì)

D.通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識別出的異常波動

77.注冊會計(jì)師需要測試控制運(yùn)行的有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序的情形有()。A.在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期針對會計(jì)估計(jì)流程的控制的運(yùn)行是有效的

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)

D.管理層的復(fù)核和批準(zhǔn)流程

78.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿存在形式的說法中，正確的有（）。

A.審計(jì)工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式

B.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔

C.會計(jì)師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿后，同時(shí)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿

D.會計(jì)師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿后，可不不再保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿

79.注冊會計(jì)師規(guī)劃審計(jì)策略時(shí)，必須結(jié)合以下（）方面才能對信息技術(shù)審計(jì)范圍作出恰當(dāng)考慮。

A.業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度

B.信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜程度

80.

A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組討論的人員有（）。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.關(guān)鍵審計(jì)人員C.聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜褼.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

三、判斷題(3題)81.審計(jì)助理人員正在對華天股份有限公司存貨與倉儲循環(huán)和采購與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，作為審計(jì)外勤負(fù)責(zé)人，請對以下陳述進(jìn)行分析判斷。

第

35

題

如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄。在很多情況下，存貨盤點(diǎn)日并不是資產(chǎn)負(fù)債表日，而有可能是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后或之前甚至是在不同日期進(jìn)行。在不同情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況的特點(diǎn)實(shí)施程度不同的審計(jì)程序，以便確定被審計(jì)單位對于盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨變動情況是否已作出了正確的記錄。（）

A.是B.否

82.

第

24

題

如果等風(fēng)險(xiǎn)債券的市場利率不變，按年付息，那么隨著時(shí)間向到期日靠近，溢價(jià)發(fā)行債券的價(jià)值會逐漸下降。（）

A.是B.否

83.記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后。如有空行。應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.甲會計(jì)師事務(wù)所于2010年取得上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，甲會計(jì)師事務(wù)所從乙會計(jì)師事務(wù)所招聘W注冊會計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部經(jīng)理。W注冊會計(jì)師將乙會計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶——M公司帶入甲會計(jì)師事務(wù)所。在對M公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，甲會計(jì)師事務(wù)所委派W注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理Y注冊會計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊會計(jì)師。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資源的限制，W注冊會計(jì)師認(rèn)為，自己過去5年一直擔(dān)任M公司的審計(jì)項(xiàng)目合伙人和簽字注冊會計(jì)師，非常熟悉M公司情況，因此要求項(xiàng)目組不再了解M公司及其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了保證審計(jì)質(zhì)量，W注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，對整個審計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。另W注冊會計(jì)師認(rèn)為，如果審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧未能得到解決，則采納項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見，由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人簽署審計(jì)報(bào)告。要求：指出甲會計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

85.B股份有限公司(以下簡稱B公司)產(chǎn)品采購以B公司倉庫為交貨地點(diǎn)。B公司目前主要采用手工會計(jì)系統(tǒng)。C和D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)于2013年10月25日至11月10日對B公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價(jià)。

(1)對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項(xiàng)目由倉庫負(fù)責(zé)填寫請購單，對未列入存貨清單的由相關(guān)需求部門填寫請購單。請購單未設(shè)置編號，但每張請購單須由對該類采購支出負(fù)責(zé)預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)。

(2)采購部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后，由其職員E進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門、提交請購單的部門和負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。

(3)驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單上的要求對所采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，完成驗(yàn)收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預(yù)先連續(xù)編號的驗(yàn)收單交倉庫人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門和倉庫部門，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門。

(4)應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。會計(jì)部門收到附有供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即應(yīng)及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。

要求：針對資料中第(1)至第(4)項(xiàng)，判斷B公司的內(nèi)部控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。請分別予以指出，并簡要說明理由，如果存在缺陷，提出改進(jìn)建議。

86.甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司所處行業(yè)2020年度市場需求顯著下降。A注冊會計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估分析程序時(shí)，以2019年財(cái)務(wù)報(bào)表已審數(shù)為預(yù)期值，將2020年財(cái)務(wù)報(bào)表中波動較大的項(xiàng)目評估為存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。(2)A注冊會計(jì)師對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將實(shí)際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。(3)甲公司的產(chǎn)量與生產(chǎn)工人工資之間存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系。A注冊會計(jì)師認(rèn)為產(chǎn)量的信息來自非財(cái)務(wù)部門，具有可靠性，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)據(jù)以測算直接人工成本。(4)A注冊會計(jì)師對運(yùn)輸費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為150萬元，實(shí)際差異為350萬元。A注冊會計(jì)師就超出可接受差異額的200萬元詢問了管理層．并對其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(5)A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中未提出審計(jì)調(diào)整建議，已審財(cái)務(wù)報(bào)表與未審財(cái)務(wù)報(bào)表一致，因此認(rèn)為無需在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。

參考答案

1.C答案解析：ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。選C.

2.D如果母公司的注冊會計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會計(jì)師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會計(jì)師的委托人；②是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；③與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度。

3.C某些不符事項(xiàng)并不表明存在錯報(bào)。例如，注珊會計(jì)師可能認(rèn)為詢證函回函的差異是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書寫錯誤造成的。

4.A注冊會計(jì)師評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需實(shí)施的審計(jì)程序越多，獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，因此選項(xiàng)A正確。

5.A解析：B中的“支票存根”強(qiáng)于“明細(xì)賬”；C中“函證回函”強(qiáng)于“銷售單”；D中的“調(diào)節(jié)表”強(qiáng)于“日記賬”。

6.C選項(xiàng)C不正確。注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯報(bào)應(yīng)提供合理保證。

7.D本題考查重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估與應(yīng)對-針對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施。在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果；（2）評價(jià)被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告；（3）在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性；改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，屬于針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施。故本題選D。

8.DA．C高估了海通科技公司的資產(chǎn)，B低估了海通科技公司的負(fù)債，客觀上都起到了粉飾其財(cái)務(wù)狀況的使用，都使海通科技公司“有利可圖”；D高估了海通科技公司的負(fù)債，對其自身不利。一般來說于已不利的事不會是故意的。

9.A針對未達(dá)賬項(xiàng)如果超過了重要性水平的，應(yīng)該建議進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報(bào)表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應(yīng)該建議調(diào)整，則注冊會計(jì)師應(yīng)確認(rèn)的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

10.A注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯報(bào)的合理保證。

11.C

12.C如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價(jià)是否存在或可能存在對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。

13.B除法律法規(guī)允許外，注冊會計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

14.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可能由于以下三個方面的審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計(jì)的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞。（3）審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

15.B選項(xiàng)A正確，職業(yè)道德概念框架是指解除職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會計(jì)師識別、評價(jià)不利影響，必要時(shí)采取防范措施；

選項(xiàng)B錯誤，職業(yè)道德概念框架能防止會員錯誤地認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況；

選項(xiàng)C正確，職業(yè)判斷貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，包括對職業(yè)道德的評價(jià)；

選項(xiàng)D正確，屬于注冊會計(jì)師在評價(jià)職業(yè)道德不利影響的原則之一。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.D注冊會計(jì)師只能評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為降低或控制重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B都不正確；由于注冊會計(jì)師只能對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D正確。

17.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價(jià)值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報(bào)。

18.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師接觸不重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見。

19.C非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范。雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計(jì)師都不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)．但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行控制，如對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平，注冊會計(jì)師也可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

20.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊會計(jì)師從原始憑證追查到明細(xì)賬(即“順查”的方向)，可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定是否存在錯報(bào)。

21.C增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，不能解釋2011年的財(cái)務(wù)費(fèi)用比71010年下降。

22.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

23.C

24.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

25.B集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊會計(jì)師通通報(bào)工作要求作要求。

26.D選項(xiàng)A，在出具了審計(jì)報(bào)告的情況下，審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔，而該選項(xiàng)中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項(xiàng)BC，如果完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，選項(xiàng)B超出了歸檔期限，選項(xiàng)C直接作廢是不對的。

27.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

28.D評價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序包括重新計(jì)算，不包括重新執(zhí)行，所以選項(xiàng)D的說法不合理。

29.C比率=50500／50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報(bào)為303000－300000=3000(元)。

30.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊會計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴?。

31.D選項(xiàng)A、B表述正確，表述的是實(shí)施檢查的周期，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；

選項(xiàng)C表述正確，表述的是實(shí)施檢查的時(shí)間、人員與范圍，為了防止相關(guān)人士舞弊可以不事先告知相關(guān)組；

選項(xiàng)D表述不正確，在確定檢查的范圍時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢測的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

綜上，本題應(yīng)選D。

32.C【解析】對未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

33.D選項(xiàng)A表述不正確，選項(xiàng)D表述正確，在識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B表述不正確，注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計(jì)估計(jì)可能具有高度不確定；

選項(xiàng)C表述不正確，如果認(rèn)為會計(jì)估計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師需要了解與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制，包括控制活動。

綜上，本題應(yīng)選D。

34.B出納員不得同時(shí)兼任稽核、會計(jì)檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作，故選項(xiàng)A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務(wù)分離控制原則”，選項(xiàng)B正確。

35.B注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時(shí)如果為了證實(shí)“存在或發(fā)生”認(rèn)定則采用“逆查”的方向，故選項(xiàng)B正確。

36.A請見教材P265-P266圖12-1，選項(xiàng)A正確。如果注冊會計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,對于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試，即每年都要測試。

37.C債券發(fā)行價(jià)格＝1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）＝927.889（元）

38.B信息系統(tǒng)的使用，會給企業(yè)的管理和會計(jì)核算程序帶來很多重要的變化，包括：①計(jì)算機(jī)輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄；②計(jì)算機(jī)顯示屏和電子影像代替了紙質(zhì)憑證；③計(jì)算機(jī)文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬；④網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄；⑤管理需求固化到應(yīng)用程序之中；⑥靈活多樣的報(bào)告代替了固定的定期報(bào)告；⑦數(shù)據(jù)更加充分，信息實(shí)現(xiàn)共享；⑧系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更為普遍。

選項(xiàng)A、C、D，屬于使用信息系統(tǒng)會給企業(yè)的管理和會計(jì)核算程序帶來的重要的變化；

選項(xiàng)B，使用信息系統(tǒng)，企業(yè)的報(bào)告將由固定的定期報(bào)告替代為靈活多樣的報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選B。

39.D選項(xiàng)A、B均違反《會計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求，單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；

選項(xiàng)D，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)目的登記工作。

綜上，本題應(yīng)選D。

40.C賬實(shí)核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

41.B書面證據(jù)是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，可稱為基本證據(jù)。

42.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，貨幣單元抽樣不適用于測試低估，因?yàn)橘~面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目被選中的概率低；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，貨幣單元抽樣有助于注冊會計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的賬戶余額或交易，故適用于檢查賬戶的高估；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，貨幣單元抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)不存在錯報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

綜上，本題應(yīng)選B。

43.A解析：注冊會計(jì)師需要對每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，故選項(xiàng)A恰當(dāng)。

44.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在審計(jì)過程中可能因?yàn)閷徲?jì)范圍的重大限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)注冊會計(jì)師可以出具保留意見的審計(jì)報(bào)告或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

45.C解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的可能性。選項(xiàng)A、B，本題題干部分問的是進(jìn)一步審計(jì)程序，沒有談到審計(jì)抽樣；選項(xiàng)D，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性。

46.D選項(xiàng)A正確，審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項(xiàng)B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日（可以早于，也可以在同一天）。選項(xiàng)D不正確，審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

47.A注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估階段和審計(jì)結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段必須運(yùn)用分析程序(選項(xiàng)A錯誤)，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

48.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。根據(jù)《存貨企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號—存貨》規(guī)定。當(dāng)已毀損存貨無使用價(jià)值時(shí)企業(yè)應(yīng)將其賬而余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

49.B選項(xiàng)B，詢證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯報(bào)，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書寫錯誤造成的。

50.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項(xiàng)A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)C是外部證據(jù)，顯然，選項(xiàng)C的審計(jì)證據(jù)最可靠。

51.ACD請見教材P110，選項(xiàng)ACD均正確。選項(xiàng)B限制審計(jì)報(bào)告用途無法降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

52.AD選項(xiàng)A表述錯誤，不同的企業(yè)層面控制在性質(zhì)和精確度上存在差異，某些企業(yè)層面控制，例如某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制，對重大錯報(bào)是否能夠被及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有重要影響，雖然這種影響是間接的，但這些控制可能影響注冊會計(jì)師擬測試的其他控制及其對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

選項(xiàng)B表述正確，企業(yè)層面的控制通常為應(yīng)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，或作為其他控制運(yùn)行的“基礎(chǔ)設(shè)施”，通常在比業(yè)務(wù)流程更高的層面上乃至整個企業(yè)范圍內(nèi)運(yùn)行，其作用比較廣泛，通常不局限于某個具體認(rèn)定；

選項(xiàng)C表述正確，某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性。管理層設(shè)計(jì)這些控制可能是為了識別其他控制可能出現(xiàn)的失效情況。但是，這些控制本身并非精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)相關(guān)認(rèn)定的重大錯報(bào)。當(dāng)這些控制運(yùn)行有效時(shí)，注冊會計(jì)師可以減少原本擬對其他控制的有效性進(jìn)行的測試；

選項(xiàng)D表述不正確，如果一項(xiàng)企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可能可以不必測試與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他控制。

綜上，本題應(yīng)選AD。

被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)定期審閱經(jīng)營收人的詳細(xì)月度分析報(bào)告。由于這個控制沒有足夠的精確度以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)某個財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定的重大錯報(bào)，所以這個控制不可以完全替代注冊會計(jì)師對其他控制的測試。但是，如果這個控制有效，可能可以使注冊會計(jì)師修改其原本擬對其他控制所進(jìn)行的測試程序。

53.ABD選項(xiàng)A、B，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員都應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作；

選項(xiàng)C，表述正確；

選項(xiàng)D，計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

54.ABD選項(xiàng)A屬于具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分；

選項(xiàng)B屬于具有特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分；

選項(xiàng)C中的組成部分從事不具有特別風(fēng)險(xiǎn)的日常交易，且利潤總額占集團(tuán)利潤總額比例較低，不屬于重要組成部分；

選項(xiàng)D中的組成部分收入總額占集團(tuán)收入總額的比例較高，而收入中大部分是與集團(tuán)之間的關(guān)聯(lián)交易又說明該組成部分收入確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)較高，該組成部分屬于重要組成部分。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

55.BD選項(xiàng)A、C，只表明銷售狀況，不能表明被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B、D，表明被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

56.ABCD

57.ABCD

58.ABCD

59.ACD選項(xiàng)A、C、D正確。項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)是使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的可能性，并了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。

60.BCD控制測試進(jìn)行的目的是測試控制運(yùn)行的有效陛，主要包括四個方面的含義，除選項(xiàng)BCD外，還包括控制以何種方式運(yùn)行。選項(xiàng)人屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。

61.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計(jì)師可以建議被審計(jì)單位調(diào)整任何發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)，哪怕是小金額的錯報(bào)。除非小金額錯報(bào)的匯總數(shù)明顯不重要。

62.AC上市公司往往會高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項(xiàng)A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，“存在”認(rèn)定錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。選項(xiàng)D屬于利潤表項(xiàng)目，利潤表項(xiàng)目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)B屬于負(fù)債項(xiàng)目，其“完整性”認(rèn)定的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。

63.ABCD項(xiàng)目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強(qiáng)調(diào)在整個審計(jì)過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

64.ABCD

65.ABCD賬頁應(yīng)該包括：①賬戶名稱；②登記賬簿的日期欄；③記賬憑證的種類和號數(shù)欄；④摘要欄；⑤金額欄；⑥總頁次和分戶頁次欄。

66.CD選項(xiàng)A中，注冊會計(jì)師不能更多在期中實(shí)施審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)更多依賴期末；在選項(xiàng)B中，主要依賴實(shí)質(zhì)性程序收集審計(jì)證據(jù)而不是控制測試。

67.AC選項(xiàng)BD屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。

68.BD選項(xiàng)A說法正確但不符合題意，由于需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，總體可以接受，注冊會計(jì)師對總體得出結(jié)論。樣本結(jié)果支持計(jì)劃評估的控制有效性；

選項(xiàng)B說法不正確但符合題意，由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)先，樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊會計(jì)師還要考慮實(shí)際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C說法正確但不符合題意，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評估的控制有效性和重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；

選項(xiàng)D說法不正確但符合題意，樣本偏差率大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。

綜上，本題應(yīng)選BD。

69.ABDABD【解析】詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

70.BC每股收益＝凈資產(chǎn)收益率×平均每股凈資產(chǎn)＝總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)＝主營業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)。

71.ABCD請見教材P460，如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明(1)已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;(2)已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和披露。選項(xiàng)ABCD均正確。

72.ABD考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項(xiàng)。如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

73.AB下列原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由：(1)環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項(xiàng)A正確)；(2)對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解(選項(xiàng)B正確)。選項(xiàng)C和D中，管理層對審計(jì)范圍施加限制以及其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制通常不被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。

74.ACD對推測性假設(shè)，注冊會計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)。

75.BCD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)：(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的(選項(xiàng)B正確)；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行(選項(xiàng)C正確)；(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行(選項(xiàng)D正確)。選項(xiàng)A屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

76.ABCD集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列因素的影響：(1)預(yù)期就重要組成部分財(cái)務(wù)信息獲取審計(jì)證據(jù)的程度；(2)組成部分是新設(shè)立的還是收購的；(3)組成部分是否發(fā)生重大變化；(4)內(nèi)部審計(jì)是否對組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計(jì)工作對集團(tuán)審計(jì)的影響；(5)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序；(6)集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性；(7)通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識別出的異常波動；(8)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，或可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)；(9)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對組成部分執(zhí)行審計(jì)。

77.AB當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時(shí)．注冊會計(jì)師需要在評價(jià)假設(shè)時(shí)結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊會計(jì)師有必要實(shí)施其他審計(jì)程序，因此不選擇選項(xiàng)C?？紤]管理層的復(fù)核和批準(zhǔn)流程是應(yīng)對評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)注冊會計(jì)師采取的措施，因此不選擇選項(xiàng)D。

78.ABC在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，_同時(shí)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，故D項(xiàng)錯誤。

79.ABCD注冊會計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等五個方面，對信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

80.ABC【解析】參加項(xiàng)目組討論的人員是項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項(xiàng)AB是項(xiàng)目組關(guān)鍵成員，選項(xiàng)C屬于聘請的特定領(lǐng)域的專