2015注會(huì)《稅法》-第九章-車輛購(gòu)置稅法、車船稅法和印花稅法課稿

第九章車輛購(gòu)置稅法、車船稅法和印花稅法較重要章節(jié)歷年以選擇題、小計(jì)算為主本章2023年更新、簡(jiǎn)化了局部?jī)?nèi)容，估量每個(gè)小稅種2-3分，合計(jì)6-8分第一節(jié)車輛購(gòu)置稅法學(xué)問(wèn)點(diǎn)：納稅義務(wù)人、征稅范圍具體內(nèi)容：車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇〔一〕車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，購(gòu)置是指：購(gòu)置使用行為進(jìn)口使用行為受贈(zèng)使用行為自產(chǎn)自用行為獲獎(jiǎng)使用行為以拍賣、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并使用的行為【考題?多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有〔〕。A.受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛B.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛C.經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛D.債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債【正確答案】AB〔二〕征稅范圍

車輛購(gòu)置稅以列舉產(chǎn)品〔商品〕為征稅對(duì)象，未列舉的車輛不納稅。征收范圍包括：汽車：包括各類汽車摩托車：輕松、二輪、三輪電車：無(wú)軌、有軌掛車：全掛車、半掛車農(nóng)用運(yùn)輸車：三輪、四輪學(xué)問(wèn)點(diǎn)：稅率、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅具體內(nèi)容：〔一〕稅率：10%〔要記〕

〔二〕計(jì)稅依據(jù)1、購(gòu)置自用計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用〔不含增值稅〕→與增值稅口徑一樣價(jià)外費(fèi)用是指銷售方價(jià)外向購(gòu)置方收取的基金、集資費(fèi)、違約金〔延期付款利息〕和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)不包括銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)置方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)置方收取的代購(gòu)置方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)同時(shí)，應(yīng)留意以下費(fèi)用的計(jì)稅規(guī)定：1、隨購(gòu)置車輛支付的工具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購(gòu)車價(jià)款的一局部，并入計(jì)稅依據(jù)征收車購(gòu)稅2、車輛裝飾費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用一并計(jì)稅3、代收款項(xiàng)：使用代收單位〔受托方〕票據(jù)收取，視為價(jià)外費(fèi)用，并入計(jì)稅依據(jù)征稅；使用托付方票據(jù)收取，不并入計(jì)稅依據(jù)征稅4、要換算為不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格5、支付的控購(gòu)費(fèi)是行政性收費(fèi)，不并入計(jì)稅依據(jù)6、開(kāi)展優(yōu)質(zhì)銷售，收取的各種費(fèi)用并在一張發(fā)票上難以劃分的，作為價(jià)外收入計(jì)稅【例題?計(jì)算題】某人2023年1月份購(gòu)置一輛小汽車自己使用，支付含增值稅的購(gòu)車款項(xiàng)117000元，另支付給銷售廠商代收臨時(shí)牌照費(fèi)550元、代收保險(xiǎn)費(fèi)1000元〔使用托付方的票據(jù)〕，支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款2023元，車輛裝飾費(fèi)340元，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納車輛購(gòu)置稅?！菊_答案】計(jì)稅依據(jù)＝〔117000＋2023＋340〕÷〔1＋17%〕＝102023〔元〕；應(yīng)納車購(gòu)稅＝102023×10%＝10200〔元〕2、進(jìn)口自用組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅直接從境外進(jìn)口或者托付代理進(jìn)口，即非貿(mào)易方式進(jìn)口自用應(yīng)供給經(jīng)海關(guān)審查確認(rèn)的有關(guān)完稅證明資料納稅人購(gòu)置自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正值理由的，依據(jù)最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅【例題?計(jì)算題】某公司2023年5月份從國(guó)外進(jìn)口小轎車1輛自用。經(jīng)海關(guān)確定關(guān)稅完稅價(jià)格為150000元人民幣，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅率25%。依據(jù)以上資料，計(jì)算該車需要交納的各項(xiàng)稅款?！菊_答案】關(guān)稅：150000×20%=30000元消費(fèi)稅：〔150000+30000〕/〔1-25%〕×25%=60000元增值稅：〔150000+30000+60000〕×17%=40800元車輛購(gòu)置稅：〔150000+30000+60000〕×10%=24000元3、其他自用〔新〕納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人供給的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。有效價(jià)格證明注明的價(jià)格明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格進(jìn)口舊車、因不行抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人供給的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格納稅人無(wú)法供給車輛有效價(jià)格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格免稅條件消逝的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%；未滿1年的，計(jì)稅價(jià)格為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格；使用年限10年〔含〕以上的，計(jì)稅價(jià)格為04、最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)確實(shí)定最低計(jì)稅價(jià)格是指國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商供給的車輛價(jià)格信息，參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定：

〔1〕對(duì)已繳納并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，其底盤和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算〔2〕免稅、減稅條件消逝的車輛，其最低計(jì)稅價(jià)格確實(shí)定方法為：

最低計(jì)稅價(jià)格＝同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×［1－〔已使用年限÷規(guī)定使用年限〕］×100%

規(guī)定使用年限為：國(guó)產(chǎn)車輛按10年計(jì)算；進(jìn)口車輛按15年計(jì)算；超過(guò)使用年限的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅【例題·計(jì)算題】某公司購(gòu)置一輛市場(chǎng)價(jià)格25萬(wàn)元的國(guó)產(chǎn)車自用，購(gòu)置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購(gòu)置稅。購(gòu)置使用4年后，免稅條件消逝。假設(shè)同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格是16萬(wàn)元，國(guó)產(chǎn)車輛使用年限按10年計(jì)算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為：【正確答案】應(yīng)納稅額＝16×〔1-4÷10〕×100%×10%＝0.96〔萬(wàn)元〕〔3〕非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，為同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)使用統(tǒng)一貨幣單位計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，依據(jù)申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額未按規(guī)定繳稅車輛應(yīng)補(bǔ)稅額的計(jì)算不能供給購(gòu)車發(fā)票和有關(guān)購(gòu)車證明資料的，檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格征稅假設(shè)納稅人回落籍地后供給的購(gòu)車發(fā)票金額與支付的價(jià)外費(fèi)用之和高于核定的最低計(jì)稅價(jià)格的，落籍地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)對(duì)其差額計(jì)算補(bǔ)稅學(xué)問(wèn)點(diǎn)：稅收優(yōu)待具體內(nèi)容：〔一〕車輛購(gòu)置稅減稅免稅規(guī)定

1、外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅

2、中國(guó)人民和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨準(zhǔn)備的車輛免稅3、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅；

4、國(guó)務(wù)院規(guī)定的減免稅：防汛部門和森林消防等部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛〔警〕、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)車輛回國(guó)效勞的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)置1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車；

5、城市公交企業(yè)自2023年1月1日起至2023年12月31日止，購(gòu)置的公交汽電車輛免征車輛購(gòu)置稅6、自2023年10月起，農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免征車輛購(gòu)置稅7、8〔了解〕：辦理減免稅的資料、手續(xù)〔二〕車輛購(gòu)置稅的退稅納稅人已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅但在辦理車輛登記手續(xù)前，需要辦理退還車輛購(gòu)置稅的，由納稅人申請(qǐng)，征收機(jī)構(gòu)審查后辦理退還車輛購(gòu)置稅手續(xù)學(xué)問(wèn)點(diǎn)：征收治理〔新〕具體內(nèi)容：1、納稅人應(yīng)到以下地點(diǎn)辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)：〔1〕需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地〔2〕不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)2、車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度3、納稅人購(gòu)置自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購(gòu)置之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；“購(gòu)置之日”是指購(gòu)車發(fā)票上注明的銷售日期；“進(jìn)口之日”是指報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。4、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)變用途等緣由，其免稅條件消逝的，納稅人應(yīng)在免稅條件消逝之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購(gòu)置或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅納稅環(huán)節(jié)在使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)繳稅納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛治理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納車輛購(gòu)置稅購(gòu)置二手車時(shí)，購(gòu)置者應(yīng)當(dāng)向原車主索要《完稅證明》車輛購(gòu)置稅的繳稅方法〔1〕自報(bào)核繳；〔2〕集中征收繳納；〔3〕代征、代扣、代收車輛購(gòu)置稅的退稅制度1、已繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，發(fā)生以下情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅：〔1〕車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的〔2〕符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的〔3〕其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形3、車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。

其他退稅情形，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)算退稅額【例題·多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于車輛購(gòu)置稅說(shuō)法正確的有〔〕A.設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸車輛免稅B.農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免征車輛購(gòu)置稅C.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅D.車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅【正確答案】BD【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)是非運(yùn)輸車輛免稅；選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)是60日內(nèi)申報(bào)其次節(jié)車船稅法學(xué)問(wèn)點(diǎn)：納稅義務(wù)人與征稅范圍具體內(nèi)容：納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶〔以下簡(jiǎn)稱“車船”〕的全部人或者治理人征稅范圍

1、依法應(yīng)當(dāng)在車船治理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶

2.依法不需要在車船治理部門登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶學(xué)問(wèn)點(diǎn)：稅目、稅率具體內(nèi)容：車船稅實(shí)行定額稅率〔考試會(huì)給〕目錄（稅目）計(jì)稅單位備注乘用車按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量（排氣量分檔）每輛核定載客人數(shù)9人（含）以下商用車客車每輛核定載客人數(shù)9人（包括電車）以上貨車整備質(zhì)量每噸1.包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等

2.掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算其他車輛專用作業(yè)車整備質(zhì)量每噸不包括拖拉機(jī)輪式專用機(jī)械車摩托車每輛

船舶機(jī)動(dòng)船舶凈噸位每噸拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算游艇艇身長(zhǎng)度每米重要考點(diǎn)匯總拖船依據(jù)發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦=凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅車輛整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律依據(jù)含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過(guò)兩位的可四舍五入保存兩位小數(shù)乘用車以車輛登記治理部門核發(fā)的機(jī)動(dòng)車登記證或行駛證所載排氣量確定稅額區(qū)間車船稅法所涉及的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、功率〔千瓦、馬力〕、艇身長(zhǎng)度，以車船治理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證相應(yīng)工程所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記或者不能供給車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn)不能供給車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定，沒(méi)有國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定【例題·計(jì)算題】某機(jī)械制造廠2023年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車2輛。貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。請(qǐng)計(jì)算該廠2023年度應(yīng)納車船稅?！菊_答案】掛車依據(jù)貨車稅額的50%計(jì)算納稅。車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律依據(jù)含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。該機(jī)械制造廠2023年應(yīng)納的車船稅＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360＝801.55〔元〕學(xué)問(wèn)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算與代收代繳具體內(nèi)容：車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收1、購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝〔年應(yīng)納稅額÷12〕×應(yīng)納稅月份數(shù)應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間〔取月份〕+12、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)治理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款

3、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅【例題·計(jì)算題】某公司2023年2月1日購(gòu)入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2023年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為【正確答案】車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船全部權(quán)或者治理權(quán)的當(dāng)月；已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。應(yīng)繳納車船稅＝10×96÷12×8＝640〔元〕4、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在非車輛登記地由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅，且能夠供給合法有效完稅證明的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛車船稅

5、已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅學(xué)問(wèn)點(diǎn)：稅收優(yōu)待具體內(nèi)容：〔一〕法定減免

1、捕撈、養(yǎng)殖漁船

2、軍隊(duì)、武警部隊(duì)專用的車船3、警用車船

4、依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船5、自2023年1月1日起，規(guī)定對(duì)節(jié)省能源的車船，減半征收車船稅；對(duì)使用新能源的車船，免征車船稅使用新能源的汽車，包括：純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車：不屬于車船稅征稅范圍混合動(dòng)力汽車：減半征稅6、對(duì)受嚴(yán)峻自然災(zāi)難影響納稅困難以及有其他特殊緣由確需減稅、免稅的,可以減征或者免征7、省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際狀況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅8、境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅〔二〕特定減免

1、經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船和香港特殊行政區(qū)、澳門特殊行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船，不征收車船稅

2、依據(jù)規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅

3、依法不需要在車船登記治理部門登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅學(xué)問(wèn)點(diǎn)：征收治理具體內(nèi)容：〔一〕納稅期限

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船全部權(quán)或者治理權(quán)的當(dāng)月。以購(gòu)置車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)〔二〕納稅地點(diǎn)

1、車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的全部人或者治理人所在地。

2、扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地?！踩臣{稅申報(bào)車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納具體申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府規(guī)定對(duì)于依法不需要購(gòu)置機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的車輛,納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證【例題·多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于車船稅說(shuō)法正確的有〔〕A.養(yǎng)殖漁船免稅B.混合動(dòng)力汽車免稅C.車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地D.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，分次繳納【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B為減半征稅；選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)是一次性繳納。第三節(jié)印花稅法學(xué)問(wèn)點(diǎn)：納稅義務(wù)人具體內(nèi)容：在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人立合同人：指合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人立據(jù)人：土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移過(guò)程中買賣雙方當(dāng)事人立賬簿人：開(kāi)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人領(lǐng)受人：權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人使用人：在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人對(duì)應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)學(xué)問(wèn)點(diǎn)：稅目、稅率、計(jì)稅基數(shù)具體內(nèi)容：印花稅有13個(gè)稅目；實(shí)行比例稅率、定額稅率稅目范圍及說(shuō)明基數(shù)、稅率納稅人1、購(gòu)銷合同供應(yīng)、購(gòu)銷、調(diào)劑、易貨等購(gòu)銷金額0.3‰立合同人2、加工承攬合同加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)試、測(cè)繪加工或承攬收入0.5‰購(gòu)銷合同包括出版單位與發(fā)行單位〔不包括訂閱單位和個(gè)人〕之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像的應(yīng)稅憑證〔訂購(gòu)單、訂數(shù)單〕發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間的購(gòu)售電合同屬于購(gòu)銷合同，電網(wǎng)與用戶之間的供用電合同不征印花稅假設(shè)是以物易物方式簽訂的購(gòu)銷合同，計(jì)稅金額為合同所載的購(gòu)、銷金額合計(jì)數(shù)【例題·計(jì)算題】甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬(wàn)元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時(shí)甲再支付給乙3萬(wàn)元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為【正確答案】應(yīng)繳納的印花稅＝[65+〔65+3〕]×0.3‰×10000＝399〔元〕假設(shè)是乙再支付給甲3萬(wàn)元差價(jià)，應(yīng)繳納的印花稅＝[65+〔65-3〕]×0.3‰×10000＝381〔元〕加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入〔1〕由受托方供給原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”，原材料金額按“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；假設(shè)合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花〔2〕對(duì)托付方供給的主要材料或原料金額不貼花對(duì)受托方無(wú)論加工費(fèi)和幫助材料金額是否分別記載，均以幫助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花稅目范圍及說(shuō)明基數(shù)、稅率納稅人3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同勘察、設(shè)計(jì)合同收取費(fèi)用0.5‰立合同人4、建筑安裝工程承包合同總承包合同

分包合同和轉(zhuǎn)包合同承包金額0.3‰5、財(cái)產(chǎn)租賃合同動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃出租門店、柜臺(tái)稅額不足1元的按1元貼花租賃金額1‰6、貨物運(yùn)輸合同水、陸、空、聯(lián)運(yùn)合同

作為合同使用的單據(jù)運(yùn)費(fèi)（不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）0.5‰【考題?多項(xiàng)選擇題】以下憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有〔〕。A.銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿B.個(gè)人出租門店簽訂的租賃合同C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購(gòu)單【正確答案】BD【答案解析】選項(xiàng)A，銀行依據(jù)業(yè)務(wù)治理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無(wú)關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營(yíng)業(yè)賬簿，均不征收印花稅；選項(xiàng)C，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)計(jì)稅依據(jù)在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)以分程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅國(guó)際貨運(yùn)計(jì)稅依據(jù)由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證應(yīng)納印花稅國(guó)際貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證在國(guó)外辦理應(yīng)在憑證轉(zhuǎn)回我國(guó)境內(nèi)時(shí)按規(guī)定繳納印花稅稅目范圍及說(shuō)明基數(shù)、稅率納稅人7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同合同、倉(cāng)單、棧單倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰立合同人8、借款合同銀行及其他金融組織與借款人所簽訂的合同（包括融資租賃合同），不包括銀行同業(yè)拆借合同借款金額0.05‰9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用保險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入（不包括所保財(cái)產(chǎn)金額）1‰10、技術(shù)合同技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同：包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，不貼花所載金額（不含研發(fā)經(jīng)費(fèi)）0.3‰借款合同的計(jì)稅依據(jù)

〔1〕但凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花；但凡只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花

〔2〕流淌資金周轉(zhuǎn)性借款合同以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花

〔3〕對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得確定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無(wú)力歸還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花〔4〕對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅〔5〕在貸款業(yè)務(wù)中，假設(shè)貸方系由假設(shè)干銀行組成的銀團(tuán)，銀團(tuán)各方均擔(dān)當(dāng)確定的貸款數(shù)額。借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立，各執(zhí)一份合同正本。對(duì)這類合同借款方與貸款銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花〔6〕在根本建設(shè)貸款中，假設(shè)按年度用款準(zhǔn)備分年簽訂借款合同，在最終一年按總概算簽訂借款總合同，且總合同的借款金額包括各個(gè)分合同的借款金額的，對(duì)這類基建借款合同，應(yīng)按分合同分別貼花，最終簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計(jì)稅貼花稅目范圍及說(shuō)明基數(shù)、稅率納稅人11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括：專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同；個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)所簽訂的“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按所載金額0.5‰立據(jù)人12.營(yíng)業(yè)賬簿日記賬簿和各明細(xì)分類賬記載資金的賬簿，按“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)0.5‰其他賬簿按件貼花5元立賬簿人13.權(quán)利、許可證照房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證按件貼花5元領(lǐng)受人【考題?單項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。A.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括爭(zhēng)論開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額C.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝缷費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)D.記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額【正確答案】D【考題?多項(xiàng)選擇題】居民甲將一處兩居室房屋無(wú)償贈(zèng)送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)展交換，雙方簽訂了房屋交換合同。以下關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有〔〕A.乙應(yīng)對(duì)承受甲的房屋贈(zèng)與計(jì)算繳納契稅B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場(chǎng)價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅C.甲應(yīng)對(duì)“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅D.乙應(yīng)對(duì)“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅【正確答案】ACD【答案解析】房屋交換，價(jià)格相等不繳納契稅，價(jià)格不等由支付差價(jià)一方繳納契稅，所以選項(xiàng)B的表述不正確【例題·計(jì)算題】某企業(yè)2023年期初營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積余額為500萬(wàn)元，當(dāng)年該企業(yè)增加實(shí)收資本120萬(wàn)元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證1件、稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核發(fā)的稅務(wù)登記證1件。該企業(yè)上述憑證2023年應(yīng)納印花稅為：【正確答案】記載資金的賬簿，按增加實(shí)收資本金額0.5‰貼花；其他賬簿和專利證按件貼花5元，稅務(wù)登記證不屬于印花稅征稅范圍。應(yīng)納印花稅＝1202300×0.5‰＋12×5＋1×5＝665〔元〕有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位實(shí)行差額預(yù)算管理記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花；不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花經(jīng)費(fèi)來(lái)源自收自支對(duì)其營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)

各分支機(jī)構(gòu)于其所在地計(jì)算貼花

上級(jí)記載資金的賬簿可扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金上級(jí)單位核撥資金記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅貼花上級(jí)單位不核撥資金只就其他賬簿按定額貼花證券交易印花稅特殊規(guī)定在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與優(yōu)先股所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券〔股票〕交易印花稅在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，依書立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券〔股票〕交易印花稅香港市場(chǎng)投資者通過(guò)滬港通買賣、繼承、贈(zèng)與上交所上市A股，依據(jù)內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納證券〔股票〕交易印花稅。內(nèi)地投資者通過(guò)滬港通買賣、繼承、贈(zèng)與聯(lián)交所上市股票，依據(jù)香港特殊行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅從2023年9月19日起，對(duì)證券交易印花稅政策進(jìn)展調(diào)整，由雙邊征收改為單邊征收，即只對(duì)賣出方〔或繼承、贈(zèng)與A股、B股股權(quán)的出讓方〕征收證券〔股票〕交易印花稅，對(duì)買入方〔受讓方〕不再征稅。稅率仍保持1‰計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定1、以“金額”、“收入”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除

2、同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，分別記載金額的，分別計(jì)算稅額，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花3、按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)依據(jù)憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額；沒(méi)有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額4、應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)依據(jù)憑證書立當(dāng)日國(guó)家外匯治理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額

5、應(yīng)納稅額缺乏1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算

6、有些合同，在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花7、應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花不管合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花完稅對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不全都的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)8、印花稅票的票面金額以人民幣為單位，分為1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元9種【例題計(jì)算題】某企業(yè)2023年簽訂如下合同,請(qǐng)分別說(shuō)明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；假設(shè)繳納，則簡(jiǎn)述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。1、與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬(wàn)元【答案】審計(jì)合同不屬于印花稅征稅范圍，故不繳納印花稅2、以500萬(wàn)元取得一宗土地用于建筑廠房，與土地治理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同【答案】要繳納印花稅；計(jì)稅依據(jù)為500萬(wàn)元；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。3、與國(guó)外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入的2％收取，每年分別在6月和12月結(jié)算【答案】要繳納印花稅；計(jì)稅依據(jù)是合同所載的金額，但是此題中合同無(wú)法確定計(jì)稅金額，暫按5元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。4、與國(guó)內(nèi)甲公司簽訂托付定制產(chǎn)品合同，商定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司供給，合同只商定定制產(chǎn)品總金額40萬(wàn)元，未分別載明供給的材料款和加工費(fèi)【答案】要繳納印花稅；計(jì)稅依據(jù)為40萬(wàn)元，對(duì)于由受托方供給原材料加工定做合同，假設(shè)合同未分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花；適用“加工承攬合同”稅目。5、與供電部門簽訂一份供電合同，合同商定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)【答案】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。6、與某材料供給商簽訂一份材料選購(gòu)合同，合同金額為60萬(wàn)元；次月因生產(chǎn)準(zhǔn)備變化，經(jīng)與供給商協(xié)商削減選購(gòu)數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬(wàn)元【答案】要繳納印花稅；計(jì)稅依據(jù)為60萬(wàn)元，合同金額削減，多貼印花，不得申請(qǐng)退稅或抵扣；適用“購(gòu)銷合同”稅目。7、與銀行簽訂一份流淌資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬(wàn)元，每次在限額內(nèi)借款時(shí)，不再另行簽訂借款合同?！敬鸢浮恳U納印花稅；計(jì)稅依據(jù)為5000萬(wàn)元，由于借貸雙方簽訂的流淌資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)；適用“借款合同”稅目。學(xué)問(wèn)點(diǎn)：稅收優(yōu)待具體內(nèi)容：1、對(duì)已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅

但以副本或者抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花2、對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅3、對(duì)房地產(chǎn)治理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅4、對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅5、對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅6、對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)治理單位免征建設(shè)、治理公租房涉及的印花稅在其他住房工程中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、治理公共租賃住房涉及的印花稅對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)治理單位購(gòu)置住房作為公共租賃住房，免征印花稅；對(duì)公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅7、棚戶區(qū)改造：對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)治理單位、開(kāi)發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購(gòu)置安置住房的個(gè)人涉及的印花稅自2023年7月4日起予以免征【例題·多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于印花稅說(shuō)法正確的有〔〕A.應(yīng)納稅額缺乏1元的，免納印花稅B.抄本視同正本使用的，不需要另貼印花C.對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)治理單位購(gòu)置住房作為公共租賃住房，免征印花稅D.同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，分別記載金額的，分別計(jì)算稅額，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花【正確答案】CD【答案解析】選項(xiàng)A為1角；選項(xiàng)B，抄本視同正本使用的，需要另