管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析

章預(yù)測(cè)分析2021/5/91預(yù)測(cè)分析概述銷售預(yù)測(cè)分析成本預(yù)測(cè)分析利潤預(yù)測(cè)分析資金預(yù)測(cè)分析2021/5/92第一節(jié)

預(yù)測(cè)分析概述一、預(yù)測(cè)分析的概念：

是按照一定原則和程序，運(yùn)用專門方法進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測(cè)的過程。

經(jīng)營預(yù)測(cè)：是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測(cè)方法，對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨勢(shì)做出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測(cè)的過程。2021/5/93預(yù)測(cè)分析的意義：—是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策的基礎(chǔ)和依據(jù)—有利于提高企業(yè)的競爭能力—是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的基礎(chǔ)2021/5/94二、預(yù)測(cè)分析的主要內(nèi)容：—銷售預(yù)測(cè)—成本預(yù)測(cè)—利潤預(yù)測(cè)—資金預(yù)測(cè)2021/5/95三、預(yù)測(cè)分析的程序：1.確定預(yù)測(cè)目標(biāo)。2.收集數(shù)據(jù)和信息。3.選擇預(yù)測(cè)方法。4.進(jìn)行實(shí)際預(yù)測(cè)。5.對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行修正。2021/5/96四、預(yù)測(cè)分析的方法：預(yù)測(cè)方法定量分析法定性分析法趨勢(shì)外推分析法因果預(yù)測(cè)分析法兩類方法不排斥2021/5/97第二節(jié)

銷售預(yù)測(cè)分析一、銷售預(yù)測(cè)概述：

市場(chǎng)調(diào)查

銷售量預(yù)測(cè)銷售量預(yù)測(cè)又叫產(chǎn)品需求量預(yù)測(cè)，是根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查所得到的有關(guān)資料，通過對(duì)有關(guān)因素的分析研究，預(yù)計(jì)和測(cè)算特定產(chǎn)品在一定時(shí)期內(nèi)的市場(chǎng)銷售量水平及變化趨勢(shì)，進(jìn)而預(yù)測(cè)本企業(yè)產(chǎn)品未來銷售量的過程。2021/5/98二、銷售量的定量預(yù)測(cè)分析：

銷售的定量預(yù)測(cè)趨勢(shì)外推分析法算術(shù)分析法

移動(dòng)平均法因果預(yù)測(cè)分析法2021/5/99算術(shù)平均法：移動(dòng)平均法：各期銷售量之和

期數(shù)銷售量預(yù)測(cè)數(shù)==∑Qn銷售量預(yù)測(cè)數(shù)=最后m期算術(shù)平均銷售量=最后移動(dòng)期銷售量之和/m期趨勢(shì)值=最后移動(dòng)期的平均值-上一個(gè)移動(dòng)期平均值

為了使預(yù)測(cè)值更能反映銷售量變化的趨勢(shì)，可以對(duì)上述計(jì)算結(jié)果按趨勢(shì)值進(jìn)行修正：

銷售量預(yù)測(cè)數(shù)=最后m期算術(shù)平均銷售量+趨勢(shì)值2021/5/910Eg.某公司2016年1—9月份產(chǎn)品的銷售量資料如下：

單位：千克要求：(1)用算術(shù)平均法預(yù)測(cè)10月份的銷售量。(2)用移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)10月份的銷售量(假設(shè)觀察期為3期)(3)用修正的移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)10月份的銷售量(假設(shè)觀察期為3期)2021/5/911(1)銷售量預(yù)測(cè)數(shù)=各期銷售量之和/期數(shù)=(550+560+540+570+600+580+620+610+630)/9=584.44kg(2)銷售量預(yù)測(cè)數(shù)=最后移動(dòng)期銷售量之和/m期=(620+610+630)/3=620kg(3)銷售量預(yù)測(cè)數(shù)=最后m期算術(shù)平均銷售量+趨勢(shì)值上一個(gè)移動(dòng)的平均值=(580+620+610)/3=603.33kg趨勢(shì)值=620-603.33=16.67kg銷售量預(yù)測(cè)數(shù)=620+16.67=636.67kg最后移動(dòng)期的平均值-上一個(gè)移動(dòng)期平均值2021/5/912第三節(jié)

成本預(yù)測(cè)分析一、成本預(yù)測(cè)概述：

指根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和有關(guān)資料，運(yùn)用專門方法預(yù)計(jì)企業(yè)未來成本水平及發(fā)展趨勢(shì)的過程。2021/5/913二、成本預(yù)測(cè)分析的方法：

成本預(yù)測(cè)方法主要包括高低點(diǎn)法、回歸直線法和加權(quán)平均法。

加權(quán)平均法是根據(jù)若干期固定成本總額和單位變動(dòng)成本的歷史資料，按照事先確定的權(quán)數(shù)ω進(jìn)行加權(quán)，以計(jì)算加權(quán)平均的成本水平，從而確定成本預(yù)測(cè)模型，進(jìn)而預(yù)測(cè)未來總成本的一種定量預(yù)測(cè)分析方法。其計(jì)算公式為：y=a+bx=∑aω/∑ω+∑bω/∑ω*x2021/5/914Eg.某公司生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)品最近3年的成本資料如下，第四年預(yù)測(cè)產(chǎn)量為1000件，假定各期的權(quán)數(shù)分別為1，2，3。

單位：元要求：用加權(quán)平均法預(yù)測(cè)第4年總成本和單位產(chǎn)品成本。

年份固定成本a單位變動(dòng)成本b1200005022400045330000302021/5/915總成本y=a+bx=∑aω/∑ω+∑bω/∑ω*x=(20000×1+24000×2+30000×3)/(1+2+3)+(50×1+45×2+30×3)/(1+2+3)×1000=64666.66元單位成本=64666.66/1000=64.67元2021/5/916第四節(jié)

利潤預(yù)測(cè)分析一、目標(biāo)利潤概述

目標(biāo)利潤是指企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)，經(jīng)過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤控制目標(biāo)，它是企業(yè)未來經(jīng)營必須考慮的重要戰(zhàn)略目標(biāo)之一。2021/5/9172021/5/918確定目標(biāo)利潤的意義：—可確定收入和成本水平—提高會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的主動(dòng)規(guī)劃與控制作用—目標(biāo)利潤是個(gè)綜合性很強(qiáng)的指標(biāo)，可以協(xié)調(diào)公司的各項(xiàng)工作，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營管理工作向著目標(biāo)利潤的方向而不斷完善2021/5/919二、目標(biāo)利潤預(yù)測(cè)分析步驟（1）調(diào)查研究，確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)

（2）計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)

（3）確定目標(biāo)利潤修正值

（4）最終下達(dá)目標(biāo)利潤、分解落實(shí)納入預(yù)算體系

2021/5/920（1）調(diào)查研究，確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)

可供選擇的利潤率主要有：

銷售利潤率

產(chǎn)值利潤率

資金利潤率

既可以是平均利潤率、歷史最高水平利潤率和上級(jí)指令性利潤率；也可以是國際、全國、同行業(yè)、本地區(qū)和本企業(yè)的利潤率。2021/5/921（2）計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)

目標(biāo)利潤基數(shù)＝有關(guān)預(yù)定利潤率標(biāo)準(zhǔn)×相關(guān)預(yù)計(jì)指標(biāo)

銷售利潤率、

產(chǎn)值利潤率、

資金利潤率

等產(chǎn)品銷售額、

總產(chǎn)值、資金平均占用額等目標(biāo)利潤基數(shù)=預(yù)定的銷售利潤率*預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售額目標(biāo)利潤基數(shù)=預(yù)定的產(chǎn)值利潤率*預(yù)計(jì)總產(chǎn)值目標(biāo)利潤基數(shù)=預(yù)定的資金利潤率*預(yù)計(jì)資金平均占用額2021/5/922（3）確定目標(biāo)利潤修正值(3步)

—根據(jù)本量利分析原理，由事先測(cè)定的目標(biāo)利潤基數(shù)、銷售量、成本、單價(jià)測(cè)算出其中的某一因素—計(jì)算為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤基數(shù)需采取的各項(xiàng)措施，即期望值—若期望與可能相差較大，應(yīng)適當(dāng)修改目標(biāo)利潤，確定目標(biāo)利潤修正值2021/5/923（4）最終下達(dá)目標(biāo)利潤最終目標(biāo)利潤=目標(biāo)利潤基數(shù)+目標(biāo)利潤修正值2021/5/924Eg.某企業(yè)只經(jīng)營一種產(chǎn)品，單價(jià)10元，單位變動(dòng)成本6元，固定成本總額12000元，2010年已實(shí)現(xiàn)銷售10000件，利潤28000元。企業(yè)按同行業(yè)平均的資金利潤率預(yù)測(cè)2011年企業(yè)的目標(biāo)利潤基數(shù)，已知資金利潤率為20%，預(yù)計(jì)企業(yè)資金占用額為170000元。

要求：對(duì)該企業(yè)進(jìn)行目標(biāo)利潤預(yù)測(cè)分析。2021/5/925(1)確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)：資金利潤率(2)計(jì)算2011年目標(biāo)利潤基數(shù):20%*170000=34000元(3)確定目標(biāo)利潤修正值：按本量利分析原理，可計(jì)算出2011年為實(shí)現(xiàn)34000利潤應(yīng)采取的各種單項(xiàng)措施（即在考慮一因素變動(dòng)時(shí)，假定其他因素不變）：—實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量=(P+a)/(p-b)=(34000+12000)/(10-6)=11500件實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤銷售量需增加的數(shù)額=11500-10000=1500件銷售量增長率=1500/10000*100%=15%2021/5/926—實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的單位變動(dòng)成本=p-(P+a)/x=10-(34000+12000)/10000=5.4元/件實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的單位變動(dòng)成本需降低的數(shù)額=6-5.4=0.6元單位變動(dòng)成本降低率=0.6/6*100%=10%—實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的固定成本=(p-b)x-P=(10-6)*10000-34000=6000元實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的固定成本需降低的數(shù)額=12000-6000=6000元固定成本降低率=6000/12000*100%=50%—實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的單價(jià)=(P+a)/x+b=(34000+12000)/10000+6=10.6元/件實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的單價(jià)需提高的數(shù)額=10.6-10=0.6元

單價(jià)增長率=0.6/10*100%=6%2021/5/927假設(shè)該企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)上述任何一項(xiàng)單項(xiàng)措施，企業(yè)認(rèn)為確定的目標(biāo)利潤基數(shù)與可能實(shí)現(xiàn)的利潤的測(cè)算數(shù)之間有一段差距，假定差異為2000元。由于原來制訂的目標(biāo)利潤太高，難以實(shí)現(xiàn)，建議將目標(biāo)利潤修正值定為-2000元，則最終目標(biāo)利潤=34000-2000=32000元。2021/5/928第五節(jié)

資金預(yù)測(cè)分析一、資金預(yù)測(cè)概述：

狹義的資金預(yù)測(cè)指資金需用量的預(yù)測(cè)，就是以預(yù)測(cè)期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展和資金利用效果的提高等為依據(jù)，在分析有關(guān)歷史資料、技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，對(duì)預(yù)測(cè)期資金需用量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。2021/5/929常用方法：—資金增長趨勢(shì)預(yù)測(cè)法—預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法(銷售百分比法)2021/5/930二、銷售百分比法在資金需要量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用：

銷售百分比是指以未來銷售收入變動(dòng)的百分比為主要參數(shù)，考慮隨銷量變動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目及其他因素對(duì)資金的影響，從而預(yù)測(cè)未來需要追加的資金量（

ΔF

）的一種定量方法。

2021/5/931銷售百分比法的應(yīng)用，建立在較為嚴(yán)格的假設(shè)前提基礎(chǔ)之上，一旦有關(guān)因素發(fā)生變動(dòng)，導(dǎo)致某些假設(shè)條件不能滿足，就會(huì)使預(yù)測(cè)的結(jié)果與實(shí)際資金需求產(chǎn)生重大偏差，引起錯(cuò)誤的決策。2021/5/932銷售百分比法的假設(shè)：1.資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目可以劃分為敏感項(xiàng)目與非敏感項(xiàng)目。2.敏感項(xiàng)目與銷售額之間成正比例關(guān)系。3.基期與預(yù)測(cè)期的情況基本不變。4.企業(yè)的內(nèi)部資金來源僅包括留用利潤，或者說，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的折舊在當(dāng)期全部用來更新固定資產(chǎn)。5.銷售的預(yù)測(cè)比較準(zhǔn)確。

簡言之，該方法是建立在收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入存在固定比例的前提下。2021/5/933銷售百分比法公式如下：ΔF＝K·（A－L）－D－R＋M

ΔF－預(yù)計(jì)未來需追加的外部資金量K－未來銷售收入變動(dòng)百分比

A－隨銷售變動(dòng)的資產(chǎn)項(xiàng)

L－隨銷售變動(dòng)的負(fù)債項(xiàng)

D－計(jì)劃期提取的折舊攤銷額與同期用于更新改造的資金數(shù)額R－扣除股利后的留存收益

符號(hào)說明M－新增零性支出

2021/5/934符號(hào)說明補(bǔ)充：K=(預(yù)計(jì)銷售收入-基期銷售收入)/基期銷售收入A：周轉(zhuǎn)中的貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等，需新增的固定資產(chǎn)L：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等R=預(yù)計(jì)銷售額*銷售凈利率*(1-股利支付率)2021/5/935Eg.某企業(yè)2010年實(shí)際銷售額為300000元，獲凈利25000元，發(fā)放股利6000元；2011年計(jì)劃銷售額增至450000元，假定其他條件不變，仍按基期股利發(fā)放率支付股利，按折舊計(jì)劃提取15000元折舊，其中50%用于改造現(xiàn)有廠房設(shè)備，廠房設(shè)備能力已經(jīng)飽和，有關(guān)零星資金需要量為6000元，該企業(yè)簡略的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益1、現(xiàn)金100002、應(yīng)收賬款350003、存貨600004、廠房設(shè)備1000005、無形資產(chǎn)50000負(fù)債

：1、應(yīng)付賬款52500